（陕西KD内审）-(2014)字01

关于公司20XX年度账目的内部审计报告

20xx年3月, 受公司总经理指派，对公司20XX年账目进行了内部审计。本次内部审计主要对公司20XX年账务核算情形进行了监督和审计。现将相关情况汇报如下：

一、公司20XX年度账目存在问题阐述

（一）一月份的问题

20xx年度已确认过的收入在20XX年度再次确认为收入，致使20XX年度收入虚增，利润虚增。详细阐明于下：

我公司在20xx年12月向陕西GJSM职业学院开具了价值128209元的#5@p，并在当月进行了该笔收入的确认。因当时暂未收到货款，故而确认收入的同时挂往来账。

陕西GJSM职业学院在20XX年1月支付了上述款项，按照常理，在确认收款的同时应冲销往来账。但是，实际账务处理时，却对此笔收款再次确认收入，由此导致20XX年1月收入虚增、往来虚挂。

“T”字账汇总记录不是按照内帐凭证汇总，而是内帐、外账的混合版汇总。

（二）二月份的问题

T”字账汇总记录与凭证不符。比1月相对而言，问题较轻。主要出在“制造费用”科目上。

（三）三月份的问题

方数字与87#凭证中经营开支结转到本年利润的数字出现差异，汇总表有误。

（三）五月份的问题

127#凭证及账本记载为18600，“T”字账可能有误。42#凭证“T”字账汇总适用科目与凭证不符，估计为“T”字账之误。

（四）六月份的问题 T”字账漏记48- 2/2#凭证，由此凭证汇总表必与凭证不符。

（五）七月份的问题 ?“银行存款”科目贷方发生额汇总时漏掉5.85，但后来在八月份做汇总表时将5.85汇总到了8月份。?在费用开支向本年利润结转时，“营业外支出”科目未作结转，利润（亏损）核算不实。

（六）八月份的问题 “营业外支出”科目未作结转，利润（亏损）核算不实。

15#凭证“预收账款”贷方记载500000，“T”字账汇总计入“预付账款”贷方，登记账簿时在“预收账款”，账面余额与报表余额不符。

（七）九月份的问题 T”字账漏记104#凭证，故“T”字账及汇总表有误！即：“库存商品”借方与“生产成本”贷方漏记！此处的一个后果就是报表所呈现出的资产、利润不实。

（八）十月份的问题 “T”字账中1608.5在凭证中查无出处；100#凭证中有1507，最初的现金日记账记载为1608.5，凭证后来应当被人改动过。

现金日记账账面整洁无瑕，无任何改动印迹，能够很好的反映业务原貌。因此，只能得到凭证被更改过的推断！

另外，本月在在费用开支向本年利润结转时，“营业外支出”科目却又进行了结转。由此表明，公司会计核算政策前后不一致，导致财务数据的前后不可比。

（九）十一月份问题 21#凭证附件复印后原样重做后装订为23#凭证。但是，真正的23#凭证所应反映的事项却没有被装订进去。

此问题的查出，应归功于银行存款日记账呈现出的业务原貌。

（十）十二月份问题 111#凭证借记“应付账款”10000元，但在进行“T”字账汇总时，“应付账款”借方无数据，而“应收账款”借方却凭空多了10000元，估计“T”字账汇总时出现差错。

118#、119#凭证清涧县校外中心项目款结算，凭证记录在“应收账款”，“T”

字账汇总也在“应收账款”，登记账簿时却计入“预收账款”，账面余额与报表余额不符。

20XX年末到20xx年初，基于会计人员变更，12月内帐凭证装订时漏订了32#凭证，致使凭证与原“T”字账汇总记录出现偏差。后经查阅外账凭证，发现用于外账的票据原件同用于内帐的票据复印件全部编进了外账。

