提升商业银行财务分析实用性的实践探索

内容摘要：商业银行的财务分析是建立在其会计科目及财务报表体系之上，通过对多种财务分析方法综合运用，可以从财务指标变动中找到银行内部管理的薄弱环节，帮助管理层迅速作出决策，以提高经营管理效率和决策的准确性。

关键词：商业银行；财务分析；银行内部管理

随着资本市场的进一步开放，我国银行业补充资本金的渠道也在逐步拓宽，今年以来，商业银行呈现出排队上市的局面。然而，能成功通过监管部门审核并吸引投资者恐怕要有过硬的财务指标做基础；同时，随着金融市场的逐渐成熟．投资者、债权人也越来越关注财务分析报告。在我国目前大的金融环境下，金融创新的不断发展，金融环境的日益变迁，新的金融产品大量涌现，新的金融工具也被金融机构更加广泛 和应用，各种不确定因素对商业银行的财务影响越来越大；传统的商业银行财务分析已经不适应新形势、新变化，财务分析决策的实用性在实践中面临着巨大的挑战。

一、商业银行财务分析决策实用性的缺失

(一)商业银行财务分析客体的局限性。

财务分析客体主要是指财务报告及财务比率分析。财务报告是财务分析的基础。首先，现行财务报表只能反映过去的、某一特定时期或时点的货币化信息，而不能提供报表使用者对未来的、可预见性的、相关程度

更高的全面信息；其次，只是简单套用了一般企业财务报表体系的形式，没有充分反映商业银行特殊业务的具体情况，缺乏对有银行业特色的财务报表体系的深入研究；第三，商业银行为了实现自身的利益，人为地篡改财务数据、账外经营等情况屡有发生，因而商业银行财务报表的真实性因此被人为地降低乃至破坏。

财务比率分析是对会计核算结果及财务报告数据的再加工，但目前对其应用亦存在局限：首先，制度缺陷。目前我国商业银行执行的会计制度极不统一，上市银行执行新的企业会计准则，未上市银行有的开始试行新企业会计准则，有的执行金融企业会计制度，而城商行还在执行很久以前财政部为其制定的专用会计制度，制度上的不一致造成同业间财务数据的可比性失去基础，而同一银行进行纵向比较的可比性又会因银行在不同期间所选择的会计方法的变更而相应减弱；其次，某些比率无法反映综合财务状况比如资产流动性比率高，仅表示银行资产在会计报表项目的流动性较强，并不能就得出该年度银行资产的流动性强，流动风险小的结论；

(二) 商业银行财务分析主体的局限性。财务分析主体是指财务分析人员，他们是保证财务分析报告决策实用性的关键。商业银行的财务分析人员应具备一定的财务理论水平、较强的数据处理能力和逻辑思维能力。从我国的实际情况来看，商业银行财务分析人员距离上述条件尚有较大差距，这就导致财务分析过程中出现众多的行为性缺陷。

(三)商业银行表外业务分析的局限性。近年来，随着金融业务的不断创新，我国商业银行表外业务得到了快速发发展，如代理业务、担保与保函、贷款承诺及金融衍生商品交易等。在现行的会计处理程序下，表外业务末被纳入资产负债表中，仅以报表附注的形式注明。由于表外业务具有控制度差、透明度低、风险性高的特点，商业银行如不加强对表外业务的风险分析，将很难适应业务快速发展过程中防范潜在的风险的需要。

(四)商业银行财务分析指标体系的局限性。

1、流动性指标是今年国家宏观调控政策中频繁提到的，那公我们在实际中具体分析自身的流动性是否合理的过程中发现，存贷比指标的分子、分母分别为银行的各项贷款之和与各项存款之和，存贷比率越高预示着银行的流动性越差，因为这表明相对于稳定的资金来源而言，银行占用在贷款上的资金越多，流动性当然越差。相反，该比率越低，则表示银行还有额外的流动性，因为银行还能用稳定的存款来源发放新贷款。过高或过低的存贷比率对银行都是不可取的，只有适中的存贷比率才表示银行对资金来源与运用适当

安排，较好地兼顾了流动性与盈利性指标，央行对此比例作了不得超过75%的限制。这项指标的主要缺陷在于它忽视了存款、贷款各自内部结构的差异，只是简单地将贷款总额与存款总额相比

，而且该指标只注重对表内资产的计算，没有对表外的或有业务进行加权计算，从而有可能低估了该指标的结果。此外，流动性比率为流动性资产与流动性负债之比。这一比率越高，表示银行的短期偿债能力越强。若银行的某些流动性资产尚失在短期内变现的能力，比如应在一个月内到期的贷款发生坏账，就使得银行的流动性被虚增。这显然将降低利用

