关于XX有限公司

注销税务登记鉴证报告

报告编号：

xx公司：

   我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：xx号]，对xx公司（以下简称“贵公司”）税款所属期间xx年xx月xx日至xx年xx月xx日的各项税费纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵公司的责任是对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》、《关于企业清算业务所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）、《注册税务师执业准则》以及我国现行税收法规、财政和会计法规等有关规定，对涉税事项及其他有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的鉴证程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。

在鉴证过程中，我们结合贵公司的实际情况，本着独立、客观、公正的原则，实施了包括查看会计凭证、账簿、对内部控制及其有效性进行了评估测试、对各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性进行了验证、对会计资料及纳税资料进行了审核计算和职业推断等我们认为必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：

一、 企业基本情况

（一）  成立日期：xx年xx月xx日

（二）  纳税人识别号：国税编码：xxxx、地税编码：xxxx，

（三）  地址：xx，

（四）  法人代表：xx，

（五）  注册资本：人民币xx万元，

（六）  企业类型：xxx公司，

（七）  经营范围：xxxx。

（八）  注销登记原因：xxxx，

（九）  本次鉴证起始时间：xx年xx月xx日至xx年xx

月xx日,

（十）  本次鉴证范围：企业所得税、增值税、营业税、

城建税、教育附加、地方教育附加、价格调节基金、房产税、土地使用税、印花税、个人所得税等。

（十一）   其他：贵公司主要为（增值税）营业税纳税

人，主要应税项目为xxxx,增值税税率为%，营业税税率为%，贵公司分别按不同税率核算各应税项目的收入，企业所得税征收方式是查账征收。

二、 经营期(x年x月x日至x年x月x日)涉税情况

截止清算开始日会计报表的概况：贵公司表报的清算开

始日（即xx年xx月xx日）资产负责表的资产总额xx元，负责总额xx元，所有者权益总额xx元。经营期间各年相关税费的清算情况如下：

（一） xx年度相关税费审查情况

收入总额xx元，其中：增值税收入xx元、营业税收入

xx元。营业成本xx元，其他费用支出xx元，利润总额xx元。相关税费缴纳情况如下：

备注：房屋及土地情况

（二） xx年度相关税费审查情况

收入总额xx元，其中：增值税收入xx元、营业税收入

xx元。营业成本xx元，其他费用支出xx元，利润总额xx元。相关税费缴纳情况如下：

备注：房屋及土地情况

经营期间（x年x月x日至x年x月x日）相关税费缴纳情况汇总表：

三、 清算期间（x年x月x日至x年x月x日）涉税

事项

(一)关于清算净损益的计算

（1）清算收益合计XX元

其中：

（2）清算费用合计XX元

 其中：

（3）清算税金及附加XX元

 其中：

（4）清算净损失为XX元

（二）清算所得税计算

（1）资产处置损益（填附表一）XX元；

（2）加：负责清偿损益（填附表二）XX元；

（3）减：清算费用XX元；

（4）减：清算税金及附加XX元；

（5）加：其他所得或支出XX元；

（6）清算所得XX元；

（7）清算所得税额XX元。

（三）清算结果

 截止清算开始日公司所有者权益为XX元，其中：实收资本XX元，未分配利润XX元，清算净损失XX元，清算结束日所有者权益XX元，其中：实收资本XX元，未分配利润XX元，待清算后分配。

(四)剩余资产计算和分配

经清算公司可变现价值或交易价格元，减：清算费用xx元，减：其他债务xx元，剩余分配资产为xx元，由公司股东按投资比例进行分配，即：xx分配金额元，xx分配金额元，xx分配金额元。同时按20%代扣代缴股息红利个人所得税xx元。

贵公司清算期间总计应缴相关税费xx元，其中：企业所得税xx元、增值税xx元、营业税xx元、个人所得税xx元。

贵公司经营期间和清算期间相关税费缴纳情况汇总如下：

综上所述，我们认为贵公司XX年XX月XX日的财务状况与截止该日止的清算结果，符合中华人民共和国的有关法律法规和会计核算的一般原则，建议贵公司将清算情况呈报主管税务机关，并向原主管税务机关办理有关注销登记手续，缴销税务登记证及其他相关事项。

