涡阳联社会计结算业务检查方案

为进一步防范操作风险，提高全辖会计结算管理水平，促进贯彻落实各项内控制度，联社决定组织一次会计结算业务专项检查，为做好本次检查，特制定本方案。

一、检查目的

通过检查，监督各营业网点严格执行相关法律、法规及内部规章制度情况；促进被检查单位加强柜面管理，依法合规经营，有效防范和控制各类风险，强化内控，推进各项业务健康、稳定、持续发展。

二、检查对象

按检查面不低于30%的标准，随机抽查高炉社、青町社、公吉寺社、双庙社、雉河社、张老家社、马店社、牌坊社、耿皇社、城西社等10家单位。

三、检查范围

全辖各营业网点20xx年1月至检查日（必要时可延伸）期间的会计管理、柜面业务内控制度的执行情况。

四、检查组成员、时间安排

（一）成立检查组

组 长：吴琼

副组长：戴春峰

成 员：王莉妹、张永杰、姜 旭、郑 硕 龚文军、贾媛媛、

马 丽、周 燕、王 建、牛晓凤

（二）检查组人员分工

第一组：王莉妹（主查）、姜旭、郑 硕、龚文军、牛晓凤 负责对高炉社、青町社、公吉寺社、双庙社、雉河社的检查。 第二组：张永杰（主查）、马 丽、周 燕、贾媛媛、王 建 负责对张老家社、马店社、牌坊社、耿皇社、城西社的检查。

（三）时间安排

检查自20xx年6月4日---20xx年6月13日，时间根据需要可以调整。

五、检查主要内容、方法

（一）会计出纳管理方面

1．现金管理方面

（1）柜员现金管理。营业用款是否入箱保管，营业终了是否入库保管、是否登记《现金库存登记薄》，账款、账账、帐表、账实是否相符，有无白条抵库、空库或挪用库款现象；是否存在库存现金过大、长期超限额现象；是否合理生成柜员尾箱，并限定尾箱中现金限额；柜员休假时是否办理尾箱交接并将现金箱全额上缴；是否存在柜员离岗后钱箱未加锁或虽加锁但钥匙未妥善保管现象；款箱是否做到双人双锁。

（2）现金调拨管理。柜员间尾箱现金调拨、上缴、领用时，是否按规定办理；柜员之间现金调剂是否通过库管员进行；综合柜员是否存在柜员间擅自调剂现金现象。是否存在逆程序办理款

项调拨现象；账务柜员之间办理交接是否合规，是否对交接的凭证及现金认真核对；是否由主任或主管柜员监交。

（3）查库管理。查库人员是否履行职责，有无代查代登现象，查库次数是否符合要求，查库时是否盘查有价单证、抵质押有价物品；营业终了，带班人员是否认真复点核查柜员款箱，是否做到复点“三核对”（系统尾箱、柜员现金、库存登记簿），有无非带班人员代查现象。

2.存放款项及往来账管理方面。对存放款项往来账采取上门核对、逐笔勾对，检查往来业务资金变动是否异常，内外账务核对是否相符；检查对账单是否齐全，是否按要求换人对账；约期存款、通知存款是否经有权人审批；账务记载是否正确，是否存在多笔捏总或单笔拆分或延迟记账现象；是否有利用未达账空收空付搞造假等活动或提前、延迟记账挪用单位资金现象。

3．应付账款方面。是否将正常业务引入其他应付款科目核算列支；列账是否正确、内容是否真实；有无非营业资金长期占用而没有清理；对无法支取的其他应付款是否查明原因，是否转入营业外收入；表内外应收未收利息是否建立分户账，核算是否正确、真实。

