重庆邮电大学会计学专业毕业实习报告

（2010.2-3）

专

姓 名： 钱彦余 班 级： 0320601 学 号： 06060131

寒假为期一个月的实习，收获颇多。在校期间掌握了专业，就自认为对会计学得很好，但实务操作才知道差距。很庆幸在这次实习，及时改变了这一错误的观念，实践巩固了理论。同时通过这次实习，也为即将步入社会打下基础。

实习的具体情况是：

首先，在第一周的时间里，我主要是熟悉公司的门店业务流程。该公司从事家电行业的零售，代理几个品牌的小家电，主要是苏泊尔这一品牌。每日到家乐福超市卖场实习，对卖场日营业流程熟悉：

一、营业前：早上8：30按行管人员上班时间到岗签到，督导电工依次开启电源与照明，巡视卖场各区域，查看昨日留言及营业状况，准备召集晨会。所有员工到齐，晨会开始。8：55营业前的检查：照明是否已开启；大卫生是否已完成；通道是否通畅；陈列是否规范，促销广告有否过期，标价签是否一对一，迎宾播音是否准备好。9：00督导值班经理下达指令，开始营业。

二、营业中：

1、巡视卖场各区域，检查清洁工作，包括橱窗、展柜、货架、端架、堆头。

2、员工检查程序，检查、督促员工的出勤情况；安排员工的排班；检查员工的仪容仪表，是否穿工装、带工号牌；员工是否能达到工作标准；检查新员工的作业情况；

3、商品检查程序：各区域品牌的商品是否都已上货架；商品是否按要求陈列，摆放是否安全；哪些商品需要及时补货；商品店内码和价格是否正确；每种商品是否都有价格标签；安排员工对商品的盘查，是否有商品丢失，是否有需要退货或报损商品。

4、清洁检查程序门面、橱窗及门口地面是否清洁；店内玻璃、地板、货架、商品和洗手间是否清洁干净；垃圾如何处理。

5、卖场设施检查程序：走道是否畅通无阻；招牌射灯及店内灯光是否正常。

6、问题处理程序：顾客退换货品，先查看#5@p，再检查货品是否染有污渍，然后给顾客调换，以满足顾客之需。.在销售过程中，如遇顾客所需货品铺暂缺，可及时与附近店铺进行调货，以满足顾客之需。如遇员工突然请假不来上班，在人手不够的情况下，联系附近店铺借人或叫人提早上班。如遇店铺线路发生故障或停电等，须马上联系电工进行维修。处理顾客的投诉，如投诉员工服务态度，应及时向顾客道歉，并严肃处理员工，如遇质量投诉，应仔细听取意见，并做记录，请顾客重新调换新的货品，直至顾客满意。在售卖过程中，如遇商品被窃，按照实际情况，及时上报公司。在销售过程中，店长须对店铺货品情况及时掌握，并安排组长进行及时补货。当中班之后，两班进行交接工作，将上午发生情况交待下一班，并鼓励中班员工精神饱满。接班员工进行清洁工作及货品清点的工作，

交接时跟进检查。

7、促销管理：收到降价通知时，应在降价活动之前进行准备工作，安排人员，可先将降价商品集中或调整摆位，检查降价品牌的到位情况。布置当天，留充足人员在场，在营业结束后，贴吊牌、布置店堂，然后进行清洁工作。降价的价位，应通知收银台和各区域品牌。

将旧品处理，将新品点收上架。一切工作完成后，整理商品，调整摆位。

8、存检查程序（在盘存之前应安排清理卖场，以便盘存工作加快进行）。先将本月总进、销、存整理汇总。提前半小时结束营业后，各区域按品牌、分类、进行盘点，然后交换核对，最后由店长亲自抽查。盘点完毕，各区域按规定格式做盘存报表。由店长将各区域盘点报表汇总（按顺序大小）。盘点后的结果需和当月汇总后的进、销、存进行核对，如有差错应立刻查清。

9、服务检查程序是否对顾客使用正确的服务用语；协助顾客购物，解答顾客疑问等。

三、营业后

当一天工作即将结束时，值班店长要求柜组长将店内缺货及报损商品情况上报，并开出缺货或要货通知单或退货通知单。缺货或要货通知单报采购部，由采购部根据库存情况决定是否采购；退货通知单交由司机签收后，所退货品直接退回总仓。

最后晚班员工进行清点货品，清洁卖场工作。一天营业结束，如遇特殊情况由值班店长开晚会，总结一天工作营业情况，填写留言薄，交待下一班需解决本班遗留问题的内容。

我整整一周七天都呆在卖场里，当店长的小跟班，以上是听店长教诲总结他的经验之谈。虽然小小的卖场，看似简单，但是营业过程中需要注意很多细节，东奔西跑，还要应对各种可能突发的情况。我不得不感慨：当一个店长真不容易啊！

在第二、三周的时间里，我转移阵地，不用呆在一线了，终于可以到会计部进行实习了。我跟着公司的张会计学会了如何开支票等票据、如何根据原始凭证编制记账凭证、登记现金、银行日记账、每月的月底如何根据银行对账单与账户进行核对，及时编制调节表等，认真、仔细学习了日常财务操作的全过程，。在张会计的指点下，他首先耐心地向我介绍了公司的基本业务、会计科目的设置以及各类科目的具体核算内容，然后又向我讲解了作为会计人员上岗所要具备的一些基本知识要领，对我所提出的疑难困惑，他有问必答，尤其是会计的一些基本操作，他都给予了细心的指导也让我熟悉起来，让我浏览一下公司以前所制的凭

证，又让把公司日常较多使用的会计业务认真读透，特别是繁多的促销业务。

每天对收到原始凭证审核，然后把每笔业务的单据整理好，用图钉装订好，为记账做好准备，但在书本上学到的是理论，可一些银行账单、汇票、#5@p联等就要靠实习时才能真正接触，从而对接下来该怎样做会计分录有了更明了的认识。公司用的是用友软件，因为在学校做过会计模拟实习，熟悉后用起来也是得心应手。

账务处理过程：

一、进行填制凭证工作，单击菜单左边的快捷键“填制凭证”或者主菜单下的凭证下的填制凭证，显示记账凭证；单击增加，增加一张新凭证，然后分别输入凭证类别、凭证编号、制单日期、附单数据、凭证自定义项、辅助信息、摘要、科目、金额。

二、自动转账凭证的编制：单击系统菜单“期末处理”下的“转账定义”，再选择其下级的“自定义转账设置”；单击增加按钮，可以定义一张转账凭证。在定义完转账凭证后，每月月末只需执行转账生成即可快速生成转账凭证，在此生成的转账凭证将自动追加到未记账凭证中去。由于转账是按照已经记账凭证的数据进行计算的，所以在进行月末转账工作之前，请先将所有的未记账凭证记账，否则，生成的转账凭证数据可能有误。

三、转账：单击系统主菜单“期末处理”下的对账，屏幕显示对账的会计期间。双击要进行对账月份的是否对账栏，或者将光标移动到对账月份，单击“选择”，选择对账月份。选择总账与哪些辅助账进行核对。单击对账按钮，系统开始自动对账。这一操作可能需要一定时间，请耐心等待。在对账过程中，按对账按钮停止对账。

四、结账：单击系统主菜单中“期末处理”下的结账，屏幕显示结账向导1——选择结账月份。单击要选择的结账月份。选择结账月份后单击下一步按钮，屏幕显示结账向导2——核对账薄。计算机系统对所有的账薄逐一核对。按对账按钮，系统对要结账的月份进行账账核对，在对账过程中，可以按停止按钮中止对账，对账完成后，单击下一步按钮，屏幕显示结账向导3——月度工作报告。查看月度工作报告后，单击下一步按钮，屏幕显示结账向导4——完成结账。按结账按钮，若符合结账要求，系统将进行结账，否则不予结账。四、最后生成资产负债表与损益表。

