第一章 政府审计理论架构
思考题：
1， 概述政府审计起因各学说的主要观点
从审计发展的纵向观察，审计监督与国家治理有着深厚的历史渊源，或者说审计与国家治理、政府经济规模保持着诸多关联。
关于审计起源，理论界有以下说法：
国家职能说：认为审计产生于国家治理的政治和经济需要
维护王权说：认为审计萌生于维护统治者权力的需要
民主政治说：认为审计是一项国家政治制度，旨在维护社会公众的政治权益和经济权益，实现民主政治
权力制衡说：认为审计是对权力——主要是对政府的经济权力的制约与平衡
财政监督说：认为审计是对政府财政收支的监督协调与平衡
宏观控制说：认为审计是政府宏观经济调控的需要及有效工具
查账说：认为审计是检查政府簿记、平衡收支的手段
两权分立说：认为审计是对财产所有对财产所有权和财产管理权分离后产生的经济责任的监督
利益冲突说：认为审计是调节社会经济利益、消除经济运行中各种矛盾和冲突的减震器 筹资说：认为审计是保证政府财政收入和控制财政支出并使之符合社会利益的需要 资金市场说：认为审计是保证投资者的权益、维护市场资金运动和正常流向的需要 客观限制说：认为审计弥补了政府经济管理活动的既有局限，成为政府管理经济的助手和参谋
可信性说：认为审计提升了社会经济信息的可信性，避免了经济运行的死角和信息非透明或不对称性
管理者说：认为审计在成本效益对比有利的前提下，实际上扮演了政府管理者的角色或部分角色
组织控制说：认为审计是一种政府或其他组织的内部控制，有助于组织分权，防范经济风险
受托责任说：认为审计是满足于财产的所有者将财产管理使用权委托财产管理人后，由于无法直接控制受托责任人的行为，而对管理者进行监督和检查的需要 占主导的理论论述是：导致政府审计产生的决定性因素是受托经济责任，并经此构建政府审计的基本理论框架
以下两项基本理论是上述观点所不悖的，得到理论界的广泛肯定或赞同：
第一， 政府审计是经济发展一定阶段的产物，是与国家政权半生并且成为国家机器的
重要部件，其功能主要是从经济方面保护或维系国家国家机器正常运转，维持
了国家政治、经济的安全。
第二， 政府审计随着经济市场经济的成长而得以长足发展，市场为政府审计提供了广
阔的舞台，特别是近、现代审计，与市场经济更是结下了不解之缘。
2， 论述我国古代政府审计发展的主要历史事件
A夏商西周时期，是我国审计的萌芽和产生阶段。西周出现“宰夫”，是我国有史记载最早的国家审计（但国家审计应该自国家出现之时就有了）
B南宋设立“诸君诸司审计司”，也称审计员，这是我国古代第一个以“审计”命名的专职审计机构
3， 试从古今中外政府审计发展的史实，分析政府审计的产生发展与社会政治、经济的关系
与政治与经济的发展基本同步，史实未整理
4， 举例说明法律建设对政府审计发展过程的影响
基本思想为：法律建设对政府审计起到促进作用
例子如下：
民国时期，《中华民国临时约法》规定实行国家预决算制度，为建立审计监督制度奠定了基础。北京政府初期设立了审计处，后改为审计院。19xx年我国近代第一步《审计法》，确立了审计监督的法律地位。19xx年广州国民政府颁布审计法，与上一部有较大进步。19xx年，南京国民政府公布《审计法》，扩大了审计职责范围，强化了对国库、银行和建设事业专款的审计。19xx年民国《宪法》，确定检察院是国家最高检察机关，行使同意、弹劾、纠举及审计权
革命根据地审计：19xx年，中央政府财政部设审计处。19xx年，中华苏维埃临时中央政府设立了国家审计委员会。19xx年颁布《陕甘宁边区政府组织条例》，在边区政府下设审计处，赋予八项职权，确立了审计的法律地位。19xx年颁布《陕甘宁边区审计暂行规程》。19xx年颁布《陕甘宁晋绥边区暂行审计条例》
新中国：19xx年《宪法》正式确立了我国政府审计监督制度。19xx年审计署成立。19xx年《国务院批转审计署关于展开审计工作几个问题的请示的通知》、19xx年《国务院关于审计审计工作的暂行规定》，为贯彻落实《宪法》规定的和规范审计工作提供了必要的法规依据，保障了起步阶段的审计工作的开展。19xx年，发布《中华人民共和国审计条例》，初步形成了较为完善的审计制度体系。19xx年颁布《中华人民共和国审计法》，是中国审计法制建设的重要里程碑碑，标志着审计工作走上法制运行的轨道，中国特色审计监督制度框架基本形成。19xx年发布《中华人民共和国审计法实施条例。20xx年修订《审计法》，我国政府审计进入了继往开来、创新前进的新的历史发展时期。 国外审计：
英国
1215年颁布《大宪章》，成为英国产生现代国家审计的法律基础。1689年，通过《权利法案》，规定财政权属于国会，提出由国会审查国家预算和决算，财政大臣必须先将上年度的财政决算、下年度财政预算和征税项目交国会审议，接受监督。1785年依据《更好检查和审计国王公共账目的法案》，成立五人审计委员会，负责审计各部门的公共账目。1834年修订有关审计法律，设置了实行终身制的审计院长，形成了审计委员会和审计院长对财政收支的双重监督。1861年决算审查委员会在下议院诞生。1866年通过《》国库和审计部法案，规定政府的一切开支都必须经独立于政府之外的、代表国会的审计院长的审计。1867年国库和审计部成立。19xx年通过《国库和审计部修正法案》。19xx年通过《国家审计法》设立国家审计署以取代国库和审计部，并就国家审计署对政府部门和公共机构进行绩效审计作了一系列明确规定。
法国
1789年审计法院在资产阶级革命中被取消。1791年国民会议通过法令建立国家审计署以代替审计法院。1807年拿破仑重新建立审计法院，重新建立审计法院。1822年，审计法院接受议会委托，对国家预算执行情况进行审计。1869年，审计法院摆脱皇帝的控制，彻底成为一个独立的介于立法和行政之间的最高审计司法机构。19xx年，法国新宪法规定，审计法院协助议会检查国家财政法令的执行情况。
美国
1789年，美国联邦政府成立之初，就依据宪法的有关规定在财政部设立了6名审计官。19xx年，《预算与会计法案》，在国会设置美国审计总署。19xx年《政府公司管制法案》，规定审计总署应对与国防有关的国营公司的财务和经营状况进行审计。19xx年《国会预算与留存控制法案》，审计总署应设置专门机构，负责对联邦政府各部门的预算执行情
况拨款使用情况的效果。20xx年美国审计总署更名为美国政府责署，突出了对政府责任审计，反映了其未来的发展方向。
日本
1880年设立会计检查院。1889年制定会计检察院法，规定会计检查员直属天皇，独立于内阁。会计检查员主要对国家财政决算进行审计。19xx年新宪法，新会计检查院法，规定会计检查院是一个不属于国会、内阁或司法机关的机构。
德国
1871年建立德国审计法庭，对皇家会计账目进行审查。19xx年根据《德意志联邦共和国基本法》成立联邦审计院。19xx年修改的《联邦审计院法》彻底改变了西德国家审计的地位，从司法型转为独立型。
前苏联
19xx年《关于成立国家检察委员会》、《关于人民委员会国家监察人民委员会的权力》，决定成立国家监察委员会，兼国家审计职责。19xx年，俄罗斯苏维埃联邦社会主义共和国宪法，规定了审计监督制度。19xx年，根据《苏联人民监督法》成立苏联人民监察委员会，是全国最高审计机关，在苏联部长会议和最高苏维埃的双重领导下，对中央和地方各级政府、企业社会团体实行全面监督
5， 试举例说明我国政府审计的目标、职能和作用
我国政府审计目标有三：
真实性：审计机关对审计事项的真实性进行的监督（财务收支真实存在，已经发生，有无差错虚假舞弊行为；经济信息客观，真实，全面）
合法性：审计机关对审计事项的合法性惊醒审计监督（政府依法行政，规范行政，执法行为客观公正）
效益性审计机关对审计事项的效益性进行审计监督。包括两个部分：经济效益，社会效益。具体包括三个方面：经济性，效率性，效果性（经济效益审计，经济责任审计） 职能有三：
经济监督：通过走访审计监察和督促被审计单位的经济活动、管理行为在规定的范围内和正确的轨道上运行而不偏离之（政府财务收支审计，财经法纪审计）
经济评价：按照一定的标准，通过审查评定被审计单位的经济管理行为、决策行为、计划、方案的先进性、合理性和可行性，其内部控制和内部管理是否健全，财政财务收支是否按照预算执行，有关业务活动和管理行为的结果是否达到较好的业绩等，肯定成绩、发现问题、提出建议、做出评价。（经济责任审计）
经济鉴证：对被审计单位的经济活动和有关资料的性质、范围、程度进行证实，或就某个命题进行证明（经济责任审计即具有经济评价职能，有时也具有经济鉴证职能）
第二章 政府审计组织理论
思考题：
1， 简述现阶段世界上政府审计体制的几种主要类型、各自的特点及其代表国家
政府审计体制有四种基本范式
立法型审计体制：审计机关隶属于国家立法部门（一般是议会或国会）；地位较高，独立性和权威性较强；美国，英国，加拿大
司法型审计体制：国家审计机关独立于国家立法和行政系统以外，隶属于国家司法部门，拥有一定的司法权；地位及权威性较高；法国，意大利
独立型审计体制：国家审计机关独立于国家立法、司法和行政体系之外，以民间或半民半官方的身份从事的审计监督和审计规制活动；规制的力量源泉来自社会民众，这样才
能保证其明确的价值取向和独立地位；日本，韩国，德国
行政型审计体制：国家审计机关隶属于国家行政机构，既是政府的职能部门，同时又是政府的监督部门；执行力较强；中国，泰国
2， 简述我国政府审计组织体系架构
我国县（以上）人民政府设立审计机关
国家审计机关划分为两级：最高审计机关（中央或国家级），地方审计机关（省，市，区或县）
审计署是国务院的组成部门，受国务院总理直接领导，具有双重法律地位。一方面作为中央政府部门，接受国务院的领导，执行国务院的行政法规、决定和命令，组织和领导全国审计工作；另一方面，审计署根据自身职责范围和法定管辖事项，以独立的行政主体的身份从事审计工作，对政府财政收支进行监督、评价和报告。
地方审计厅、局实行双重领导制，即在本级行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作，审计业务以上一级审计机关领导为主，行政管理以地方政府领导为主
实行“上审下”和“统计审”并存
实行“两个报告”制度，审计机关向本级人民政府作审计结果报告，受本级政府委托向本级人民代表大会作审计工作报告
审计机关负责人依照法定程序任免地方各级审计机关正职和副职负责人的任免，应事先征求上一级审计机关同意
审计机关履行职责所必需的经费，应列入财政预算，由本级人民政府予以保证 3， 列出各国审计署网站名称
略
4， 试述我国关于政府审计体制改革的主要论点
现行审计领导体制是我国审计发展的“初始模式”，充分考虑了该体制的奠基作用和驱动效果，考虑了审计的创建和早期发展的几百万呢需要，保证了审计工作按时进入预定轨道，具有明显的时代特征，有客观必然性和现实可行性。
主要缺陷有：1，审计的独立性难以全面保证，审计执法职能软化（审计独立性决定了审计机关经费、人员、工作、判断、组织独立），审计缺乏必要的权威性和强制手段。2，按行政管辖确定审计对象，客观上造成一定的审计盲区。3，审计机关履行审计职责所必需的经费得不到保证（审计机关与财政部门是监督与被监督的关系，但目前我国审计机关的经费又由同级财政部门审批，两者关系明显理不顺）
关于我国审计体制改革的主要观点：
改良说：主张对现行审计行政领导体制进行结构性调整，在国务院内升半格
垂直说：省级人事和业务由中央审计机关统一管理
独立模式说：独立于政府、人大与司法，但绝对的独立是不存在的，从实际发挥的作用来看，还是较多地转向为立法部门服务
立法模式说：隶属于立法机关
过度说（一府三院说）：设立与国务院、最高人民检察院、最高人民法院相平行的审计院，实行“一府三院”制。待条件成熟后向立法型转变
双轨制说：在人民代表大会和政府分别建立履行不同审计职责的审计组织。人民代表大会的审计组织主要从事预算审计监督；政府审计组织主要承担除预算审计以外的政府经济监管所需要的各项审计监督任务