特此报告

铜仁创新税务师事务所有限责任公司

xx年xx月xx日

附件：1、增值税、营业税及其他相关税费明细表

2、企业所得税计算表

      2、企业所得税纳税调整事项明细表

      3、清算申报表（共四张）

     

第二篇：深圳市地税局注销税务登记规程

深圳市地方税务局注销税务登记规程

纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

注销税务登记由主管区局（所）办理。

对查账征收的国、地税共管户，如企业所得税由地税局控管的，应要求纳税人先办理国税注销登记，然后到地税办理注销登记；如企业所得税由国税局控管的，地税局先办理注销登记。对定期定额征收的国、地税共管户，应要求纳税人先办理国税注销登记，然后到地税办理注销登记。

一、注销税务登记前置程序

（一）结清税款。纳税人应结清当前属期及以前属期的申报税款、欠缴税款、滞纳金和罚款，以及稽查税款的申报及入库。

（二）缴销发票。发票管理岗缴销纳税人发票领购簿、未使用完的发票，并在《注销税务登记申请表》中签署意见。

（三）如果存在未结案件、未办结事项，必须先行结案、先行办结事项。

（四）如果纳税人有应税房产、土地、车船未办过户或注销（车船）的，应先行办理过户或注销。

二、申请注销税务登记应提交的资料

（一）《注销税务登记申请表》；

（二）税务登记证复印件（验原件）；

（三）上级主管部门批复文件或董事会决议复印件（验原件）；

（四）工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定复印件（验原件）；

（五）已先在国税办理注销税务登记的国地税共管户，应提供国税的《注销税务登记通知书》复印件（验原件）；

（六）纳税人有应税房产、土地、车船的，应提供主管部门出具已办理过户或注销的证明复印件（验原件）。

三、办理注销税务登记的程序

（一）简易程序

1.适用范围：（1）实行定期定额征收的纳税人；（2）特殊税务登记中的临时开票纳税人。

2.办理时限：在所有资料齐全，手续完备、未发现问题的前提下，当日完成。

3.工作标准与要求：

（1）综合服务岗受理审核。核对纳税人是否按要求提交有关资料；审核前置程序是否已办结；确定采用简易程序办理注销登记,并在《注销税务登记申请表》上加具意见。经综合服务岗审核资料齐全、手续完备，应即时给予办理注销。经审核资料不齐、手续不全的，应退回纳税人的申请，并告知原因。

    （2）注销核准。综合服务岗在《注销税务登记申请表》上加具同意注销意见，并将内容录入系统，打印税务登记注销证明交纳税人，收回税务登记证件。

（3）资料归档。综合服务岗将收取的纳税人资料按《税收征管档案管理办法》的要求收集、整理成册移送区局办公室，并按规定归档。

（二）审核程序

1.适用范围：适用审核程序申报办理注销税务登记的纳税人，包括查账征收纳税人、特殊税务登记纳税人（除临时开票纳税人）以及单定征收纳税人（只需适用以下任一条件即可）。

（1）已经汇总缴纳流转税的所有分支机构；

（2）以缴纳增值税或消费税为主，且企业所得税由国税局控管的纳税人；

（3）经确认近3年（含当年，以下同）无经营收入又未购领或使用地税发票的纳税人；

（4）单定征收的纳税人；

（5）特殊税务登记纳税人（临时开票纳税人除外）；

（6）上一年度缴纳地方各税在10万元（不含10万元，以下同）以下的纳税人；

（7）除上述纳税人外的其他纳税人，只要能提供经批准依法成立的税务师事务所出具的纳税人近3个年度依法纳税情况的税务鉴证报告（有关税务鉴证报告的具体操作规定另行通知，通知未下发前按检查程序办理。），报告内容显示纳税人无少缴纳税款情况，或虽有少缴税情况但纳税人已依法足额补缴税款的。