在登账期间，我曾经觉得整天对着那枯燥无味的账目和大堆的数字而心生烦闷，厌倦，以致于登账时老是犯错，越烦越错，越错越烦，于是形成了恶性循环，火上添油，反之，只要你用心地作，反而游刃有余，就会越做越觉得乐趣，越做越起劲。更重要的是让我意识到随着科学信息技术的发展，会计手工操作已经逐

渐被计算机取代，呈现出不可同日而语的重要性。会计电算化的推广及普及，大大地减轻了财务人员的工作强度，提高了会计的工作效率与工作质量。

最后，在第四周的时间里，我学习和了解了公司的有关财务制度，对零售业的财务管理有了更进一步的认识。

零售企业应用“保本、保利期”分析法，主要是对所经营的商品进行保本保利期管理策划，利用商品在经营过程中的进销差价、销售税金、费用之间的数量关系，将商品储存额或储存量的多少和储存期限的长短盈亏联系起来，从经济效益的角度对商品储存进行预测分析，据以控制商品储存时间的方法。保本保利期管理实际上是对整个企业商品购、销、存全过程的管理。

(一)采购

进货部门运用保本保利期合理组织进货，选择最佳进货渠道，推高进货准确率，在组织商品进货之前，以保本期为目标进行两方面测算：一方面，测算进货地点对保利期影响，另一方面确定商品的最大进货量、毛利率和费用率的高低。通过几个进货渠道的比较，以保利期为目标，选择最佳品种，最佳进货地点，最佳进货时机和最佳进货批量。采购必须控制毛利率在规定的标准左右。毛利率太高，售价太高，影响公司形象，顾客会抗议；毛利率太低，则减少收益。采购应把业绩置于首位，业绩好代表顾客支持这个卖场，但毛利要达到规定的标准，公司才不会因此而造成财务损失，这样经营才能持久。绝不可为了毛利而影响整个业绩，如果只追求毛利即使毛利高于预算很多，但我们的顾客也在不断的流失中，因为我们的售价过高，最后会导致很多潜在的顾客流失。

(二)销售

销售部门的主要任务则是运用商品保本保利期指导销售，有计划、有重点地推销商品，设法把商品在保利期内推销出去。如果商品出现了积压滞销，就要设法在保本期内销售处理出去。若商品储存早已超过了保本期，则尽早处理，早处理一天，则可减少一天的变动费用支出。

(三)储存

储存部门通过保本保利期管理，调查库存结构，促进商品库存的良性循环。其主要任务是：在商品保管帐上记录商品的进货时间和保本保利期天数及各自的截止日期，使仓库保管员在管理上心中有数。对即将超过保利期限的商品要明显标志，并提前向销售部门作出预报；对即将超过保本期或已经超过保本期的商品要及时督促销售部门进行处理。

门店管理注重商品管理，其是门店管理的晴雨表，商品管理的营运目标，就是任何一家门店的管理绩效的根本体现。借助于现代数据系统提供的数据分析能

力，营运指标可以将营运重要的、基本的工作定量化，用来评估某部门、某门店的商品管理是否达到标准，是否存在管理上的漏洞。因此，商品管理的能力是楼面营运工作基本的管理能力。

一、 销售与预算

（一） 基本概念

销售预算：对门店每一天、每月、每年以及重大节假日的销售的预算。所有门店的总预算按比例划分到各个商品大类，各部门所有商品大类的预算和，即为本部门的预算。销售：每日门店的不含税销售金额。部门下的各个商品大类的每日销售金额的和即为部门销售额。

销售增长%：同去年同期对比销售的增长幅度。以月至今或年至今进行累计。销售增长%=（今年销售—上年销售）/上年销售。销售数量：门店全部商品的销售数量的和。部门下商品大类的销售数量的和为部门的销售数量。单品平均价格：门店所经营所有商品的平均价格。单品平均价格=所有单品单价之和/单品个数

（二） 销售分析说手段：门店的销售数据。去年同期的销售金额。某商品最近14天的每日销售数量。某单品本月份平均销售数量。

（三） 销售目标

二、 库存与周转

（一） 基本概念

数量库存：某商品在门店中的库存数量。金额库存：某商品在门店中的库存金额，所有该商品大类下的单品的库存金额之和为商品大类库存，所有部门下的商品大类的库存之和为部门的库存金额，所有部门的库存金额之和为门店的总库存金额。周转率：在一定的时间内，平均库存相对于总销售的周转次数。有商品大类的周转率和门店库存周转率等。周转天数：在一定的时间周期内，平均库存需要多少天才能周转一次。有商品大类的周转天数和门店库存周转天数等。平均库存：一定时间周期内的商品的平均库存。有日平均库存、月平均库存、年平均库存。

（二） 库存分析手段：单品的库存数量和库存金额数据。商品大类的库存金额和部门的库存金额以及门店的库存金额数据。门店的缺货分析、退货分析以及库存过高的商品分析数据。日、月、年总的收货金额数据。

（三） 库存目标

三、 利润

（一） 基本概念

理论毛利率：商品的进货毛利率。理论毛利率=（商品的采购销售价格—商品的进货成本）/商品的采购销售价格。销售毛利率：商品的实际销售的毛利率。

销售毛利率=（商品的门店销售价格—商品的进货成本）/商品的门店销售价格。毛利润：商品销售后的毛利润。毛利润=销售金额*销售毛利率。降价：商品的价格降低的差额。成本/毛利回报率：单位平均库存所创造的毛利润额。成本/毛利回报率=年度毛利金额/平均成本库存。

（二） 利润分析：商品平均毛利的数据。商品降价的总额数据。费用支出的数据。人事成本支出的数据。

（三） 成本目标

四、 营运标准

商品的营运标准遵循所有的营运标准，包括陈列标准、安全标准、清洁标准、顾客服务标准等。根据以上的标准而制定的商品营运标准和细则就是商品的营运守则。

实习心得：

这次实习时间较长，而且在会计岗位上具体操作了公司业务。会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督，旨在提高经济效益的一种核算手段，但它本身也是经济管理活动的重要组成部分。做帐是从业财会岗位的基本工作，但做到上乘就是如何利用会计信息加强企业的经济管理，从而提高企业的经济效益。经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。

第二篇：徐海学院会计学毕业实习报告

第一章  企业的地理位置、隶属关系及历史前沿. 3

第二章  企业的生产经营管理概况. 4

第一节公司的治理结构与组织结构设置. 4

第二节  企业的生产管理概况. 5

第三节  企业的人力资源管理概况. 11

第四节  企业营销管理概况. 11

第三章 企业会计核算与财务管理概况. 12

第一节 企业会计岗位的设置和岗位的核算业务情况. 12

第二节 企业应用会计电算化的情况. 16

第三节 企业财务管理概况. 16

第四章 主要技术经济指标的分析与评价. 21

第一节  历年经济总量指标情况及评价. 21

第二节  企业的财务状况分析. 22

第三节 企业的经营成果及现金流量分析. 25

第四节  专题分析. 33

第五节  企业经济效益综合分析. 34

附录：近三年资产负债表、利润表和现金流量表. 35

附录一：企业近三年资产负债表. 35

附录二：企业近三年利润表. 38

附录三：企业近三年现金流量表. 40

第一章  企业的地理位置、隶属关系及历史前沿

一、企业背景

中国石化集团管道储运公司（以下简称管道公司）是石化集团公司从事油气、设计、施工、储运的专业化企业，基地位于江苏省徐州市，占地面积1.19平方公里，紧临京沪、陇海铁路、104国道和徐州观音机场。创建于1975年2月17日，始称“华东输油管线指挥部”，1978年9月经石油工业部批准，改称“华东输油管理局”，1998年，石油、石化两大集团公司重组，华东输油管理局由中石油整体划转到中国石化集团，成立了“中国石化集团管道储运公司”。

