山东财经大学东方学院
模拟企业会计实习报告
模拟企业会计模拟实习报告
第二篇：煤炭企业会计实习报告(20xx0408定稿)
第一章 企业的地理位置、隶属关系及历史沿革
一、 企业的地理位置
山西潞安矿业（集团）有限责任公司常村煤矿是潞安矿业集团下属的五大矿之一，位于山西省长治市屯留县渔泽镇，矿办公基地设于208、309国道旁，北往太原，南到长治、郑州，东向邯郸，矿区地势平坦.交通便利，环境宜人。井田面积 107.38 Km2，井田南北走向17公里、东西走向7.4公里,。该矿目前核定生产能力 700 万吨/年，20##年实际生产煤炭 772. 2万吨。与矿井配套建成有一座年处理能力400万吨、入洗能力210万吨的大型现代化选煤厂，井下采掘、运输、主副井提升等主要设备是由国际招标国外引进的。
二、企业的隶属关系及历史沿革
潞安矿区位于山西省上党盆地，是国家重要的煤炭生产基地。其前身是成立于1959年1月的潞安矿务局，20##年8月，企业整体改制为潞安矿业集团公司，是山西五大煤炭生产企业和12户国有资产授权经营单位之一。常村煤矿隶属潞安矿业(集团)有限责任公司，是我国特大型现代化矿井之一。
集团公司成立以来，我们把握市场机遇，突出战略管理，依靠战略致胜,制定并实施了“十五”“再造一个潞安”、“十一五”“建设能化大集团”、“十二五”“建设‘中国潞安’，实现潞安国际化，建设国际化潞安”“三步走”发展战略，坚持走好安全发展、集约高效发展、绿色和谐发展、永续发展道路，实现了又好又快发展，潞安不断做强做大。现有资产总额468亿元，员工5.5万人(含潞安新疆公司9000人)，下属45个子分公司。
20##年，常村煤矿以学习实践科学发展观活动为契机，紧紧围绕潞安建设既强又大国际化新潞安、特别是建设亿吨级煤炭大企业的发展战略，确立了全面加快安全发展、高效发展、创新发展、永续发展、绿色发展、和谐发展，着力打造既强又大国际化新潞安第一品牌企业、简称品牌化新常村的全新发展战略。
常村煤矿安全生产、经营管理各方面工作都取得了跨越性的发展。消灭了轻伤以上事故，生产原煤772万吨，销售收入39.5亿元，实现利润11.28亿元。
近年来，常村煤矿先后获得首届全国矿产资源合理开发利用先进矿山企业，全国煤炭工业特级安全高产高效矿井，全国企业文化建设优秀单位，首批全国文明社区，全国煤炭系统建设和谐社区先进单位，山西省文明和谐标兵单位等荣誉称号。
第二章 企业的生产经营管理概况
第一节 公司的治理结构与组织结构设置
一、 公司的治理结构
公司自2001 年成立以来，在证券监管部门和保荐机构的指导下，严格按照《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》、《上市公司章程指引》等法律法规以及《关于提高上市公司质量的意见》等文件要求，以保障股东利益最大化为目标，同时兼顾利益相关方，建立健全了完善的股东大会、董事会、监事会、经理层管理制度、内部控制制度以及约束激励机制，形成权力机构、决策机构、监督机构与经营层之间权责分明、各司其职、有效制衡、 科学决策、协调运作的法人治理结构，如图2-1所示：
图2-1 潞安矿业集团公司治理结构图
二、企业的组织结构
潞安集团常村煤矿组织结构按照职能横向可划分为：
综合科室：矿长办公室，人事科，劳资科，财务科，调研室，计划科，企管科，审计科。
业务科室：生产技术科，总工办，安监处，班组科，地测科，机电科，自动化科，调度室， 通风科，抽采科，运输科，安全调度科，运输调度科，教育科，供应科，运销科，地销科， 煤质科，四大件科，电力科，基建科，工程科，法务室，土地办，爱卫办，疾病控制科 计生办。
基层队组与相关部门：综采一队，综采二队，综采三队，综采安装队，综掘预备队，开拓机掘进队，开拓炮掘队，综掘一队，综掘二队，综掘三队，机运一队，机运二队，机运三队， 皮带队，供电队，通风队，抽采队，水仓队，更新队，综采车间，西坡工区，动筛车间，机修厂，洗煤厂，社区后勤中心，后勤调度，幼儿园，老龄委，招待所，车管办，新型墙体材料厂。潞安集团常村煤矿纵向组织结构如图2-2所示：
图2-2 潞安常村煤矿组织结构图
第二节 企业的生产管理状况
一、企业主要产品
潞安所属各矿均为行业特级高产高效矿井，综合机械化程度达到100%，原煤核定生产能力为1860万吨。煤炭产品属特低硫、低磷、低灰、高发热量的优质动力煤和炼焦配煤，主要有混煤、洗精煤、喷吹煤、洗混块等4大类煤炭产品以及焦炭产品，主要应用于发电、动力、炼焦、钢铁行业。潞安集团常村煤矿本部可采储量94399.2万吨，主采3#煤层，平均厚度6.02米。主要产品为14级混煤：80-50mm\50-25mm 25-13mm 大中小块，13-50mm混块，-13mm末煤，另外，还生产高炉喷吹用煤及灰分10-13%的低硫低灰高发热质量优质动力煤。
常村煤矿主导产品结构合理、高附加值的喷吹煤市场占有率较高。其煤质的主要特征为“二低、二好、二高”。“二低”：低灰，精煤灰分〈9.50%；特低硫St,d80；热稳定性好，Ts+6＞90。“二高”：各品种低位发热量〉25MJ/Kg；灰熔点高，ST＞1400℃。具体数值如表2-1所示：
表2-1 常村煤矿产品特征表
二、企业生产规模
20##年，潞安煤炭产量达到7098万吨，同比增长29%；营业收入一年内增长93%，达到900亿元，翻了近一番；实现利润42亿元，同比增长20%；资产总额1000亿元，同比增长58.9%。公司目前拥有的6个煤矿产量基本上稳定在3010万吨左右。
20##年常村矿入选原煤2488186吨 ，其中喷吹煤 1896396吨 ，矸石583813吨，共产出商品煤 1867180吨；20##年常村矿入选原煤 2583218吨， 其中喷吹煤 1905614吨，洗选矸石666911吨，共产商品煤1879932吨；20##年常村矿入选原煤2934456吨，其中喷吹煤1823583吨，2#喷吹煤123506吨，共产商品煤1947089吨。20##年较同期商品煤产量同比增长3.6%。20##年常村矿综采工作面利用情况如表2-2所示：
表2-2 常村矿本部20##年综采工作面利用情况表
三、企业生产工艺流程图
图2-3 常村煤矿煤炭生产工艺流程图
四、企业新产品开发
潞安集团始终把循环经济作为资源型企业可持续发展的最佳途径，坚持以煤为基础，延伸煤电化、煤焦化、煤油化三条主产业链，建设煤电、煤油、焦化、电化四大循环经济园区，发展煤、电、油、化、硅五大产业。目前，非煤产业销售收入占到集团总销售收入的一半左右，集团被确定为全国循环经济试点企业。今年将全面形成工业硅——聚氯乙烯——高纯度多晶硅——太阳能电池、具有循环经济特征的硅产业链条。
潞安煤基合成油示范项目于20##年12月产出了我国第一桶煤基合成油，20##年21万吨/年煤基合成油示范项目全部建成。潞安成为世界上唯一一个掌握钴基、铁基两种催化剂进行煤制油的企业。目前，潞安正在全力推进煤基合成油百万吨级产业化项目。
第三节 企业的人力资源概况
一、企业人数及构成
企业人力资源管理企业管理的一个重要组成部分，它是为了实现企业战略目标，通过一整套科学有效的方法，对企业全体人员进行的管理。截至20##年底,常村矿有在职干部851人，其中女干部353人，党员干部275人。全矿共有585名专业技术人员，其中正高1人，副高47人，中级152人，初级385人。具体职工分布如下表2-3、表2-4所示：
表2－3 20##年全矿各系列专业技术人员分布情况
表2-4 20##年全矿职工分布情况
二、企业劳动定额管理的现状
（一）劳动定额管理的内容
劳动定额管理主要内容为：1、对生产工人的劳动量进行计量、监督和考核；2、定期分析劳动定额和工时利用状况；3、积累各种有关资料，改善各项专业管理，处理好人与人、人与物的各种关系。
加强劳动定额，实行定额劳动是搞好科学管理、推行经济责任制的基础工作。劳动定额的制定应坚持实事求是、平均、先进的原则，通过劳动定额，把劳动者和劳动对象、劳动资料合理的结合起来，制定出企业的产量、成本、利润、劳动生产率等技术指标，为企业编制生产预算、作业预算、劳动预算提供依据。