4．应收账款方面。其他应收款是否经过审批，有无随意列支现象；对大额及长期挂账的应收款是否及时清理、催收；有无利用其他应收款套取现金现象。

5．档案管理。日终批处理流水、凭证、清单是否及时打印，各种账表、凭证是否及时装订，每日是否坚持逐笔勾对账务柜员

的现金收付流水；档案是否按年归档，会计档案的登记、保管、使用、调阅、移交和销毁是否符合制度规定；档案管理人员变动是否办理档案交接手续。

（二）印、押、证、卡管理方面

1．重要空白凭证管理。重要空白凭证账实、账表、账簿是否相符，是否纳入表外核算；是否执行“印证分管”的原则；是否入库保管；是否按顺序使用，对无法联动销号的是否进行手工销号处理，是否有跳号使用现象；作废的重要空白凭证是否随当日传票装订，金农卡作废是否上缴。重要空白凭证是否按规定进行定期、不定期检查；柜员间是否存在擅自调剂凭证现象。金农卡、“金农易贷福农”卡、USBKey 客户数字证书等是否视同重要空白凭证管理，领用、保管、发卡、销卡、换卡、废卡收回等是否按规定处理。

2．柜员（卡）管理方面

（1）柜员卡（指纹）管理。柜员卡管理是否符合要求，是否存在一人多卡或一卡多人现象；柜员离柜（岗）时是否收起柜员卡并妥善保管；是否乱丢乱放、他人代为保管柜员卡或将柜员卡借与他人使用。是否存在授权柜员将柜员卡（指纹）移交账务柜员的现象，特殊情况时非账务柜员卡（指纹）需交接给账务柜员时，风险控制是否符合规定，对柜员跨机构调动、内退、退休或其他原因不再从事柜面工作时，其指纹是否设臵为禁用状态。

（2）柜员管理。综合业务系统有无虚拟柜员存在；是否合理分配柜员的角色权限，或者擅自扩大柜员的交易权限和修改柜员

信息；柜员离岗时是否进行签退处理，是否有他人代为办理业务现象；柜员是否有违规处理业务行为，柜员是否存在自己为自己办理业务现象；柜员休假是否将其状态设臵离岗,从柜员状态设臵看离返岗记录时间与实际是否相符。

（3）柜员授权管理。是否建立柜员授权登记簿，并按要求登记；授权人员授权是否符合要求，是否有将柜员卡和密码授受给他人进行授权操作现象；授权人进行业务授权时是否认真审核交易内容，是否查验原记账凭证。

（4）柜员密码管理。柜员密码是否定期、不定期更换；柜员卡（指纹）交接后交回是否及时修改密码。柜员输入密码时其他人员是否实行回避制度。

3．印章管理方面。柜员临时离岗，印章是否入箱加锁，或营业终了是否入库保管；柜员离岗时印章是否进行交接和登记，交接是否经主管柜员或主任监交；印、押、证是否分管分用，是否执行人离章锁；已停用、作废的印章是否封存上缴或及时销毁。

（三）存款业务方面

1．账户管理方面。个人账户、对公账户开户资料、手续等是否齐全，是否符合人民银行账户管理办法规定；是否按规定对客户身份信息进行联网核查，是否签订相关结算协议。结算账户使用是否符合规定，单位结算账户是否按年度进行年检，资料是否及时更新，是否及时录入账户管理系统，账户性质或类型的变更有无审批与系统是否一致；是否按规定年限保管对公结算户开销户资料。代理开立个人结算账户的是否核实留存代理人与被代

理人的身份证件。办理批量开户代收代发业务是否签订协议，操作是否规范；存款的开户、提前支取及大额支取、挂失、查询、控制、冻结及扣划等是否要求客户及有权方提供有效证件并履行相关手续；是否有违规办理存款人死亡后或所有权有争议的存款过户、支付业务；待销账是否合规，是否有长期未销款或违规资金转入待销账，是否有透支现象。