二、企业概况

管道公司在各输油单位基地设8个管理处和南京培训中心，徐州基地有设计院、工程公司、管道技术作业分公司、通信处、物流服务中心、物业管理处等10多个二级单位，业务范围涉及石油天然气、输油管道及油田地面工程的勘察、设计、施工；油气管道规划、管道封堵抢修、管道自动化维护维修、储油罐清洗、定向钻穿越、物资供应仓储、管道非标件生产、管道电力通信工程建设安装及后勤保障等诸多行业。

管道公司是油气储运管道化的专业公司，是联系中石化上下游企业的枢纽和桥梁。截至20##年底，公司下设潍坊、南京、聊城、新乡、沧州、襄樊、鲁宁、仪长8个输油处和黄岛1个油库，管辖着鲁宁线、临沧线、临濮线、东临线、东黄线、中洛线、魏荆线、甬沪宁管线、仪长线、河石线、黄青线等23条在役和在建输油管线，途经北京、天津、河北、河南、山东、江苏、安徽、上海、浙江、湖北、湖南、江西12个省市，管线全长5282公里，拥有85个输油站，输油泵在线拥有量286台，加热炉在线拥有量86台，172座油罐，总罐容673.85万立方米，原油输送能力达7000万吨/年，担负着胜利、中原、河南等几个油田的原油以及部分进口原油输送任务，为齐鲁、仪征、扬子、上海、镇海、安庆、九江、荆门、洛阳等19个长江中下游及华北、东南沿海地区的炼化企业输转原油。

三、企业发展状况

近年来，随着中石化资源战略不断实施和深化，石化管道事业得到了迅猛发展。由管道公司自行规划、设计、施工全长666公里的甬沪宁原油管道和全长979公里的仪长原油管道相继建设、投产，河石线、津燕线相机顺利接收，使管道储运公司管道建设、管理水平得到了全面提升，并在工程建设中实现了“长江第一穿”、“海峡第一穿”、“杭州湾海底穿越”和“九江长江穿越”，创造了多项管道建设的国内和世界新纪录，为中石化进一步实现资源优化配置，降低生产运行成本，提升整体竞争能力提供了有力支撑。20##年管道储运公司实现输油5532.08万吨、销油5391.02万吨，完成固定资产投资44.09亿元。

20##年，管道公司将进一步抢抓机遇，开拓进取，以经济效益最大化为目标，努力降本增效；以改革创新为动力，不断推进和深化改革；加快实施人才战略和科技兴企战略，为持续快速发展提供强有力的智力和技术支持；强化企业管理，狠抓“三基”工作，确保安全生产和企业总体稳定，努力实现第七个安全生产年；不断提高市场竞争能力，为长远生存发展奠定坚实基础。

新的历史时期，管道公司将积极践行科学发展观，与时俱进，开拓创新，以安全平稳高效运行为目标，全力提升员工素质，打造“标准化、制度化、规范化、人性化”基层场站，为推动延安老区乃至陕西经济又好又快发展奉献力量。

第二章  企业的生产经营管理概况

第一节  公司的治理结构与组织结构设置

一、公司的结构

供应科：全公司生产物资的总计划上报、自购件的采购、保管、发放及废旧物资的收集、保管、出售。

质检科：全公司生产任务的质量检验、进公司物资的检验，出公司产品的检验。

技术科：全公司技术工作管理及档案管理，图纸、工艺、制造业务的物料需求清单。

人力资源科：全公司人力资源管理。劳保用品的计划管理、养老统筹金及住房公积金管理，职工教育培训工作，人员及工资管理。

综合办：公文上传、下发的管理，业务招待费的计划、结算，小车管理，监察工作。

经营计划科：全公司科学化、国际化、市场化的三化管理工作，各车间及市场营销部经营指标的编制下达，月度各部门工资考核工作，土建工程的招、议标及合同签订、工程结算。

保卫科：全公司安全保卫工作。

销售科：主要负责产品的销售及管道的安装。

财务科：主要负责产品采收及销售的账务结算，工资的编制，固定资产和无形资

产的核算等

二、工作制度

（一）工作时间

1.各级员工原则上实行每天8小时工作制，不满部分由各单位根据情况进行安排。

2.上午工作时间为上午7:30-11:30，下午2:00-6:00。

（二）休息

1.机关工作日：周一至周五为正常工作时间，周六、周日应留值班人员。

2.车间休息日：由车间根据实际情况安排轮休。

（三）休假

以下节日为法定节假日：

元旦（1月1日，一天）

春节（农历正月初一、初二、初三，共三天）

清明节（4月5日，一天）

国际劳动节（5月1日，一天）

端午节（农历五月初五，一天）

中秋节（农历八月十五，一天）

国庆节（10月1日、2日、3日，共三天）

（四）考勤

员工每天必须考勤，考勤各单位设专人管理

（五）外出手续

员工外出办公必须经部门批准，并且在外出登记簿上填写自己的去向。

有事外出需按规定办理请假手续。

（六）违纪处分

公司有严格的劳动纪律和管理制度，这样才能促使我公司不断向前发展。

任何一项处分都是严肃的决定，公司必须慎重对待，以保证处分公正合理。

第二节  企业的生产管理概况

（一）公司主要业务

该企业是中国石化从事油气储运、油气管道规划、勘探、设计、施工的专业化管理企业。 截至20##年底，管道公司共有职工7584人，其中高级职称362人，中级职称1050人。

（二）公司发展状况

该公司是一支综合性从事石油、天然气勘探开发传输的专业队伍。成立40多年来，不但发现了江苏油田，而且为新疆塔里木油田、东海油田的勘探开发作出了贡献，并发现了全国较大的二氧化碳气田、含氦天然气田，以及金坛、淮安、洪泽三个大型盐矿和一个硭硝矿。同时还为全国各大油田和新的油气探区提供了多层次、多方位、多功能的服务。

该局拥有先进的弯线、宽线、水网地区三维、浅层地震勘探；定向、丛式、水平钻井和油气“三联作”等多项先进技术。现有4个数字地震队、10个钻井队、4个测井队、3个测试队；员工7584人，其中中、高级技术人员800多人。拥有九十年代国际先进水平的地球物理、钻井、测井、测试和实验分析仪器设备。竭诚希望与国内、外同行开展科技交流、经济技术合作，谋求共同发展。作为中国石化油品管道运输的龙头企业，为了企业信息实时有效的上传下达，早在1999年10月，总部已经为其建设了Viper Sat卫星远端站，用于数据备份和传输视频会议。并配置了1台基于H.320协议的Concord4200视频会议终端，使其能作为中石化卫星视频会议系统的一个节点参加总部召开的电视会议。在及时地了解总部的政策与决策，及时向总部汇报生产与管理等情况方面发挥了很大作用，同时节省了大量的差旅费用。

