企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（无保留）

XXXXXX公司：

我们接受委托，对贵公司XX年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，编制相应申报表，并对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，发表鉴证意见。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其有关政策规定，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证情况报告如下：

一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况

(一)企业所得税有关的内部控制及其有效性。

贵公司按照会计制度和税收法规要求设立总账和明细账，对业务收入、支出、货物进出、费用报销、投资、固定资产管理、薪酬等日常业务制定各项相关核算制度，审核中未发现重大未遵守情况。

(二)企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。 在审核过程中，我们实施了包括审核会计账簿、抽查会计凭证和审核纳税申报资料等在内的审核程序，并获取了贵公司提供的有关各项内部证据和外部证据，未发现账、表、证、实不符事项。我们相信，我们获取的审核证据是充分、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。

(三)审核、验证、计算和进行职业推断的情况。

我们对贵公司提供的会计报表、年度企业纳税申报表和其他纳税资料进行了审核和验证，并根据国家有关企业所得税的法律法规规定，在专业判断的基础上

对纳税事项的完整性和准确性进行了验算。

二、审核年度利润情况：

贵公司200 年度的会计报表由 会计师事务所审计，审计报告文号为 号，审定贵公司200 年度的会计利润为 元。

（贵公司200 年度会计利润总额为 元

三、鉴证意见

经审核后的应纳所得税额

1．纳税调整增加额： 元；

2．纳税调整减少额： 元；

3．境外应税所得弥补境内亏损： 元；

4．纳税调整后所得额： 元；

5．弥补以前年度亏损： 元；

6．应纳税所得额： 元；

7．适用税率：

8．应纳所得税额： 元；

9．减免所得税额： 元；

10．抵免所得税额： 元；

11．应纳税额： 元；

12．境外所得应纳税额： 元；

13．境外所得抵免所得税额： 元；

14．实际应纳所得税额： 元；

15．本年累计实际已预缴的所得税额： 元；

16．本期应补（退）所得税额： 元。

具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件。建议贵公司及时向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报。

本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报

时使用，不作其他用途，因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及注册税务师无关。

附件:

1．企业基本情况及企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明

2．企业所得税年度纳税申报表及其附表

3．税务师事务所和注册税务师执业证书复印件

XXXXXXX税务师事务所有限公司 中国注册税务师 中国注册税务师

中国·XX

年 月 日

附件一：

XXXX有限公司 年度

企业基本情况及企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明

一、企业基本情况

二、会计利润差异说明

三、纳税调整事项说明

（一）、纳税调增事项

（二）、纳税调减事项

四、其他事项说明

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（保留）

XXXXXX公司：

我们接受委托，对贵公司XX年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，编制相应申报表，并对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，发表鉴证意见。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其有关政策规定，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证情况报告如下：

一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况

(一)企业所得税有关的内部控制及其有效性。

贵公司按照会计制度和税收法规要求设立总账和明细账，对业务收入、支出、货物进出、费用报销、投资、固定资产管理、薪酬等日常业务制定各项相关核算制度，审核中未发现重大未遵守情况。

(二)企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。 在审核过程中，我们实施了包括审核会计账簿、抽查会计凭证和审核纳税申报资料等在内的审核程序，并获取了贵公司提供的有关各项内部证据和外部证据，未发现账、表、证、实不符事项。我们相信，我们获取的审核证据是充分、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。

(三)审核、验证、计算和进行职业推断的情况。

我们对贵公司提供的会计报表、年度企业纳税申报表和其他纳税资料进行了审核和验证，并根据国家有关企业所得税的法律法规规定，在专业判断的基础上

对纳税事项的完整性和准确性进行了验算。

二、审核年度利润情况：

贵公司200 年度的会计报表由 会计师事务所审计，审计报告文号为 号，审定贵公司200 年度的会计利润为 元。

（贵公司200 年度会计利润总额为 元）

三、鉴证意见

经审核，除本报告四所述保留意见事项外，审核后的应纳所得税额

1．纳税调整增加额： 元；

2．纳税调整减少额： 元；

3．境外应税所得弥补境内亏损： 元；

4．纳税调整后所得额： 元；

5．弥补以前年度亏损： 元；

6．应纳税所得额： 元；

7．适用税率：

8．应纳所得税额： 元；

9．减免所得税额： 元；

10．抵免所得税额： 元；

11．应纳税额： 元；

12．境外所得应纳税额： 元；

13．境外所得抵免所得税额： 元；

14．实际应纳所得税额： 元；

15．本年累计实际已预缴的所得税额： 元；

16．本期应补（退）所得税额： 元。

四、保留意见事项

具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件。建议贵公司及时向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报。