此比率衡量银行流动性强弱的可靠程度

，甚至会使信息使用者对银行流动性的真实状况产生一定程度

的误解。

2、说到流动性就不得不提到盈利性指标，在盈利性分析中应用得最多的当属杜邦财务分析体系，其核心内容就是对银行的资本利润率进行横向和纵向的比较，由于我国会计制度的变化较快，尤其是银行业，先后做了几次大的变动，从而使纵向比较失去可比性，而横向间在全行业内也是众多制度并行，可比较的范围又大打折扣。另外我国对资本各组成项目的内容、涵盖面的规定与国际标准《巴塞尔协议》规定比较，也有较大差异。这些都必然会影响到在实践中运用该比率分析银行盈利能力大小的效能。

3、安全性指标体系中，资本充足率是衡量银行以自有资本抵御经营风险能力的最关键性指标，也是央行实施金融监管的焦点所在。新资本协议将市场约束列为银行风险管理的第三个支柱，特别强调了对银行信息披露的要求

。银行信息披露既要考虑强化市场约束，规范经营管理的因素，又要考虑到信息披露的安全性与可行性。商业银行应该进一步修改信息披露制度，一要按照新资本协议要求

，对资本构成、资本充足率等领域的关键信息准确核算；二要推动执行统一的会计制度的，提高会计信息的一致性和可比性，银行内部稽核部门也要进一步严明纪律，发挥审计检查职能，提高会计信息的准确性。

二、提升商业银行财务分析实用性方法及问题

(一)改进商业银行财务分析的对策

1、在银行业尽快完善执行统一会计制度的进程，使财务分析具有横向和纵向的可比性，真正能为管理层的经营决策提供合理依据。同时借鉴吸收国际上在财务报表体系改革方面的最新研究成果，尤其致力于能充分容纳银行特殊业务信息的、具有银行特色的、符合中国国情的商业银行财务报表体系的建立。

2、要确保银行会计信息的真实、可靠。坚持“三铁”、杜绝“三假”．提高财务报告的可靠性财务报告造假的主要因素就是道德风险问题，一方面．建立惩罚机制．中国人民银行、商业银行各级监管部门以及会计师事务所要加大对财务报告的合规性、真实性、及时性检查的力度，明确单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性责任．利用

新的《会计法》和会计准则的权威性来约束商业银行的会计行为；另一方面．建立激励机制，提倡“铁账本、铁算盘、铁规章‘三铁”信誉，把物质奖融与精神奖励相结合。

3、科学选择分析方法，构建分析指标体系

原始数据并不能提供财务分析所必需的财务信息，而是要运用各种分析方法和分析指标对数据进行合成、加工，将之转化为可用信息，因此根据分析目的选择合适的分析方法和分析指标是做好财务分析的非常重要的环节。

财务指标以数据为语言，是财务分析内容的具体量化，是反映银行财务状况及经营成果的窗口，财务指标的设置也因财务分析目的、分析主体的不同而不同。因此，财务指标体系的构成应由主要指标和起补充作用的辅助指标组成，同时还要通俗易懂灵活多样，稍加调整即能适用于不同的财务分析目的和主体，形成主辅结合、定变结合、适时可调的指标体系。

财务分析方法主要包括比率分析、比较分析、趋势分析。比率分析法是财务分析中被广泛

运用的方法，它是利用

指标间的相互关系，通过计算比率来计量和评价银行经营活动效益的一种方法。使用比率分析法最重要的优势是可以将绝对数

不可比的指标转化为可比的指标。例如，在进行成本效益评价时，资产利润率(实际利润／资产平均余额)、负债成本率(各项支出总额／负债平均余额)使用的就是相对比率，而成本费用率(成本费用总额，营业收入总额)、费用利润率(实际利润，营业费用)使用的是构成比率，等等，运用这些比率的混合分析能有效的揭示银行各项经营业务的成本、效益，也使银行收入支出情况更加直观。

比较分析法包括实际数与计划数比较，揭示计划完成情况；不同时期各种数据的比较，反映经营活动的变化趋势，以利于改进工作，挖掘潜力；同行业问的比较，可以了解本行在同行业中的地位及竞争力。例如，可以根据需要编制比较分析报

表，包括比较资产负债表和比较损益表。比较资产负债表通过将两期或两期以上

的资产负债项日的比较，可以较直观地反映资产、负债、所有者权益的变化情况；比较损益表通过将两期或两期以上

的损益项目的比较，可以较直观地反映损益

表内各个项目的增减变化情况。通过编制比较报表，可以获得直观的财务信息，确定差异。

趋势分析法是以某一期的财务数据为基期，计算其他各期对基期同一项目的趋势百分比。根据基期不同，可分为定基趋势百分比(本期金额／某确定基期金额)和环比趋势百分比(本期金额／上期金额)。适当 的使用趋势分析，可以动态地反映银行财务状况及经营成果的发展趋势。