  为了保障中石化总部、管道储运公司、徐外各二级单位信息及时的互通，保障输油生产的正常有序的进行，提高各部门之间的工作效率，节省各种现场会议的费用支出。储运公司于20##年在徐州基地建成华为ViewPoint8620视讯交换平台，并陆续为徐外各二级单位配发了华为视频会议终端。该视讯平台建成后，保障了石化总部、储运公司、徐外各二级单位视频会议的召开，达到了预期的目的。

  由于近几年高清视频会议技术的迅速发展，视频会议已经正式步入高清时代。石化总部已经于20##年将总部的视频会议系统正式升级为高清视频会议系统，徐外的多个输油处、站已经将视频会议设备进行了不同程度的升级。徐州基地的视频会议系统与各点设备的兼容性、多样性的矛盾已经成为一个日益突出的问题，正是在此背景下，经过相关专业人员的设备调研，决定将视频会议系统更新为高清视频会议系统，以适应总部和下属单位的工作需要。

一、生产范围

业务范围涉及石油天然气、输油管道及油田地面工程的勘察、设计、施工；油气管道规划、管道封堵抢修、管道自动化维护维修、储油罐清洗、定向钻穿越、物资供应仓储、管道非标件生产、管道电力通信工程建设安装及后勤保障等诸多行业。

二、生产能力运用状况

随着中石化资源战略不断实施和深化，石化管道事业得到了迅猛发展。由管道公司自行规划、设计、施工全长666公里的甬沪宁原油管道和全长979公里的仪长原油管道相继建设、投产，河石线、津燕线相机顺利接收，使管道储运公司管道建设、管理水平得到了全面提升，并在工程建设中实现了“长江第一穿”、“海峡第一穿”、“杭州湾海底穿越”和“九江长江穿越”，创造了多项管道建设的国内和世界新纪录，为中石化进一步实现资源优化配置，降低生产运行成本，提升整体竞争能力提供了有力支撑。20##年管道储运公司实现输油5587.08万吨、销油5462.02万吨，完成固定资产投资44.09亿元。目前中国的炼油能力已经过剩，马上全面过剩，警告称“今天的钢铁就是明天的炼油”。20##年全国炼油能力利用率为67%。相比之下，钢铁虽过剩，其能力利用率仍有72%-75%。“（炼油）还没有引起足够的重视。”按照现在已经在建的炼油厂计算，到20##年，我国炼油能力可以达到7.4亿吨，20##年将达到9.1亿吨，但平均开工率才67%。再加上一些小炼厂——一年200万吨炼油能力的，100多家，整体炼油能力达到一亿吨。去年，油品规定要实现“国四”标准，我国还有20%的炼厂达不到这个指标。

过去十年中国炼油产能大幅扩张，以中石化和中石油为代表的央企在全国范围内跑马圈地。据卓创资讯统计，截至20##年年底，我国一次炼油产能已经从20##年的3.02亿吨/年达到6.93亿吨/年，年平均增长率在8.68%。以20##年的成品油需求量2.86亿吨、国内炼厂平均开工率80%推算，20##年国内需要的炼油产能在5.21亿吨，产能过剩达到1.72亿吨。

而综合金银岛等市场监测机构的数据显示，截至去年底，石油央企总炼油能力每年约5亿吨，地炼炼油产能也达到每年1.1亿吨左右；当年共生产成品油(包括汽油、柴油和航煤等)约2.7亿吨，而消费量在2.86亿吨左右，供应过剩达到1000万吨左右，而20##年我国的成品油供应过剩仅在50万吨左右。

业内人士分析，我国炼油产能过剩主要原因是国内油企为了争夺市场份额，炼油产能规划缺陷，同时我国在配套产能的原料供应、油品储备和油品消化方面仍存在不足。

炼油产能过剩已经令行业利润率受到挤压，企业也开始积极应对和解决过剩问题。上月初《21世纪经济报道》曾引述中石油总部人士透露，已决定放缓炼厂产能建设，以应对中国成品油需求放缓的压力。新建的广东揭阳炼化和云南昆明石化的投产时间都较原计划推后2年至4年，位於河北的华北石化改扩建项目正式启动的日期也将从今年推迟到20##年。

而此前，山东省1月13日通过的《化解产能严重过剩矛盾的实施意见》中决定对炼油等严重过剩行业不再核准新增产能，力争再用5年时间，有效化解包括炼油行业在内的产能过剩问题。

（一）新产品开发

  20##年，化工销售合成橡胶产品线发挥连接市场与生产企业的桥梁作用，共牵头成立19个MPRC开发小组，全年实现合成橡胶新产品销售7.3万吨，完成全年计划的125%，销量同比增加26.7%。

　　随着国内外市场对环保要求的不断提高，化工销售合成橡胶处配合企业陆续开发出系列环保型SBS产品，如791E 、792E、796E、815E、188E等。在市场开发之初，MPRC小组多次走访相关企业，了解客户需求，协调进行原料试验，并及时开展售后技术服务，邀请生产企业与客户开展技术交流。新开发产品得到了市场认可，销量稳步提升。

高桥产轮胎用低顺橡胶，主要用于顶替普通高顺橡胶或进口低顺橡胶生产轮胎子口胶，在轮胎用低顺橡胶推广期，其销售价格比普通高顺橡胶低。经过MPRC小组的大力推广，产品得到市场认可，销售价格也大幅提高，创效明显。

三、生产经营运行模式

（一）内部利润中心经营管理模式

公司生产任务由全公司统一安排，材料、配件由公司供应科供应，产品销售、货款回收由公司销售科负责。车间必须严格执行公司月度生产计划，不许私自安排生产，否则将严肃处理责任人员，并通报全公司。

（二）自主经营模式

生产车间、安装车间实行自主经营模式，生产任务自揽，通用材料、配件由公司供应科供应，专用配件、材料自行采购，自行销售产品，自行回收货款，但必须优先落实总公司生产计划安排，服从总公司统一调度，资金由公司统一管理。

（三）具有管理、经营双重职能部门运行模式

公司销售科实行销售业绩考核和销售费用包干使用的模式，制定销售考核实施办法，明确工作任务及承包指标，划清责任、权利和义务。

（四）后勤服务单位运行模式

食堂、澡堂、水塔等后勤服务单位按核定经费额和承担工作任务的考核方式，明晰责任、权利和义务。

（五）机关职能部门管理模式

该公司机关职能部门实行工作任务，目标责任和经费指标包干模式，该公司根据部门工作任务、目标责任及经费控制情况，根据考核结果与其工资奖金挂钩。

四、采取的经营管理措施

（一）现阶段发展路线

1、充分体现中国石化“特色”

中国石化是一家在社会主义市场经济条件下运行的中国特大型国有企业，承担着具有中国特色和国有企业特点的政治责任、经济责任和社会责任。中国石化管理模式要体现中国社会主义市场经济的特色，体现石油石化行业的特色，体现中国国有特大型企业的特色，体现中国石化集团公司的特色。在管理理念、管理体制机制和管理方式方法上既要与国际接轨，又不能照搬国外公司的模式，要以中国石化特有的、特别适用和特别有效的、在实践中被证明为先进的管理经验为基础，充分吸收国内外先进的管理理念和管理方式方法，走自己的管理创新之路，形成中国石化的特色管理模式。

2．坚持继承和创新相结合

中国石化在长期实践中积累了很多好的管理经验，有一定的管理基础，形成了坚持“三基”工作、坚持精细管理等许多好的传统和做法，成为企业不断发展的宝贵财富。另一方面，改革开放以来特别是改制上市以来，为适应提高竞争实力和开展国际化经营的要求，中国石化也学习引进了一系列国际国内先进的管理体系、管控方法。塑造中国石化特色管理模式，就是要把继承优良管理传统与创新管理、吸收现代化管理有机结合，形成符合中国石化实际和特点的管理模式。