本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报时使用，不作其他用途，因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及注册税务师无关。

附件:

1．企业基本情况及企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明

2．企业所得税年度纳税申报表及其附表

3．税务师事务所和注册税务师执业证书复印件

XXXXXXX税务师事务所有限公司 中国注册税务师 中国注册税务师

中国·XX

年 月 日

附件一：

ＸＸＸＸ有限公司 年度

企业基本情况及企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明

一、企业基本情况

二、会计利润差异说明

三、纳税调整事项说明

（一）、纳税调增事项

（二）、纳税调减事项

四、其他事项说明

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（无法表明意见）

XXXXXX公司：

我们接受委托，对贵公司XX年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，编制相应申报表，并对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，发表鉴证意见。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其有关政策规定，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证情况报告如下：

一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况

(一)企业所得税有关的内部控制及其有效性。

贵公司按照会计制度和税收法规要求设立总账和明细账，对业务收入、支出、货物进出、费用报销、投资、固定资产管理、薪酬等日常业务制定各项相关核算制度，审核中未发现重大未遵守情况。

(二)企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。

在审核过程中，我们实施了包括审核会计账簿、抽查会计凭证和审核纳税申报资料等在内的审核程序，并获取了贵公司提供的有关各项内部证据和外部证据，未发现账、表、证、实不符事项。我们相信，我们获取的审核证据是充分、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。

(三)审核、验证、计算和进行职业推断的情况。

我们对贵公司提供的会计报表、年度企业纳税申报表和其他纳税资料进行了

审核和验证，并根据国家有关企业所得税的法律法规规定，在专业判断的基础上对纳税事项的完整性和准确性进行了验算。

二、审核年度利润情况：

贵公司200 年度的会计报表由 会计师事务所审计，审计报告文号为 号，审定贵公司200 年度的会计利润为 元。

（贵公司200 年度会计利润总额为 元）

三、鉴证意见

经审核，我们发现，下列事项可能对确认应纳所得税额产生重大影响，因审核范围受到限制，我们对该年度企业所得税汇算清缴纳税申报无法表明意见。

（一）XX事项的审核情况

（二）XX事项的审核情况

（三）XX事项的审核情况

附件:

1．企业基本情况及企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明

2．企业所得税年度纳税申报表及其附表

3．税务师事务所和注册税务师执业证书复印件

XXXXXXX税务师事务所有限公司 中国注册税务师 中国注册税务师

中国·XX

年 月 日

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（否定意见）

XXXXXX公司：

我们接受委托，对贵公司XX年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，编制相应申报表，并对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，发表鉴证意见。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其有关政策规定，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证情况报告如下：

一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况

(一)企业所得税有关的内部控制及其有效性。

贵公司按照会计制度和税收法规要求设立总账和明细账，对业务收入、支出、货物进出、费用报销、投资、固定资产管理、薪酬等日常业务制定各项相关核算制度，审核中未发现重大未遵守情况。

(二)企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。

在审核过程中，我们实施了包括审核会计账簿、抽查会计凭证和审核纳税申报资料等在内的审核程序，并获取了贵公司提供的有关各项内部证据和外部证据，未发现账、表、证、实不符事项。我们相信，我们获取的审核证据是充分、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。

(三)审核、验证、计算和进行职业推断的情况。

我们对贵公司提供的会计报表、年度企业纳税申报表和其他纳税资料进行了

审核和验证，并根据国家有关企业所得税的法律法规规定，在专业判断的基础上对纳税事项的完整性和准确性进行了验算。

二、审核年度利润情况：

贵公司200 年度的会计报表由 会计师事务所审计，审计报告文号为 号，审定贵公司200 年度的会计利润为 元。

（贵公司200 年度会计利润总额为 元）

三、鉴证意见

经审核，我们对贵公司 年度企业所得税汇算清缴纳税申报持有重大异议，经反复磋商，在下列重大且原则的问题上未能达成一致意见。我们认为，贵公司该年度的企业所得税汇算清缴纳税申报不能真实地反映企业应纳所得税额。

（一）××事项的审核情况。

（二）××事项的审核情况。

（三）××事项的审核情况。

附件:

1．企业基本情况及企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明

2．企业所得税年度纳税申报表及其附表

3．税务师事务所和注册税务师执业证书复印件

XXXXXXX税务师事务所有限公司 中国注册税务师 中国注册税务师

中国·XX

年 月 日

第二篇：无保留意见的鉴证报告(内)

