河南理工大学经管学院会计09级
毕
业
实
习
报
告
指导老师：
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班级：
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（一）实习单位情况介绍
河南雨林教育工程有限公司始建于1958年（前身为河南师范大学生物制片厂），隶属河南省教育生产供应中心，是中国教学仪器行业协会会员单位， 20##年全面通过ISO9001国际质量体系认证，是我国教学仪器行业骨干企业之一。
河南雨林教育工程有限公司注册地址为河南省新乡市，办公地址在河南省新乡市高新区道清路8号。新乡高新区位于新乡市东南部，距离市区中心4公里，与市区及省内交通贯通，东接107国道，与京珠高速公路连接，北上600公里直达北京国际机场，南下100公里直达郑州国际机杨。 公司地理位置优越，交通便利。
公司注册资本为55700人民币。公司是100%由员工持有的私营责任有限公司，没有任何第三方（包括政府）持有其股份。河南雨林教育工程有限公司通过工会实行员工持股计划，员工持股计划参与人数截止目前为1857人，全部由公司员工构成。全体在职持股员工选举产生持股员工代表，并通过持股员工代表行使有关权利。员工持股计划将公司的长远发展和员工的个人努力有机地结合在一起，形成了长远的共同奋斗、分享机制。
公司的组织结构为“直线－职能制 ”组织结构。一级结构为总经理，下边设5个部门：财务、人力、物流、商务、营销部。财务、人力、物流、运营作为职能后勤部门（成本中心）主要为营销部门提供一系列的职能支持，营销部门（利润中心）作为销售职能部门，则全力进行产品的销售，为公司创造利润。
公司主要从事三大球系、生物切片、标本模型、教学挂图等的生产销售一体化服务，集供、产、销、开发研究为一体，专业生产普教、高教生物显微玻片、篮排足球系列、教学标本、模型；生物实验材料、教学挂图、教学光盘等产品，多品种、全方位服务教学领域。主营业务产品：生物玻片标本、教学标本、模型 、高等院校教学挂图、新课标中小学文理科教学挂图、职业教育教学挂图、新课标中小学实验指导书及仪器手册、双语挂图、球类产品、幼儿教育教学挂图、实验室用品、新课标高中教学挂图、生物切片等等。
公司的规模在不断扩大。从建厂至今，公司已经走过了近51个年头。虽然经历了不同的肤色、几经更名，但传统的办厂宗旨没有改变、对产品优质创新的理念没有改变，一切为教学科研服务、用户至上的企业信条没有改变，培养员工提高整体素质的企业文化没有改变。在近半个世纪的漫长岁月里，公司始终坚持质量第一、服务教学的企业信仰、坚持以服务为中心、以沟通为桥梁，以满足顾客需求为宗旨，先后与河南师范大学等国内百余所院校、科研单位合作，不断开发研制适合教学要求的优质新产品，向顾客提供更优质的产品和一站式的全方位服务。多年来，企业在“团结拼搏、奉献创新”精神指引下，开拓进取，不断创新，取得了不少的殊荣和成绩，先后加入“河南省教学仪器设备行业协会”、中国教学仪器设备行业协会”，其产品获得“中国教学仪器设备展示会优质产品”等。
从1989年以来67次公司在贵州、内蒙古、新疆、宁夏、天津、江苏、山东、河南、云南等省的“义教工程”、“四项配套”、“世行贷款”、“两基”验收等项目招标中全面中标。在我国教育界享有很高的知名度，得到了教育部、教学仪器研究所、各省教育厅教学仪器装备部门及贷款办等单位的充分肯定和赞扬。产品远销菲律宾、美国、韩国、意大利、日本、尼泊尔等12个国家和地区。
（二）实习单位会计核算系统的说明与评价
一、会计机构、会计岗位的设置及分工情况说明与评价
1）设置会计工作岗位的基本原则如下：
第一，根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。各单位会计工作岗位的设置应与本单位业务活动的规模、特点和管理要求相适应。通常，业务活动规模大、业务过程复杂、经济业务量较多的管理较严格的单位，会计机构会相应较大，会计机构内部的分工会相应较细，会计人员和岗位也相应较多；相反，业务活动规模小、业务过程简单、经济业务量较少和管理要求不高的单位，会计机构相应较小，会计机构内部的分工会相应较粗，会计人员和岗位也相应较少，因此，会计岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。一般而言，小型企业大都“一人一岗”和“一人多岗”，而大、中型企业“一岗多人”的情况则比较普遍。
第二，符合内部牵制制度的要求。“钱、账分管”制度。内部牵制制度，是指凡涉及款项或者财务的收付、结算以及登记工作，必须由两人或者两人以上分工办理，以相互制约的工作制度。在一个单位中，会计的舞弊行为大多牵涉到对现金的贪污、挪用，所以，会计机构内部牵制制度的目的主要是保证货币资产的安全。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核。会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，这是会计机构内部牵制制度最基本的要求，这是因为出纳人员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记账原则，每发生一笔货币资金收付业务，都要登记收入、费用或者债权、债务等有关账簿，如果把这些账簿登记工作都由出纳人员一人承担，将会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样，为防止利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊，稽核、会计档案保管工作当然也不得由出纳人员担任。因此，各单位应当建立内部牵制制度。
第三，对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质会计人员轮岗，不仅是会计工作本身的需要，也是加强会计人员队伍建设的需要。定期、不定期地轮换会计人员的工作岗位，有利于会计人员全面熟悉会计业务，不断提高业务素质，同时，也有利于增强会计人员之间的团结合作意识，进一步完善单位内部会计控制制度。
第四，建立岗位责任制。会计机构内部岗位责任制，是指明确各项具体会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。会计岗位责任制是单位会计人员履行会计岗位职责，提高工作效率的有效保证。因此，各单位应当建立会计岗位责任制。
2）河南雨林教育工程有限公司会计岗位的具体设置
1、现金出纳
其主要职责如下：
(1)管理现金支票
(2)严格按照公司的财务制度规定支付款项并编制相关凭证。
(3)及严时准确编制记账凭证并逐笔登记总账及明细账，定期上缴各种完整 的原始凭证。
2、会计
其主要职责如下：
(1)认真执行国家会计法和公司的财务管理制度，按财务制度进行会计核 算，依法办理会计事务。
(2)切实做好财务收支、费用和债权债务等日常会计核算工作，及时完整编 制年度财务预算报表和季度、年度财务决算报表，做到数字真实准确，文字说明清楚。