2.存取款方面。是否有将单位或个人存款转入长期不动户盗取客户存款现象；睡眠户存款的转移和支付是否符合规定；是否做到定期核对；存款账户是否有透支、空收、空付，虚存虚支现象；有无虚存实取套取现金的现象，有无为完成任务而虚开存款的现象。是否频繁开、销户、通过虚假业务交易进行洗钱活动；是否通过过渡账户，直接将系统内资金转入个人账户，盗用资金；是否有编造凭证从应付利息科目或利息支出科目转入他人账户现象。是否建立《大额资金支取预约登记簿》并按规定使用；对客户风险等级评定是否及时、准确、规范；大额现金存取业务是否联网核查客户身份证件、是否执行授权制度、是否按照规定登记审批，是否存在分笔办理业务逃避授权现象，大额现金支取、可疑支付是否按制度审批登记上报；发现反洗钱或可疑支付是否按要求及时上报；是否按要求及时登录反洗钱系统进行填报。是否认真审核并经主管授权后办理。通过检查非账务流水和传票，打印资料等方式查看是否有柜员擅自修改客户信息，盗取客户资金现象；是否存在通过储蓄单折换新，当日冲正、一记双讫，单边记账等交易侵占客户存款或盗取客户资金现象。特殊情况下自

制手工凭证是否经会计主管批准。

3.挂失处理方面。挂失资料是否完整，委托挂失时被委托人是否提供其身份证明；挂失业务是否无书面挂失申请书办理挂失手续，或代理人未提供存款人和本人身份证件办理代理挂失手续；挂失补发、密码重臵或办理解挂时是否本人办理；是否有冒用客户名义办理存单、折挂失，盗用客户资金、套取信用社利息现象。

4．支票业务方面。对印鉴卡片的管理是否合规；是否有违规受理、使用支票，受理超期、远期等作废无效支票，现金支票做转账交易现象；是否有盗窃、借用他人空白支票，利用伪造的印章进行诈骗现象；是否有对支票要素审核不严，出现差错，未对支票进行折角验印，导致客户资金被盗现象。

5．汇兑业务方面。受理客户汇款业务时，客户填写的汇兑凭证是否符合要求，各项要素是否齐全、规范；有无错汇、漏汇或积压汇款凭证的现象；退汇、查询查复是否及时。存款通存通兑业务是否符合规定，“农信银”通存通兑程序是否规范、核算是否正确，业务差错处理是否规范，检查自动冲正失败后的处理情况。是否存在记账串户或不及时入账现象。

六、检查要求

检查人员要按照本方案认真、负责地做好检查工作。检查工作要做到检查严格、事实清楚、证据确凿、定性准确、处罚到位、整改及时，作好工作底稿、资料调阅清单、相关取证材料、各种附表的收集和整理工作。

七、问题的处臵与整改

对检查出的违规问题，一是由联社向全辖进行通报，并按照有关规定予以处罚；二是联社组织柜员进行针对性的培训，提高整改效果；三是要求各社建立存在问题整改台账，限期逐条对照整改，对于经复查仍未整改的，联社将按照《安徽省农村合作金融机构工作人员违规行为处理办法》择重处理。

八、检查依据

（一）《安徽省农村合作金融机构工作人员违规行为处罚办法》；

（二）《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》、《金融企业财务规则》、《安徽省农村合作金融机构会计核算制度》、《安徽省农村合作金融机构会计核算基本规范》；

（三）《安徽省农村合作金融机构综合业务系统管理规定》、《安徽省农村合作金融机构综合业务柜员制管理暂行办法》、《安徽省农村合作金融机构综合业务系统柜员管理办法》、《安徽省农村合作金融机构综合业务系统柜员授权管理办法》、《安徽省农村合作金融机构存款通存通兑管理办法》、《安徽省农村合作金融机构综合业务系统通存通兑业务处理手续（试行）》、《安徽省农村合作金融机构综合业务系统会计凭证使用及其日终批处理业务说明（暂行）》；

（四）本联社以及上级部门与检查有关的相关制度和管理办法。

2014-5-30

第二篇：会协[20xx]39号-会计师事务所执业质量检查制度改革方案

附件1：

会计师事务所执业质量检查制度改革方案

为了实现行业跨越式发展，深入推进行业创先争优“制度建设年”活动，贯彻落实建立新型行业管理和服务制度体系的要求，做好会计师事务所执业质量检查制度（以下简称执业质量检查制度）改革工作，夯实行业科学发展的基础，制定本方案。