3．积极稳健

求真务实推进。按照塑造特色管理模式的方向和目标，坚定不移、持之以恒地推进优化流程、健全制度、强化执行，全面提高管理效率，提升中国石化的国际竞争力。同时，总体规划、协同配套、稳步操作，边实践边总结，与时俱进，不断完善，讲求实效，注重效率，不强求千篇一律和整齐划一，更不能搞形式化。

（二）总体目标。

持续改进、优化和提升管理，着力培育形成核心价值理念，推进实现管理的一体化、标准化、精细化、信息化和国际化，最终形成一定时期内相对稳定并可自我动态适应性调整的统一高效、简约的特色管理模式。

中国石化特色管理的目标模式包括：核心价值理念、管理一体化、管理标准化、管理精细化、管理信息化、管理国际化。（一个理念加五化）

1．核心价值理念

企业宗旨：发展企业、贡献国家、回报股东、服务社会、造福员工。

企业愿景：建设具有较强国际竞争力的跨国能源化工公司。

企业精神：爱我中华、振兴石化。

企业作风：精细严谨、务实创新。经营理念：诚信规范、合作共赢。

2．管理一体化

融为一体：集团公司、股份公司实现总部和企业两个层面上的组织机构和业务融合，实现一体化管理。

集中统一：重大事项集中决策、统一运作、分级管理。

系统管控：注重规范、可控，全程系统运行、分级管控。

集约经营：集团化、规模化集约经营。

3．管理标准化

标准统一：建立同类业务相对统一的制度文本和标准化制度体系。

流程规范：规范业务流程，细化管理行为。

职责清晰：理顺层级管理关系，明确层级定位，划清层级职责，科学设置机构，实现责权利匹配。

4．管理精细化

机制长效：系统配套，流程化管理，运行顺畅，持续有效。

要求严格：高标准、严要求，止于至善。

措施细化：针对性、实效性强，目标、责任和进度落实。

执行到位：过程控制有力、执行考核到人，责任追究和奖惩到位。

5．管理信息化

平台统一：管理信息平台统一。

系统勾稽：信息系统相互勾稽，信息资源共同享用。

运行高效：关键控制点明确，异常问题反馈及时，全程在线运行高效。

数据真实：“就源输入”、数据真实。

6．管理国际化

吸收借鉴：与国际惯例接轨，积极吸收借鉴国际化管理有益经验。

体制适应：海外业务管理体制适用于海外法律环境、区域文化和业务拓展。

机制灵活：用人、用工和分配灵活有效，有利于激励、稳定人才。

（三）总体思路

塑造中国石化特色管理模式的总体思路是：立足于中国石化，服务于战略目标，按照目标模式六个方面内容，坚持体现中国石化特色、继承与创新相结合、积极稳健求真务实推进的原则，在总结梳理管理现状的基础上，分两个阶段推进塑造中国石化特色管理模式。

第一阶段，研究制定并全面实施“塑造中国石化特色管理模式”指导意见。以重大事项集中统一和生产经营专业化管理为重点，进一步完善一体化管理体制，合理界定总部和企业职能，充分调动两个积极性；以持续改善和提升经营管理水平、促进降本增效为重点，细化完善经营管理运行机制；紧紧抓住制度、流程和信息化等三个要素，形成中国石化既相对统一、又体现各业务板块特点的管理标准化、信息化体系。企业管理达到国内先进水平。

第二阶段，按照“建设具有较强国际竞争力的跨国能源化工公司”的目标要求，进一步学习借鉴国内外先进企业的管理理念，不断总结提炼实践经验、吸取教训，不断完善管理体制、运行机制和监督控制方式，全面提升管理信息化水平，培育以人为本、凝心聚力的企业文化，逐步形成中国石化特色的管理模式，企业管理达到国际先进水平。

第三节  企业的人力资源管理概况

一、公司规模

  截至20##年底，管道公司共有职工7584人，其中高级职称362人，中级职称1050人。

二、现行的工资制度

集团公司按不同单位的生产经营特点制定不同的基本工资模式；根据整体效益情况决定调整基本工资标准；统一规定基本工资制度运行原则。各单位根据效益情况决定工资分配的具体形式，参照当地劳动力市场价位决定各类人员收入关系；自主决定新增人员工资。

第四节  企业营销管理概况

一、产品的销售环境及市场占有情况

中石化的业务板块主要分为上游勘探开发、炼油、化工、营销与分销四大事业部，管道储运分公司原来归属在上游油田事业部序列之下，实行事业部式管理，此次成立新公司将赋予原油管道储运业务的独立性，划归为上市公司旗下的专业子公司。同他的产品主要用于中石化公司旗下各分公司原油的管道输送、销售，管道检测、抢修维修、管道及地面工程设计，通讯信息化、管道输送、通讯信息化等技术的研发和服务，以及原油码头管理服务等。

二、销售人员结构图

 

第三章 企业会计核算与财务管理概况

第一节 企业会计岗位的设置和岗位的核算业务情况

一、企业会计岗位的设置

1、资金核算部门

资金组负责资金的收付业务，下设有库存现金核算和银行存款核算两个分组，每个分组有两名核算员。其中库存现金分组中有一名任出纳岗位，一名任审计岗位，同时出纳负责记账和制单。银行存款分组中有一名任审计岗位，另一名任转账和制单岗位。

2、工资核算

负责职工各种工资、津贴和奖金的核算、分配和发放，代办职工个人所得税结算，以及工资的明确核算

3、存货核算

负责原材料及其他存货的明确核算，核算原材料的采购成本，从数量和金额上控制、监督采购、仓储、销售部门存货的进、销、存的核算工作

4、成本核算

负责确定各项费用的开支标准及范围；对于符合规定的各项费用进行正确分配和归集，正确计算产品成本，编制成本报表；建立健全各项原始记录、制定定额和计量检验制度等，做好成本核算的基础工作；制定成本计划，分析成本计划执行情况；指导所属各部门的成本核算

5、固定资产和无形资产核算部门

依照制度规定，设置固定资产和无形资产登记簿，组织填补固定资产卡片，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。应为融资租入的固定资产要单设明细科目核算；属于临时租入的固定资产专设备查簿，登记租入、使用和交还等情况。

二、业务核算业务情况

（一）总账会计

1.职责范围和内容

（1）负责银行和转账凭证的审核，做到科目使用正确，印章齐全。

（2）负责现金流量表的编制，各种会计报表数据的核对。

（3）负责各部门、岗位分析资料的归类整理，针对影响财务状况的重大问题，找出存在的原因，提出改进的意见和建议。

（4）督促往来款项的清理和核对。

2.责任目标

（1）职责范围内银行和转账凭证核对无误，科目使用正确，印章保管不遗失。

（2）职责范围内各种会计报表数据核对无偏差。

（3）职责范围内资料归集整理及时、全面，善于发现问题，勤于调查研究，提出意见措施切实可行。

（4）职责范围内不定期开展往来款项清理、核对，不因工作疏忽给企业造成经济损失。

（5）保质保量按时完成其他业务工作。

（二）现金出纳员岗位责任制

1.职责范围和内容

（1）严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据审核签章的原始凭证进行复核，按符合无误的原始凭证办理收付业务。

库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要定时存入银行，不得以“白条”抵充现金，严禁任意挪用现金。