(3)按规定设置总账、明细账，做好收入、支出、费用、债权债务的账目登记工作，做到开支归类准确，科目使用无误。每月按时结账，定期与出纳核对现金日记账和银行存款日记账余额，定期填制银行存款未达账项调节表。
(4)及时清理往来账目，每年定期与业务部门进行财产清查，做到账账相符、账实相符、账表相符。
(5)严格执行发票（收据）管理使用规定，做好发票（收据）登记、领购、填制、保管、回收、缴销工作。
(6)依法进行税务事项的会计处理和纳税申报工作，做好增值税发票的管理。依照国家税收政策及时申报纳税。
(7)定期核对往来账目，每月编制应收账款催收表和应付账款明细表。
(8)完成公司领导交办的其他事项。
3、财务经理
其主要职责如下：
(1)主持计划财务部的工作。负责公司财务管理制度的制定、组织实施和运转。进行财务管理监督工作。
(2)负责组织公司的经济核算工作。组织编制和审核会计、统计报表；及时提 全面真实的会计核算资料。
(3)执行领导有关财务工作的决定。控制和降低经营成本；审核监督资金的动用及经营效益。
(4)参与投资、重大经济合同的可行性研究。
(5)负责组织对成员单位进行财务检查，监督成员单位执行财经纪律和规章制度。
(6)组织财务人员定期开展财务分析工作、考核经营成果、分析经营管理中存在的问题，及时向领导提出建议
(7)负责与税务、财政、审计和物价等部门的综合协调工作，及时掌握国家有关财政、税收等政策。
(8)负责财务人员的业务培训和思想教育工作。
二、企业使用的会计制度及内部会计制度制定情况的说明与评价
1）河南雨林教育工程有限公司为了规范公司的会计核算，根据《企业会计制度》的规定并结合本公司的业务特点，制定会计制度。
2）公司内部会计控制制度的目标：
第一，规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整。
第二，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公 司资产的安全、完整。
第三，确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。
3）公司会计部门的具体内部控制有以下几点原则：
1、明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。在一般情况下处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，从而起到相互控制的作用。如汇出一笔采购货款，规定要由采购经办人填写请款单，供应计划员（或供应部门负责人）审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划，会计员审核请款单的内容并核对采购预算后编制付款凭证，最后由出纳员凭手续完整的付款凭证办理汇款结算（出纳员开出汇款结算凭证，还要通过会计员审核），前后须经四人分工负责处理。而采购汇款的报账业务，则规定要经过采购经办人填写报账单，货物提运人员提货，仓库保管员验收数量，检查员验收质量，以及会计员审核发票、账单及验收凭证，编制转账凭证报销。
2、明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；仓库材料明细账要设专人稽核或另设记账员记账等。另外，现金收付的复核制，物资收发的复秤制、复点制等，也都是防错防弊的内部控制制度。
3、明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。要求有关的经办人员必须在凭证上签名或盖章，以便作为交易执行和明确责任的依据，对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章等方面做出规定。
4、明确规定建立财产清查盘点制度。为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付外，一般要实行永续盘存办法核对库存账实，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账卡物相符或及时处理发生的差错。又如现金出纳员除规定每日下班前要结账清点库存现金，遇有差错要及时报告外，会计主管人员还要经常检查出纳员工作，定期或不定期检查库存现金及金库管理情况。
5、明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。主要是严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核相互分立的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变型。设多级安全保密措施，通过用户密码口令的检查，来识别操作者的权限，防止用户查询该用户不应了解的数据。操作权限（密级）的分配，应由财务负责人统一管理，以达到相互控制，明确各自的责任。
三、企业会计科目的设计与使用情况说明与评价
1）河南雨林教育工程有限公司按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，未设置相关的会计科目。
2）具体核算科目
资产类：
1001库存现金：企业的库存现金
1002 银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项
1002001 根据各银行设置二级科目明细
1122 应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
1122001 根据客户名称设置二级科目明细
1221 其他应收款： 企业除应收账款预付账款、 应收利息等以外的其他各种 应收及暂付款项。
1221001 根据明细设二级
1231 坏账准备：企业应收款项的坏账准备
1401 材料采购：企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成 本。
1402 在途物资：企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日 常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
1403 原材料：企业库存的各种材料。
1403001 根据企业情况是否设置明细
1404 材料成本差异：企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实 际成本的差额。
1405 库存商品：企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或 售价） 。
1406 发出商品：企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进 价）或计划成本（或售价） 。
1407 商品进销差价：企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的 差额。