一、执业质量检查制度改革的必要性和紧迫性

（一）执业质量检查制度改革是适应经济社会发展的必然要求。从国际会计师行业监管发展趋势看，为了应对经济全球化对我国注册会计师行业的挑战，必须将准则的国际趋同成果转换为注册会计师执业水平和执业质量的提升，根据准则的变化不断完善监管制度和创新监管手段，为在新的层面上实现与境外监管机构的相互协作与认同奠定基础。从国内经济社会发展看，围绕科学发展主题和加快转变经济发展方式主线实施“十二五”规划，注册会计师行业越来越成为关系市场经济秩序、影响资本市场发展和推动社会管理创新的重要方面，对注册会计师行业诚信执业的要求越来越高，必须在加快发展的同时，通过推进执业质量检查制度改革，加强行业监管，进一步提高行业整体执业质量和社会公信度，提升服务经济社会的水平和能力。

（二）执业质量检查制度改革是实现行业跨越式发展的有力保障。国际国内经验反复证明，行业发展必须建立健全行业质量保证体系。对会计师事务所（以下简称事务所）执业质量实施监督检查，是行业质量保证体系的重要一环，是法律赋予注册会计师协会的重要职

能，是财政部党组对注册会计师协会工作的明确要求，是行业诚信建设的有力抓手，是行业发展质量的系统检验。20xx年以来，中注协积极推进执业质量检查制度建设，对事务所实行周期性的全面检查。总体上，行业执业质量明显提高，执业质量检查制度体系发挥了重要作用。服务国家建设，实现行业跨越式发展，对执业质量检查提出了更新更高的要求。目前，事务所和注册会计师执业质量还参差不齐，执业质量检查工作也存在一些薄弱环节，迫切需要通过深化改革、健全机制、完善制度加以解决，使执业质量检查工作为行业跨越式发展保驾护航。

（三）执业质量检查制度改革是促进事务所提高综合实力的迫切需要。健全的质量控制体系、完善的内部治理、有效的制度体系和高素质的人才队伍是事务所综合实力的集中体现。近年来，在行业推进事务所做强做大战略中，通过合并重组产生了一批大规模事务所，内部治理和制度建设任务很重。正在积极推进的事务所组织形式向特殊普通合伙制转化，将带来事务所治理结构和管理模式的重大调整，需要重新设计、整合，避免系统风险；新业务领域拓展使事务所更加全面、深入地服务于经济社会发展，要求事务所进一步提高执业质量和服务水平；信息化战略启动，也必须建立在动态、完备、有效的执业质量信息系统基础上。可以说，行业执业质量检查工作面临着新形势和新任务，迫切需要通过改革，促进事务所健全内部治理和质量控制体系，提高综合实力。

二、执业质量检查制度改革的指导思想、总体要求和目标

（四）执业质量检查制度改革的指导思想是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入学习实践科学发展观，贯彻落实中注

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协“五代会”精神和行业创先争优“制度建设年”活动的要求，认真总结和遵循行业发展规律，充分借鉴国际有益实践，针对行业执业质量检查工作的薄弱环节，着力从制度和机制上改革、创新，进一步深化行业诚信建设，提升行业整体执业质量和服务经济社会发展的能力，切实维护公众利益，促进行业又好又快发展。

(五) 执业质量检查制度改革的总体要求是：(1)质量控制体系检查与业务项目检查并重；(2)技术程序检查与职业道德检查并重；(3)完善检查技术与建立检查质量保证机制并重；(4)检查制度改革与检查专家队伍建设并重；(5)落实审计责任与落实注协监管责任并重。

（六）执业质量检查制度改革的目标是：围绕建立健全行业质量保证体系，贯彻落实风险导向的检查理念，转换监管模式，强化事务所系统风险检查；提高监管效能，对事务所实施分类分级监管；加强专兼职检查队伍建设；强化事前事中监管，加强现场检查指导；充分利用信息化手段，提升检查工作效率和效果，完善检查信息披露制度，大力提升行业执业质量水平和社会公信力，巩固监管制度国际趋同成果。