中央审计委员会说：直接设立由党中央领导的中央审计委员会
资源重组改良说：审计署改名审计部，仍隶属于国务院，但审计长级别为国务委员，以
增强其权威。重组审计资源，将中纪委、监察部、国家预防腐败局，财政部监督检查局等部门中的执行审计职能的人全部划归审计部，充实审计部的力量。中央对地方审计机关实行垂直领导
维持现状说：认为现有的行政型审计体制是现阶段最佳的制度选择，政府审计面临的问题不需要做体制上的调整就能基本解决
我国审计体制改革需要注意的问题：1，审计领导体制中最高审计机关领导体制的确定具有特别重要的意义。2，在审计体制改革中要防止功利主义，理想主义和急于求成。3，改革审计体制是否成功，关键看改革后的国家审计体制是否较原体制有较大进步你，能否促进审计事业的发展，充分发挥审计的职能作用，最大限度地释放审计的能量，为改革开放和社会主义经济建设服务。改革的方案不仅应是先进合理的，更重要的应是具有确实可行和有效的。3，国家审计体制是该国政治、经济、法律、科学技术、教育、和社会环境的浓缩反映和综合体现，合理的审计体制应当能够在国家的政治、经济背景中找到存在的依据。审计建设体制不是一次性完成的，而是动态性、持续性的。5设立国家审计体制的重要原则是独立性，但对独立性的认识和理解不能绝对化和片面化，要考虑到审计师也发展所需要的良好的工作环境和成长环境
5， 试述我国政府审计机关与社会审计组织、内部审计机构的关系
政府审计机关与内部审计机构：
第一， 政府审计作为一种外部审计，在工作中可利用内部审计的工作成果（包括：内
部审计关于单位内部控制制度的评审结果；内部审计机构对下属单位进行审计的结果；利用内部审计发现问题的线索，以确定审计重点领域）
第二， 政府审计依法可以对部门和国有企事业单位的内部审计进行业务指导和监督
（制定内部审计事业发展的规划和措施，并组织落实；指导和监督部门单位依据法规和有关规定建立健全内部审计制度，开展内部审计工作；对内部审计的工作质量进行监督检查；总结推广内部审计工作经验，宣传内部审计工作成果；制定发布有关内部审计工作的规章制度；帮助部门和企事业单位培训审计人员；指导内部审计协会的工作；指导内部审计准则的制定工作）
政府审计机关与社会审计组织：
从审计工作发展历程来看，我国审计机关与社会审计组织的关系经历了：1，行政隶属关系（审计事务所作为审计机关的下属事业单位而存在）；2，行政管理关系（审计机关负债批准设计事务所的设立，确认从业人员的任职资格）；3，通过行业协会间接管理（国家审计机关通过注册会计师协会间接管理，主要表现在：业务指导、制定或批准有关社会审计的规章、对财务收支进行审计监督等）；4，对社会审计的监督关系（审计署的职责中包括监督社会审计组织的业务质量，但不再对中国注册会计师协会行使指导和管理职能）
从法律上讲，国家审计机关和社会审计组织在各自的法定职责范围内开展工作，但在实践中存在着“国家审计机关的监督管辖范围过大，在实际执行中出现了实际监督空白”和“对部分企事业单位出现了重复监督（审计）”问题。未解决上述问题，国家审计机关可以将审计管辖范围内的部分审计事项委托社会审计组织审计。但必须注意两个问题：一是要明确审计所遵循的标准；而是要加强对审计质量的监督检查。
国家审计和社会审计的关系，除现在已经明确的监督和被监督的关系之外，还会随着社会注意市场经济的发展而发生新的变化。焦点是“国有企业审计”的问题。两者均对其进行审计，可以考虑从审计内容上进行协调：国家审计机关二等审计重点在合法性；而社会审计组织主要承担真实性审计。此外，为了减少重复审计，国家审计可以利用社会审计的工作成果，甚至可以尝试探索国际审计机关和社会审计组织联合审计的方式
6， 你认为我国政府审计体制是否需要改革？如果是，你赞成以哪种方式进行改革，理由和
依据是什么？
切入点在于我国目前政府审计体制存在的问题（缺乏独立性，审计范围的空白与重复）以及如何解决
第三章 政府审计法律规范体系
思考题：
1， 按顺序列出我国从建国到现在政府审计发展过程中审计法律法规建设的重大事件
19xx年修订《宪法》，确立我国实行审计监督制度，并明确了这一制度的根本内容 19xx年《审计署关于开展审计工作的几个问题的请示》，明确了审计机关的基本任务和职权，审计机关的设置和领导关系、建立部门、单位内部审计等问题
19xx年颁布《国务院关于审计工作的暂行规定》，这个规定是新中国成立以来的第一部审计行政法规
19xx年颁布《中华人民共和国审计条例》并付诸实施
19xx年通过《中华人民共和国审计法》，19xx年实施
19xx年颁布《中央预算执行情况审计监督暂行办法》
19xx年颁布《中华人民共和国国家审计基本准则》和6个具体准则
19xx年颁布并实施《审计法实施条例》
20xx年出台审计署“1号令”《国家审计基本准则》同时废止
20xx年修订《审计法》。之所以需要修订与完善，其必要性可以概括为三个方面：一是坚持依法审计，建设法治政府的需要；二是适应社会经济和民主政治发展的需要；三是适应审计工作自身发展的需要
2， 简述修订后的《审计法》的主要内容变化
修正后的审计法对我国审计监督的基本原则、审计机关和审计人员、审计机关职责、时间机关权限、审计程序、法律责任等国家审计的基本制度作了全面规定
此次修改之处多达34项之多，主要在4个方面作了修订：
一是为健全审计监督所作的修订（明确了审计机关作出审计评价和审计决定的法律依据；提出了审计工作报告重点报告预算执行情况的审计要求；规定人大常委会可以对审计工作报告作出决议；要求政府将审计工作报告所指出的问题的纠正情况和处理结果向本级人民代表大会常委会报告；规定审计机关可以设立派出审计机构；明确地方各级审计机关负责人的任免应当事先征求上一级审计机关的意见）
二是为完善审计监督职责所作的修订（明确了对国有资本占控股地位或主导地位的企业、金融机构的审计监督；调整了事业组织、建设项目审计的审计监督的范围；增加了经济责任审计的职责；明确了审计机关有权对社会审计机构相关审计报告进行核查） 三是为加强审计监督手段所作的修订（增加了审计机关对电子财会数据及其系统的检查权、对公款私存的查询权、对有关财会资料及违反规定取得资产的封存权和提请有关机关协助权；明确要求被审计单位应当执行审计决定；增加了不执行审计决定的处理措施） 四是为规范审计行为所作的修订（将“审计报告”确立为审计机关对外出具的法律文书；增加了上级审计机关对下级审计机关所作审计决定的监督程序；明确了审计机关对违反国家规定的财政收支行为的具体处理措施；确定了被审计单位不服审计决定的救济途径）
3， 简述我国政府审计准则体系的主要内容
我国政府审计准则是指：由审计署制定颁布的，对审计机关及其审计人员具有约束力的，规范设计业务工作的行为规范
审计准则体系主要由以下3个层次的审计准则构成：
第一层次。政府审计基本准则：既是审计机关和审计人员开展审计工作应当遵循的基本规则，又是外部人员衡量和评价审计质量的基本标准。分为：一般准则；作业准则、报告准则、审计报告处理准则。共5章47条
第二层次。具体审计准则：是依据基本审计准则的内容和我国审计业务工作的基本环节、基本方面的要求制定的，要求审计机关和审计人员在执行审计业务、提出审计报告、作出处理、处罚决定时，应当遵循的行为规则。主要包括：通用具体审计准则、专业审计准则。共15个，包括审计署2,3,5号令
第三层次。专业审计操作指南：是依据基本准则和各项具体准则制定的，适用于政府审计业务某些方面，用以指导和规范具体审计操作的指导性文件。没有法律强制性，只是审计机关在实施审计时的参照依据
4， 试比较我国政府审计准则与国际政府审计准则的异同
INTOSAI于1002年颁布《国际政府审计准则》
INTOSAI构建的审计准则框架包括四个部分：
《利马宣言》：主要为公共部门审计提供综合的认识基础
《道德法则》：主要涉及审计人员日常工作的价值观念和原则的说明
《审计准则》：是开展审计工作的前提和原则
指导资料：指导最高审计机关在各项审计工作中如何运用《审计准则》
《国际政府审计准则》审计准则的“最高准则”由4个部分组成：政府审计的基本要求、政府审计的一般准则、政府审计的现场操作准则、政府审计的报告准则
对世界各国的政府审计工作起建议和指南作用，不具有强制的约束力
比较未整理
5， 试比较我国政府审计准则与美国审计准则的异同
美国的政府审计准则体系通常包括以下3个层次：
政府审计准则
总的指南性文件（审计准则说明书）
针对具体的问题（如内部控制、审计风险等）制定的一系列单行性准则
比较未整理
第四章 财政审计概述
思考题：
1， 公共财政与计划经济时期的财政有何区别
公共财政是以满足社会公共需要为主旨而进行的的政府收支活动或财政运行机制模式，它是与市场经济相适应的一种财政类型
公共财政具有三个基本特征：
一是财政资金和财政活动的公共性
二是立足于非盈利性
三是政府收支行为法制化和民主化
比较未整理
2， 为了建立适应社会主义市场经济的公共财政框架，我国已采取哪些财政制度改革措施
包括分税制在内的财税体制改革，积极的财政政策，公共财政支出改革（部门预算改革；国库集中收付制度改革；“收支两条线”管理改革），公共财政宏观调控体系逐步健全 3， 现行财政管理体制导致中央和地方财权划分发生了什么变化？分析这种变化与审计机
关在财政审计中查出的问题有何联系
分税制后大部分财政收入归于中央财政，审计中查出的问题更多的出现了与“地方隐瞒税收收入，侵蚀中央财政收入”等问题
4， 总结近年来审计工作报告中提到的完善预算编制和执行方面的建议和对策
需查询今年审计工作报告，未整理
5， 试论述财政审计的概念、目标与审计方法
概念：财政审计是指国家审计机关根据法律和行政法规，对国家财政收支的真实性、合法性和效益性实施的独立审计监督
目标：总体目标是真实性、合法性和效益性
真实性：即核实财政收支的真实性，为揭露违法违规问题打下基础，为综合评价财政收支提供依据
合法性：既要查处各级预算执行过程中各部门或各级政府在预算分配、预算收入征收管理、支出资金拨付和使用中存在的违法违规问题，也要揭露和反映预算管理中存在的不规范的问题。通过查处违法违规问题，揭露和反映不规范的问题，规范政府部门的行政行为，制约部门权利，促进依法执政
效益性：在财政收支真实、合法的基础上，对财政收支情况进行成本和效益的综合分析评价，从完善政策制度、健全预算管理机制、增强预算分配透明度、提高预算资金使用效益等方面提出对策性建议
审计技术方法：
审阅法：对地方政府或各部门的有关政策和业务管理文件、档案等，包括正式制发的文件会议纪要、领导批示、业务审批文件等，进行对照检查。审查各级部门和地方政府有无自立章法，自行制定与国家统一法律法规不一致或相违背的政策
核对法：将一些数字资料进行对比和综合分析，包括趋势比较、与制定的预期结果比较、横向比较、会计数据与业务数据的比较。由于对比分析法获取的证据不可靠，所以不可以直接作为审计证据，但可以为进一步审计提供线索和方向
延伸法：通过对财税涉及到的单位进行延伸检查来评判财税部门工作或进一步认定问题的方法。是财政审计的重要方法
银行账户法：在财政审计中，尤其是在对专项资金的审计中，特别要重视利用被审计单位的银行账户查看财政资金的流向，以帮助发现问题或线索
6， 论述本级财政预算执行情况审计的范围
时间范围：预算年度所涵盖的时间范围
审计对象：本级政府预算收支内的各项目都是本级财政预算执行的审计对象。包括财政、税务、海关、国库以及各级预算执行的其他部门都是本级财政预算执行情况（地方各级财政预算执行情况审计的审计对象不包括国税和海关）
根据预算执行的环节，本级财政预算执行情况审计的对象包括预算分配情况、预算收入的筹集情况、预算资金的拨付情况、预算资金的管理使用情况
具体内容：
财政部门具体组织预算执行情况（预算批复；收入管理；支出管理；转移支付管理） 税务部门税收征管情况审计（税收政策执行；税源管理；税收征收；税收提退；税收收
入计划完成情况）
海关系统税收征管情况（关税、进口环节税及其他税费征管情况；关税及进口环节海关代征税的减免情况；保税货物监管情况）