1408 委托加工物资：企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。
成本。
1411 周转材料：企业周转材料的计划成本或实际成本。
1461 融资租赁资产：企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本。
1471 存货跌价准备：企业存货的跌价准备
1531 长期应收款：企业的长期应收款项。
1601 固定资产：企业持有的固定资产原价。
1602 累计折旧：企业固定资产的累计折旧。
1603 固定资产减值准备：企业固定资产的减值准备。
1604 在建工程：企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。
1606 固定资产清理：企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。
1701 无形资产：企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商 标权、著作权、土地使用权等。
1702 累计摊销：企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。
1703 无形资产减值准备：企业无形资产的减值准备。
1811 递延所得税资产：企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资 产。
1901 待处理财产损溢：企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏 和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。
负债类：
2001 短期借款： 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。
2201 应付票据：企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业 汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
2202 应付账款：企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款 项。
2203 预收账款：企业按照合同规定预收的款项。
2211 应付职工薪酬：企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可 按“工资” 、 “职工福利” 、 “社会保险费” 、 “住房公积金” 、 “工会经费” 、 “职工教 育经费” 、 “非货币性福利” 、 “辞退福利” 、 “股份支付”等进行明细核算。
2221 应交税费：企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。 企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税“明细科目”
在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额” 、 “已交税金” 、 “销 项税额” 、 “出口退 税” 、 “进项税额转出”等专栏。（ 进项税额：记录企业购入货物或接爱应税劳务而支付的、准予从 销项税额中抵扣的增值税额。 已交税金：记录企业已交纳的增值税额。销项税额： 记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。 出口退税：记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出 口手续后， 凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回 的税款。 进项税额转出：记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非 正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出进项税额）
2231 应付利息：企业按照合同约定应支付的利息。
2232 应付股利：企业分配的现金股利或利润。
2241 其他应付款：企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、 应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款 项。
2501 长期借款： 企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。
2502 应付债券：企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。
2701 长期应付款：企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款 项。
所有者权益：
4001 实收资本：企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科 目改为“4001 股本”科目。
4002 资本公积；企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。
4101 盈余公积：企业从净利润中提取的盈余公积。
4103 本年利润：企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。
4104 利润分配：企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余 额。 4201 库存股：企业收购、转让或注销的本公司股份金额。 五、 成本类
5001 生产成本：企业进行工业性生产发生的各项生产成本。
5101 制造费用：企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各 项间接费用。
损益类：
6001 主营业务收入：企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
6051 其他业务收入：企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现 的收入。
6111 投资收益：企业确认的投资收益或投资损失。
6301 营业外收入：企业发生的各项营业外收入。
6401 主营业务成本企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转 的成本。
6402 其他业务成本：企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发 生的支出。