（二）劳动定额的概念、计量和管理
所谓劳动定额是产品生产过程中劳动消耗的一种数量标准。它是指企业在一定的生产技术和组织条件下，在充分利用生产工具、合理组织劳动和有效运用先进技术的基础上，为生产合格产品或完成一定量的工作所预先规定的必要劳动消耗量的标准或者在单位时间内所必须完成合格产品产量的标准，有工时定额、产量定额、看守定额。
劳动定额的计量方法有经验估工法、统计分析法、类推比较法、技术测定法。公司结合自身情况对生产条件较正常、产品较固定、大批量的生产、原始记录健全、统计资料真实的产品采用统计分析法，对新产品试制采用经验估工法。
劳动定额的管理按照集中管理和分散管理、专业管理和群众管理相结合的原则，实行二级管理体制。
厂部劳动人事部门设立专职定额管理人员，指责主要有：负责全厂时间定额标准的编制，以及各种产品和劳务定额的制定并组织贯彻执行；负责平衡掌握和管理全厂定额水平，提出和下达工时定额压缩率指标，组织全厂定额修改工作；负责各产品工时定额汇总，同有关部门车间配合，组织全厂工时消耗的记录及统计分析工作；负责定额与工时消耗资料的整理、管理与信息的传递；负责全厂定额业务的领导，组织培训定额人员；负责向使用定额的单位提供定额资料。
车间一级定额管理机构人员的职责是贯彻执行厂部制定的规章制度，参与本车间定额的制定与修改，掌握和平衡车间内各工种、班组和各产品的定额水平，负责汇总和提供车间分产品、零部件工种的定额，督促搞好车间工时原始记录，搞好工时统计及定额完成情况的统计分析、整理积累和公布上报。
（三）现行工资制度
目前，潞安集团实行岗位绩效工资制。岗位绩效工资制是以按劳分配为原则，以加强工资宏观调控为前提，以劳动岗位测评为基础，确定各类岗位薪资水平的新型工资制度，它包括：劳动评价体系、基础工资单元和绩效工资单元及辅助工资单元的设置，还包括运行机制的建立以及工资的日常管理制度等。岗位确定仍以原潞安矿务局1994年的岗位评价结果为依据。
岗位绩效工资制共设四个工资单元：岗位工资、辅助工资、年功工资、绩效工资。
岗位工资：生产（服务）岗位共划分八个岗位，从二岗开始至九岗结束，除二岗分为初、中、高三个岗级外，三岗以上均分为初、中、高、技师、高级技师五个岗级，岗次之间交叉三个岗级。岗位工资标准最低650元，最高2140元；管理人员岗位工资设置30表岗级标准，世职位、工作年限和任职年限分别应对，岗位工资最低700元，最高4520元；专业技术人员岗位工资共设20个岗级标准，按职称、工作年限和任职年限分别对应、岗位工资标准最低700元，最高点440元。
辅助工资：是将以往各种生活和工资性津贴纳入岗位工资后，所保留的部分津贴，即：下井津贴，中、夜班津贴，保健津贴，班组长津贴，救护队员营养津贴、带氧津贴。
年功工资 ：年功工资体现对职工以往劳动的补偿，按累计计算。具体标准：1-5年，1元/年；6-10年，2元/年；11-15年，4元/年；16-20年，6元/年；21-25年，8元/年；26-30年，10元/年；31年以上,12元/年。具体计算如下：
日年功工资＝个人年功工资标准额÷当月制度工作日月实际年功工资＝日年功工资×个人实际出勤。
绩效工资（即奖金或超额工资）按企业整体效益或经营业绩，结合职工的劳动贡献考核计发。
同时，还实行以6S考核积分计资，将岗位工资、绩效工资全部捆绑，融入到6S管理之中，进行了全方位活化。岗位系数参与分配的实施，充分体现了按绩、按劳、按效取酬的真正意义。他们将整个工艺流程中的各道工序按绩效大小，性质轻重划分了三六九等，定岗定员，分别设立了不同的岗位系数，总系数是固定的，岗位人员不能确定（因为每天出勤人数不能确定），人多，系数分配就降低，人少，系数分配就高，分配权归当班班长。
第四节 企业营销管理概况
一、企业营销市场
常村煤矿煤炭产品经长治北站进入太焦、长邯铁路销往全国各地。主要销售市场包括华东、华中、华南、华北及西南等地区17个省市500多家常年客户，另向日本等国家出口。近3年，公司混煤比重保持稳中略增的趋势，而喷吹煤比重呈现良好的上升态势，对应的洗精煤（炼焦配煤）销售总量则随焦化行业景气下降而有所降低。
二、企业营销渠道
20##年8月30日，对于潞安集团煤炭营销信息网络建设具有非凡的意义，就在这一天，潞安煤炭营销信息网络系统公路销售模块成功启用，标志着潞安公路销售全面跨入数字化时代。这是继铁路实现销售数据采集、视频监控、随车煤质化验处理、联办流向分配、空坏车预报和还车处理全面实现数据流闭环控制后，潞安营销信息化建设的又一重大举措。潞安营销网络系统公路销售模块的启用，实现了公路销售从合同到通知单、通知单审核、过磅信息采集、日报表生成、结算处理，直至财务凭证生成等一系列工作的信息流程化和数据不落地处理，铸就了潞安营销信息化建设的又一个里程碑。至此，潞安煤炭营销信息系统涵盖了铁路、公路、调度、计划、结算、煤质、统计、联办及运输等所有核心营销业务。
建立了潞安煤炭营销MIS模型，将其划分为计划统计、财务回款、调运请车、发运起票、制票结算、清欠和3W查询七个模块，并运用结构化分析方法，对各功能模块进行了详细的设计。据此生成的“潞安煤炭营销管理信息系统”运行平稳，与实际紧密结合，使该处营销管理工作上了一个较大的台阶。
煤炭营销工作主要由企业内部存储、装车、计量、发运组织管理，外部市场管理，货款结算回收和铁路协调四大部分组成。各环节在工作过程中都会产生大量的报表、帐卡或文字信息，常规的手工记录方法不但工作效率低，而且漏报、重复、不一致现象严重，致使信息质量差，严重影响了营销工作管理的提高，在一定程度上影响了企业的快速健康发展。
第五节 企业研究与开发概况
一、企业新产品开发情况
作为转型发展的重大战略性项目，煤基合成油一直为世人所关注，潞安力挫对手，让拥有中国自主知识产权的煤基合成油示范项目在山西扎根；20##年12月22日，潞安产出全国第一桶钴基煤基合成油；20##年8月，铁基浆态床生产出合格油品，潞安成为世界上唯一一个掌握钴基、铁基两种催化剂进行煤制油的企业；20##年12月联产的1830化肥项目投产，今年10月回收利用低热值尾气的IGCC发电项目将建成投产，初步实现了气、油、肥、电与高端化工品的多联产。目前，21万吨/年潞安煤基合成油示范厂已稳定运行8个月，各项指标都优于国内外同类企业，柴油、石脑油、石蜡等产品销往河南、山东、上海、广东、香港等地。
此外，潞安集团还发挥周边石英砂资源丰富及潞安富余电量优势，初步构建了煤矸石综合利用电厂——工业硅——聚氯乙烯——高纯度多晶硅——太阳能电池垂直一体化的硅产业链条，60MW/年太阳能电池项目，今年9月将建成投产。
二、企业研发投入与产成情况
潞安坚持产学研用相结合，相继建成了国家级企业技术中心，成立了山西省首家企业研究院，同时与中科院、清华大学、中国矿大等全国多家科研院所和大专院校建立了长期稳定的合作关系，形成了完整的技术创新体系；公司掌握领先的喷吹煤技术，潞安高炉喷吹煤被认定为高新技术产品；除喷吹煤技术外，在其他煤炭技术创新方面同样硕果累累；20##年公司被认定为高新技术企业，预计20##年起所得税率将按照15%计征，对于公司业绩的提升具有重要作用，预计增厚20##年业绩0.41元/股左右；重视研发投入是公司形成强大研发实力和很强的技术优势的重要原因。公司目前在产煤矿产能合计约为3010万吨/年；技改煤矿产能合计约为450万吨/年，技改煤矿预计投产时间在20##-1013年左右。公司在山西省的资源整合，主要是通过潞宁煤业在忻州宁武地区进行整合、公司在临汾蒲县进行整合，整合后新增产能分别约为780万吨/年和720万吨/年，投产时间大致在20##-20##年左右。
第三章 企业会计核算与财务管理概况
第一节 企业会计岗位的设置和岗位的核算业务情况
目前，我国财务工作岗位一般可分为：会计机构负责人或会计主管人员、出纳、财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来核算，总账报表，稽核，档案管理等。财务岗位可以一人一岗，一人多岗或者多岗一人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