（2）根据办理完毕的经济业务，逐笔序时登记现金日记账，同时签章，编制现金收付款凭证，并结出余额，现金账余额要与实际库存现金相等，编制现金收支日报。

（3）对现金确保其安全和完整，如有短缺，要负责赔偿，要保守保险柜密码的秘密，保存好钥匙，并做好随身携带，不得任意转交他人，提存现金必须有矿警护送，每天必须有矿警护送，每天必须对出纳室的安全装置进行全面检查，发现异常情况应及时汇报。

（4）保管好各种所使用的有价证券和各种印章。

2.责任目标

（1）熟通业务，并能按现金管理规定办理收付业务。

（2）库存现金符合规定要求。

（3）确保现金的安全。

（4）不借工作之便，谋取私利。

（三）银行出纳岗位责任制

1.职责范围和内容

（1）严格按照国家的有关银行结算制度的规定，根据社和签章的原始凭证，办理收付业务，对重大的收支经主管矿长、经营矿长和财务科长审核签字后方可办理。经济业务发生后，要在会计凭证上签出纳章并加盖收付戳记，及时编制收支报表。

（2）严格控制空白支票，如因特殊情况确需签发空白转账支票，必须在支票上贴些收款单位的名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并有领取支票者在专设登记上签字；逾期未用的转账支票要及时回收注销，不得将空白支票转借其他单位和个人签发；对于填写错误的支票，必须加盖“作废”的戳记；支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续。

（3）根据办理完毕的原始凭证，逐笔序时登记银行日记账，并加盖收付讫章，准确及时编制银行收付款凭证，并结出余额；银行存款的账面余额要及时与银行对账单核对，对未达账项要及时查询，编制“银行存款余额调节表”，使账面余额与对账单上的余额相符；要及时掌握银行存款的余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出租、出借给任何单位的个人办理结算，发生责任事故，要按照规定负责赔偿。

（4）对所有的外来凭证必须附有自制凭证，自制凭证必须做到印鉴齐全。

（5）对于空白凭证必须严格管理，妥善保管各种印章。

2.责任目标

（1）职责范围内能严格按照结算制度办理结算业务。

（2）空白支票使用符合规定要求，不能因此给去企业造成重大经济损失。

（3）职责范围内其他业务开展有序正常、无差错。

（4）印章保管不丢失，坚持原则使用印章。

（5）不发生违法违纪行为。

（四）往来核算会计岗位责任制

1.职责范围和内容

（1）负责往来经济业务核算，正确填制往来结算业务和会计凭证，做到摘要简洁明了，客户单位清晰，科目使用正确，印章齐全。严格执行核算的有关规定和审批制度，在具体的业务处理中做到经济业务部清晰不办，无资金来源不办，无领导审批不办，费用渠道不畅不办，无科目责任人不办。

（2）负责往来明细分类核算，按照核算和管理的要求：往来明细核算必须分清客户与供应商往来，客户往来作为企业的债权，供应商作为企业的债务，要正确全面及时地反映往来清算业务的全貌过程，对应收账款、应付账款，内部往来、应收、应付款科目和账务清理要及时，并反映出存在的问题，防止呆坏账、悬账的发生。做好各往来单位的余额核对工作，在双方余额一致情况下，要及时取得书面签认。对于内部往来要勤追勤问，分清责任，通知有关部门、有关人员做好清理工作。

（3）认真做好应收货款的往来分析。对应收款按照要求进行账龄、区域、金额、性质等要素分析。按照客户资信额度进行ABCD归类分析，给领导提供客户的信用额度，以便作出销售决策。严格执行客户预警制和客户赊销审批制，确保发生的每笔往来业务有章可循、有法可依。

（4）完成领导交给的其它的工作。

2.责任目标

（1）处理往来业务有章可循、有法可依、坚持原则。

（2）往来核算明晰，确保企业资金不受损失。

（3）职责范围内应收煤款、应收转供电费往来账目清楚，定期分析，积极开展合理化建议。

（4）提供公司领导和有关部门资料齐全，及时准确。

（五）成本核算会计岗位责任制

1.职责范围和内容

（1）负责工资、资金的统计归集和分配、填制记账凭证，并向有关核算岗位提供工资明细资料。每月上旬与有关部门进行核对，对存在的问题查明、查清原因。

（2）负责职工福利基金、职工教育经费、工会经费和教育基金等费用的计提，及时准确地编制成本报表。

（3）负责办公费、印刷费定额的制定、审核和分析，每月上旬编制财务手册。

（4）负责电力的统计和分配，考核资料的提供。

（5）负责年度、季度、月度成本利润计划的编制，负责月度成本利润的预测和分析。

（6）负责非生产可控费用计划的编制，以及与有关部门资料的核对。

（7）负责经营调度资料的收集、经营快报的编制。

（8）负责材料费的统计、归集和分配，以及与有关部门资料的核对，、材料领料单的装订。

（9）负责修理费、运输费价格的审查和登记。

（10）负责小型生产性工程预算的审查和统计。

（11）负责会计电算化的日常管理工作。

（12）经常深入现场，掌握第一手资料，发现问题及时汇报，并提出必要的处理意见。

（13）完成上级交办的其他工作。

2.责任目标

（1）职责范围内权责明确，工作开展有条不紊，有章有节。

（2）各种税费计提、审查、登记符合有关规定。

（3）坚持原则，办理业务手续齐全，无偏差和遗漏。

（4）不借工作之便谋取私利。

（5）无计划外费用支出。

（6）发现问题及时汇报，不给企业造成重大经济损失。

第二节 企业应用会计电算化的情况

中石化管道公司是1998年开始实施会计电算化，1998年一年中是手工记帐和电子记账并行，1999年全面实施会计电算化，公司一直使用的财务软件都是用友软件，公司目前使用的财务核算软件是用友U8。

一、设置和使用的会计科目

根据20##年新会计准则的要求，公司结合自身的情况设置了如下会计科目。

（一）资产类

货币资金、公司资金结算中心存款、短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、  期货保证金、应收出口退税、应收补贴款、固定资产、无形资产、递延税款借项等会计科目。

（二）负债类

短期借款、应付票据、未确认的投资损失等科目。

（三）成本费用类

生产成本、制造费用等科目。

（四）权益类

实收资本、资本公积、盈余公积等科目。

（五）损益类

主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加等科目。

二、所采用的记账方法

记账方法有单式记账和复式记账两种，根据相关法规的规定，目前管道公司采用的是复式记账。

复式记账就是对每一项经济业务发生时所引起的会计要素数量的增减变化，以相同的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面等级的一种记账方法。

复式记账的基本原理依据的是会计要素数量平衡原理，即“资产=负债+所有者权益”这一会计基本方程式。

公司采用借贷记账方式对经济业务进行记录，这里“借”“贷”只是一种记账符号。

第三节 企业财务管理概况

一、会计政策的选择情况

（一）收入的确认

如果企业能够按照以往经验对退货的可能性做出合理的估计应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认收入，将可能 发生退货部分，不确认收入，做发出商品处理。

如果不能合理地确定退货的可能性则在售出商品退货期满时确定收入。

（二）应收账款坏账损失

公司对坏账的管理采用备抵法，备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备。估计坏账损失采用账龄分析法，账龄分析法是根据应收款项入账时间的长短来估计坏账损失的方法。

（三）借款费用

1.借款费用的核算

企业会计制度规定，对于符合资本化条件的借款费用，应当予以资本化，计入相关资产的成本。对于其他借款费用则应当区别情况进行会计处理：属于筹建期间发生的，应当根据发生额先计入长期待摊费用，然后在开始生产经营当月一次性计入当期损益；属于在生产经营期间发生的，应当根据发生额全部费用化，计入当期损益。