此处的一个后果就是报表所呈现出的资产、负债不实。

二、问题的排除

上述问题在审计核查过程中已经按照会计制度、公司业务实际进行了纠正。

三、对建立20xx年度账目的考虑

依照纠正后的账目余额过入20xx年年初数，并登记20xx年凭证。

采用安易V5会计软件（免费软件）建立电子账作为辅助核算工具。

陕西KD电子科技有限公司 20xx年6月23日

抄报：总经理

第二篇：内部审计报告内容

内部审计报告没有固定的项目要求。基本的项目应该包括以下几方面内容：

一、审计报告的标题

审计报告的标题因审计项目和审计内容的不同而不同。例如：关于对**公司财务收支的审计报告；关于对**公司（**期间）经营（目标）结果的审计报告；关于对***任期经济责任的审计报告；关于对**公司经理**离任的审计报告；关于对**公司***问题的中期审计报告；关于对项目的专项审计调查报告；关于对拟并购**公司资产情况的审计报告；尽职调查报告；关于对**公司内部控制制度的审计报告……。

二、审计报告的主送人

根据内部审计机构隶属关系的不同而有区别：财务总监；主管总裁（经理）；总审计师（审计总监）；董事长；审计委员会等。

三、审计依据、审计目标、审计范围、审计内容、审计人员、审计时间

开宗明义：根据什么进行审计？本次审计要解决什么问题？审计何时间内、何范围内、何内容？审计工作人员及审计所耗时间。这里不能罗嗦，宜高度概括但不能缺项。

四、审计出的主要问题及问题形成的原因

审计出的主要问题要根据重要性（金额大小、性质、影响程度等）原则，对问题进行排序。如：重大偏离审计目标的违法问题、违规问题、高风险问题、做假帐、上报虚假的财务报告、资产不实风险等。对所有问题都要先定性质后量化。如：虚增**年度利润300万元；职务侵占公款300万元；现金短款300元；违反投资决策程序造成投资损失300万元；私设小金库300万元等等。然后逐项描述。基本要求是：让所有收到报告的人都能读懂问题的来龙去脉。

问题形成的原因可以单独写也可写在报告里，但一定要实事求是，符合客观实际。问题的原因应该明确界定出主观原因和客观原因。主观原因的表现是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯。客观原因的表现是：业务流程中设为非控制重点环节；内部控制点制度空白；非常情况下发生；企业发展中的新问题。所有原因均应引申其对公司发展的影响。

五、被审计对象在审计期间就已经审计出的问题的整改行动及纠正措施

在审计期间（审计通知书发出之日起到部门审计报告定稿前）对审计发现的问题，公司已经或正在进行整改，有实际纠正行动和结果的，应该在审计报告中进行描述。肯定被审计对象对制度的维护和对审计问题的态度所做出的努力。这个信息应该通过审计报告传递到所有能读到审计报告的每位领导。

六、 审计结论与审计评价

每份审计报告都要给出审计结论和审计评价。这不仅是对被审计对象履行的义务，也是体现审计独立性、权威性、客观性、决策可参照性的必要前提。也是企业设立内部审计机构的主要目标之一。内部审计不参与经营，与经营者没有直接的利益冲突关系，审计结论和审计评价必须确保独立性和权威性。

七、 审计建议

国家审计这个位置是要写“审计意见”或“审计结论和处理意见”的，内部审计无执法权，如无公司文件明确规定，则没必要写成“审计意见”。“审计建议”要具备可操作性，基本要求是能够解决审计发现的问题。内部审计存在的前提是能够发现问题，内部审计的价值是如何解决已经发现了的问题，最低要求是同样的问题不能再在同一个管理中心或利润中心重复发生。

八、 审计报告出具人

审计组的“审计报告”要手书审计组全体人员的名字；审计部的“审计报告”要手书审计经理的名字。这和国家审计机关的审计报告有明显的区别。

九、 审计报告出具日期

打印审计报告形成日期。

十、 审计报告抄送人员和部门及报告总份数及存档要求

内部审计机构的审计报告，是要按公司规定发送很多既定的领导和部门的，在审计报告最后一页的页角，按规定写清楚抄送人员和部门及需存档案的份数及总发出份数。