潞安会计岗位的设置及岗位核算业务主要有：
（1）出纳
负责现金、银行存款收付及账户、支票管理，负责编制现金周报表及现金流量表。
（2）销售会计
负责销售业务处理，包括开票、盘点产成品、编制销售周报、与客户核对往来账，与销售部门核对出货等。
（3）成本会计
负责成本核算，包括费用报销、成本费用的归集、分配，编制成本报表、成本分析表。
（4）采购会计
采购业务及应付账款管理，包括盘点原材料、核对客户往来、合同初审。
（5）会计主管
负责处理税务问题、筹资问题、预算汇总、支出审批等问题。
报税也很多事情要做，可以指定一个人收集资料，交给出纳或销售会计或采购会计来做。
第二节 企业财务管理概况
一、会计政策的选择
会计政策是指公司在会计核算时所遵循的具体原则、基础及采用的会计处理方法。 会计政策由公司财务部统一制定和变更，经董事会批准后自下一会计年度执 行。各子、分公司未接到财务部的书面通知不得随意变更会计政策。如法律、行 政法规、国家统一的会计制度或者其他客观情况等要求变更，由财务部统一制定变更措施及账务处理办法。
（一）坏账核算方法
坏账的确认标准为：债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回；或因债务人逾期未能履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收款项。上述确实不能收回的应收款项（包括应收账款和其他应收款），报经董事会批准，予以核销。
坏账的核算方法：公司的坏账核算采用备抵法，期末公司对应收款项（包括应收账款和其他应收款）按账龄分析法计提坏账准备。如表3-1所示：
表3-1 账龄分析法
坏账损失的估计首先通过单独认定已有迹象表明回收困难的应收款项，并根据相应不能回收的可能性提取坏账准备。对其他无迹象表明回收困难的应收款项按账龄分析法计提。
（二）存货核算方法
存货分类为：原材料、低值易耗品、产成品、委托加工材料等。存货的计价方法：原材料的成本由买价加运费、装卸费、保险费等构成。主要原材料按计划成本核算，实际成本与计划成本的差异，在材料成本差异科目核算，月末按分类材料成本差异率分摊材料成本差异，将计划成本调整为实际成本；库存商品入库按实际成本计价，发出采用后进先出法；低值易耗品采用计划成本核算，发出或领用采用一次摊销法。存货的盘存制度：实行永续盘存制。存货跌价准备的确认标准、计提方法：年末对存货进行全面清查，对由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因形成的存货成本不可收回的部分，采用成本与市价孰低计价原则，按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
(三)长期股权投资核算方法
长期股权投资中的股票投资按实际支付价款扣除已宣告发放的现金股利作为入账价值，其他股权投资按实际发生成本作为入账价值。
潞安集团公司对其他单位的投资占被投资单位有基本表决权资本总额的20%(不含)以下,或者虽拥有20%或20%以上的股权但不具有重大影响的，采用成本法核算；本公司对其他单位的投资占该单位有基本表决权资本总额的20%或20%以上,或者虽投资不足20%但有重大影响的，采用权益法核算；本公司对其他单位的投资占该单位有基本表决权资本总额的50%（不含50%）以上的，采用权益法核算并编制合并财务报表。
长期股权投资采用权益法核算时，其初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额分别情况进行会计处理:借方差额按规定的投资期限进行摊销，计入损益；贷方差额计入资本公积。
(四)固定资产折旧方法
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单位价值较高的有形资产。
固定资产以取得时的实际成本入帐，并从其达到预定可使用状态的次月起，采用直线法(年数平均法)提取折旧。如表3-2所示：
表3-2 各类固定资产的估计残值率、折旧年限和年折旧率如下：
固定资产按取得时的实际成本计价，折旧采用年限平均法和工作量法分类计提折旧，净残值率为3%。潞安集团公司根据财政部（89）财工字第302号文件规定，矿井建筑物按产量法计提折旧，计提比例为2.5元/吨。其他固定资产按《工业企业财务制度》规定的折旧年限计提折旧。
(五)无形资产摊销方法以及煤炭企业资源成本的摊销方法
无形资产按取得时的实际成本计价，无形资产在确认后发生的支出，在发生时确认为当期费用。无形资产的成本，自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，摊销年限不超过受益年限与有效年限两者之中较短者；如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过10年。
无形资产减值准备的计提方法：本公司年末对各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力进行检查，将无形资产的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备。
潞安的探矿权在“无形资产”项下核算，根据财政部财会字[1999]40号文件《关于印发企业和地质勘查单位探矿权采矿权会计处理规定的通知》，本公司按规定申请取得探矿权，其应交纳的探矿权价款，直接计入无形资产—探矿权。勘查结束形成地质成果并依法办理探矿权转采矿权登记手续后，转入“无形资产—采矿权”项下核算，并在采矿权受益期内分期平均摊销。不能形成地质成果的，一次计入当期损益。
(六)借款费用的处理方法
潞安集团公司因专门借款发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合《企业会计准则—借款费用》规定的资本化条件的情况下，予以资本化，计入该项资产的成本；其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。
(七)商品销售收入与劳务收入的确认政策
1.商品销售：潞安将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；本公司不再对该产品实施继续管理权和实际控制权；相关的收入已经收到或取得了收款的证据；并且与销售该产品相关的成本能够可靠地计量时确认为主营业务收入的实现。
2.提供劳务：劳务已经提供，其经济利益能够流入潞安，并且与提供该劳务相关的成本能够可靠地计量时确认为营业收入的实现。
(八)所得税核算方法
1. 确认递延所得税资产的依据
潞安以很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
2. 确认递延所得税负债的依据
潞安将当期与以前期间应交未交的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债。但不包括商誉、非企业合并形成的交易且该交易发生时既不会影响会计利润也不影响应纳税所得额所形成的暂时性差异。
(九)企业合并事项
母公司与子公司采用的会计政策和会计处理方法无重大差异。
(十)外币折算政策
潞安集团公司的外币业务以业务发生当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价折合为人民币记账。期末将货币性资产和负债的外币余额按照结算日中国人民银行公布的人民币外汇牌价折合为人民币进行调整。因购建固定资产而专门借入的外币资金所产生的折算差额，符合《企业会计准则—借款费用》规定的资本化条件的，予以资本化，其它汇兑差额记入当年损益。
(十一)合并报表政策