财务分析的目的不同，所选择的分析方法也有所不同，以上

几种分析方法在实际工作中可以结合使用。进行局部分析时，可选择某一种方法，全面的财务分析则应综合运用多种分析方法，进行对比，做出全面客观的评价。

4、大力加强科技投入，用计算所系统代替手工劳动，加大财务分析的精度和准确度，减少手工计算的误差。有条件的银行可以用数据仓库，实现数据共享，提高财务信息的及时性和准确性。随着网络技术在商业银行业应用日渐成熟，大量的数据通过网络形成了庞大的数据仓库。财务分析人员要参与数据仓库的建设，使它具有数字化地管理数据、运用各种指标选择数据进行加工、合成的能力，把原始数据转化为有用信息，用于战略计划、管理控制、运行控制三个层次，从而实现数据共享。数据仓库大大地减少财务分析人员的工作量，而数据又十分精确，真正成为商业银行经营管理的好参谋。

5、建立有效的财务预警系统，在现有商业银行财务分析指标体系中加入评价表外业务的风险性、流动性、效益性的系列指标，有效的商业银行财务预警系统可以预知财务恶化的征兆，预防财务危机发生或控制其进一步扩大，避免类似的财务危机再次发生。在计算资本充足率时，制定出表外业务风险资产额的计算方法，使之成为商业银行加权风险资产的一个组成部分。

6、正确处理央行及银行监管部门对商业银行的强制监管与商业银行利用

财务分析进行自律性监管之间的关系。二者最终目的相同，都是为确保银行的三性，只是出发点和采用手段有所不同。因此二者应尽量做到数据共享，相互支持，相互补充，相互促进，而不应彼此对立、割裂。

参考文献：

刘星，杨菁．综合财务评价指标的计算方法及其应用[ J]．重庆大学学报，1997，5(3)：68—73． 财政部注册会计师考试委员会．财务成本管理[ M]．北京：经济科学出版社，2006．

(美)彼得•S•罗斯．商业银行管理(第三版)[ M]．北京：经济科学出版社，1999． (美)约瑟夫•F•辛基．商业银行财务管理[ M]．北京：中国金融出版社，2001．

傅罡，李向军，李永强．商业银行绩效管理[ M]．北京：清华大学出版社，2006．

第二篇：我国商业银行信贷风险的财务分析

我国商业银行信贷风险的财务分析

院 系：经济管理学院

专 业 班：财务管理0902班

姓 名：李庭

学 号：20091305072

指导教师：周庆海

20xx年10月

我国商业银行信贷风险的财务分析

Credit risks of commercial

banks in China 's financial analysis

摘要

我国是市场经济不完善的国家,商业银行的发展即不规范,抗风险能力有较弱。特别是20xx年金融市场开放后,我国的商业银行所面临着外资银行的激烈竞争。在目前我国商业银行所面临的各种风险中,信贷风险是最重要的,也是最致命的风险。我国商业银行信贷风险的控制,无论是在技术、方法和观念方面,还是在制度方面,都与发达国家的商业银行存在较大的差距。更大的问题是:我国的理论界和众多的商业银行,过于注重对商业银行信贷风险的单因素研究、分析与控制,而忽略对商业银行信贷风险全过程控制的研究。因此,对我国商业银行信贷风险的全过程控制研究已是当务之急。 本文首先介绍了商业银行信贷风险的理论以及商业银行信贷风险控制的全过程的必要性,其次说明了我国商业银行信贷风险产生的的原因,然后说明了《巴塞尔新资本协议》对我国商业银行信贷风险控制的导向,最后结合实际指出了我国商业银行的信贷问题并提出相关的应对策略。

关键词:商业银行 信贷风险 控制

Abstract

Our country is the market economy imperfect country, commercial bank's

development namely is not standard, anti-risk ability has weakly.After specially in 2006 the money market opening, our country's commercial bank is facing the foreign capital bank steep competition.Faces in present Our country Commercial bank in each kind of risk, the credit risk is most important, also is the most fatal risk.Our country Commercial bank credit risk control, regardless of is in the technology, the method and the idea aspect, in the system aspect, all has the big disparity with the developed country commercial bank.The major problem is: Our country's theorists and the multitudinous commercial bank, too pay great attention to the commercial bank credit risk single factor research, the analysis and the control, but neglects to the commercial bank credit risk entire process control research.Therefore, to Our country Commercial bank credit risk entire process control research already was the urgent matter. This article first introduced the commercial bank credit risk theory as well as the commercial bank credit risk control entire process necessity, next showed Our country Commercial bank credit risk produces the reason, then showed "Barthel New Capible Agreement" to Our country Commercial bank credit risk control guidance, finally unified had pointed out actually Our country Commercial bank's credit question and proposed the correlationto be supposed to the strategy. Key words: Commercial bank Credit risk Control