国库办理预算资金收纳和拨付情况审计（预算收入缴纳；预算收入退库；预算资金拨付） 本级部门预算执行情况（部门预算执行及情况、部门级所属单位财政财务收支情况） 7， 分析本级财政预算执行情况审计与财政审计、决算审计的区别与联系
对下级政府预算执行情况和决算审计
定义：是审计机关依照国家法律、行政法规对下级政府预算执行和决算的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。与本级预算执行审计一样，是一种独立的审计方式 重点内容：
执行国家统一政令、执行上级政策情况（执行国家统一税法情况；执行预算外资金管理法律制度情况）
影响上级财政收入情况（收入征缴环节挖挤上级财政收入情况；从财政环节影响上级财政收入情况）
管理和收入使用支付资金情况（财力性补助资金；专项拨款补助资金）
财政决算编报情况（列入决算的财政收入真实；结转下年度的支出真实、合理、合规；列入决算的财政支出是否与支出列报依据一致）
具体比较需结合上一题，未整理
8， 论述对下级政府财政预算执行情况和决算审计的重点内容
同上
材料题：
1， 在以下所列机构中，K省审计厅的审计管辖范围有哪些？对其中不属于该审计厅审计管
辖范围的，请具体分析
（1），K省D县地方税务局（属于）
（2），K省H市建设银行（不属于，四大商业银行国有控股，各分支机构由总部直接管理）
（3），K省境内科级海关（不属于，由海关直属）
（4），K省人民检察院（属于）
2，在以下所列事项中，L县审计局可直接进行审计的有哪些事项？对其中不属于该审计局职责范围的，请具体分析
（1），L县财政决算审计（不属于，地方审计机关不可以审计本级政府的决算情况，但可以审计预算执行情况）
（2），L县下属A镇财政决算审计（属于）
（3），L县预算执行情况审计（属于）
（4），L县国税局征收管理审计（不属于，国税由审计署进行审计）
第五章 财政部门组织预算执行审计情况
思考题
1， 财政部门预算批复情况审计的内容是什么
审查财政部门是否按规定及时批复预算（主要审查财政部门向本级各部门批复预算支出的时间是否在规定的30日范围之内）
审查支出预算指标的分配是否符合国家规定（主要审查财政部门是否按照人大批准的预算足额向各部门批复，有无预留预算指标的情况；预留指标是否公开、透明并有专项用
途，预留的原因是否合规合理）
2， 简述预算调整和预算变化审计的内容
审查预算调整是否符合《预算法》的规定，有无越权行为。审查各级政府有无未经批准擅自调整预算的行为
审查支出预算的追加有无可靠的资金来源，追加预算资金的用途是否符合规定。审计时，注意财政部门增加支出预算，其资金来源是否正当可靠，是否按照规定的用途使用 审查预算变化是否符合规定。不同预算科目间的资金需要调剂使用的，是否符合规定并报经批准。审计时，要注意财政部门有无以预算变化为由，挪用转移预算资金，科目调剂是否符合规定
3， 政府转移支付情况审计的内容有哪些
第一， 审查转移支付的项目设置是否合法，是否履行了法定的审批程序，财政部门有
无未经报批擅自设立补助项目、制定补助办法的问题；有无通过结算补助解决应由预算安排的支出、搞暗分配的问题
第二， 审查转移支付资金尤其是专项拨款补助资金的设立，是否符合分税制财政体制
关于各级政府事权划分的原则；财政部门分配资金的办法是否科学、合理，有无随意调整分配办法、造成分配不公的问题
第三， 审查各转移支付项目的管理办法是否齐全，，有无缺乏管理办法、财政部门随意
分配转移支付资金的问题
第四， 审查财政部门有无通过转移支付向本部门、本系统安排行政事业经费的问题 第五， 审查办理转移支付的结算依据是否合规、完整、真实，财政部门有无缺乏依据，
或依据不完整、不真实，或随意调整结算依据、办理转移支付的问题
4， 简述政府预算平衡情况的审计内容
第一， 审查财政赤字和债务规模是否控制在预算范围之内，有无突破预算
第二， 审查年终结余是否真实、合规，有无认为调节结转下年支出从而年终结余的问
题（重点审查有无违反规定将专项资金结余混同于其他资金结余，从而挤占专项资金的问题；有无办理无项目、无资金的结转，缩小财政净结余或扩大财政赤字，预留机动财力的问题）
第三， 审查调入预算用以平衡预算收支的资金是否合法，是否真正为预算外资金，有
无将应列作预算收入的资金作为调入资金的问题；调入资金是否真实，有无虚假调入资金搞假平衡真赤字的问题
5， 简述政府债务收支情况的审计内容
第一， 审查举债的程序是否合法（财政部门举借的各种债务是否纳入预算管理，经全
国人大和国务院审查批准，有无未经批准的举债行为；债务发行规模是否与批准规模相符，严格控制在预算之内，扩大规模举债是否报经全国人大和国务院批准并追加预算，有无未经批准超预算发行债务的问题）
第二， 审查债务收入的列报是否真实合规（财政部门是否按照实际发行债务数记账和
报告，有无少记、少报，隐瞒债务收入的问题；尤其是超规模发行的债务是否真实记账和据实列报，有无不记账和不报告的问题）
第三， 审查债务还本付息支出的列报是否真实合规（财政部门是否按照预算和实际发
生的支出记账和报告，有无虚列还本付息支出的问题）
第四， 审查债务发行手续费和兑付手续费的核算、列报是否真实合规（财政部门是否
据实列支作为发行手续费，有无通过虚列手续费支出或向发行单位多支付发行手续费，转移、截留债务收入的问题；是否按规定支付国债兑付手续费，有无向有关单位多付手续费或虚列手续费支出的问题）
第五， 审查资金管理是否合规（财政部门对发行债务筹集的资金是否组织及时足额缴
库，有无在国外开户存款生息，或不及时调回外债收入的问题；是否按预算和需要拨付还本付息资金，并及时支付，有无将还本付息资金随意拆解或存款生息的问题）
6， 简述预算收入退库范围
由于工作疏忽、发生技术性差错需要退库的
改变企事业单位隶属关系，办理财务结算需要退库的
企业按计划上缴利税超过应缴数需要退库的
按照规定可以从预算收入中退库拨补的企业计划亏损补贴，可以根据批准的企业亏损计划办理退库
财政部明文规定的或专项批准的其他退库项目
7， 试析国库集中支付的实施对财政部门预算支出管理情况审计的影响
开放题型
在国库集中支付（分为：财政直接支付、财政授权支付）下，具体的财政预算支出不再由各级财政部门执行，而是统一由国库单一账户系统执行，大大降低了在财政资金支付环节出现错误的可能性。对财政部门预算支出管理情况的审计重点也不再是财政资金支付环节的具体操作，而是直接转移到地方财政对预算支出的执行情况，以及预算支出是否真实合法合规，以及在财政授权支付制度下，地方财政开具支付令是否符合授权范围，收费真实。
具体包括：
财政部门拨付预算资金情况审计
财政部门具体编制支出预算调整变化情况审计
预备费动用审计
各项暂付款项审计
8， 试述财政部门预算执行情况审计的内容
财政部门预算批复情况审计（是否按规定及时批复预算；预算指标的分配是否符合国家规定）
财政部门预算收入管理情况（国有资本经营预算收入征管审计；政府性基金征管审计；行政性收费和罚没收入征管审计；预算收入退库情况审计；各暂存款项审计；）
财政部门预算支出管理情况（拨付预算资金情况审计；具体编制支出预算调整变化情况审计；预备费动用的审计；各暂付款项的审计）
财政部门转移支付情况审计（合法与审批程序；转移支付资金的设立；管理办法齐全；有无通过转移支付向本部门、本系统安排行政事业经费；结算依据合规、完整、真实） 预算平衡与支付债务收支情况审计
案例分析题
有关预算会计，略
第六章 税务部门税收征收管理情况审计
1， 试述税收征管情况的审计管辖范围
中央审计机关的审计范围（国税系统征收的中央固定收入；国税系统征收的中央与地方共享收入）具体略去
地方审计机关的审计范围：
一般营业税；银行保险企业（不包含总行、总公司）营业税
20xx年所得税分析改革前征管范围内的国内工商企业的所得税
其他地方税收，包括个人所得税、城镇土地使用税、土地增值税、城建税、房产税等 2， 简述税务部门税收征管业务的基本内容
税务登记；纳税鉴定；纳税申报；税款征收；税务检查；#5@p、账簿凭证管理；税务代理制度；纳税评估
3， 简述目前我国税务部门税收征管工作中存在的主要问题
为了完成税收计划，税务部门“寅吃卯粮”或者有税不征
混库
招商引税，变相搞税收返还
税务部门执法犯法，运用虚开增值税#5@p、以费抵税等手段导致国家税款流失 税企联合虚开增值税#5@p
4， 税务部门税收征管审计的内容有哪些
税收计划完成情况；税源管理情况；税收政策执行情况；税收征管制度执行情况；税收提退情况；税收报表
5， 税务部门税收征管审计的方法有哪些
审阅法（针对各级财税部门和地方政府制定的有关政策和业务管理文件、档案等。主要适用于对税收政策执行情况和税收征管制度执行情况的审计）
核对法（将税务部门与税收征管有关的会计记录或资料进行对比、核实、验算。适用于对税收会计报表、会计账簿、会计凭证及税收统计报表的审查。通常并不能直接产生审计证据，更主要的是为深入审查税务机关执行国家税收政策情况、税收征管情况提供线索和疑点）
对比分析法（将与税收征管相关的一些数字资料进行对比和综合分析。除了税收报表审计，其他审计内容几乎全都要运用对比分析的方法）
延伸法（通过对税务部门税收征管活动涉及到的单位进行延伸检查，以评判税务部门工作或进一步认定问题的方法）
6， 简述流转税审计的内容
税收征收情况（征税范围；征税依据；应纳税额）
税收管理情况（纳税人资格认定；#5@p管理）
税收减免情况（合规；有无放宽条件、增加项目、改变范围；有无不按规定先征后退，而是直接抵留；有无越权、违规审批减免税或口头减免）
税收提退情况（是否在国家规定范围内；级次是否与入库时一致；退税比例合规；手续完备、程序合规、资料齐全）
7， 简述所得税审计的内容
应税所得额（收入总额；费用总额；纳税调整；亏损抵补）
所得税减免（有无超越管辖权限，私开减免税口子；是否按照规定的程序和范围审批，有无扩大范围、延长期限、提高幅度批准）
所得税的汇算清缴（是否在规定期限内对所属企业进行汇算清缴；对企业少缴所得税，确定其适用税率，准确核定应纳税额；对于少缴，是否在下一年度如数补缴，对于多缴，是否在下一年度抵缴或退还）
收入缴库（级次是否正确；是否及时、足额）
8， 试分析我国税收征管工作中存在问题的主要原因
开放题型
由于我国分税制改革后，地方政府的财权大大缩减，大部分税收收入归于中央财政。导致地方税务部门有动机挤占中央税收收入，或提前征税以完成税收计划，或故意隐瞒税
收收入，以骗取中央财政补贴。也可能通过不按规定征税或私开减免税口子以招商引税。
课程附加
1， 我国税务部门税收征管包括哪些业务
上述第二题
2， 纳税申报中由何人到哪里申报
纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项 3， 纳税评估对何事，何时评估
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析方法，纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免、缓抵退税申请）情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断并采取进一步征管措施的管理行为
开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的所属到期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度
4， 税收审计包括哪些内容
上述第四题
5， 税收审计常用的方法
上述第五题
6， 流转税定义、主要内容、审计内容
指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，是政府财政收入的重要来源。 主要内容为：增值税、消费税、营业税
审计内容见上述第六题
7， 所得税定义