潞安合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司均纳入合并财务报表。
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由本公司编制。
合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。
(十二)资产负债表日后事项的处理方法
涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。调整增加以前年度利润或者调整减少以前年度亏损的事项，记入“以前年度损益调整”科目的贷方；调整减少以前年度利润或者调整增加以前年度亏损的事项，记入“以前年度损益调整”科目的借方。
涉及孙毅的调整事项，如果发生在资产负债表日所属年度所得税汇算清缴前的，应调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额；发生在报告年度所得税汇算清缴后，应调整本年度应纳所得税税额。
由于以前年度损益调整增加的所得税费用，记入“以前年度损益调整”科目的借方，同时贷方记“应交税费-应”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用，记入“以前年度损益调整”科目的贷方，同时借记“应交税费-应交所得税”等科目。
涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配-未分配利润”科目核算。
不涉及损益及利润分配的事项，直接在“利润分配-未分配利润”科目核算。
通过上述会计处理后，还应同时调整财务报表相关项目的数字，包括：
（1）资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末数或本年发生数；
（2）当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数；
（3）经上述调整后，如果涉及报表附注呢绒的，还应当调整报表附注相关项目的数字。
二、企业资产的管理概况
(一)货币资金管理
货币资金是以货币形态存在的资产，是流动资产最强的资产在企业的各项经济活动中，货币资金起着非常重要的作用。按存放地点的不同，分为现金、银行存款、其它货币资金。潞安集团采用的是资金集中管理。
(二)交易性金融资产的管理
交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
(三)应收款项的管理
潞安对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。
收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。
(四)存货的管理
1.存货的分类
存货分类为：材料采购、原材料、周转材料、库存商品、委托加工材料等。
2.发出存货计价方法
主要原材料发出时按计划成本计价；库存商品发出按先进先出法计价。
3. 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。 产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的
材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持
有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。
以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
4.存货的盘存制度
采用永续盘存制。
(五)非流动资产投资的管理
1.可供出售金融资产
取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。
处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
2.持有至到期投资
取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。
处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
(六)固定资产、在建工程的管理
1.固定资产的管理
（1）各类固定资产的折旧方法
固定资产折旧采用年限平均法和工作量法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。
融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
矿井建筑物按产量吨煤计提2.5 元/吨
潞安集团公司根据财政部（89）财工字第302 号文件规定，矿井建筑物按产量法计提折旧，计提比例为2.5 元/吨。
（2）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法
潞安在每期末判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。
固定资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
当固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。
固定资产减值损失确认后，减值固定资产的折旧在未来期间作相应调整，以使该固定资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的固定资产账面价值（扣除预计净残值）。
固定资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
有迹象表明一项固定资产可能发生减值的，企业以单项固定资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的，以该固定资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
2.在建工程的管理
（1）在建工程的类别
在建工程以立项项目分类核算。
（2）在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法
潞安在每期末判断在建工程是否存在可能发生减值的迹象。
在建工程存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据在建工程的公允价值减去处置费用后的净额与在建工程预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
当在建工程的可收回金额低于其账面价值的，将在建工程的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为在建工程减值损失，计入当期损益，同时计提相应的在建工程减值准备。
在建工程的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
有迹象表明一项在建工程可能发生减值的，企业以单项在建工程为基础估计其可收回金额。企业难以对单项在建工程的可收回金额进行估计的，以该在建工程所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
(七)无形资产的管理
对于使用寿命确定的无形资产，如有明显减值迹象的，期末进行减值测试。
对于使用寿命不确定的无形资产，每期末进行减值测试。
对无形资产进行减值测试，估计其可收回金额。可收回金额根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