三、强化事务所系统风险检查

（七）各国执业实践充分证明，事务所的系统风险不仅关系事务所的生死存亡，也关乎行业的兴旺发达，更影响经济信息质量和社会诚信建设。在巩固已有执业质量检查成果的基础上，持续跟进职业道德守则和审计准则国际趋同成果，进一步突出事务所系统风险检查。系统风险检查旨在将事务所工作重心引导到质量控制体系建设上来，切实实现执业质量检查对事务所帮助、教育、督促、提高的目的。

（八）系统风险检查的内容包括质量控制体系检查和业务项目检

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查。质量控制体系检查涉及事务所的职业道德规范，质量控制环境，合伙人机制，客户关系和具体业务的接受与保持，人力资源，业务规范，业务执行，监控，总分所管理和信息系统等要素。系统风险检查应当坚持质量控制体系检查与业务项目检查并重，以质量控制体系检查结果指导业务项目检查，以业务项目检查结果支持质量控制体系检查结论；严格系统风险检查程序，在检查方案的设计、检查人员的选拔和分派以及检查时间的安排等方面，重点保证事务所质量控制体系的检查，切实将系统风险检查落到实处。

四、积极探索实施事务所分类分级监管

（九）优化监管资源，提高监管效能。要在证券资格事务所和非证券资格事务所分类的基础上，根据事务所的规模、业务构成、业务数量、执业风险、社会影响力、分所数量和监管资源等因素，科学划分事务所类别，合理确定检查周期和监管主体；在保证周期性检查的基础上，开展必要的专项检查，充分利用有限的监管资源，建立高效的行业质量保证体系。在对事务所分类的基础上，根据事务所执业质量整体评价水平，对同一类别事务所合理分级，有效确定检查方式、频率、内容、重点、时间安排等，实行差别化监管，变“平均用力”为“集中用力”，既保持检查的周期性、系统性，又提高检查的针对性、有效性。

（十）各司其职，贯彻落实监管责任。中注协负责对证券资格事务所(包括分所)实施分类分级监管。对证券资格事务所，由于社会责任和影响重大，实行相对较短的检查周期，由中注协直接组织检查。考虑到H股企业审计的特殊性和重要性，中注协每年对获准从事H股企业审计业务的事务所实行抽查，重点检查新承接的H股企业审计业

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务。各地方注协负责对本行政区域内事务所实施分类分级监管。各地方注协要从本地实际出发，积极探索事务所分类分级监管办法，突出重点，严格规范，特别是在对小型事务所加强监管的同时，加大帮扶力度，以提高全行业的整体执业质量。

(十一) 根据事务所执业质量整体评价级次采取不同的监管模式。对执业质量整体评价级次较低的事务所，要加大对整改措施落实的跟踪和督导；对受到惩戒的事务所，提高检查频率，加大复查和帮扶力度。

五、进一步加强专兼职结合的检查队伍建设

（十二）切实加强检查队伍建设。检查队伍是行业执业质量检查的关键因素，建立一支高水平、稳定的检查队伍，是提高执业质量检查水平的必要条件和根本保障。在充分利用现有人力、物力和财力的基础上，按照“兼职化→兼职与专职相结合→专职化”的发展路径加强检查队伍建设，培养和建立一支业务精湛、职业道德良好、人员相对稳定的高水平专职检查队伍。现阶段的主要任务是，从检查人员条件、来源、素质提升，强化激励约束措施和增强稳定性等方面着手，打造一支专职与兼职相结合的优秀检查队伍。

（十三）多措并举，使检查人员聘得到、稳得住、干得好。各级协会可采取考试、考核及公开招聘的方式，建立专职检查队伍，并吸引优秀的注册会计师加入兼职检查队伍，分层次、有针对性地充实和稳定检查队伍。要加大对各地方注协专门从事执业质量检查的工作人员的充实和培养，增加从事务所聘用的专门从事质量控制工作的高水平检查人员，聘请熟悉事务所内部治理与经营管理、负责质量控制与风险管理的合伙人参与检查；对检查人员进行专项和系统的培训，