6403 营业税金及附加：企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建 设税、资源税和教育费附加等相关税费。
6411 利息支出：企业（金融）发生的利息支出 6421 手续费及佣金支出：企业（金融）发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。
6601 销售费用： 企业销售商品和材料、 提供劳务的过程中发生的各种费用。
6602 管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
6603 财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。
6701 资产减值损失：企业计提各项资产减值准备所形成的损失。
6711 营业外支出：企业发生的各项营业外支出。
6801 所得税费用：企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
四、会计信息处理程序的设计与运行情况说明与评价
会计核算体系的基本操作是：当经济业务发生后，经办人员填制或取得原始凭证，并据以登记账簿。对于生产经营过程中发生的各项费用，要进行成本计算。对于账簿的记录，要通过财产清查加以核实，在保证账实相符的基础上，定期编制会计报表。河南雨林教育工程有限公司具体操作流程，如下图所示：
五、会计信息质量状况的说明与评价
1）会计信息质量是指会计信息满足明确和隐含需要能力的特征总和。
2） 会计信息质量的要求如下：
第一、可靠性。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
第二、相关性。相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
第三、可理解。可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。
第四、可比性。可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。
第五、实质重于形式。实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告，那么就容易导致会计信息失真，无法如实反映经济现实和实际情况。
第六、重要性。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。
第七、谨慎性。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 但是，谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收益，或者故意高估负债或者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性要求，损害会计信息质量，扭曲企业实际的财务状况和经营成果，从而对使用者的决策产生误导，这是会计准则所不允许的。
第八、及时性。及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。满足及时性会计信息质量要求，可能会影响会计信息的可靠性。
3）在总公司和审计人员的监督下，河南雨林教育工程有限公司满足企业财务报告会计信息质量的基本要求，满足会计信息使用者的需要。
六、对实习单位会计核算系统的综合评价及改进意见
交流渠道不是特别畅通。近年来，被监督部门履职能力得到强化，业务创新步伐加快，不断有新的业务系统上线或业务系统升级，相关规定越来越细，相关要求越来越严，被监督部门通过下发文件、组织培训、开展检查等方式实现上传下达、令行禁止。而事后监督中心由于无上级主管部门，本行与被监督部门的主管行长又不能完全做到统一，难免会出现文件传递受阻、业务培训缺乏、信息反映不畅等问题。
(三) 财务分析
截止至20##年3月31日，河南雨林教育工程有限公司资产总计620543.41元，负债总额127086.82元，所有者权益1114000元。20##年3月净利润146033.52元，主营业务收入178250元。
（1）短期偿债能力分析
企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量流动资产变现能力的重要标志。
流动比率=流动资产÷流动负债
期末流动比率=353543.41/63543.41=5.56>2
说明企业的现金流动性较好，偿还负债的能力较强。
（2）长期偿债能力分析长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。
资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%，
期末=127086.82/620543.41=32%
一般情况下公司的资产负债率在30%比较合理说明资金充裕，这说明公司的资 产利用率不高。
（3）资产管理比率（营运能力）分析
资产管理比率---是企业总资产及其各个组成要素的运营能力,一般用资产的周 转速度来衡量。资产周转速度指标主要有两类：周转率（次数）、周转天数。
1.应收账款周转率
应收账款周转次数=营业收入÷应收账款平均余额
应收帐款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款) ÷2
应收账款周转次数=178250/2804=63.56
应收帐款平均余额=1402.73
周转率越高，说明账款收回的越快。
2.存货周转率
存货周转次数=营业收入÷存货平均余额
存货平均余额=（期初存货+期末存货）÷2
存货周转天数=计算期天数÷存货周转次数
存货周转次数=11707008.54/41838058.11=0.28
3.流动产周转率
流动资产周转次数=营业收入÷流动资产平均余额
流动资产平均余额=(期初流动资产+期末流动资产)÷2
流动资产周转次数=11707008.54/84349940.775=0.14
由于数据不足，无法进行不同期间周转率的比较，企业应该应收账款，存货等流动资产管理，保障资金供应和企业的持续稳定经营。
（4）企业发展能力分析
资本积累率= （本年所有者权益增长额/年初所有者权益）×100% =8758843.9/74670230.82=11.73%
总资产增长率=（本年总资产增长额/年初资产总额）×100% =13865064.34/22564964.82=6.14%
由于数据不足，无法通过期间对比判断企业盈利能力和企业规模即企业发展能力。
归根结底，企业想要持续稳定经营要提高净资产收益率，提高净资产收益率途径：
（1）扩大收入，控制成本费用，并确保销售收入的增加幅度高于成本和费用的增加幅度；
（2）提高总资产周转率，即在现存资产基础上增加销售收入，或在现有收入基础上减少资产；
（3）在不危及公司财务安全的前提下，增加债务规模，提高负债比率。