当无形资产的可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。
无形资产减值损失确认后，减值无形资产的折耗或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该无形资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的无形资产账面价值（扣除预计净残值）。
无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
有迹象表明一项无形资产可能发生减值的，潞安以单项无形资产为基础估计其可收回金额。公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该无形资产所属的资产组为基础确定无形资产组的可收回金额。
三、企业的融资管理概况
(一)融资决策
发行股票、吸收直接投资或债券的方案，由董事会拟定初步方案，报股东会批准。
根据公司股东会批准的年度投资计划和财务预算，董事会决定年度债务融资的额度以及结构，并授权总经理在此范围内批准贷 款。
(二)融资方式
潞安集团公司的融资方式主要以债权融资、股权能融资和融资租赁三种方式实现的。
四、企业盈利分配的管理及其他管理概况
(一)盈利情况
20##年每股收益2.48元，同比增长96％，每股派息1元。08年公司实现营业收入和营业利润分别为167 亿元和40 亿元，同比增长61%和90%，实现归属母公司净利润28.5 亿元，折每股收益2.48 元，同比增长96％。业绩的增长主要在于产量上升和价格大幅度上涨。公司分配方案优厚，每股派现1元。
(二)企业兼并
为响应山西省兼并重组煤矿的要求，潞安环能[61.18 2.58%]（601699）公告称，公司继续进行相关煤矿资源整合、资产重组。集团公司对山西省境内的10家小煤矿进行协商，整合设立山西潞安元兴煤业有限公司和山西潞安宇鑫煤业有限公司。
五、企业内部控制和预算（计划）管理情况
财务预算管理是指在预测和决策的基础整体战略规划，紧扣宏观政策和市场形势对预算期内各类经济资源（包 括人、财、物等）和经营行为（包括购、产、销、投资、重组等）合理预计、测算并进行控制、分析和监督的活动。目的是盘活有效资源，合理组织和协调生产经营活动，使企业的利益最大化。
（一）财务预算内容
潞安目前确定的财务预算具体内容是：以销、供、销 为核心的日常业务预算；以政府收缴为核心的税费预算；以固定资产投资、股权投资、债权投资为核心的投资预算；以发行股票和债券、 长短期借款为核心的融资预算；用基础预算生成的以资产负债预算、利润预算、现金流量预算、财务指标体系预算为主的财务报告预算。
（二）财务预算的范围
执行财务预算的范围：控股子公司、分公司、机关各部、室。预算编制的基础资料由相应职能部门提供。
1.日常业务预算
采购环节预算：生产耗用的主要材料物资品种、主要生产设备 的更新补充、合理存货。
煤炭生产环节预算：（一通三防、掘进、综采、运输、储装、洗 选等一系列生产过程中）材料、折旧、修理、电力等费用焦炭生产环节预算：煤种、煤量、配件、折旧、修理、电力等
销售预算：煤炭和焦炭产品的销量、价格、运费、结算、合同、 存
财务费用预算：利息支出、利息后入、手续费、汇兑损益等
管理费用预算：业务招待费预算、会议费、差旅费等
权益性投资收益预算：红利、股息等
减值准备预算：八项资产的减值准备
专项费用预算：人工、科研、职教、维简、安全、环保
2. 税费预算
所得税、资源税、增值税、城市维护建设税、教育费附加费、水资源补偿费、矿资源补偿费、其他税费、井巷、维简费、安全费用、三项基金。
3. 投资预算
基建项目投资预算、固定资产投资预算兼并重组预算、参股预算、流动资金投资、委托贷款预算。
4. 筹资预算
长期借款预算、短期借款预算、债券发行预算、股票发行预算、手续费用及利息费用预算。
5. 财务预算
合并资产负债预算、合并利润预算、合并现金流量预算、资金预算、票据预算、应收应付预算、指标体系预算。
（三）财务预算的编制方法
潞安采用滚动预算、弹性预算、固定预算、零基预算、概率预算方式相结合的方法。
（四）财务预算的执行
各执行单位制定相应的落实方案和制度报预算办公室核准，据以监督落实预算的执行情况。
各执行单位将年度预算分解为季度和月度预算，以分期预算控制的形式保证年度预算目标的完成。 各预算执行单位将预算指标层层分解，从横向和纵 向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。
加强现金流量的管理，严格控制预算资金的支付，资金拨付严格按照授权审批程序和财务管理制度执行，调节资金收付平衡，控制支付风险。
加强适时监控。对预算执行中出现异常情况，责任单位应及时查明原因，尽快制定解决办法。
月度财务报表和预计财务报表有较大差异的必须书面说明原因和补救措施报预算办公室，重大差异经预算办公室核实后报预算委员决策。
财务、内部审计部门要定期和不定期的对责任部门预算完成情进行检查和审
计。
六、企业应用会计电算化的情况
常村煤矿于20##年开始实行会计电算化，全面应用了用友U8软件，税务申缴也实现了网络化，安装了NTSS全国税收调查分析系统（录入版）及增值税防伪税控子系统。
目前煤矿应用的是用友公司的ERP系统。ERP系统为公司运作提供了全面、及时、可靠的数据，从市场需求分析、物料需求计划、生产过程管理、库存管理、采购管理、日常往来业务、销售管理等等，同时，电算化会计设置了如下三个岗位：
（一）系统管理员
会计电算化的系统管理员负责会计电算化过程中的管理工作，组织、协调会计电算化软件开发和应用，能够应用财务、会计和电子计算机知识对本单位运行的会计电算化系统进行使用和维护。
（二）系统操作员
会计电算化的系统操作员负责会计数据的录入与输出工作，能够使用会计电算化系统的部分或全部功能。系统操作员一方面要根据会计电算化制度的要求，严格执行计算机硬件、软件的操作规程，另一方面要做好防范计算机病毒的措施。
（三）数据审核员
会计电算化的数据审核员负责审核已录入的会计数据和输出的会计数据、账表正确性，能够使用会计电算化系统有关审核方面的功能，包括会计数据的输入与输出、会计政策的设定等。
数据审核员要根据财经法规、会计制度和会计电算化制度的要求，严把审核关、维护财经法规和制度的严肃性。
第三节 企业成本管理概况
一、成本核算对象和方法
（一）成本核算的对象
生产矿井成本核算对象是原煤，洗煤厂成本核算对象是洗煤，分别核算生产过程中的全部耗费，进而计算出煤炭总成本和单位成本。根据煤炭生产的特点，将生产过程和各环节发生的费用全部记入煤炭成本，包括井下掘进、回采、运输、通风、排水、配电等过程中发生的费用和排矸、采煤、回填、线路移设过程中发生的费用。
（二）成本核算的方法
1．原煤采用品种法计算成本
2．洗煤采用系数法计算成本
洗煤虽然是原煤生产的延续，但有专门的洗煤生产过程，而且能产生各种不同等级的洗煤。计算各种等级的洗煤一般采用销售价格比例系数法。选一种精煤为标准产品，系数定为“1”，其他各等级煤的售价除以标准产品的售价，得出不同的系数（或比率），将各等级煤的产量按此系数换算成标准煤折合量，将洗煤分离前生产成本除以标准煤折合量，得出每吨标准煤折合量应负担的生产成本（也称分配率），各等级煤折合量乘以分配率，就得出各等级煤的生产成本。
二、生产成本项目设置
按照《企业会计准则》，煤炭开采业特点和煤炭企业改革发展要求，将煤炭成本按以下项目进行设置。
（一）直接材料
指在生产产品和提供劳务过程中所消耗的直接用于产品生产并构成产品实体的原料、主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料，该成本项目
在“生产成本-原煤（洗煤）”科目进行核算
1.原料及主要材料
是指经过加工以后能构成产品主要实体的各种原料和材料。一般是指来自采
掘工业的劳动对象，如洗煤厂入洗用的原料煤（入洗原料煤按制造成本核算）焦化厂用的洗精煤等等。