指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的纯所得（净收入）额为征税对象征收的一类税收。
第七章 海关税收征管审计
1， 海关税收征管情况审计的主要内容是什么
对海关系统审计并不是对其所有业务进行审计，而是对海关系统的财政收支和涉及预算收入的内容进行审计。这决定了关税、进出口环节税和其他税费的征收情况是国家审计的主要内容。其具体包括三个方面：
第一， 关税、进口环节税及其他税费征管情况，其中关税和进出口环节税是国家审计
的重点
第二， 关税及进口环节税的减免情况
第三， 保税货物监管情况
2， 我国海关审计的发展历程
19xx年公布《中华人民共和国暂行海关法》。19xx年实施《中华人民共和国海关法》。20xx年修改《海关法》，20xx年其实施，其中第76条规定：“审计机关依法对海关的财政收支进行审计监督，对海关办理与国家政策收支有关的事项，有权进行专项审计调查。”这是我给海关法第一次出席由国家审计机关对海关进行审计监督和进行专项审计调查的专门条文
19xx年发布《中华人民共和国进出口关税条例》。19xx年第二次修订。20xx年再次修订并于20xx年实施
《中华人民共和国海关进出口税则》。20xx年调整了税目。20xx年新税则
20xx年海关总署发布《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》，明确了海关的相关权力与职责、纳税义务人的权利与义务
3， 关税、进口环节税有何异同？简述各自的审计重点
关税指国家对进出本国国境（关境）的商品课征的一个税种，是国家根据经济政治发展的需要确定的，由海关对进出口货物、进出境物品所征收的一种流转税。具有以下特征：作为一种流转税，不同于所得税和财产税，以进出口商品的流转额为课税对象；与其他流转税（如增值税、营业税、消费税）相比也有其特殊性（征税范围、环节、目的、征收机关、、方式、计税价格计算）
关税审计重点主要在于：
检查海关估价情况（符合相关规定；完税价格的确定符合规定的程序，进口货物的成交价格是否符合规定的条件）
检查关税税则归类情况（是否执行了税则归类的基本原则；是否按当年的税则分类计征了税款，是否执行了新政策，有无错分税目，混淆当年和往年税则的情况；税率的适当性与正确性）
检查报关单的审查情况（收发货人、报关企业依法办理报关手续，注册登记；货物物品的报关资格符合规定；报关单内容真实、正确，单证、单货相符；海关系统是否对报关单进行审查、检查）
进口环节税是指除上述进出口关税外，海关在进出口环节代税务部门征收的进出口环节增值税、进出口环节消费税、船舶吨税等进口环节代征税
进口环节税审计的主要内容：
进口环节增值税的计税价格是否正确
进口环节消费税的征收方式选择是否符合规定，征收范围和计税依据是否准确 进口环节税征收范围和计税依据是否准确
4， 2008关税税则归类有哪些新变化？
未整理
5， 海关减免税审计业务的范围和重点是什么？如何开展此类审计？
关税减免中常见弊端及风险点：
其一，未能严格执行国家各项减免税政策擅自违规越权减免税收
其二，不执行减免政策，擅自扩大减免税范围、超减免税额度等
其三，对减免税的货物后续监管不严
关税减免审计的主要内容
法定减免税项目（海关批准的减免税进口货物是否为法律规定的种类；减免的额度是否在法律规定的额度之内）
特定减免税项目（特定区域：减免的范围和办法符合规定，有无未经审核而给予减免税，进口货物的单位是否设在经济特区或国家批准的特定区域内；特定用途：进口单位是否符合规定的条件，海关有无对不符合条件单位的进口物资予以减免税优惠，享受寂寞政策的物品是否在规定的范围内，海关有无对不符合条件的进口物资予以减免税优惠；特定用途：享受减免税政策的进口货物是否符合国家产业政策的规定，有无主管部门的证明或批准文件，有无随意扩大范围给予减免税优惠的问题）
临时减免税项目（有无擅自决定临时减免税的问题；纳税义务人是否在货物进出口前向海关提出书面申请、说明理由，并随附必要的证明资料；海关是否按照国家规定的程序审查批准）
暂时免纳关税项目（是否提供了担保，或是否暂时运入我国境内的符合符合条件的货物） 6， 海关系统税收减免中会出现“擅自扩大减免税范围、超减免税额度”等问题，对此，你
将如何进行审计？谈谈你的审计思路
开放题型
抽取海关业务档案，将减免税业务的证明及审批材料与国家相关法律法规进行核对，检查减免税的范围与额度是否符合政策规定
7， 随着《中华人民共和国海关保税港区管理的暂行办法》的实施，你认为对保税货物监管
情况的审计会有哪些变化
20xx年，海关总署公布《中华人民共和国海关保税港区管理的暂行办法》。保税港区叠加了保税区、出口加工区、保税物流园区乃至港口码头通过的所有政策和功能，是保税监管模式的改革。
对保税港区监管情况审计的主要内容如下：
第一， 审查合格是否对保税港区与境外之间进程的货物实行了备案制管理，即：货物
的收发货人或者代理人是否如实填写了进出境货物备案清单，向海关备案
第二， 审查海关对保税港区与区外之间进出货物的监管是否按规定执行
第三， 保税港区内货物可以自由流转，也不设存储期限。因此，对保税港区内货物监
管情况的审计，主要是审查海关对保税港区内货物的监管是否符合要求，是否
按照有关规定办理等
第八章 国库管理审计
1，国库制度的含义是什么？简述我国国库改革历程
国库制度是指由国库账户制度、国库组织制度、国库资金的收支方式以及国库资金监督方式等一系列制度、规定所形成的国库管理制度的总称
新中国建立以来的很长一段时间内，我国一直实行人民银行经理国库的委托国库制度下的国库分散制度。国库资金的收缴和拨付，是通过征收机关和和预算单位设立多重账户分散进行的。在这一体制下，国库资金的收缴和拨付要经过层层汇总、层层划拨。这一体制曾为我国社会主义市场经济建设事业做出了积极贡献，但也存在一些明显不足，主要是：
第一， 重复和分散设置账户，导致财政资金活动透明度不高，不利于对其实施有效管理和
全面监督
第二， 财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确
依据
第三， 财政资金入库时间迟缓，收入不规范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用
效率
第四， 财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现
象
第五， 不利于预算管理制度的全面改革
20xx年开始，我国按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，借鉴国际通行做法和成功经验，结合我国具体国情，建立了以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度
2， 什么是国库集中支付制度？国际集中支付与国库单一账户体系适合的关系是什么？
国库集中支付就是财政部门在中央银行开立一个政府自己账户，所有财政性资金（包括预算内和预算外）均纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付给商品和劳务供应者或用款单位
随着国库集中支付制度的改革，国库会计尤其是国库会计科目、账户也发生了一系列变
化在国库集中支付制度中，财政性资金必须在一套独立的账户体系内存储、支付和清算，这就是国库单一账户体系。国库单一账户体系包括：国库单一账户、财政零余额账户、预算外资金财政专户小额现金账户特设专户
3， 比较国库集中支付制度与分散支付制度的区别
在国库分散支付制度下，国库收入资金从纳税人的开户银行收纳并向国库划款开始，库款要经过各级国库层层汇总上划，最终上划至中央国库。国库资金支出时，由预算单位通过各自的开户商业银行将资金层层划拨，直至基层预算单位的开户银行，当基层预算单位时间够买商品和劳务时，再从其在商业银行的账户划拨给商品和劳务的供应商。这一体制曾为我国社会主义市场经济建设事业做出了积极贡献，但也存在一些明显不足（上述第一题）
国库集中支付就是财政部门在中央银行开立一个政府自己账户，所有财政性资金（包括预算内和预算外）均纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付给商品和劳务供应者或用款单位。其基本含义是：
第一， 财政部门在国库或国库指定的代理银行开设统一的账户，各单位在统一账户下
设立分类账户，但预算资金不再拨付到各单位分设的账户中，所有财政性资金
（包括预算内和预算外）均纳入国库单一账户体系，集中管理
第二， 各单位可在批准的预算项目和额度内自行决定所要购买的商品或劳务，但要由
财政部门直接向供货商或劳务供应者支付款项，不再由各单位分散支付
第三， 预算单位工资性支出及日常发生的零星费用支出，由国库将资金拨入国库单一
账户系统，直接委托其“核算中心”代理支付给用款单位。
实行国库集中支付加快了资金周转速度可提高资金的使用效率；同时，财政部门通过集中支付掌管了资金支付权可以考核验收单位的资金使用是否符合预算规定而决定是否给予支付，防止滥收滥支的违纪现象从制度和源头上防止截留挪用、私设“小金库”等现象建立起了预算执行的监督管理机制为从根本上杜绝预算执行中的截留、挪用资金现象奠定了基础。
4， 国库集中支付制度下，我国的预算收入收纳、支拨主要有哪些方式？
5， 什么事财政零余额账户？它的主要特点是什么？
财政部门为本部门为本部门和预算单位在商业银行开设账户，用于财政直接支付和财政授权支付及资金清算，由于该账户无余额过夜，故称零余额账户
财政部门的零余额账户，由于财政国库执行机构在商业银行开设，用于核算预算内资金的财政支付与国库单一账户支出清算
预算单位零余额账户，由财政部门在商业银行为预算单位开设，由于预算单位财政授权支付及与国库单一账户、预算外资金支付专户进行清算。根据资金性质，该账户又分设为单位预算内零余额账户和单位预算外零余额账户
6， 在预算收入缴纳情况的审计中，应重点审查零余额账户的哪些方面？
未整理
7， 国库分散管理情况下，会有哪些弊端？国库集中支付后，这种情况是否会有好转？为什
么？
国库分散管理情况下的弊端见于上述第一题
国库集中支付后的好转见于上述第三题
8， 预算收入退库的含义是什么？
预算收入退库是指征收机关根据国家有关政策和财税管理体制的规定，将一部分已入库的预算收入从国库中退还给纳税人或有关交款单位的一种行为
9， 国库集中支付情况下，预算资金拨付情况的审计应重点关注哪些方面？为什么？
第一， 审查国库部门各级库款的支拨，是否根据同级财政机关的预算拨款凭证办理，
有无越级办理预算拨款的现象
第二， 审查是否在各级财政库款余额内支拨，有无为财政部门透支的问题
第三， 审查国库部门预算拨款是否按照批准的年度预算和用款计划拨款，是否存在无
预算、无用款计划、超预算、超计划拨款的现象，或混淆资金支出项目的问题。同时应注意，在国库集中支付下，对财政预算内拨款收支计划、财政预算外核
拨资金收支计划和部门和其他收支计划均要进行审计
第四， 审查国库部门是否按照款项用途拨款，有无办理财政部门擅自改变之处用途的
拨款。尤其在集中支付情况下，库款使用计划用款的规定
第五， 审查国库部门是否严格按照有关规定把关，对凭证要素不完整或款项使用不符
合规定的拒绝办理拨款
第六， 审查预算资金拨付是否及时，对于直接支付的款项是否及时转入收款人账户；
预算单位直接支付或授权支付的账务处理是否符合有关规定，使用的会计科目
是否正确，数字是否真实、准确，授权支付的现金业务等是否合规，有无混淆
直接支付账务和授权支付账务的情况
第七， 审查直接支付方式下，预算用款单位和收款单位有无传统舞弊以套取财政资金
的行为
第八， 审查预算单位零余额账户的使用是否符合规定
10， 审计发现，某财政部门代开退库申请书，退库原因是计算有误，退还某企业税收
收入XX万元。对此，你会提出哪些疑问？应如何设计审计思路？