2.办理时限：在所有资料齐全、手续完备、未发现问题的前提下，10个工作日内完成。

3.工作标准与要求：

    （1）综合服务岗受理审核。核对纳税人是否按要求提交有关资料；审核前置程序是否已办结。

经综合服务岗审核受理资料齐全、手续完备的，应开具《受理回执》给纳税人，并及时将纳税人的注销税务登记申请资料传递至管理岗；经审核资料不齐、手续不全的，应退回纳税人的申请，并告知原因。

（2）管理岗审核

    ①审核。管理岗收到综合服务岗转来的纳税人办理注销税务登记的有关申请资料后，首先确定采用审核程序对纳税人办理注销登记，并在《注销税务登记申请表》上加具意见；同时取得有关采用审核程序的证明材料，并对纳税人的经营及纳税情况作进一步调查审核；

a.符合适用审核程序第1种情形的，须要求企业提供总机构有关分支机构纳税情况的书面声明、其他与该分支机构纳税有关的资料和报表。其中重点审核其汇总纳税的情况；

b.符合适用审核程序第2种情形的，应首先要求企业提供近3年其在国税局缴纳增值税或消费税的缴税情况证明（申报表或税票等）和其他与纳税有关的资料和报表；

c.符合上述第3、4、5、6种情形的，应取得纳税人近3年与纳税有关的资料和报表；

d.符合适用审核程序第7种情形的，应审核纳税人提供经批准依法成立的税务师事务所出具的纳税人近3年的税务鉴证报告，报告内容显示纳税人无少缴税情况，或虽有少缴税情况但已依法足额补缴税款的，同时应取得有关补缴税款的税票复印件等相关证据材料作为调查取证资料。各主管区局（所）应按照事先确定的规则对税务师事务所提供的税务鉴证报告总数随机抽查20%，对抽查到的纳税人按检查程序办理注销，如发现出具虚假税务鉴证报告造成少缴税的，依照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十八条的有关规定对税务师事务所进行处罚，并在今后三年内各级地税机关不得受理该税务师事务所的相关涉税鉴证报告和税务代理业务。

②调查结果的处理

调查审核完毕后分以下情况处理：

a.调查审核结果显示纳税人无欠税情况，未发现纳税人有税务违章行为的，在《注销税务登记申请表》上加具意见，并送区局（所）主管领导审批；

b.调查审核结果显示纳税人有欠缴税款情况但未发现纳税人有其他税务违章行为的，应向纳税人发出《限期缴纳税款罚款通知书》，纳税人限期缴清欠缴的税款、滞纳金、罚款的，在《注销税务登记申请表》上加具意见，并送区局（所）主管领导审批；

c.纳税人在期限内未能足额缴清欠缴的税款、滞纳金、罚款的，并提请区局采取强制执行措施清缴欠税。区局采取强制执行措施清缴税款后，在《注销税务登记申请表》上加具意见，并送区局主管领导审批；

d.若在调查审核过程中发现纳税人存在逃避缴纳税款，或有两套账、账外账、隐藏收入等税务违章行为嫌疑的，经办人员根据调查结果形成书面调查报告，提出对纳税人实施税务检查的意见，按规定转入检查程序对纳税人实施税务检查，并按检查程序办理注销。

③文书传递。管理岗将《注销税务登记申请表》传递给综合服务岗，同时通知纳税人持《受理回执》到主管区局（所）综合服务岗继续办理有关注销税务登记事宜。

（3）注销核准。综合服务岗核实纳税人是否有未缴税款，如无未缴税款的，在《注销税务登记申请表》上加具同意注销意见，并将内容录入系统，打印税务登记注销证明交纳税人，收回税务登记证件。

（4）资料归档。管理岗审核纳税人注销申请收取的资料，按《税收征管档案管理办法》的要求收集、整理成册移送区局办公室归档。综合服务岗将收取的纳税人资料按《税收征管档案管理办法》的要求收集、整理成册移送区局办公室，并按规定归档。