2.其他材料
指有助于产品形成的辅助材料。
（1）木材：指原煤生产过程中使用的坑木、支护用木材和其他木材。
（2）支护用品：指原煤生产、掘进进尺作业过程中使用的除木材以外的井下其他支护材料，单体液压支柱（不包括组成综采设备的液压支架）、金属支架、金属支柱、铰接顶梁、水泥支架、马丽散、速凝剂、锚杆支护、金属网及代用品。
（3）火工产品：指原煤生产、掘进进尺作业过程中使用的火药、雷管和导火线等。
（4）大型材料：指原煤生产、掘进进尺作业过程中使用的各种规格型号的钢管、钢轨、钢丝绳、电缆、输送皮带等。
（5）配件：指生产部门所耗用的各种配件，如普机配件、综机配件、煤溜配件等。
（6）专用工具，包括：风镐、电风钻、矿灯、7.5KW 以下的电动机和水泵、200A 及以下的低压防爆开关、10KVA 及以下的变电器、局扇、矿车（包括平板车和坑木台车）、自救器、综合保护器、瓦斯检定器、锚杆（索）钻机。
（7）自用煤：指用于生产或工业性劳务的自用煤，如井口锅炉房、生产浴室、井筒保暖以及生产厂房等用煤。
（8）建工材料：指原煤生产掘进、砌碹、回采充填、锚喷、密闭、灭火、生产维修等方面耗用，并计入成本的砖、水泥、砂、石、速凝剂等建工材料。
（9）油脂及乳化液：指生产消耗的各种润滑油（脂）、乳化液、汽油、柴油、煤油等油类。
（10）劳保用品：用于产品生产、掘进、运输等作业所消耗的并计入成本的。按劳保用品发放范围规定，发给工人和车间管理人员的劳动保护用品，如：工作
服、胶鞋、手套、安全帽、肥皂、毛巾等。
（11）材料成本差异：在计划成本核算法下按规定分配计入当月材料成本差异。
（12）其他材料：指生产耗用的不包括在以上各项的其他材料。回收的废旧材料，应按其可利用价值冲减相应材料成本。
三、制造费用明细科目
制造费用指企业各生产单位为生产产品而发生的各项间接费用，在“制造费用”原煤（洗煤）”科目下核算，包括以下项目：
1．辅助生产部门使用的材料及低值易耗品；
2．辅助生产部门人员的职工薪酬
指辅助生产部门人员的工资、奖金、津贴、社会保险、住房公积金、福利费、工资附加等。
3．电力
指辅助生产部门消耗的电力。
4．折旧费
指各生产部门使用的固定资产按规定比率计算提取的折旧费。
5．井巷费
根据财政部、国家发展改革委和国家煤矿安全监察局财建[2004]119 号文件及山西省财政厅、山西省煤炭工业局晋财建[2004]32“关于印发《煤炭生产安全费用提取和使用管理办法》和《关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定》的通知”，煤矿维简费按原煤实际产量，以吨煤8.50 元的标准在成本中提取。其中：维简费6.00 元，井巷费2.50 元。
6．可持续发展基金
根据山西省财政厅晋财煤【2008】9 号文件，常村煤矿按原煤产量每吨15 元计提。
7．矿山环境恢复治理保证金
根据晋政发【2007】41 号，山西省人民政府下发的《山西省矿山环境恢复治理保证金提取使用管理办法（试行）》，按原煤实际产量从成本中提取10 元/吨矿山环境恢复治理保证金，原煤产量以征收煤炭可持续发展基金核定的产量为准。
8．煤矿转产发展基金
根据晋政发【2007】40 号山西省人民政府下发的《山西省煤矿转产发展资金提取使用管理办法（试行）》的有关规定，按原煤实际产量从成本中提取5 元/吨煤矿转产发展基金，原煤产量以征收煤炭可持续发展基金核定的产量为准。
9．地面塌陷补偿费
指煤炭企业因进行井下生产而引起地面塌陷所支付的各种赔偿、修补、搬迁（一次搬迁50 户以下）等费用。
10．其他支出
不属于以上各项并应由成本负担的其他支出，包括以下项目：
（1）办公费：指各生产部门支付的文具、印刷、邮电、公用报纸、书刊、办公用品用具等办公费用。
（2）水费：指生产过程中耗用的水费。
（3）取暖费：指生产部门冬季取暖发生的费用。
（4）租赁费：指租入生产用固定资产、工器具等所支付的租金。
（5）保险费：指企业为生产部门支付的财产保险费用。公司所属煤炭企业支付的矿井采掘一线职工的人身保险费，按规定可以列入成本的部分也列入此项。
（6）试验检验费：指对材料、半成品、产成品进行分析化验、检验所发生的费用。委托外单位进行试验检验所支付的费用也列入此项。
（7）运输费：指生产范围内支付给外单位的运输费、装卸费，以及生产部门支付的养路费。管理部门发生的运输费和支付的养路费列入管理费用。
（8）差旅费：指各生产部门职工因公外出的各种差旅费和市内交通费，不包括职工探亲路费和家属调遣费。
（9）产单位职工的防暑降温费。煤炭企业按规定支付给生产单位职工的防煤尘（毒）费，也列入此项。
（10）冬季取暖补贴：按规定支付给生产部门职工的取暖费。
（11）造育林费：煤炭企业根据原煤成本产量，按每吨煤0.25 元从原煤成本中提取。
（12）劳务费：指生产范围内支付给外单位的劳务费用。
（13）煤矸石利用费：煤炭企业根据原煤成本产量的12%计算出煤矸石利用
（14）设计制图费：指为生产部门设计制图所支付的图纸和其他用品费，以及生产部门委托外单位设计制图所支付的费用，不包括各单位行政管理部门委托外单位设计制图所支付的费用。
（15）班中餐：指支付给生产工人和车间管理人员从事井下作业的班中餐。
（16）其他生产费用：指各单位发生的不属于以上各项并应由成本负担的其他费用支出。
第四章 主要技术经济指标的分析与评价
第一节 历年经济总量指标情况及评价
20##年，我国经济在复杂的国际经济形势下实现回升趋稳的发展态势，受国内宏观经济和国家政策影响，国内能源消费持续回升，能源行业尤其是煤炭行业规模效益凸显，规模集聚扩大化和结构调整转型发展相伴而生，能源供给能力稳中有升，有效保障了国内经济社会发展的能源需求。
20##年，潞安集团核心经济指标连上新台阶，企业综合实力显著增强。公司各项主要经济指标全面超额完成了年度股东大会制定的经营任务和目标，再次实现高起点上的高增长。煤炭产量实现历史性突破，首次突破3000万吨大关，达到3322万吨，同比增加325万吨，增幅10.84%；资产总额呈现跨越式增长，达到293.64亿元，同比增加76.34亿元，增幅35.13%；
营业收入实现历史性突破，首次迈上200亿元新台阶，达到214.28亿元，同比增加31.67亿元，增幅17.34%；利润总额实现历史性突破，相继跨越30亿元、40亿元两个新平台，达到41.29亿元，同比增加11.95亿元，增幅40.73%。
一、产品产量
20##年公司喷吹煤产销量的增加主要源于常村产量的增加，常村煤矿是公司喷吹煤生产的主力矿井之一，20##年产量约697万吨，20##年增加至720万吨，按照60%的原煤入洗比例和75%的洗出率估算，12年常村矿贡献喷吹煤近800万吨。
公司通过整合在20##年形成具有1260万吨产能的3个大矿井。随着09年下半年省内煤炭资源整合的快速深入进行，作为整合主体的常村煤矿已整合煤矿数量达到20多家，未来的规划产能将高于1260万吨。20##年常村煤矿本部的产量有可能从09年的697万吨增至800万吨。如表4-1所示：
表4-1 20##-20##年产品产量情况表
单位：万吨
二、总产值
总产值的计算方法:
总产值=当期主营业务收入+当期产成品期末数-产成品期初数
根据以上计算公式，从《利润表》及《主营业务表》得出，该企业近三年的总产值情况，见表4-2。该企业近三年总产值变化呈逐年增加的趋势如表4-2所示：
表4-2 20##-20##年总产值情况表 单位：元
三、增加值
增加值是指常住单位生产过程创造的新增价值和固定资产的转移价值。按收入法计算，增加值=劳动者报酬+生产税净额+固定资产折旧+营业盈余；劳动者报酬指劳动者为企业当年提供服务获得的全部报酬；固定资产折旧指企业当年提取的固定资产折旧；生产税净额指国家对企业生产销售产品和从事生产经营活动所征收的各种税金、附加和扣除生产补贴后的净额；营业盈余指企业当年的营业利润加补贴。
根据以上计算公式，从《利润表》及《资产负债表》得出，该企业近三年的增加值情况，见表4-3。该企业近三年创造的新增价值和固定资产的转移价值呈逐年增加的趋势。