第一， 审查国库办理预算收入退库的项目是否符合规定范围，是否符合规定的审批权
限（退库的审批权属于本级财政部门，而退库的具体手续是由国库办理的），有
无超越权限和范围，擅自审批退库，有无财政结果自批自退的项目
第二， 审查退库的财政依据、项目、标准是否符合规定，有无多退或少退，是否挤占
中央收入，有无弄虚作假问题
第三， 审查退库时，检查是否确有缴款单位或个人提出的退库书面申请，退库资金渠
道是否正确
第四， 审查国库是否将库款直接退给了缴款单位或缴款人，有无退给财政部门使其骗
取退库收入的，或将应退付给享受国家政策单位库款，违规退付给了征收机关
或其他单位等问题
第九章 中央银行审计
1， 中央银行财务收支审计的内容主要有哪些？
第一， 按照财政部批准的财务收支计划向所属分支机构批复财务收支计划的情况、财
务收支计划中调整的情况和财务收支变化情况
第二， 审查会计资料的真实性
第三， 审查中央银行各项财务收入的完整性
第四， 审查中央银行各项财务支出的合规性
第五， 审查其所属事业单位年终利润并入财务决算情况
第六， 审查中央银行系统汇总决算反映的财务收支计划执行情况时，，重点审查预算收
入是否完成计划，预算支出是否控制在财务支出计划限额内，以及盈利解缴或
亏损拨补、总准备金提取和使用情况等
2， 中央银行财务收支审计的主要依据有哪些？
《中国人民银行法》第40条规定，中国人民银行的财务收支和会计事务，应当执行法律、行政法规和国家统一的财务、会计制度，接受国务院审计机关和财政部门依法分别进行的审计和监督
《审计法》第18条规定，审计署对中央银行的财务收支进行审计监督
由于中央银行财务是国家财政预算的一部分，开展中央银行财务收支审计，还应当根据《预算法》、《会计法》和相关会计准则、会计制度的规定，检查其会计账务处理的正确性以及财务收支记录的合法性、合规性
开展中央银行财务收支审计，还应当依据《审计法规实施条例》、《审计署关于中央银行财务审计实施办法》以及中央银行为了履行宏观调控职能所指定的一系列相关规定和办法进行
3， 中央银行财务管理中常见的违规行为有哪些？
财务计划编审不规范（财务计划编制内容不全，认为漏列收支项目；各项数据的确认无根据，主观想象定计划；财务计划执行情况考核不严肃，审计分析不及时，完成好坏无奖惩，计划形同一纸空文）
利息收付违规（违反利率政策，高套利率档次，扩大利率上浮幅度，多收客户利息；有意压缩贷款期限，以求贷款逾期，变相提高利率，多收客户利息；扩大存款计息范围，将一些本不需计息的存款计付利息；采取发放手续费、纪念品等方式变相提高利率，多付利息，违规吸存）
乱摊乱挤成本（扩大成本开支范围，将一些与经营活动无关的支出挤入成本开支；违反财务制度规定，提高成本开支标准；将比例控制支出项目比例计提支出项目，以提代支，扩大成本；违反权责发生制原则将非本期成本负担的费用挤入本期成本）
利润不真实（收入不入账或转移、截留、私分；将应列入表内“应收未收利息项目”的利息收入列入表外“应收未收利息科目”或人为增减利润；采取多提或少提“应付未付利息”方式，随意调节利润；无故扩大存款计息积数，虚列支出，转移截留）
各项准备金提取、使用不合规（违反财务制度规定，随意多提、少提或不提各项准备金；各项准备金随意冲销，审批手续不全；收到以前年度已确定并转销的贷款呆账、投资损失、应收贷款坏账等款项不重新转回各对应的准备金科目，而是转移截留、挪作他用） 过渡性科目使用违规（将应在当期收入列作其他应收账款，长期挂账不作处理；滥列其他应付款，任意点垫支非营业性占款；弄虚作假，借待摊、预提名义虚增虚减成本） 财产管理违规（管理混乱，账实不符，形成帐外资产，逃避财务监督；违反财务制度，超过 固定资本比率构建固定资产；在“营业费用”中列支固定资产购置费；不按规定计提资产折旧费；固定资产净值收入不入账，截留、转移，形成“小金库”；不按规定摊销低值易耗品购置费，随意多摊或少摊甚至不摊）
逃税、漏税（隐瞒、转移营业收入，逃避营业税及附加费；隐瞒利润，逃缴所得税） 利润分配违规（用睡前利润弥补5年前发生的经营亏损或支付违约金、罚款等惩罚性支出，睡前计提“法定盈余公积金”和“公益金”；当年实现的利润，在未弥补完以前年度的亏损前，提取公益金或向投资者分红，甚至在未实现利润的情况下，也向投资者支付股利）
4， 中央银行财务收入审计主要包括哪些内容？
利息收入的审计
（一），再贷款业务审计（总行再贷款总量的确定与分配情况；短期再贷款审批权限；短期再贷款的种类和利率；贷款对象、条件和用途；贷款操作程序和内控制度）
（二），再贴现业务审计（检查再贴现资金总量的确定是否合理，数额的分配是否适合当地商业信用的发展状况；再贴现申请人资格条件；再贴现会计处理合规性；重点是商
品交易真实性审核及再贴现审批权限、限额、对象、利率等情况）
（三），利息收入审计（应收利息的范围；各类贷款及邮政汇兑往来资金的利率使用是否正确；计息方法是否正确；因计息差错而产生应补收货退还的利息）
业务收入的审计
（一），金银业务审计（升色、升称是否正确；账实相符；及时入账）
（二），手续费收入审计（按规定收取；及时入账）
（三），罚款收入审计（是否少收、漏收；退款理由正当；及时入账）
（四），金融机构往来收入审计（计息范围；利率使用情况；利息收入入账情况） 5， 中央银行财务支出审计主要包括哪些内容？
利息支出审计（是否按国家规定的计息范围、利率档次计付各类存款利息；有无错计、漏计情况；有无弄虚作假、转移利息情况）
业务支出审计（费用的开支、计算合规、合理；数据计算真实准确；审批手续严密） 管理费审计（办公经费、个人经费、其他公费支出）
专项支出审计（是否按人民银行总行核定的专项支出指标使用）
6， 中央银行财务计划审计的要点有哪些？
中央银行财务收支计划编制（内容完整；依据真实）
财务计划执行情况（财务收入情况；财务支出执行情况；各项税金计算正确）
第十章 商业银行资产审计
思考题
1， 试说明商业银行资产审计的意义
资产业务是商业银行业务中的核心业务，尤其是商业银行，信贷资产质量的好坏直接影响其盈利。商业银行总收益中大部分来自于贷款业务。因此，加强资产业务管理是非常重要的，这不仅是金融机构加速资金周转，确保资产的安全性，实现其增值目标的要求，而且对包括商业银行在内的国有和国有资产占控股地位的金融机构进行审计，对包括贷款业务在内的商业银行资产进行审计，也是国民经济运行、国家经济发展的需要，是审计法赋予审计机关的职责
2， 试述贷款业务中常见的弊端和风险点有哪些？
借新还旧，粉饰财务会计报表
违反贷款操作规程，不开审贷会或超越授权额度等
贷款信息不完全，不准确，信贷过于集中 来自外部的欺诈行为
来自内部的欺诈行为
贷款利息计算不符合规定以呆账准备金的计提与核销来调节利润
3， 20xx年9月起，贷款计息方法的可选择性对贷款本息的正确性审计目标是否有影响？ 调整后的计息、结息方式主要有两种，并给予商业银行一定的自主空间，现大多数银行采用前者：
积数计息法：采用余额表或分户账定期结息的，贷款期限按日历天数计算，算头不算尾，计息方法是按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息，计息公式为：利息=累及计息积数*日利率，其中累计计息积数=每日余额合计数
逐笔计息法（利随本清法）：按预先确定的计算公式逐笔计算利息。计息期为整年（月）的，计息公式为：利息=本金*年（月）数*年（月）利率。计息期待遇零头的，计息公式为：利息=本金*年（月）数*年（月）利率+本金*零头天数*日利率
贷款的准确性目标，是指商业银行各项贷款及利息收入准确地计算并记入相关账户，贷
款发生额及贷款余额等记录准确，应收未收贷款利息等按规定进行正确的计算并记入相应账户做正确的会计处理
在计息方法可选择的情况下，为实现对贷款本息的正确性审计目标，审计需要更多地关注计息方式的选择是否合规，实际使用是否与宣传不符以骗取贷款业务，是否存在计算错误，多收或少收利息等
还要注意贷款不能按期偿还加收利息，以及贷款期限内利率变动的核算情况
4， 据报道：某商业银行截至20xx年末，全行资产总额1848亿元，年均增长40%；各项存
款余额896亿元，年均增长67%；各项贷款余额785亿元，年均增长40%；累计实现利税超过66亿元。
看了这段资料，你是否会产生疑问？会产生哪些疑问？
开放题型
存款的增长速度高于全行总资产和贷款的增长速度，存在大量闲置资金，资源利用效率低下
存款占总资产的比例过低，说明资产中大部分是无法直接创造经济效益的部分（如固定资产、无形资产等）
贷款占总资产的比例超过30%？
5， 什么是不良资产？对不良资产应重点审计哪些方面，主要运用哪些审计方法？
未整理
6， 结合贷款效益性审计目标，思考应采用哪些相应的审计方法？
贷款的效益性是指贷款获取利息收入的能力
相应的审计方法可能包括：
评价贷款的内部控制（贷款合规管理；集体审批制度；贷款授权制度；信用评级和统一授信制度；贷款合同制度；贷款票据、抵押品的控制制度；贷款风险控制，降低不良资产比例）。评价内控主要使用：问卷点差法；询问法；观察法；审阅法
在实质性测试中，关注贷款的真实性、合规性、安全性，并将三者综合考虑，以评价贷款效益性。包括：试算平衡；抽样审计；分析性复核；核对法；函证法；审阅法；跟踪审计
7， 评判商业银行安全性的比例指标有哪些？
安全性体现在以下两个方面：
贷款流动性
（1），存贷比率，即贷款总额对存款总额的比率。该比率越高，表示流动性越低，因为存款资金更多地被贷款占用，急需头寸时难以及时抽回
（2），流动性比率，即流动性资产对全部负债或流动性负债的比率。该比率越高，表示流动性越高，偿付能力越强，银行承担的流动性风险越小。
流动性比率=流动性资产期末余额/流动性负债期末余额*100%
贷款安全性
资产的安全是指银行避免和承受风险的能力，也就是按期足额收回资产本息的可靠程度，风险性是从另一个角度对安全性的表述
对资产的安全性审计可用风险比率来衡量。目前从会计信息披露方面，信用风险比率细化为：逾期贷款比率；呆滞贷款比率；呆账贷款比率等，今后在信息披露方面也有可能与商业银行修订部门的资产管理相一致，采用贷款“五级分类”的方法来细分并实施风险管理
8， 拆出资金审计的主要内容有哪些？
第一， 审查拆出资金有无经过计提讨论和批准，所以拆出资金是否坚持经办与授权相
分离等内部控制原则
第二， 审查拆放同业对象，关注其拆放同业对象是否为金融机构，有无向非金融机构
的分支机构拆出资金
第三， 审查拆放同业的期限是否符合有关规定
第四， 审查拆出资金的来源是否符合规定。拆出资金应限于营运资金，不允许用中央
银行的再贷款进行拆放，不允许占用联行资金进行拆放，不允许低息拆入再高
息拆出以获取差价
第五， 审查拆放同业的手续
第六， 审查拆放同业的核算
9， 20xx年至20xx年，中国人民银行联系多次上调存款准备金率意味着什么？此时，存款
准备金审计应重点关注什么？
开放题型
上调存款准备金率意味这商业银行需要将吸收的存款中更高比例的部分存于央行作为存款准备金，而不能用于发放贷款。这将导致商业银行资产的流动性和盈利性下降，商业银行可能会面临更大的财务压力。
存款准备金审计的主要内容是：缴存款是否足额，应缴存款诗句是否准确；存款准备金的缴存是否及时
计算题：人民币存贷款计结息方式：逐笔计息法，日累计数计息法
分析题：商业银行资产负债表。计算有关指标，对贷款质量、贷款效益型进行分析。
第十一章 商业银行负债审计
思考题
1， 试举例说明商业银行负债审计的意义
第一， 商业银行作为社会的信用中介，首先是“借者的集中”，然后才是“贷者的集中”，
因此负债业务是商业银行最主要的基本业务。负债业务的规模和结构制约着商
业银行资产业务的规模和结构
第二， 商业银行的负债率要高于一般的工商企业。银行业的高负债率及业务经营和融
通资金的基本属性决定额它与其他企业的不同，它具有天然的不稳定性、高风
险性和负外部效应
因此，对商业银行负债业务进行审计是十分重要和必要的