目录

摘要 ................................................................................................................................................ IV Abstract ............................................................................................................................................. I

1我国商业银行信贷风险的理论 .................................................................................................... 1

1．1我国商业银行风险的含义 .............................................................................................. 2

1．2商业银行风险的分类 ...................................................................................................... 2

1．3商业银行 .......................................................................................................................... 4

2、我国商业银行信贷风险产生的原因 ......................................................................................... 6

2．1金融市场因素的波动引发信贷资产的金融市场风险 .................................................. 6

2．2信贷对象违约引发信贷资产的信用风险 ...................................................................... 6

2．3内部控制失效信贷资产的操作风险 .............................................................................. 6

2.4违规信贷活动引发信贷资产的合规性风险 ..................................................................... 7

2.5贷款交易引发信贷资产的价格风险 ................................................................................. 7

3、《巴塞尔新资本协议》对我国商业银行信贷风险控制的导向 ............................................... 8

3．1最低资本金要求与我国商业银行信贷风险控制 .......................................................... 8

4、我国商业银行信贷风险的应对策略 ....................................................................................... 10

4.1.积极改善宏观经济环境 ................................................................................................... 10

参考文献......................................................................................................................................... 15 致谢 ................................................................................................................ 错误！未定义书签。

绪 论

经济全球化进程的加快，市场竞争日趋激烈，这些变化给我国经济带来了广阔的发展空间，同时也带来了前所未有的挑战。商业银行作为我国金融业的主体，在国民经济中占有十分重要的地位，因此,提高商业银行的效益，才能够更好的促进我国国民经济的发展，增强我国的综合竞争力。当前，我国商业银行的改革正日益深化，各种金融工具的引入和创新给我国商业银行的发展带来了强大动力。虽然我国商业银行已能提供发达国家商业银行所能提供的大多数金融服务，但是我国商业银行现阶段还仅仅靠过去的金融管理知识与管理方法是很难适应外部环境的需要。本课题主要研究中国商业银行信贷风险全过程控制，从而改善我国商业银行的管理体系，提高我国商业银行在国际上的地位。

1我国商业银行信贷风险的理论

1.1我国商业银行风险的含义

(1)商业银行风险

商业银行风险是指商业银行在经营活动的过程中，由于事前无法预料的不确定的素的影响，使商业银行的实际收益与预期收益产生偏差，从而有蒙受经济损失或额外收益的可能性。

商业银行的风险的含义主要包括以下三个方面的内容：

商业银行风险的承担者是与其经济活动有关的经济实体，如居民、企业、商业银行、非银行金融中介机构以及政府等。

商业银行风险是与其收益是成正比例的，风险愈高，蒙受经济损失的概率愈大，但获得超额利润的可能性也随之增加。

商业银行风险可以与经营过程中的各种复杂因素相互作用，使经济系统形成一种自我调节和自我平衡的机制。

(2)商业银行信贷风险

商业银行信贷风险有广义和狭义之分。广义的风险是指其所致的结果有损失的一面，也有盈利的一面；狭义的风险是指其结果只有损失的一面，这正是人们通常所认为的商业银行的信贷风险，本文所研究的正是这种狭义的信贷风险。本文所研究的商业银行信贷风险是指由于市场因素（利率和汇率）的不利变化或由于交易对手违约而导致的信贷资产价值的损失，因为产生信贷风险的原因不同把商业银行信贷风险区分为市场风险和信用风险。商业银行信贷市场风险是指由于市场因素的不利变化导致的信贷资产价值损失的可能性，其市场因素主要有利率和汇率；而商业银行信贷信用风险是指由于交易对手违约而带来信贷资产价值的损失，银行从诞生起就一直面对信贷的信用风险。

1.2商业银行风险的分类

根据不同的标准，可将商业银行的风险分为不同的类型。其中最权威的

是巴塞尔银行监管委员会的分类。根据银行风险产生的原因将商业银行风险分为八类，即信用风险、国家和转移风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险和声誉风险。

(1)信用风险（credit risk）。贷款是银行的主要业务，贷款活动要求商业银行对借款人的信用水平做出判断，但是，这些判断并非总是正确的，借款人的信用水平也可能因为各种原因而下降。于是，银行总是面临交易对手无法履约而损失贷款的风险，即信用风险。

(2)国家和转移风险（national risk and transfer risk）。银行在从事国家信贷业务时，除一般贷款业务中固有的交易对手的信用风险外，还面临着国家风险，即与借款人所在的国家的经济、社会和政治环境方面有关的风险。国家风险的一种表现形式是“转移风险”，即当借款人的债务不是以本币计值时，不管其财务状况如何，都有可能无法获得足够的外币。