表4-3 20##-20##年增加值情况表
单位：元
四、销售收入及变动趋势
在利润表中，营业收入就是销售收入。从《利润表》得出，该企业近三年的营业收入情况，见表4-4：
表4-4 20##-20##年销售收入情况表
单位：元
由表可知，该企业营业收入增减幅度较大。20##年营业收入大幅度减少，原因是该企业要是上半年公司外购煤炭业务量大幅减少，造成了收入的下降。20##年营业收入上升,原因是该企业整合了许多新的煤矿。销售收入变动说明该企业营业收入不稳定，需要改进。
第二节 企业的财务状况分析
一、 企业资产结构及变动情况分析
从潞安集团报表中可以得出如表4-5所示集团20##-20##年的资产机构变动情况。
表4－5 20##-20##年资产结构表
单位：人民币 万元
由表可以看出：公司近年资产结构中流动资产比例逐年升高，且占的比重相对较大，可直接形成企业收益，企业资产流动性大，经营风险较小。非流动资产中以固定资产为主，固定资产比例逐年成递减趋势，说明企业资产流动性越来越大，降低了经营风险，可致经济效益逐年增长。
二、企业资金结构及变动情况分析
从集团近三年的资产机构负债表，可得出2009～20##年资金构成情况，见表4－6：
表4－6 20##-20##年资金结构表
单位：万元
资金结构表显示，流动负债所占比例虽然略有波动，但长期维持较稳定水平，而且仅略低于所有者权益，企业投资资金来源稳定，偿债风险较小，资金成本低，盈利能力较强，说明企业资金结构比较合理。
三、企业资产结构与资金结构匹配关系分析
从近几年的资产负债表中可以看出，集团近三年的资产结构以流动资产居多，资金结构以流动负债为主，其资产资本结构变动情况见表4-7：
表4－7 20##-20##年资产资本结构匹配情况
资产资本结构匹配情况图显示：公司处在一种比较稳定的结构中，20##年流动资产比重大于流动负债，小于总负债之和，但随着企业不断发展，流动资产比重逐渐加强，目前已大于流动负债和非流动负债之和，且增加速度较稳定，公司流动资产足以抵偿全部债务，经营风险小，资本成本高，收益率较低。
由此可见，公司处在成长阶段，还有较大的发展潜力，需要进一步增加投资，运用经营杠杆与财务杠杆，调节经营风险与财务风险，最终实现企业价值最大化。
四、企业短期偿债能力分析
分析公司短期偿债能力主要通过流动比率、速动比率、和现金比率三个财务指标进行分析比较。近三年短期偿债比率情况如下表4－8：
表4－8 20##-20##年短期偿债能力比率表
短期偿债能力比率表显示：公司流动比率和速动比率三年一直大于1，流动比率和速动比率一直比较稳定，小幅增大，反映该企业偿还流动负债的能力逐渐增强，流动负债得到偿还的保障逐渐增大，反映本单位短期偿债能力较强。
五、企业长期偿债能力分析
分析公司长期偿债能力的比率有资产负债率，产权比率，利息保障倍数等，以下是近三年集团的长期偿债能力比率分析表：
表4－9 20##-20##年长期偿债能力比率表
长期偿债能力比率表显示：公司的资产负债率略呈递增趋势；产权比率每年略有波动，基本上在100%左右，说明公司资产结构健全，对债务偿还的承担能力较强；资产负债率利息保障倍数逐年递减，但仍然维持较高水平，说明公司付息能力较强；固定资产净值率较高，说明公司固定资产偿债能力较强；公司资产负债率大体趋势平稳，略有变动，说明负债在总资产中的比例较稳定，更进一步反映公司长期偿债能力较高。
六、企业资产运作效率分析
总资产周转率是公司投资活动效率效果指标，资产运作效率分析主要是对资产周转率的分解。资产分为流动资产和长期资产，流动资产管理效率分析是分析的重中之重，主要比率有流动资产周转率、应收账款周转率及存货周转率等。下表4－10是企业近三年的资产运作效率指标情况。
表4－10 20##-20##年营运能力比率表
从企业营运能力比率表可以看出，几乎所有周转率指标均逐渐降低，说明公司资产的运作效率虽然较高，但是呈逐年下降趋势，虽然利于公司扩大经营，但同时增加企业运营风险。
第三节 企业的经营成果及现金流量分析
一、企业利润构成及变动情况分析
分析利润构成情况这里以主营业务收入作为基数，各项目占主营业务收入百分比情况如下表4－11：
由此表可以看出，公司毛利一直维持较高水平，主要是煤炭销售状况良好，公司已具有一定的销售规模和市场占有率，主营业绩突出。期间费用所占比重比较平稳，这不仅有助于利润的增长，而且也表明公司管理的完善。
表4－11 20##-20##年利润百分比构成表
二、企业盈利能力分析
公司盈利能力主要体现在销售净利率、总资产报酬率和资本收益率上，销售利润率的计算公式为：销售利润率=净利润/销售收入，企业近三年指标情况如表4－12：
表4－12 20##-20##年盈利能力比率表
企业销售净利率保持在10%以上， 20##年大幅下降后，在20##年已有很大回升，可能受到今年煤炭行业各种利好信息影响，同时说明企业盈利能力较强。总资产报酬率较高，且比较平稳略有增加。资本收益率虽然逐年下降，但整体水平较高，说明企业自有投资的经济效益越好，投资者的风险越少，值得投资和继续投资。
三、企业现金流量分析
企业的现金流量一定程度上反映了公司净利润的质量，企业近三年净利润与经营活动现金流量比较情况如下表4－13所示：
表4－13 20##-20##年净利润与现金流比较表
单位：元
由上表可见现金流与净利润的伴随关系较强，表明企业将利润品质较好，公司的净利润有着很好的现金流保证，净利润的收现能力较强，企业财务状况较好。这种情况多出现在产品供不应求，需要预先支付货款的企业，说明企业的市场前景较好。
现金流与净利润比综合反映了企业自身的支付能力及给予企业利益相关者的回报能力，而其长期增长趋势说明企业仍然有良好的发展潜力。
第四节 专题分析
一、产品销售利润专题分析
企业20##年实现主营业务收入1,826,110万元，比去年同期增长9.54％；主营业务利润296,075万 元，比去年同期减少26.69％，净利润218,072万元，比去2008同期减少28.57％。
2011 年企业实现主营业务收入1,444,500万元，比去年同期减少20.90％；营业利润320,752万元，比去年同期增长8.33％，净利润237,400万元，比去年同期增长8.86％。
二、成本费用专题分析
公司成本费用的控制是通过编制、执行和考核成本费用预算而体现的。成本费用预算编制的原则是：以市场预测确定实现的价值总量扣除本公司积累目标后的价值量作为成本费用预算控制目标的价值量。并保持成本费用水平和目标在同行业中具有较强的竞争力。该矿成本费用执行情况如表4-14所示：
表4-14 常村煤矿20##-20##年成本费用执行情况
单位:元
20##年产品毛利率下降，年主营业务毛利率为16.08%，去年同期为22.02%，下降5.94个百分点。20##年产品毛利率回升，年主营业务毛利率为24.09%，比去年同期升高8.01个百分点。
公司20##年期间费用279,162万元，比去年同期增加6.93%，20##年净利润减少的主要原因是管理费用242,818万元比去年增加219,802万元，而其他各种费用较去年略有降低。
公司20##年期间费用为222,862万元，当期销售费用21,764万元，管理费用178,732万元，财务费用22,366万元。管理费用较去年同期减少3,269万元，同比减少13.06％，主要是研发费、修理费、职工薪酬同比减少所致。财务费用增加11,056万元，同比增加97.74％，主要影响因素是银行借款增加所致。
第五节 企业经济效益综合分析
一、十大指标综合评价
表4－15 20##-20##年企业十大指标情况表