2， 从审计的视角，思考如何防范银行挪用客户资金
开放题型
重点关注商业银行内部控制的健全性和有效性。同时在实质性测试中通过分析性复核发现审计重点和疑点
3， 贷款的发放与收回会对存款余额产生什么影响？对其审计时应注意什么？
贷款发放使存款余额减少；贷款收回使存款余额增加
负债业务的主要审计内容就是：对各类负债的真实性、合法性、效益性进行的审计监督与评价
4， 简述单位存款合规性审计的要点
单位存款的合法合规性，是指：商业银行办理存款账户的开立、资金收付、存款率息、存款资金查询、冻结及销户等业务符合国家法律法规的有关规定
审计要点：
在内部控制评价阶段，主要应评价各项内部控制制度是否合规。内控制度包括5个要素（来自COSO报告）。需注意了解以下几个方面：存款业务总体控制；存款账户开立和管理；存款业务操作控制；存款业务补偿制度
在实质性检查阶段，对单位存款的审计主要关注真实性、合规性。其中涉及合规性的有： 账户管理情况审计（开立账户的合规性；账户使用情况合规性；账户变更与撤销合规性；账户管理合规性）
存取款业务操作审计（单位资金存入、支取时银行的操作合规）
对账方面审计
存款计息方面审计
5， 柜员制情况下会产生哪些风险，应采取哪些内部防范措施？
开放题型
柜员制下的风险可能包括：超越业务办理权限；密码、印鉴控制不严；担任临柜柜员制情况下以及办理“实名制”下储蓄特殊业务引起的纠纷
可能采取的内部防范措施有：加强内部控制和职责分离；确保计算机系统不存在可用于越权的漏洞；加强密码和印鉴管理，责任追究到个人
储蓄事后监督方面：
（1），事后监督部门对前台录入的数据进行逐笔监督，以核对前台柜员输入的正确性、合法性、真实性
（2），事后监督部门应要去各网点对发现的问题、差错立即改正
（3），事后监督工作区域柜台工作区样分离；事后监督人员因工作需要调离时，严格办理交接手续
6， 计算机会计核算的条件下，有些银行为了防范风险，在处理程序上增加了事中控制，由
专人来复核科目日结单，你认为效果如何？在这种情况下，审计的重点内容将是什么？ 开放题型
始终控制能够有效降低计算机核算条件下数据错误或舞弊的风险，但由于这种事中控制仅复核科目日结单的总数，其防范风险的效果远不如事后监督部门对前台录入数据的逐笔监督。但是，这种监督的有点在于其属于“事中控制”，有助于及时发现错弊
在这种控制下的审计重点可能有：检查该控制的健全性与有效性；检查发现不符事项后的处理措施，错弊是否得到及时更正并追究相关人员责任；是否从日结单中抽取若干笔具体业务进行检查以防止业务村咋错弊大日结单总数正确的情况
7， 在零存整取储蓄中，你认为月积数计息与日积数计息哪种方式更佳？为什么？谈谈各行
自主选择计息方法后的审计难点与对策
月积数计息法：根据每月余额计算出月积数，然后用累计月积数乘以月利率即为应付利息。它对于零存整取有漏存或无漏存的均适用
日积数计息法：将“月积数计息法”中的相关内容换位“累计日积数”和“日利率”
日积数计息法对利息的计算更加精确但计算比较复杂，在目前计算机系统被广泛采用的情况下，大多数银行采用日积数计息法
在各行自主选择计息方法的情况下
涉及利率、利息的风险点是：错计、错付储蓄利息，变相提高利率，息外付息；变相降低利率，减少成本支出等
审计对策主要包括：
内部控制制度测评中：对计算机系统以及事后监督情况的检查
实质性检查中的“储蓄利息方面”：
（1），对计息一般规定执行情况的审计
（2），对各种储蓄存款的利息计算分别进行审计（储蓄存期的计算合规；利率使用和利息计算正确）
（3），审查计算机计息程序是否完善
（4），审查有无从利息支出中开支不属于计息支出范围的费用支出
8， 假设明天利率将下调，储户为了获得较高的利息收入，今天储户应赶到银行存款还是取
款？为什么？
开放题型
需根据不同的利率计算方法分别判断
对于按照取款日利率计算的普通活期存款，储户应于今日取款；对于按照存款日利率计算的存款业务，储户应于今日存款
9， 近两年国家利率频繁变动这种情况下常会出现哪些错弊，审计的重点应是什么？
开放题型
在利率频繁变动的情况下可能出现的错弊主要涉及审计利率的变动与计算。可能会包括：错计、错付储蓄利息，变相提高利率，息外付息；变相降低利率，减少成本支出等 储蓄利息方面的审计重点：见于上述第七题
10， 为什么说结算业务审计与资产负债审计是相互联系的？请举例说明
结算业务与商业银行资负债紧密联系
如：
办理现金支票业务，就造成用户现金资产的减少，同时该单位“活期存款”分户账余额减少，即银行负债的减少
办理承兑汇票业务，如果持票人急需用款，可以持承兑汇票向银行办理贴现，而贴现业务则又使银行资产发生增减变化。
20xx年《企业会计准则37号——金融工具列报》规定：金融工具或其组成部分属于金融负债的，其相关利息、利得或损失等，计入当期损益。这也从另一个侧面反映了结算业务与资产、负债、损益的关系
由此可见，结算业务引起了资产负债的变化，或形成了银行的或有资产负债和损益的变化
11， 银行汇票、银行本票合规性审计的重点是什么？
对签发行的审计
（1），汇款人申请办理汇票填写的“银行汇票委托书”是否填写正确完整；银行受理银行汇票委托书，是否在收妥款项后才签发银行汇票
（2），汇票各要素正确完整，符合要求；印章清晰完备；压数机压数的金额真实完整
（3），客户需要兑付现金的，是否填注“现金”字样，且申请人和收款人均为个人
（4），核算及时；按规定制度办理；登记了“汇出汇款”登记簿；空白汇票由专人保管；“印、押（压）、证”三分管
对兑付行的审计
（1），受理时要求取款人提交“解讫通知”；审查汇票和解讫通知各要素；实际结算余额和多余金额是否正确；暗记、密押是否符合
（2），摘录收款人的身份证号码及签字盖章
（3），银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月，有无兑付“超过期限”的汇票；挂失符合规定
（4），未在银行开户的收款人粉刺支取银行汇票款项，是否以收款人名称开立临时存款账户办理粉刺支付 （5），有无将没有填明“现金”字样的银行汇票向收款人支付了现金
银行本票结算方式的审计
（1），有无客户在未交足保证金的情况下签发本票的情况
（2），账务处理符合规定
分析题
1， 储户张某与20xx年12月10日在某市A行、B行两家商业银行的营业网点同时开户存
入20000元的一年期的整存争取储蓄，存入日约定的利率为2.25‰，并于20xx年2月5日同时过期支取，支取日活期利率为0,72%，结果两家银行计付的利息却不相同。试分析其中可能存在的问题。
采取的计息方式不同
2， 年末A、B两行的两项存款均为5亿元，其中A行的单位存款为4.5亿元，储蓄存款为
0.5亿元，B行的单位存款为3.5亿元。初步判断。哪家的银行的实际存款可能更多一些，为什么？
未整理
案例分析题
1， 元X行X分行X支行X分理处副主任丁某，在上世纪90年代中期，勾结私营企业法定
代表人付某，以高额回报为诱饵吸收机构存款，许诺的年利率达到20%。待存款入账，丁某与付某便通过私刻公章、伪造转账支票的方法进行金融票据诈骗。
截至19xx年8月28日，他们共盗提设计11家机构的存款人民币1.76亿元。案发后丁某外逃泰国，19xx年从曼谷被捕归国。20xx年12月20日，北京市第二中级人民法院一审判决被告人付某犯票据诈骗罪，判处死刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；被告人丁某犯票据诈骗罪，判处死刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。
2，19xx年11月至19xx年6月，戴某在担任X行X市X区支行X分理处主任期间，勾结私营企业法定代表人朱某，利用存款单位印鉴卡，私刻印章，伪造支票，先后诈骗天津某房地产开发有限公司的存款人民币1.14亿元。其间，戴某收受朱某人民币20万元，19xx年3月，戴某还以装修为名向朱某索要人民币20万元。
案发后，朱某于19xx年6月逃往美国。20xx年2月26日，朱某回国主动自首。20xx年11月，终身认定戴某犯受贿罪，判处死刑，缓期2年执行。
3,20xx年1月4日，X高速公路股份有限公司（以下简称X 高速）财务人员开户行X街X行对账，发现账户中共计人民币2.9337亿元存款去向不明；同日，X高速接到子公司、X投资开发有限公司的报告，称其存于X街X行的人民币530万元资金也不翼而飞。
近三亿元存款被盗，X高速火速报案。相关公安机关立刻展开侦查，当日即确认X街X行原行长高某失踪，另一犯罪嫌疑人李某也不见踪影。
1月6日，公安机关在已获知犯罪嫌疑人高某以及李某出逃加拿大后，成立了近70名民警组成的专案组。随着侦查的逐渐深入，进一步发现X省电力开发公司下属X高科技风险投资有限公司的近3.2亿元存款，X省社会保险事业管理局的1.8亿元存款，X集团制药厂的数千万元存款悉数被盗。其中，社会保险事业管理局所持有的18张面额为1000万元的存款凭证，事发后被银行方面认定，全部系伪造。
据此判断，已经查实直接在X街X行失窃的机构存款，至少超过8亿元。而高某、李某二人，在X街X行与X市的农业银行、交通银行，以及X市的农业银行之间，频繁转账、曲线变现，类加上直接在X街X行侵吞的8亿元机构存款，总体涉案金额已经超过10亿元。
第十二章 商业银行损益与财务报告审计
思考题
1， 试述所有者权益审计的主要内容
实收资本的审计
（1），按照《金融企业财务规则》，建立规范有效的资本补充机制，保持业务规模与资本规模相适应；在资本充足率、偿付能力等方面符合法律法规的要求
（2），注册资本达到最低限额；资本充足率达到8%，核心资本充足率达到4%；根据资本规模控制表外业务总量
（3），资本金筹集符合规定；资本构成符合规定比例；拟定筹资方案履行规定程序
（4），接受非货币财产出资，进行评估作价，核实财产，按评估或合同计价；采取股票方式筹集资本金应按照股票面值计价
（5），筹集的资本金符合中央银行规定；资本金的转增合法；固定资产净值所占的资本金比重不得超过30%（商业银行）
（6），资本公积、法定盈余公积按法定程序转增资本金；资本金的增加减少应办理变更手续
（7），对资本金的管理审计。银行对资本金的管理包括三个方面：验资管理；运用管理；对投资者投资的管理；资本充足性的管理
其中对资本充足性的管理主要有按个指标:
产权比率=所有者权益/资产
所有者权益与负债总额比率=所有者权益/负债
资本风险比率=逾期放款/资本金
资本公积的审计
（1），来源及折算合法合规
（2），投入资产经过评估；资本溢价和股票溢价真实，溢价收入全部计入资本公积
（3），追加资本投入后转为实收资本；资本与资本公积比例合理
（4），接受捐赠财产真实，办理移交手续，账务处理正确
盈余公积的审计
（1），计提基数正确
（2），计提比例和数额正确：法定为当年净利润的10%，达到注册资本的50%时，可不再提取
（3），使用经过批准，符合规定。主要用于弥补亏损和转增资本，转增后留存的法定盈余公积数额不得少于注册资本的25%
（4），账务处理正确
未分配利润的审计
（1），按国家规定依法缴纳所得税，尤其要注意对银行实现利润进行调整的规定。资本充足率、偿付能力充足率、净资本负债率为达到法律法规要求的，不得向投资者分配利润
（2），税后利润分配顺序、比例按新规则执行
（3），分配比例符合财务规则
利得和损益的审计
与其他行业具有相似性
2， 《金融企业财务规划》对未分配利润的分配顺序是如何规定的？审计时应重点关注哪些
方面？
金融企业本年实现净利润，应按照以下顺序分配：提取法定盈余公积金；提取一般（风险）准备金；向投资者分配利润
以前年度未分配利润的，并入本年净利润进行分配
股份有限公司的分配顺序为：支付优先股股利；提取任意盈余公积金；支付普通股股利和转作资本（股本）
审计应当关注税后利润的分配顺序、比例是否按照新规则执行
3， 试述计入当期损益/计入所有者权益的利得或损失的概念
未整理