我国对于借款费用可予资本化的资产范围仅限于固定资产，对于借款费用可予资本化的借款范围仅限于专门借款，企业只有为购建固定资产而专门借入的款项所发生的借款费用才允许予以资本化。同时符合以下三个条件时才能开始资本化：（1）资产支出已经发生；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。

企业长期借款发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，应分别以下情况进行处理：

（1）属于筹建期间的，作为长期待摊费用，借记“长期待摊费用”科目，贷记“长期借款”科目，于生产经营开始当月一次转入损益。

（2）属于生产经营期间的，计入财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目。

（3）属于与购建固定资产有关的专门借款的借款费用，应按借款费用核算的规定予以资本化或费用化。

2.借款费用的披露

企业应当在财务会计报告中披露以下借款费用信息：

（1）当期资本化的借款费用金额；

（2）当期用于确定资本化金额的资本化率。

二、企业内部控制和预算（计划）管理概况

（一）公司内部控制

公司完全按照企业会计准则的要求设置会计岗位，用以完善内部控制。设置出纳审核，用以监督出纳的工作。月末记账由总账会计审核，完成第二道监控。除出纳审核和总账岗位外，公司财务科定期对过往账务进行审核。这样一个完善的内部控制体系就建立起来了。

（二）公司的预算管理

公司主要的业务是安装和制造管道设备，由于品种比较单一、客户相对固定，预算工作也易于完成。

预算分为支出和收入两部分。支出包括工资支出、材料费用支出和各项费用支出：首先员工的结构和人员的数量相对稳定，从而工资费用的波动不大；其次材料费用和生产规模挂钩，最后，各项费用包括水电费、住房费用等，这些费用的波动也不大。总的来说，公司的预算管理易于进行。

三、企业资产的管理概况

（一）货币资金管理

规范的授权审批。企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，规定经办的职责范围和工作要求，另外要按严格的程序办理货币资金的支付业务即：支付申请、支付审批、支付复核、办理支付。

合理的职责分工。确定不相容岗位分离制度，即会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与日记账明细账分离、票据与印章分管等。

完善的会计系统：（1）会计资料的记录要及时、真实、完整、合法。（2）必须经过复核。（3）要实行归档保管制度。2、严格的货币资金管理制度。（1）货币资金收支与记账岗分离。（2）货币资金收支要有合理合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。（4）控制现金坐支。当日收入现金及时送存银行。（5）按月对现金、银行存款进行清查。（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。

加强对货币资金的监督检查。企业要建立对货币资金的监督检查制度，明确检查机构的职责权限，定期不定期地进行检查。监督检查的内容主要包括：（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况是否有不相容职务混岗现象。（2）货币资金授权批准制度的执行情况，授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。（3）支付款项印章的保管情况是否全由一人保管。（4）票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全。

强化货币资金的理财性管理。第一，重视加速资金周转、回笼，如加强应收账款的回收，加强存货向现金的转化，保持生产和销售的密切联系，加快产品销售，压缩产成品资金的占用。第二，重视现金流量预测，即要做到瞻前顾后，瞻前就是对上一年度的现金流量从经营、投资、筹资活动三方面认真分析，顾后就是根据企业发展需要以及社会环境变化预测现金增减量，按季节或市场周期变化及时调整，保持现金快速周转，提高现金周转速度。

（二）短期有价证券管理

1．按照有价证券的种类、期限分别设置明细账或建立有价证券登记簿，详细记载有价证券的购买日期、票面利率、面值、张数、号码、兑换时间。年度终了应将明细账或有价证券登记簿视同会计档案一同存档保存;

2．有价证券的保管人员在工作调换办理交接手续时，交接双方应当面核对，盘点证券，明确责任，并在移交表上详细记录有价证券的购买日期、兑付时间、票面利率和金额、张数、证券号码； 

3．建立有价证券保管制度。实行券账分管，做到管券的不管账，管账的不管券。在保管上应把证券视同现金存入保险柜，对金额较大的证券也可以存放在银行或国债保管部门；

4．对到期的各种有价证券，应做到及时兑付，对取得的利息收入（投资收益），应及时入账。

（三）应收账款管理

1.实施应收账款的追踪分析    

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。    

2.认真对待应收账款的账龄    

一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。

在应收账款的账龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

3.满足应收账款收现保证率

企业为了当期必要的现金支出，必须要取得与之相匹配的现金流入总额。企业既定会计期间预期现金支付额扣出同期稳定可靠的现金流入额（包括可随时支取的银行贷款、短期证券变现净额等）后的差额，就非要通过应收账款的有效收现才能得以保证最低现金需求。

可以这样说，应收账款未来的坏账损失对企业当前经营并非最为紧要，更关键的是现期实际现金到位的应收款要能够填补同期现金流量缺口，特别是要满足具有刚性约束的纳税债务，工资支付及偿付不得展期调换的到期债务的需要。

4.建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。

（四）存货管理

在明确存货管理职责的基础上，由财会部门组织制定储备资金、生产资金和成品资金限额（或定额），然后由各部门将限额层层分解落实到基层个人，并进行检查考核、奖惩。存货内部会计控制可分为如下步骤：

    1.明确存货管理职责权限

采购供应部门负责材料的采购供应和库存管理；生产部门负责在产品、自制半成品的生产和保管；销售部门负责成品仓库和发出商品的保管。

2.制定存货资金限额

由财会部门负责，有关部门制订出储备资金限额、生产资金限额、成品资金限额标准，经审定后，分别下达各相关部门执行。

　  3.限额分解落实

即各部门将限额进行分解，落实到各班组和个人。

　  4.检查考核和奖惩

由各部门核算员对存货资金限额执行情况进行检查，对发现存在的问题及时处理，并核算出资金的实际占用额；由劳资部门根据检查考核情况实施奖惩。

（五）固定资产管理

1.购入、调入的固定资产，按实际支付的买价调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记账；

2.自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记账；

    3.在原有固定资产基础上改建、扩建的固定资产，按改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增记固定资产账；

4. 各部门和个人不得违反规定私自处置、人为损坏固定资产。因保存或使用不妥等责任原因导致固定资产减损的，要追究部门和个人责任。

5. 报废、毁损的固定资产由办公室集中处置。

6. 办公室和使用部门在对固定资产进行登记管理过程中，要加强协调与配合，定期核对，确保固定资产账、卡、物相符。

7.固定资产盘存小组应详细记录盘存结果，对盘盈(亏)的固定资产要查清原因，提出处理意见，并按有关规定的程序办理增置、减损手续。

 四、企业的融资管理概况 

本公司采用配比型融资政策时，每项资产将与一种跟它的到期日大致相同的融资工具相对应。即临时性流动资产通过短期融资获得；永久性流动资产和所有的长期资产通过长期融资来获得。这种决策的优点是，企业既可以避免因资金来源期限太短引起的还债风险，也可减少因借入过多长期资金而支付高额利息。

第四章 主要技术经济指标的分析与评价

第一节  历年经济总量指标情况及评价

一、历年产值状况

20##年，中石化油气当量产量为4.8亿桶，同比增长8.4%。其中，原油产量为3.6亿桶，同比增长8.48%；生产天然气7164亿方，同比增长8.5%。全年加工原油2.35亿吨，同比增长1.5%；生产成品油1.46吨，同比增长4.2%。按照国际财务报告准则，公司股东利润为人民币464.7亿元，同比下降29.7%，创下自20##年金融危机以来最大利润降幅。主要由于原油、成品油及化工产品价格的下跌，20##年中石化实现营业额及其他经营收入为2.83万亿元，同比减少1.9%，以20##年来首次出现负增长。