从20##-20##年企业十大指标情况表上可以看出，公司的销售利润率、总资产报酬率逐年上升，说明企业整体盈利能力逐渐恢复，并越来越强；资本收益率虽然逐年降低但仍维持较高水平，说明企业自有投资的经济效益较好；资本保值增值率历年均大于1，反映公司顺利实现资本的增值，投资者投入企业的资本完整性和保全性较好；三年来公司资产负债率较稳定，流动比率有所升高，表明企业偿债能力较强，并在调整资金结构，使其更加合理化；应收账款周转率和存货周转率略有降低，但公司合作伙伴较固定，应收账款回款状况不构成威胁，企业购、产、销较为平衡，资产运作情况良好；社会贡献率和社会积累率较稳定，虽然20##年变化较大，但20##年已有回升趋势，体现企业运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力较强，企业社会贡献总额中有1/2用于上交国家财政。
二、杜邦分析
利用杜邦分析模型能全面剖析企业经济效益情况，分析企业经济效益影响因素，指出存在的问题。潞安集团常村煤矿杜邦财务分析图如下图4-1：
图4-1 常村煤矿20##-2010杜邦财务分析图
首先，从销售利润率来看，潞安集团常村矿的销售利润率在近三年呈现下降趋势，企业的盈利水平有所下降。但是这一指标在同行业还是相对较高的，说明其采用了差异化的战略。其次，从总资产周转率来看，整体水平都不是很高，比较来看，总资产周转率还是有所加快的，这也是与它所采取的战略是相关的。最后，从财务杠杆作用来看，三年都没有很大的变化。
净资产收益率在杜邦分析中是最具综合性与代表性的指标，在整个财务分析指标体系中居于核心地位，其他各项指标都是围绕这一核心，通过研究彼此间的依存制约关系，揭示企业获利能力及其前因后果，对企业综合经营理财状况及经济效益进行系统分析评价。从图中可以看出公司净资产收益率逐年降低，主要受到国际金融危机对我国经济的严重冲击和国内煤炭市场剧烈变化以及国家针对煤炭行业宏观调控的影响，但仍维持在合理水平，说明企业获利能力依然较强。
净资产收益率的高低受总资产收益率和权益乘数的影响，通过分析可以看出公司权益乘数三年来比较稳定，略有上升，说明企业负债程度略有升高，虽然高负债可以给公司带来较大的财务杠杆利益但同时也要承担较大的经营风险。
从图中可以较清楚的看出公司总资产周转率逐年下降，即使主营业务利润率2010后年大幅回升，仍然使得总资产周转逐年降低，公司需要进一步采取措施扩大销售、节约成本、加速资金周转等，使净资产收益率好转。
三、财务状况和盈利能力的未来趋势分析
（一）公司的主要财务优势
根据公司近三年财务状况和经营成果的分析，本公司主要财务优势如下：
1.资信状况好
本公司正在实施快速的规模和效益扩张，需要大量的营运资金；仅靠自有资金远远不够，对外融资成为筹集经营发展资金的主要渠道。本公司已在银行（被工商银行授信为 AAA）、客户及同行业中树立了良好的信用形象，这对今后的融资带来很大的方便。
2.资产变现能力强
截止20##年6月30日，公司资产构成中，流动资产占总资产的比例为58.13%,其中货币资金和应收票据占流动资产比例为 80.58%,资产变现能力强。 并且目前煤炭市场形势好，本公司产品市场需求旺盛，又拥有相对稳定的客户 群，这保证了本公司在生产销售上的相对稳定和持续增长，以及应收账款的有 效回笼。
3.盈利能力较强
本公司具有较强的煤炭开采生产和技术研发能力，生产组织和经营管理方式先进；下属各矿在同行业率先成功使用了综采放顶煤采煤新工艺，均为行业 特级或行业级高产高效矿井。这使得公司在降低生产成本、提高产品毛利率上具有比较大的优势，为本公司持续经营和盈利能力的提高提供了保障。
4.资产质量较好
本公司资产以经营性资产为主，资产构成中应收帐款、存货、无形资产规模较小，跌价或减值的金额较小。固定资产全部为生产经营在用资产，不存在闲置情况。公司目前的资产质量综合状况较好。
5.现金流充裕
本公司 20## 年底货币资金为 118,310.94 万元，2009 年度经营活动产生的 现金流量净额高达 198,264.86 万元，每股经营活动产生的现金流量为 4.32 元， 说明公司现金流量情况较好，公司经营活动的现金增值能力较强。
（二）公司可能面临的财务困难
1.本公司是由国有企业改制设立的。由于历史的原因造成本公司在现代财务管理和资本运作上存在一定差距，同时还面临国外煤炭生产和贸易大型企业集团的竞争挑战，这也可能给公司经营带来一些不确定的风险因素，而经营方面的风险必然体现为财务风险。本公司正在针对差距积极改进，努力通过进一步提高自身素质，来适应新的竞争形势要求。
2.从近几年来及目前的业务经营与现金流量情况看，本公司业务发展所需资金基本上为自有流动资金和银行贷款，融资手段单一。而面对本公司下阶段规模扩张以及市场竞争的需要，这种靠自我滚动发展取得营运资金的方式，已显得不能适应。为此，本公司决定通过本次公开发行股票并上市，打通股权融资渠道，从而为公司进一步发展奠定基础。
3.由于生产经营的快速发展，公司举债较多，流动负债在负债总额中的比重较大，资产负债率偏高，一旦市场情况变差，偏高的资产负债率将影响公司融资，从而可能导致债务危机，出现难以偿还短期债务的风险。
（三）公司未来趋势分析
在近年来不断好转的国内煤炭市场形势下，本公司将充分利用地缘优势、 产品优势、生产技术和经营管理优势，进一步开拓市场；利用募集资金加大对煤炭生产的投入，尽快扩大煤炭生产能力，并配套地开发和扩大铁路外运量，使公司主营收入稳步增长。另外针对公司目前面临的问题给予以下解决方案供参考。
1.完善公司社会责任组织协调机制。在明确社会责任统筹协调和相关职能部门的基础上，进一步诠释和传递企业社会责任理念，完善各相关职能部门社会责任履行及报告的协调工作机制，包括企业社会责任相关信息的记录、汇总、分析机制，全面提升公司社会责任的履行、监督、报告和披露水平。
2.节能减排加强环境保护。进一步加大生态治理投入，加强节能减排工作力度，将技术节能、系统节能与管理节能相结合，清洁生产与绿色消费相结合，加大节能研发资金投入，通过技术更新和改造升级，从生产工序和设备上节能，争取公司20##年原煤生产综合能耗控制在8.0 千克标煤/吨、工业增加值综合能耗控制在1.85 吨标煤/万元。继续抓好煤矸石等固体废弃物的综合治理，继续抓好公司环境植树绿化工作，全面推进企业“资源节约型和环境友好型”企业建设。
3.全心全意维护员工权益。全心全意依靠员工办企业，坚持办好企业为员工，努力使企业发展成果与职工共享。在保证大幅度提高员工收入的基础上，着力从方方面面提高职工生活质量和水平。进一步改善员工工作环境，提高一线员工福利待遇；进一步完善和实施员工带薪休假期间外出疗养制度；进一步加大保障性住房建设，积极创造条件解决困难员工住房问题；进一步实施“全员培训计划”，实现员工与企业的共同成长。
4.加快技术创新体系建设。全面构建以自主创新为主导的完整的技术创新体系，在战略发展中充分发挥科技“第一生产力”的重要作用，争取20##年完成国家高新技术企业申报工作。公司将加强对复杂地质条件下的煤炭集约高效生产技术攻关；推动自动化、数字化、信息化矿井建设；推进煤矿应急救援系统从技术研发到实际井下环境的推广应用；抓好煤炭固化运输技术的研究工作，提高运输效率降低损耗污染；进一步开发和生产低污染高效能的优质产品，加大优质煤生产工艺的改进，加快研发更为高效、环保、节能的优质能源。
只有不断地完善以上这些方面，企业才能更好的发展，逐步完善。下面将是本企业近三年的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关资料。
附录：近三年资产负债表、利润表、现金流量表及成本费用报表（注：所有者权益变动有集团股份公司核算，暂无数据。）
附表1 常村矿20##-20##年年末资产负债表
单位：元
附表2 常村矿20##-20##年利润表
单位：元
附表3 常村矿20##-20##年现金流量表
单位：元
附表4 常村矿20##-20##年管理及财务费用（期间费用）表
单位：元
附表5 常村矿20##-20##年制造费用表
单位：元
附表6 常村矿20##-20##年原煤成本表
单位：元
附表7 常村矿20##-20##年原煤单位成本表
单位：元
附表8 常村矿20##-2011洗煤产品成本表
单位：元