4， 银行损益核算中通常有哪些舞弊手法？试举例说明
未整理
5， 如何结合商业银行自身特点，实行成本费用全员管理和全过程控制？
开放题型，未整理
6， 《企业会计准则》关于所得税的核算有哪些新变化？
20xx年《企业会计准则》对所得税做出了新的有关规定，包括所得税的核算方法和计税基础等。具体未整理
7， 试说明资产负债表审计的主要内容
商业银行资产负债表具体的审计内容有：
（1），资产和负债是否按流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债分别列示；是否将流动资产/负债以外的资产/负债归类为非流动资产/负债；流动资产/负债的划分正确，符合条件
（2），按《企业会计准则》的要求，在资产类、负债类和所有者权益类中单独列示所规定的有关项目信息
8， 银行的现金流量表与企业的现金流量表有哪些项目上的不同？对前者审计时应采用什
么方法？
银行现金流量表的审计内容有：
（1），内容、性质和数量是否正确、合理、完整，有关项目数额与其报表附注的勾稽关系正确
（2），现金（及等价物）的界定合规，界定范围在前后会计期间保持一致；采用直接法列示经营活动产生的现金流量
（3），审查商业银行是否根据行业特点和现金流量实际情况，合理确定经营活动现金流量项目的类别
（4），应单独列示的有关项目信息是否按规定全部准确列出
财务会计报表（包括现金流量表）的审计方法：
（1），分析性复核法：比较分析法（对比分析法）；结构分析法（比重分析法）
（2），核对法
（3），审阅法
案例分析题
1， 某银行的利润表有关项目资料如下，试运用趋势分析法及结构分析法，对其成本费用进
行分析，并做出简要判断。
2， 某银行的资产、负债基本情况。试计算有关流动性指标，并从贷款结构方面，对该资产
的流动性、效益性进行评价。
第十三章 国有企业审计
思考题
1， 现阶段我国强化国有企业审计的必要性是什么？
开放题型
当前我国开展对国有企业进行的外部审计，主要是由国有资产监督管理部门选择会计师事务所，或者由企业自行选择会计师事务所进行审计。
一方面，不过怎样操作，这种源于管理权的审计，都不能消除会计师事务所“收人钱财，与人方便”的嫌疑，审计质量存在一定隐患
另一方面，即使由国资委从财政部门申请资金来付费，也不能完全排除这样一种情况：国有资产监督和管理部门通过“包装”国有企业财务信息来美化作为国有企业出资人的职责履行情况。
目前对于国有企业外部审计的安排不能够从根本上解决国有企业财务报表真实性和国有企业审计的客观性问题，无法达到国有企业外部审计的真正目的。因此，强化审计机关对国有企业审计的职责是理论与实践的合理选择之一
2， 你认为应如何处理好国有企业改制与审计监督的关系？
加强对国有企业改制的审计监督
国有企业的特殊所有制性质、重要的经济地位和深化改革的要求，决定了加强审计监督的必要性，审计所具有的基本职能及政府审计所处的特殊地位，又决定了它在国有企业建立和完善现代企业制度中享有特殊的使命。因此，从国有企业改革方向方向和发展要求来看，审计监督在以下方面与国有企业改制有着密切的关系：
（1），强化国有企业政企分立的监督
（2），强化国有企业产权监督
（3），强化国有企业内部管理与监控
（4），强化国有企业信息披露审计
改制企业审计的重点
近年来，审计人员在对国有企业改制审计过程中，发现部分企业在改制基准日前采取减少资产、虚增负债，造成净资产不实，以达到低价购买企业的目的。为了确保过哟资产的安全完整，降低审计风险，国有企业改制审计应重点关注以下几个方面：
（1），中介机构的整体评估情况（改制企业资产评估的合规性；评估结果的合理性和正确性）
（2），各资产审计事项（应收账款是否真实、合法；无形资产入账价值真实、完整；重点审查实物资产是否真实，资产减少是否合规）
（3），负债审计事项（真实、合法、合规；重点审查改制企业有无虚列负债，抵减净资产）
（4），净资产审计事项（损益真实、合规；实收资本真实合法）
3， 国有企业审计的主要内容有哪些？举例说明审计程序与方法
国有企业常规审计
内容：
（1），企业内部控制制度的健全性及执行的有效性
（2），企业财务活动的真实性、完整性、合法性
（3），企业筹资决策、经营决策、投资决策的正确性、科学性、效果性
（4），开展预测分析评价
（5），经济效益情况分析与评价
程序与方法：
（1），充分的审前调查，制定全面细致的审计方案（通过档案、文件等书面资料的查阅及与被审计单位相关人员的交流，收集各类信息；运用分析性程序，以确定审计工作的重点和主攻方向）
（2），严把审计质量关，降低审计工作风险（加大政府审计与社会审计的合作力度；实施过程中的质量把关，是搞好审计工作的关键）
（3），跟踪审计业务，促进企业加强内部管理
国有企业改制审计
审计重点：
（1），中介机构的整体评估情况（改制企业资产评估的合规性；评估结果的合理性和正确性）
（2），各资产审计事项（应收账款是否真实、合法；无形资产入账价值真实、完整；重点审查实物资产是否真实，资产减少是否合规）
（3），负债审计事项（真实、合法、合规；重点审查改制企业有无虚列负债，抵减净资产）
（4），净资产审计事项（损益真实、合规；实收资本真实合法）
国有资产审计
（1），认真做好审计前法律法规的熟悉准备工作
（2），认真审查国有企业改制过程中履行法规和执行程序情况（改制方案经过主管部门批复；改制企业进行了清产核资；工作企业进行了财务审计改制企业进行了资产评估；改制企业进行了企业法定代表人离任审计）
（3），关注改制过程中的主要环节（改制方案齐全；清产核资过程严格按照有关政策执行；资产评估按照法律法规进行；审查资产评估日与企业设立登记日之间的利润归属；积极应对新生事物，注意热点问题，尤其是MBO）
4， 国有企业改制审计的重点包括哪些方面？为什么？
改制企业审计的重点
近年来，审计人员在对国有企业改制审计过程中，发现部分企业在改制基准日前采取减少资产、虚增负债，造成净资产不实，以达到低价购买企业的目的。为了确保过哟资产的安全完整，降低审计风险，国有企业改制审计应重点关注以下几个方面：
（1），中介机构的整体评估情况（改制企业资产评估的合规性；评估结果的合理性和正确性）
（2），各资产审计事项（应收账款是否真实、合法；无形资产入账价值真实、完整；重点审查实物资产是否真实，资产减少是否合规）
（3），负债审计事项（真实、合法、合规；重点审查改制企业有无虚列负债，抵减净资产）
（4），净资产审计事项（损益真实、合规；实收资本真实合法）
5， 我国国有企业改制有哪几种类型及方法？
类型：
从改革的公司类型上：大中型国有企业一般改制为有限责任公司和股份有限公司；中小国有企业一般改制为股份合作制企业
从入股对象和募集方式上：社会集资的股份制公司；国有企业内部集资的股份制公司；
外方与国家共同投资的股份制公司
从机制主体角度：以国有大中型企业为主体的股份制公司；以银行为主体的股份制公司；以企业集团为主体股份制公司等
方法：
整体改制：以企业全部资产为基础，通过资产重组，整体改建为符合现代企业制度要求的、规范的企业
部分改制：企业以部分资产进行重组，通过吸收其他股东的投资或转让部分股权设立新的企业，原企业继续保留
6， 举例说明国有资产审计的重点
（1），认真做好审计前法律法规的熟悉准备工作
（2），认真审查国有企业改制过程中履行法规和执行程序情况（改制方案经过主管部门批复；改制企业进行了清产核资；工作企业进行了财务审计改制企业进行了资产评估；改制企业进行了企业法定代表人离任审计）
（3），关注改制过程中的主要环节（改制方案齐全；清产核资过程严格按照有关政策执行；资产评估按照法律法规进行；审查资产评估日与企业设立登记日之间的利润归属；积极应对新生事物，注意热点问题，尤其是MBO）
案例分析题
1， 无形资产减值准备的会计分录
2， 增值税计算
3， 固定资产建设的利息费用资本化计算
4， 报表项目整体判断
第十四章 政府绩效审计
思考题
1， 绩效审计与传统财经法纪审计或合规性审计的联系与区别是什么？
绩效审计与财务审计的区别
产生基础不同：财务审计是和受托责任的初级阶段——受托公共财务责任相对应的；绩效审计是受托公共财务责任向受托财务管理责任发展的必然结果
审计目的不同：财务审计审查证实被审会计资料的真实性和合规性，目的是解释错弊，查明有无违规行为，保护资产安全；绩效审计直接目的是审查证实被审查经济事项的经济性、效率性、效果性以及环境性和公平性，最终目的是检查公共资源管理责任，加强人大监督，提高公共资源的利用效益
审计范围不同：财务审计审查的范围主要是财政财务收支及其会计资料；绩效审计以真实性为基础，除会计资料外，还应包括一切有投入产出的经济活动甚至经济政策 审计依据或标准不同：财务审计主要依据是财政、财务、会计等法律、规章、准则、制度及相关规范；绩效审计主要采用能够评价、证实被审计事项的5E的有关评价标准，如政策方针、法规、预算、合同、管理制度、环保法规和方案所达到的目标等
审计方法不同：财务审计主要采用会计资料检查法，如：顺查法、逆查法、详查法、抽查法、审阅法、复核法、核对法、调节法、盘点法等；绩效审计借鉴了许多其他学科提供的可供选择的方法，如：访谈、调查研究、系统分析、逻辑分析、成本效益分析等 审计人员素质要求不同：传统财务人员只是结构较为单一；但绩效审计人员应具备以下素质和能力：思路开阔，具备创新能力；充分了解掌握政府环境；掌握绩效审计的方法和技术；口头和书面表达能力；各项具体技能（统计学、电脑技术、社会科学等）
2， 如何理解经济性、效率性和效果性及其三者之间的关系？
经济性：以最低的资源耗费，获得一定数量和质量的产出，也就是节省的程度
效率性：关注公共资源是否得到最优或令人满意的应用，是否可以用更少的资源在质量和扭亏为盈方面实现同样或类似的结果，是否通过投入和行动在质量和数量方面得到了最大的产出 经济性和效率性涉及“正确地做事”
效果性：是与实现目标有关的概念，涉及的是所定目标、所提供产出和所实现目标之间的关系，通过所应用手段和所提供产出判断政策目标是否实现，即是否值得支出 效果性涉及“做正确的事”
三者关系：
计划投入 计划产出
实际投入 效率性 实际产出
由上图可知，三个要素即相互区别又相互联系：
经济性是实际所耗资源与计划所耗资源之比，即保证质量的前提下所耗资源最少
效率性是实际所耗资源与实际产出之比，主要涉及资源使用情况，即投入和产出的关系，即合理好用资源
效果性是世纪城喊出和计划产出之比，侧重于产出情况的审查，即资源值得消耗 3， 我国绩效审计发展现状如何？你认为影响绩效审计发展的因素有哪些？
开放题型
在20xx年以前我国审计机关主要从事真实性和合法性审计及国有资产的效益审计，效益审计主要针对国有企业。
20xx年审计署组织了退耕还林还草试点工程资金项目审计、农村电网审计。
20xx年组织了国债专项资金、重点机场建设项目、民航建设资金、国土专项资金、三峡库区外迁移民安置资金、农业综合开发资金、企业基本养老保险金的审计。
这些审计项目从资金支出效果或预期目标完成程度来评价资金绩效，既有真实合法审计的内容又有绩效审计的内容，是专项资金财务审计的延伸的效益审计，与国际公认的绩效审计存在一定的差别。这些审计项目的审计对象仅局限于财政专项资金。
深圳市于20xx年开始探索独立型的与国际接轨的绩效审计，取得一定成效（借鉴香港绩效审计的经验），到20xx年底，已经开展了51个绩效审计项目。与此同时，各地方审计局也在探索绩效审计，并形成一定模式。但从总体来看，绩效审计并没有“遍地开花”，绩效审计的发展也极不平衡。
20xx年，《审计署2003-20xx年审计工作发展纲要》对绩效审计提出了要求，要求到20xx年投入绩效审计的力量占整个审计力量的一半左右。 经济性效果性
20xx年，《审计署2006-20xx年审计工作发展规划》也提出了类似的要求，规定“全面推进绩效审计，促进转变经济增长方式，提供财政资金使用效益和资源利用效率、效果，建设资源节约型和环境友好型社会”。