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提高检查人员的业务素质和检查能力。加大对检查人员工作质量的考核，通过公开表彰、物质奖励和重点培养等手段，提高检查人员的待遇。

六、全程发挥专家技术支持作用

（十四）建立和实施专家咨询制度。为进一步发挥行业专家的作用，提升行业监管的质量和水平，设立执业质量检查专家咨询组。专家咨询组主要由事务所负责技术或质量控制的合伙人和注册会计师协会负责监管工作的人员组成，在执业质量现场检查、检查结果论证、惩戒过程中提供技术指导和援助。在现场检查期间，对检查组遇到的重大疑难问题进行技术咨询，为检查组开展检查工作提供技术支持；检查结束后，参与检查结果论证工作，复核检查结论、检查工作底稿、检查报告和整改建议书等。

（十五）围绕加强年报审计监管，组建年报审计专家咨询组。继续抓住上市公司变更事务所这一关键环节，强化年报审计事前事中监管，通过事前约谈事务所、现场查阅审计工作底稿等方式提醒事务所严控风险，谨慎执业，确保质量。充分利用年报审计监管结果，确定执业质量检查名单和检查重点。

七、提高执业质量检查信息化管理水平

（十六）建立事务所执业质量检查公告制度。各级协会应向社会公告每年开展事务所执业质量检查的事务所数量、检查对象、检查内容、检查重点、检查处理结果等总体情况，提高行业检查的透明度、公信力和威慑力，打造行业监管品牌，树立行业监管权威，进一步赢得社会公众对行业检查工作和诚信建设的认可与信赖。

（十七）以中注协行业诚信信息监控体系为支撑，加强相关监

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管信息的搜集、存储、分析和运用，完善事务所执业信息报备制度，将“近3年执行业务”信息网上公布制度落到实处。开发执业质量检查软件，运用信息化手段提升执业质量检查的工作效率和效果；建立执业质量检查信息库，及时记录和存储被检查事务所基本情况、抽查的业务项目、处理处罚情况等信息，实现各级协会监管信息的共享。

八、执业质量检查制度改革的组织实施

（十八）高度重视，加强领导。中注协要全面把握执业质量检查制度改革的形势和任务，加强领导、落实责任，科学筹划、民主参与，周密部署、认真实施，确保改革的各项政策措施落到实处、抓出实效。各地方注协要高度重视改革工作，充分认识执业质量检查制度改革的重要意义和必要性，结合本地区行业发展实际，积极研究制定支持执业质量检查制度改革的具体措施和办法。各事务所要重视和支持执业质量检查制度改革，强化内部治理，注重质量控制体系建设，提高遵循职业道德守则和执业准则的意识，积极选派高水平的合伙人和注册会计师参加检查工作。

（十九）系统筹划，组织落实。中注协组建执业质量检查制度改革咨询指导组和工作组，由行业内专家和协会工作人员组成，具体承担执业质量检查制度改革相关文件的起草工作。在充分借鉴国际同行监管经验的基础上，全面修订检查制度、检查手册及其他配套制度。修订和完善检查制度要突出行业监管特色和改革重点；修订检查手册要强化事务所系统风险检查，突出行业检查注重提高事务所整体业务质量和防范系统风险的特点；根据检查制度的要求，制定和修订分类分级监管办法、惩戒办法等系列检查配套制度。

（二十）加大宣传，营造氛围。各级协会要加大对执业质量检查

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制度改革的意义和必要性、改革的方向与目标、行业诚信建设结果和优秀注册会计师及优秀检查人员的先进事迹等的宣传力度，加深全社会对注册会计师行业改革检查制度的认知度和认同感，营造理解、支持、尊重注册会计师行业的有利氛围，为执业质量检查制度改革凝聚共识、汇聚力量，创造更加良好的外部环境。

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