二、销售收入及变动趋势

 

图4-1主营业务收入变动趋势

计算表明，20##年公司的主营业务收入比20##年增长了近100万，增长率为3.38%，而在20##年，公司的主营业务收入减少500多万，比上年下降1.89%，这说明公司的经营状况不太稳定，

第二节  企业的财务状况分析

一、企业的资产结构及变动情况分析

资产代表企业的经济资源，资源要能最大限度的发挥功能，就必须有一个合理的配置，而资产的配置合理与否，主要是通过资产负债表的各类资产占总资产的比重以及各类资产之间的比例关系即资产结构分析来反映的。

表4-2资产结构及变动分析

图4-2资产结构变动分析

由上表可以看出该企业流动资产占有率再减少固定资产占有率在增加，说明企业在固定资产这块的资本支出大，资金流就降低，进而会有偿债能力危机。

二、企业年度资金结构及变动情况分析

资金结构是指企业资金来源总额中各项目所占的比重以及它们之间的比例关系。企业的资金实力是否雄厚，一般视资本结构而定。若资金结构健全合理，则资金实力安定充实，财力基础稳定，易于抵抗外界冲击和回避经营及财务风险。显示强劲的长期偿债能力。根据中石化资产负债表，计算相关指标如表4-3所示：

从表4-3看出该公司资产结构不稳定，但总体来说公司的资金实力比较安定充足，易于抵抗外界冲击和回避经营及财务风险。

三、企业资产结构与资金结构匹配关系分析

不同企业或同一企业在不同时期，其资本结构是不同的，具体来说有以下三种类型：①保守性资本结构：企业资金来源主要由权益资本和长期负债构成，企业的长期及固定资产、永久性流动资产和部分（甚至全部）临时流动资产全部由权益资金和长期负债提供。②激进型资本结构：企业的资金来源主要是由负债融资特别是流动负债融资组成，亦即流动负债除满足全部临时性流动资产占用需要，还用于大部分永久性流动资产，甚至被用于长期及固定资产，而主权资金和长期负债只是满足于长期及固定资产或部分永久性流动资产。③适中型资本结构是介于上述两种资本结构之间的一种形式。根据中石化资产负债表可以得到如表4-4、表4-5、表4-6所示：

四、企业短期偿债能力分析

近三年的资产负债表，计算相关的短期偿债能力评价指标如下表4-7所示：

根据上表显示，该企业短期偿债能力较强。

五、企业长期偿债能力分析

根据近三年的资产负债表，计算相关的衡量长期偿债能力评价指标如下表4-8所示：

表4-8企业长期偿债能力分析

据上表计算可知：该公司长期偿债能力较强

六、企业资产运作效率分析

资产营运是企业在生产经营过程中实现资本增值的过程，资产营运状况如何，直接关系到资本增值的程度，同时还会影响企业的偿债能力。资产营运效率越高，企业的获利能力越强，资产变现损失风险越小，偿债能力越高；反之，企业营运效率越低，企业的获利能力就差，资产变现的损失就大，偿债能力就弱。根据相关资料，计算出放映企业资产运作效率的指标如下表4-9所示：

上表显示，

流动资产周转率主要存货周转增快所致。固定资产周转率逐渐增加，说明公司在增加固定资产的同时，销售也有相应的增加。总资产周转率的变动层逐年上升的趋势，说明该公司的整体运作状况越来越好，企业应采取适当措施提高各项资产的利用程度，加速资产周转，从而增强企业的盈利能力

第三节 企业的经营成果及现金流量分析

一、企业的利润构成及变动情况分析

根据实习单位提供的20##年-20##年度的利润表计算分析企业利润构成情况如表4-10、4-11所示：

表4-11企业利润构成情况

从上表中可以看出，该公司的主营业务收入在逐年递减。主要是因为该公司受国际经济影响逐渐再向产业多元化方向发展，比如新发展的管道国际会议中心、管道酒店、管道宾馆等。

二、企业盈利能力分析

盈利是企业的重要经营目标，是企业生存和发展的物质基础，它不仅关系到企业的重要经营目标，也是企业偿还债务的一个重要来源。根据管道公司提供的相关报表资料，计算出企业的盈利能力指标如下：

        表4-12企业盈利能力分析

 

                                                   

        图4-3企业盈利能力分析       

从以上指标计算结果可以看出:企业的盈利能力在逐年下降，说明该企业的偿债能力在逐年减弱。

三、企业现金流量分析

（一）现金流入结构分析

1.现金总流入结构分析

现金流入构成是反映企业的各项业务活动现金流入，如经营活动的现金流入、投资活动的现金流入、筹资活动的现金流入等在全部现金流入中的比重以及各项业务活动现金流入中具体项目的构成情况；明确企业的现金究竟来自何方；要增加现金流入主要应在哪些方面采取措施等。根据中石化管道公司20##-20##年现金流量表总流入结构分析如下：

通过计算可以看出，该企业的现金流量主要是依靠该企业的经营活动，该企业的投资活动和筹资活动现在流量在逐渐减少。

2.经营、投资和筹资活动现金流入的内部结构分析

现金流入构成是反映企业各项业务活动的现金收入比重，通过现金流入结构构成分析，可以明确现金究竟来自何方，要增加现金流入主要依靠什么。根据中石化管道公司现金流量表编制的现金流量结构分析编制现金流入结构具体分析，如下表所示：

                表4-24筹资活动现金流入结构分析          20##年

从以上分析可以看出，经营活动流入的现金主要是来自购买商品及提供劳务，比重超过了98%，其他项目的现金流入均相对很少；投资活动的现金流入均来自处置固定资产、所收到的现金净额；在筹资活动流入的现金中，三年来也全部是来自借款所收到的现金。可以看出：企业增加现金收入的主要来源还是依靠经营活动，特别是销售商品和提供劳务的现金流入，其次是筹资活动，该企业的现金流入结构较正常。

（二）现金流出结构分析

1.总现金流出结构分析

现金流出结构分析是指企业的各项现金支出，包括经营活动、投资活动、筹资活动占企业当期全部现金支出的百分比，它具体的反映企业的现金用于哪些方面。根据相关资料计算出中石化管道公司的总流出结构比例如下：

通过计算可以看出：该公司三年的现金流出都主要集中在经营活动方面，占总现金流出的70%以上；企业部分的资金流出为筹资活动和投资活动。这说明企业的经营比较稳定、投资力度挺大。

2.经营、投资和筹资活动流出的内部结构分析

分析经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流出量的内部结构，可以了解企业的现金流分别用于三项活动的哪些具体方面。根据相关资料计算出中石化管道公司的三项活动的现金流出结构分析表,如下表所示：

                  表4-35筹资活动现金流出结构分析        20##年

从以上分析可以看出，经营活动流入的现金主要是来自购买商品及提供劳务，比重超过了85%，其他项目的现金流入均相对很少；投资活动的现金流入均来自处置固定资产、所收到的现金净额；在筹资活动流入的现金中，三年来也全部是来自借款所收到的现金。可以看出：企业增加现金收入的主要来源还是依靠经营活动，特别是销售商品和提供劳务的现金流入，其次是筹资活动，该企业的现金流入结构较正常。

第四节  专题分析

 

第五节  企业经济效益综合分析

一、企业经济效益情况剖析

中石化管道储蓄公司20##年的杜邦分析图如下图4-4所示。

                       

图4-4杜邦财务分析（单位：万）

附录：近三年资产负债表、利润表和现金流量表

附录一：企业近三年资产负债表

附录二：企业近三年利润表

利润表

附录三：企业近三年现金流量表

现金流量表