(3)市场风险（market risk）。由于市场价格的变动，商业银行的表内和表外头寸都会面临遭受损失的风险。这类风险在银行的投资交易活动中最为明显。

(4)利率风险（interest rate risk）。利率风险是指商业银行的财务状况在市场利率出现不利波动时所面临的风险。它不仅影响银行的盈利水平，也影响其资产、负债和表外金融工具的经济价值。利率风险的主要形式有：重新定价风险、收益曲线风险、基准风险和期权性风险。尽管这些风险是商业银行经营中面临的正常风险，但严重的利率风险会给商业银行的盈利水平和实收资本带来巨大威胁。

(5)流动性风险（liquidity risk）。流动性风险是无力为负债的减少或资产的增加提供融资，即当银行的流动性不足时，它无法以合理的成本迅速增加负债变现资产获得足够的资金，从而影响其盈利水平；在极端情况下，流动性不足可能会使因挤兑而倒闭。

(6)操作风险（operational risk）。最重大的操作风险在于内部控制及公司管理机制的失效。这种失效状态可能四业务失误、欺诈，未能及时作出反应而导致的银行的财务损失，或使银行的利益在其他方面受损，具体如银行交易员、信贷员、其他工作人员越权或从事职业道德不允许的或风险过高的业务。操作风险的其他方面还包括信息技术系统的重大失误或诸如火灾和其他灾难等事件。

(7)法律风险（legal risk）.商业银行会承受不同程度的法律风险，这主要包括因不完善、不正确的法律意见和文件而造成同预计情况相比资产价值下降或负债加大的风险；同时，现有法律可能无法解决与银行经营有关的法律问题，影响银行和其他商业机构的法律有可能发生变化。

(8)声誉风险（creditable risk）。声誉风险产生于操作上的失误违反有关的法律法规和社会道德规范以及发生其他严重影响社会公众对银行信心的事件等。声誉风险对商业银行的损失极大，因为银行的业务性质要求它能够维持存款人、贷款人和整个市场的信心。

1.3商业银行

商业银行信贷风险全过程控制的必要性

信贷风险是信贷资产收益的不确定性，但这种不确定性是一种可测度的，可是可识别的不确定性。不确定性虽然表现为非重复事件与人们对未来拥有不完全信息，但对信贷风险而言，商业银行可以依赖过去发生的频率与机会、目前状况以及未来的经济形势等各种信息和资料，通过分析加工，预测未来信贷风险发生的概率，通过概率的计算得出信贷资产所面临的风险程度以及发生损失的可能性，如缩小信贷过程中信息不对称的缺口等。风险的可交易性是指人们可以通过市场交易的方式来规避信贷风险、转移信贷风险，如贷款合约中的担保、抵押等。人们只有认识到信贷风险的可识别性、可预测性，信贷风险才是可控制得。从以下几个方面可以看出商业银行加强信贷风险全过程控制的必要性。

(1)信息不对称要求商业银行必须加强信贷风险全过程控制。信息经济学认为，在经济运行的任何一项交易中，如果交易双方所拥有的与该项交易有关的信息是不对称的，就会引起“逆向选择”和“道德风险”。在商业银行的信贷活动中，借款人对其自身的情况以及贷款项目的风险拥有更多的信息，而商业银行对借款人的情况以及信贷用途和风险可能缺乏了解，这种商业银行与借款人在信贷合约签订之前拥有的信息的不对称等，有可能导致“逆向选择”。

(2)信贷合约的不完全性要求商业银行必须加强信贷风险全过程控制。信贷

合约是一种典型的不完全合约。由于信贷合约不可能是完全合约，从而导致信贷风险出现的可能性。

(3)信贷资产的专业性要求商业银行必须加强信贷风险全过程控制。，资产专用性概念是威廉姆森首先使用的，是指在不牺牲生产价值的条件下，资产可用于不同的用途和由不同使用者利用的程度。它与沉入成本概念有关。与资产专用性对应的概念是资产通过性，它可以被表达为资产专用性接近和等于零。

(4)高负债经营要求商业银行必须加强信贷风险全过程控制。商业银行的突出特性事高负债经营，资本充足率也仅为8%，其中核心资本仅为4%。，一旦商业银行的信贷资产质量恶化，不良贷款形成，就会加剧商业银行资产与负债在流动性与期限方面的不对称、不匹配，从而有可能导致银行挤兑风潮出现，甚至银行倒闭。因此，银行高负债经营的特点要求银行加强信贷资产的风险管理。