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

二ＯＯ七年度

德信康税鉴字[2008]第0080号

东莞市谢岗镇黎村加油站：

我们接受委托，对贵公司二ＯＯ七年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税暂行条例及其有关政策规定，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：

一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况

（一）贵公司设置了与所得税有关的内部控制制度，并在有效执行。

（二）与所得税有关的各项内部证据和外部证据是相关的和可靠的。

（三）我们已对贵公司提供的会计资料及纳税资料等进行了审核、验证和计算，并运用了职业推断。我们相信，我们获取的审核证据是充分、适当的，为发表鉴证结论提供了基础。

二、鉴证结论

贵公司20xx年度会计利润的账面数为113,772.03元。经审核，贵公司本年度企业所得税应纳税所得额在会计利润的基础上应作以下调整：

（一）、调增事项

1．收入项目

未发生调整事项。

1

2．税前扣除项目

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条的规定，在计算应纳税所得额时，各项税收的滞纳金、罚金和罚款不得税前扣除。贵公司本年度在营业外支出中列支罚款与滞纳金389.10元，不能税前扣除，应调增应纳税所得额389.10元。

3．影响应纳税所得额的相关税费项目

以上合计审核调增数389.10元。

（二）调减事项

1．收入项目

未发生调整事项。

2．税前扣除项目

未发生调整事项。

3．影响应纳税所得额的相关税费项目

未发生调整事项。

以上合计审核调减数0.00元。

（三）弥补以前年度亏损0.00元。

（四）免税所得0.00元。

（五）经调整后，贵公司本年度应纳税所得额为：114,161.13元

调整后应纳税所得额=会计利润+审核调增数-审核调减数-弥补以前年度亏损-免税所得

=113,772.03+389.10-0.00-0.00-0.00

=114,161.13

（六）、贵公司本年度实际应纳企业所得税

适用税率:33%

应缴所得税额: 37,673.17元

期初多缴的所得额: 0.00元。

已预缴所得税额:13,104.59元

应补税的境内外投资收益的抵扣税额: 0.00元。

经批准减免和可抵免税额: 0.00元。

2

实际应补（退）税额：24,568.58元。

实际应补（退）税额=应缴所得税额-期初多缴的所得额-已预缴所得税额-应补税的境内外投资收益的抵扣税额-经批准减免和可抵免税额

= 37,673.17-0.00-13,104.59-0.00-0.00-0.00 = 24,568.58

具体纳税调整事项及审核事项说明详见附件。企业可以据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。

中国注册会计师：

中国注册会计师：

地址：东莞市城区莞太路23号鸿禧商业大厦五楼

东莞市德信康会计师事务所

二○○八 年 三 月 十六 日

3

报告附件：

（一）企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证事项说明

（二）资产负债表（未经审计）

（三）利润表（未经审计）

（四）现金流量表（未经审计）

（五）经审核确认的《企业所得税年度纳税申报表》及其附表

1．附表一：销售（营业）收入及其他收入明细表

2．附表二：成本费用明细表

3．附表三：投资所得（损失）明细表

4．附表四：纳税调整增加项目明细表

5．附表五：纳税调整减少项目明细表

6．附表六：税前弥补亏损明细表

7．附表七：免税所得及减免税明细表

8．附表八：捐赠支出明细表

9．附表十：境外所得税抵扣计算明细表

10．附表十一：广告费支出明细表

11．附表十二：工资薪金和工会经费等三项经费明细表

12．附表十三：资产折旧、摊销明细表

13．附表十四：坏帐损失明细表

（六）中介机构营业执照

（七）注册会计师执业资格证书

4

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证事项说明

（二○○七年度）

一、基本情况

东莞市谢岗镇黎村加油站成立于一九九五年二月，注册资本50万元，主要经营范围：汽油、柴油。至本年度末，账面累计盈利20,244.19元。

二、鉴证事项说明

（一）重大经营事项

20xx年12月该加油站停业装修。

（二）关联方及关联交易

未发生关联方及关联交易情况。

（三）、享受税收优惠情况

未发生享受税收优惠情况。

（四）、成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法

（五）、工效挂钩工资提取和发放情况（适用于实行工效挂钩工资制度的企业）

未实行工效挂钩

（六）、固定资产加速折旧情况

未发生固定资产加速折旧情况

（七）、技术开发费加计扣除情况

未发生技术开发费加计扣除情况

5