综上所述，目前绩效审计在我国正处于探索阶段，虽然取得了一定的成效，但总体看来，全国发展极不平衡，一些地方审计机关在绩效审计方面还处于起步阶段，其发展空间依然巨大。
影响绩效审计发展的因素可能有：审计机关、被审计单位和社会公众的认识程度；法律法规的建设审计机关的主观推动；审计技术的发展；审计对象的可识别性与数据的可利用性
4， 如何理解以结果为重点的绩效审计和以问题为重点的绩效审计？
未整理？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？
5， 绩效审计标准的特征和一般来源是什么？
特征：
（1），可靠性：来自其他审计人员在相同环境下反复应用时得出的结论的一致性
（2），客观性：不受任何审计人员或管理部门偏见的影响
（3），有用性：来自那些符合使用者信息要求的结果和结论
（4），易用性：标准要表述清晰，不存在重大的歧义
（5），可比性：对其他相似的机构或活动进行绩效审计及以前对同意机构进行的绩效审计标准是一致的
（6），可接受性：被审计机构、立法机关、媒体和公众对标准的普遍接受。审计标准的可接受程度越高，绩效审计就越高效
一般来源：
（1），管辖被审计单位运作的法律和规定
（2），立法机构和行政部门采取的决策
（3），政策和程序
（4），与最佳实务的比较
（5），与历史资料的比较
（6），专业标准、经验和价值
（7），独立专家建议
6， 绩效审计标准的构成要素一般包括哪些？
A，绩效标尺（效益指标）
（1），非组合绩效标尺：由投入标尺和一系列结果标尺构成
包括：
投入：在部门预算或项目预算中安排的用于生产产出（服务与商品）所使用的资源
产出：由一项投入资源的活动所生产的商品与服务
成果：成果是生产的产出目的，也就是一项活动最终取得的成绩是什么
影响：通常作为的同义词，但更恰当的定义是“净成果”，影响仍是一项活动所带来的增加价值，即“总的”成果减去其他实体或活动所做的贡献
过程：指取得投入、生产（创造）产出或实现成果的方式
非组合标尺应区分投入、产出和成果。三者关系链表示为：投入是为了实现产出，而产出是为了实现成果。进一步讲，成果支持规划目标，规划目标支持政策目标
（2），组合绩效标尺：将两个相关的非组合标尺结合起来可以得到效率性、效果性等组合标尺
效率：在产出质量已知或既定的情况下，某项活动的投入与产出间的对比关系 有效性：某项活动实际取得的成果达到规划目标的程度，反映成果同规划目标间的对比关系
成本效益比：规划所投入的资源（货币形态）与成果之间的比较
B，绩效基准（指标标准值）：一旦确定了正确的绩效标尺，就需要确定这个标尺应该达到的目标的水平应该是多少，这个目标水平称为绩效基准
（1），标尺基准法：通过计算一系列的绩效标尺，然后与相同领域中其他组织的类似数据进行比较
（2），流程基准法：首先在所选择的领域建立活动的流程图，收集这些活动的资源耗费方面的信息，并对决定绩效的策略、方式和政策进行分析。之后获得相关数据，在过程中进行比较，提出建议，以及采取必要的改进措施
7， 绩效审计的技术方法有哪些？
信息收集方法（文件查阅；文件审阅；访谈；二手资料的评价和使用；调查；现场走访；观察；个案资料；咨询；财务审计；其他技术手段）
信息分析评价方法（比较分析；统计分析；管理分析；固定成本分析；环境分析；体制/运营模式分析；可行性研究报告评价；工程预算评价）
8， 绩效审计一般包括哪几个步骤？
准备阶段
（1），战略阶段——选择绩效审计领域
（2），进行审计调查
（3），编制审计计划（世界审计组织表述为：开发审计框架）
（4），初步研究并发出审计通知书
实施阶段
（1），详细调查、测试制度、核实资料
（2），围绕专题，深入调查
（3），测试分析与评价
（4），得出结论，提出建议，实地检验 （5），准备要点式工作底稿
报告结算
（1），归纳整理、综合分析
（2），撰写审计报告 （3），审计报告的公开
后续审计阶段：后续审计阶段指审计结论下达之后，对被审计单位执行审计结论的情况进行审查评价的过程。绩效审计的目的是通过审计建议和实施提高公共部门和项目的效益，因此后续审计非常重要。
9， 如某邮局的绩效指标目标值是邮件不过夜，审计人员可以采用什么方法来测试该指标的
完成情况？
开放题型
可以抽取邮局的邮件收发记录进行审阅，检查其是否存在邮件过夜情况，或过夜的比例； 观察邮局内部控制和邮件收发程序；
检查对于过夜邮件的处理措施；
检查邮局内部用于控制该指标所设立的内控制度的健全性和有效性
10， 如果某公路建设项目规定的目标之一是“改进公路安全状况”，作为审计人员可以
采用哪几个绩效指标来衡量？这些指标的信息来源主要有哪些？
可用指标：事故发生率；事故发生的严重程度；路政部门处理事故的速度和投诉者的满意程度；每千米公路的路标数，交巡警数；交巡警巡逻频率；交巡警出警速度
信息来源：路政部门、交警部门的统计数据；公路使用者的投诉和对其的问卷调查；审计人员的现场观察
11， 公安部门的特定任务之一是预防犯罪。虽然被预防的犯罪行为的实际次数是无法
衡量的，但已呈报的犯罪行为数量上的变化和对未呈报的犯罪行为的估计，都可以作为绩效指标，但如果犯罪事件减少，就把犯罪率的变化全部归功于公安部门的努力，你认为恰当吗？为什么？
开放题型
不恰当，因为犯罪率的变化可能不仅仅来源于公安部门的努力，也可能与其他因素有关，如：整个社会风气的好转。
应当将犯罪率下降这一结果进行拆分，评定每一因素对其的贡献，以此评价公安部门的努力程度
12， 某学生贷款项目的目标是帮助学生继续就学，作为审计人员，你认为可以设计哪
几个指标来衡量？
不完全合理
成功继续就学的学生占获得贷款学生的比例；贷款从申请到发放速度；贷款使用合理（用于就学）的比例
13， 如果要审查某娱乐设施的利用情况，你认为仅用游客登记册上记录的次数来表示
合理吗？为什么？
开放题型
不完全合理。游览次数并不能表明表游客对设施的利用程度和满意程度。如果仅因为游客游览次数多久认为其利用效率高，可能会产生错误的审计结论，导致错误的决策。 案例分析题
三大案例：
一、
二、 瑞典国家审计署对就业机构执行促进就业项目情况的审计 深圳市财政资金医疗设备采购项目审计实施方案
三、 香港审计署“小学学位的规划与提供”审计项目
问题：
1， 分析上述3个案例的审计目标分别是什么？
2， 展开说明上述案例中的具体审计目标是哪些？
3， 试述审计人员采用哪些分析评价指标来进行审计衡量
4， 简述审计中可能采用的审计方法有哪些
5， 比较3个审计案例的相同点和不同点，说明政府绩效审计的基本特征和工作范围
第十五章 经济责任审计
1， 任期经济责任与经济责任审计的含义是什么？
任期经济责任是指：党政领导干部和国有及国有控股企业领导人任职期间对所在部门、单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性和效益性应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。
经济责任审计是指：国家审计机关根据所在地区人民政府组织人事部门、纪检监察机关的要去以及企业主管部门报经当地人民政府审批后下达的通知，对党政领导干部和国有及国有控股企业领导人员任职期间，对其所在部门、单位的财政、财务收支及其有关经济活动或企业领导人所在单位资产、负债、损益情况的真实性、合法性、效益性及其有
关经济活动应负有的责任所进行的经济监督、鉴证和评价行为。
2， 与财务收支审计相比，经济责任审计的特点是什么？
（1），可评价领导干部任期业绩和廉洁自律情况
（2），需要各方面的支持和配合
（3），直接针对领导干部
（4），政策性和综合性强
（5），审计期间较长
3， 经济责任审计的原则是什么？应采用怎样的组织形式？
基本原则：依法审计；独立审计；客观公正；重要性；谨慎性；实事求是
主要组织形式：
（1），主要由基础较好、力量比较强的国家审计机关来承担该项工作
（2），由党委或政府牵头，纪检监察机关、审计机关具体实施
（3），由纪检监察机关牵头，由 纪检监察机关的审计部门才具体组织实施
4， 如何选择与确立经济责任审计项目？
党政领导干部经济责任审计项目的选择与确立（书P313）
国有企业及国有控股企业领导人员经济责任审计项目的选择与确立（书P314） 5， 经济责任审计程序分为哪几个阶段？每一阶段的步骤分别是什么？
经济责任审计项目的选择与确立
分为：党政领导干部经济责任审计项目的选择与确立；国有企业及国有控股企业领导人员经济责任审计项目的选择与确立
经济责任审计的计划与审前准备阶段
（1），组织审计力量
（2），下达审计通知书
（3），收集有关资料
（4），编制审计方案
经济责任审计的实施阶段
（1），进驻被审计地区、部门或单位
（2），接受被审计单位和被审计人提供的资料
（3），推行双向承诺制
（4），根据审计重点进行审计组内部分工
（5），进行调查研究
（6），评审内部控制制度
（7），检查银行存款账户，核查财政收支报告
（8），审核检查有关资料
（9），取得审计证据
（10），汇报交流信息
（11），汇总审计情况
经济责任审计的终结阶段
（1），检查审计工作底稿
（2），拟定审计报告初稿
（3），经济责任审计报告正文的主要内容
（4），交换审计意见
（5），审计复核
（6），提交审计报告
（7），审定审计报告
（8），召开业务会议，确定审计结果报告及审计决定的原则和内容
（9），提交审计结果报告
（10），申请复议
（11），建立联系会议制度和审计信息反馈机制
（12），整理档案
6， 对行政事业单位干部、乡镇领导干部以及企业领导人员进行经济责任审计的方法有哪
些？
书P324
7， 对行政事业单位干部、乡镇领导干部以及企业领导人员进行经济责任审计的评价指标有
哪些？
对行政事业单位领导干部：
（1），行政单位：资产负债率；人员经费比率；支出增长率；人均开支数；专项支出占总支出比重；人车比例；人均费用比率；招待费支出比率；违规金额比率；账务处理差错率
（2），事业单位：资产增长率；资产保值增值率；负债增减率；经费自给率；人员支出比率；公用支出比率；业务支出比率；人均费用比率；收支结余率；收入增长率；专用基金增长率；应收账款周转率；资产创收计划完成率；招待费支出比率；违规金额比率；账务处理差错率
8， 试述经济责任审计结果的作用
经济责任审计结果有着重要作用。它是干部管理部门考核选拔干部的重要依据之一，是评价领导干部链接自律情况的依据之一，是查办案件和纠正不正之风的依据之一，也是为党和政府经济决策提供依据的客观依据，因此应重视审计结果的质量
包括：
审计机关对审计结果的运用
组织人事部门对审计结果的运用
纪检监察机关对审计机关的运用
9， 经济责任审计结果报告的基本要素有哪些？撰写原则是什么？ 基本要素：开头；概述；基本情况；经济责任审计结果；经济责任审计评价及建议；落款
撰写原则：全面性；客观性；公正性；明确性
10， 经济责任审计评价的原则是什么？如何对行政事业单位领导干部、乡镇领导干部
以及企业领导人员进行评价？ 评价原则：经济责任为主；征集量化分析；区分现任责任与前任责任；区分主管责任与直接责任；区分主观责任与客观因素影响；使用规范评价用语
对行政事业单位领导干部：
（1），遵守国家财经法规情况
（2），财政、财务收支情况
（3），国有资产管理、使用及保值增值情况
（4），财务管理及内控制度
（5），其他审计事项
对企业领导人员的审计评价
（1），遵守财经法规情况
（2），资产、负债、损益真实性
（3），国有资产保值增值情况
（4），有关财务和经济指标的完成或实现情况
（5），重大投资决策管理效益情况
（6），财务管理和内部控制制度
（7），其他审计事项
对乡镇领导干部
（1），乡镇财政财务收支的真实性、合法性、效益性
（2），乡镇办企业税收、利润和基建技改投入情况及效益
（3），乡镇资产、负债真实性及向社会投入情况
（4），农民负担情况
（5），执行国家财经法纪、遵守廉政规定情况
（6），其他审计事项