2我国商业银行信贷风险产生的原因

2.1金融市场因素的波动引发信贷资产的金融市场风险

金融市场因素的波动引发信贷资产的金融市场风险。金融市场风险是指由于金融市场因素（利率、汇率、信贷资产价格等）的不利波动而导致的信贷资产损失的可能性。它包括信贷资产的利率风险、汇率风险和通货膨胀风险。随着利息率的运动变化可能产生对银行信贷资产收益造成损失的风险。商业银行与客户签订信贷合约时，一般是按照即时利息率签订固定利息率的合约，但由于金融市场中市场利率会随着资金需求状况不断地变化，一旦货款利率上升超过信贷合约利率，无疑会提高信贷资产的机会成本，造成信贷资产的相对损失。目前，许多商业银行开始发浮动利率贷款新产品来规避这种风险。

2.2信贷对象违约引发信贷资产的信用风险

信贷对象违约引发信贷资产的信用风险。信用风险是指由于债务人未能按照与银行所签的合同条款履约或按约定行事，而对银行信贷资产收益造成的风险。信贷是银行的主要业务活动。信贷要求银行对借款人的信用水平做出判断。这些判断并非总是正确的，借款人的信用水平也可能因为各种原因而下降。因此，银行面临的一个主要风险就是信贷对象无力履约的风险。信用风险存在于依靠合约对方、签发人或借款人的行为才能完成的所有活动中。只要银行通过实实际或默许的契约协议，将其资金借出、承诺借出或以其他形式借出，无论是属于银行的表内业务还是表外业务，均产生信用风险。

2.3内部控制失效信贷资产的操作风险

内部控制失效信贷资产的操作风险。操作风险是指由于银行信贷管理系统不完善、管理失误、控制缺失、诈骗或其他一些人为错误而导致信贷资产的损失。操作风险直接与商业银行的信贷管理体制有关，一旦发生引起的损

失可能非常巨大。

当前，许多商业银行采取信贷评估模型来进行信用评级和风险的量化，如果信贷员或风险管理人员使用了错误的模型，或模型参数选择不当，也会导致对信用风险的估计错误而造成信贷资产的损失。

2.4违规信贷活动引发信贷资产的合规性风险

合规性风险是指银行在信贷活动中因为违反或没有执行国家有关的法律、法规或行业标准而对信贷资产带来损失。合规性风险还会产生于如下情况，即有关银行信贷活动的法律或法规出现歧义、或未经测验、或涉及信贷活动的多部法律、法规的相互不一致。合规性风险会使银行面临罚款、支付民事罚金、赔偿损失以及信贷合约无效的结果。

2.5贷款交易引发信贷资产的价格风险

价格风险是指因金融资产价格的变化而导致金融资产收益的损失。一般讨论价格风险时，关注的是股票、债券等在金融市场上流动性比较高、可交易的金融资产。交易才会有价格，没有交易就不会产生价格风险。银行的信贷市场是一个协议市场而非公开市场。信贷的安排与现实是由银行与借款者一对一地谈判，而非公开集合竞价，信贷合约具有一定的期限，在期限内信贷资产不可流动、不可交易，因此，信贷资产直接遭受价格风险的可能性很低甚至为零。

3《巴塞尔新资本协议》对我国商业银行信贷风险

控制的导向

3.1最低资本金要求与我国商业银行信贷风险控制

根据巴斯尔委员会对“商业银行资本和加权风险资产的最低比率应达到8%，其中核心资本与加权风险资产的比率至少应达到4%要求，我国在19xx年颁布的《中华人民共和国商业银行法》中第一次以法律的形式提出商业银行应当遵循不低于8%的资本充足率水平。

（1）新资本协议架构的实施会使我国银行资本金不足问题更加突出。对于银行业来说，充足的资本和合理的资本结构是维护公众对银行信心的基本需要，也是银行自身承受各种损失和风险的“缓冲器”。

（2）国家风险评级体系的改变在一定程度上还有利于我国银行业。在新的资本协议框架下，主权风险的确定则是主要依赖银行自身的风险评估，或者是根据一些国际性评级机构的评级，进而给予不同地区以不同的风险权重。根据测算，我国国家风险权重也相应下降，这对于降低我国银行业在国家风险方面的因素导致的资本金需求是有利的。

（3）建立完善的内部风险评级体系是实施新资本协议的最大挑战。从发达国家国际性大银行的经验来看，内部评级对于信用风险管理的重要作用主要表现在以下几个方面：为金融工具价格的决定提供重要依据；为管理者风险决策提供给参考。根据巴塞尔委员会的要求，一个有效地内部评级系统主要包括评级对象的确定、信用级别及评级符号、评级方法、评级考虑因素、实际违约率和损失程度的统计分析、跟踪复评和对专业评级结果的利用等等。

（4）使信贷风险全过程控制的范围由信贷管理转向全面性风险管理。在现在银行经营活动中各种风险是互相联系、共同作用的，因而在制定内部风险管理原则和外部监管指标时，应当将银行可能面临的各种信用风险、市场风险以及其他风险包括在风险管理的范围之内，推行全面风险管理的理念。事实上，这一理念在新的资本协议框架中已经有了具体的落实措施。

（5）可能会导致我国银行在国际竞争中处于相对较不利的地位。《巴塞尔新资本协议》提供的风险管理机制方面的选择的可能性，主要的目的是为刺激银行改进风险管理提供一种激励机制，客观上达到风险管理水平比较高地银行可以提取比较少的资本目标，着实际上直接将风险管理水平与银行最宝贵的资本挂钩，由此形成对资产质量欠佳银行的经营压力。

（6）严格遵照《巴塞尔新资本协议》最低资本金要求有可能导致信贷紧缩。《巴塞尔新资本协议》强调，从19xx年旧资本协议向新资本协议框架的过渡，会保持总体资本金水平的相对稳定。这主要是考虑到全球银行业需要配置的资本金如果在新旧资本协议的转换过程中出现大的波动，必然会导致全球信贷总量的波动，这对于全球经济运行会形成明显的冲击。在当前我国的市场环境下，如果严格遵照《巴塞尔新资本协议》而不及时注入新的资本金，那么银行为了达到新资本协议的资本要求必然会加大对不良贷款的处置，同时因为资本金不足而减少新的贷款投放。另外，在严格的风险管理框架下，一些风险较高的企业可能难以获得银行的贷款。这些因素可能在客观上形成一种信贷紧缩的趋势。从另一个角度看，这也显现出在新资本协议正式实施之前及时补充银行资本金的急切性。

4我国商业银行信贷风险的应对策略

4.1积极改善宏观经济环境

（1）规范政府行为和定位其职能。界定政府的行为边界，即清晰定义哪些是政府应该做的，哪些是政府应该回避的。同时要继续完善政府投融资体系，使政府对基础性公益产业的投资与政策性贷款区分开来，由专门的金融机构负责，不再与商业性金融机构的业务混同，从而改变产业政策调整成本集中于金融机构的状况，减少商业银行信贷风险的发生。要借助政府行政司法力量，加强社会信用制度建设，以国家强制力打击逃废银行债务行为。

(2)推进产权制度的改革。产权改革是国有企业建立现代企业制度的关键，也是商业银行信用活动秩序规范化的基础。要改善不断恶化的银企信用关系，必须在企业与银行之间建立金融资源的交易关系——借贷制，这就需要企业产权改革与金融产权改革的相互协调和相互配套。

4.2改善信用环境和法律环境

(1)发挥新闻媒体等大众舆论的监督作用。对逃废债企业或长时间逾期不还贷的企业，在整个金融系统及时进行行业内部通报，或通过报刊、电视、广播等新闻媒体向社会公众进行披露。同时，对该企业的经营负责人和法定代表人不守信的机会成本进行公布，有助于迅速重塑诚信理念。

(2)强化公司的法律意识和职业道德建设。一是要从《公司法》、《合同法》、《商业银行法》等相关法律法规方面重新具体规定，使逃废债务人须承担的责任得以明确和延续；二是要加强对中介结构特别是会计师事务所和资产评估机构的规范管理，提高其执业人员的职业道德水平和执业水平。对违规情节恶劣的要加大惩戒力度；三是要提高企业财务会计人员的业务水平和职业道德水平，从而使企业提供的或经中介机构鉴定的财务会计报表能真实客观地反映企业经营状况和经营成果；四是要加强“三个代表”理论学习和强化经历人职业道德建设。对企业高级经管人员和企业法定代表人的思想道德和职业道德素质的提高应更加重视。

4.3加强银行自身内部控制管理

(1)构建全面的风险管理模式。一是要建立“风险管理委员会”，这是银行信贷风险政策制定和调整的最高决策机构，由其确定风险管理的基本原则和政策；二是要完善“贷款审批制”；三是要实施“信贷执行官负责制”；四是要强化风险审计检查，这是构建完整的风险防范体系，强化风险监督功能的重要举措。风险检查和审计部门负责检查各种违反信贷政策和程序的行为，负责评定各下属行质量等级，为分级授权提供依据。

(2)严格信贷管理。一是要切实转变商业银行的经营思想和经营机制，强化内部管理和内控制约机制，要把经营思维真正从计划经济转到社会主义市场经济上来；二是要提高信贷人员的综合素质，主要是要求信贷人员必须是既熟悉市场，又熟悉政策，既精通个人业务又了解企业的复合型人才；三是要加强同业沟通，共同防范信贷风险；四是建立信贷资产风险的补偿和保全体系。包括建立呆账准备金和呆账核销制度，防止呆账的积累、建立信贷风险转移机制、建立风险分散机制等。

（3）信贷工作实行“一分离、五管理”。“一分离”就是要严格坚持审贷分离，除存单质押贷款外，其他所有贷款一律要实行审贷分离，全面实现后台审查批准和前后营销投放的专业化和独立化，真正达到横向制衡的要求，切实防范内部人员的道德风险。“五管理”，一时严格转授权管理，就是严格按授权度和授信度办理业务，超权限的业务必须报批，权限内业务必须报备，上级行直接授权的业务必须备案，确保所有信贷业务在授权后展开，所在信贷品种在授权后营销。同时，还要对授权进行严格管理，做到不能转授权的坚决不能转授，能转授权的严格按条件转授权。二是严格准入条件管理。根据行业分析，对客户的准入条件按财务指标、非财务指标、规模的相关因素进行规定。具体操作上分类指导，即对不符合准入条件的敢于说不，又要对基本符合的多方面审视，慎之又慎。三是严格程序管理。制定严格的信贷业务基本操作规程，对每一笔贷款都要严格按照评级、授信、授权、贷前调查、评估、审查、决策、贷后管理、风险预警等规定的操作程序办理，绝不能出现逆程序和隔程序的现象。四是严格信贷风险保障管理。以第一还款来源作为贷款放与不放的依据，保障信贷资产内在安全；以落实还款第二来源，确

保担保的有效性、合法性，尤其是以抵押贷款要保证抵押物权属明晰、符合担保法要求；加强信贷风险预警、防范市场风险和管理风险；建立风险快速处理机制。五是严格责任管理。每一笔贷款都要严格划分主责任人、经办负责人和审批责任人的责任，根据有关文件精神制定详细的主人追究制度，通过定期检查、公众举报的形式跟踪监测各负责人的信贷行为，加强对主负责人、审批主责任人和经管主责任人的责任管理，严格责任追究。

结 论

本文以时代为背景、现实为依据、理论作基础，在广泛收集和查阅有关理论、的基础上，运用理论与实际问题相结合的方法，深入浅出地论述了商业银行资产管理，希望能够对我国商业银行的发展起到一定的帮助。

我国商业银行信贷风险控制对于商业银行的发展是至关重要。从一个国家的角度讲，我国正处在经济发展的阶段，国际竞争日益加剧，我们必须提高自身的综合实力才能够在世界舞台上站稳。而国民经济的提高很大程度上依靠银行业的发展，在银行业中具有重要地位的是商业银行。因此，发展我国商业银行对于国民经济的提高有很大帮助。虽然现在我国商业银行信贷风险控制存在一定的问题，但笔者相信，在社会的广泛关注下，在银行业的共同努力下，我国商业银行管理的内容会越来越丰富，也越来越完善。

本文的创新之处：在研究思路上，论文力求创新，突出研究的重点，不强求对我国商业银行信贷风险控制能够研究的面面俱到，但尽量避免重复其他人的研究思路。这是本文的一个重要特色。我国商业银行信贷风险控制研究所涉及内容很多，本文在许多所涉及的问题上仍有待于继续深入研究和探讨。

致谢

本论文是在周庆海老师的悉心指导下完成的。周老师作为一名优秀的、经验丰富的教师，具有丰富的知识和经验，在整个论文实验和论文写作过程中，对我进行了耐心的指导和帮助，提出严格要求，引导我不断开阔思路，为我答疑解惑，鼓励我大胆创新，使我在这一段宝贵的时光中，既增长了知识、开阔了视野、锻炼了心态，又培养了良好的实验习惯和科研精神。在此，我向我的指导老师表示最诚挚的谢意！

在论文即将完成之际，我的心情久久无法平静，从开始选题到顺利论文完成，有不知多少多少可敬的师长、同学、朋友给了我无数的帮助。 感谢全体老师给予我丰富的专业知识和各个方面的关心和帮助，感谢小组长的认真负责，感谢合作组员的热心协助。同时也要感谢财管0902班全体同学，正是由于你们的帮助和支持，我才能一个一个克服困难、解明疑惑，直至本文顺利完成，在这里请接受我诚挚的谢意！最后我还要感谢培养我长大含辛茹苦的父母，谢谢你们！

参考文献

章彰：《商业银行信用风险管理——兼论巴塞尔新资本协议》，北京，中国人民大学出版社，

2006。

李杨等：《银行信贷风险全过程控制：理论、技术和实践》，北京，经济管理出版社，2008 郑杰：《贷款风险分类的管理与应用》，北京，中国金融出版社，2006

卢鸿：《现代商业银行内部控制系统》，北京，中国金融出版社，2007

安东尼·桑德斯：《信用风险量化——风险估值的新方法与其他范式》，北京，机械工业出版

社，2009

徐杰:《当前商业银行信贷风险因素分析》，载《中国金融》，2007

刘明华：《银行业与风险监管》，载《金融与保险》，2008