（三）检查程序

1.适用范围

（1）除符合上述规定可以采取简易程序和审核程序办理注销税务登记纳税人外，其他纳税人注销税务登记均按检查程序办理；

（2）已提供税务师事务所税务鉴证报告的纳税人，被主管税务机关列为抽查对象的，按检查程序办理。

（3）按上级税务机关规定应适用检查程序办理注销税务登记的，以及主管税务机关认为有必要对纳税人注销税务登记进行税务检查的。

2.办理时限。在所有资料齐全，手续完备的前提下，原则上3个月内完成（因特殊情况，需追溯检查年度较多的，经书面报请区局局长审批，并报市局征管处备案，可适当延长办理时限）。

3.工作标准与要求

   （1）综合服务岗受理审核：核对纳税人是否按要求提交有关资料；审核前置程序是否已办结。

 经综合服务岗审核受理资料齐全、手续完备的，应开具《受理回执》给纳税人，并及时将纳税人的注销税务登记申请资料传递至管理岗；经审核资料不齐、手续不全的，应退回纳税人的申请，并告知原因。

（2）管理岗税务检查

①确定采用检查程序。管理岗收到综合服务岗转来的纳税人办理注销税务登记的有关申请资料后，根据纳税人的情况确定采用检查程序，并在《注销税务登记申请表》上加具意见。

②确定实施税务检查年度原则。管理岗按以下原则确定实施税务检查的年度。

a. 适用检查程序第一、二种情形的纳税人，可就其近3年的纳税情况实施税务检查；

b.适用检查程序第三种情形的纳税人，其实施税务检查的年度按实际情况确认；

c.若在检查中发现未经税务机关检查核实的以前年度亏损需在所查年度进行弥补或有重大偷税行为的，则应不间断检查，按《中华人民共和国税收征收管理法》规定的年限进行追溯。

③实施检查。管理岗确定实施检查的年度，按规定的检查程序实施注销税务检查，并出具《税务检查处理决定书》或《税务检查结论》。纳税人缴清需查补的税款、滞纳金、罚款后，管理岗在《注销税务登记申请表》上加具意见，并送区局主管领导审批。

④文书传递。管理岗将《注销税务登记申请表》传递给综合服务岗，同时通知纳税人持《受理回执》到主管区局（所）继续办理有关注销税务登记事宜。

（3）注销核准。综合服务岗核实纳税人是否有未缴税款，如无未缴税款的，在《注销税务登记申请表》上加具同意注销意见，并将内容录入系统，打印税务登记注销证明交纳税人，收回税务登记证件。

（4）资料归档。管理岗审核纳税人注销申请收取的资料，按《税收征管档案管理办法》的要求收集、整理成册移送区局办公室归档。综合服务岗将收取的纳税人资料按《税收征管档案管理办法》的要求收集、整理成册移送区局办公室，并按规定归档。

本《规程》自印发之日起实施。

附件：《注销税务登记申请表》

附件

DJ012

深圳市地方税务局注销税务登记申请表

注：本表一式两联，第一联综合服务科（组）留存，第二联管理科（组）留存。适用简易程序的，两联都由综合服务科（组）留存。                                                         

《注销税务登记申请表》填表指引

一、本表适用于已办理税务登记的纳税人申请注销税务登记时填用。

二、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，向纳税人主管税务机关申报办理注销税务登记，税务机关受理申请后将进行税务清缴处理。按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

三、办理注销税务登记应当审核、留存以下证件资料：

1.《注销税务登记申请表》；

2.税务登记证复印件（验原件）；

3.上级主管部门批复文件或董事会决议复印件（验原件）；

4.工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定复印件（验原件）；

5.已先在国税办理注销税务登记的国地税共管户，应提供国税的《注销税务登记通知书》复印件（验原件）；

6.纳税人有应税房产、土地、车船的，应提供主管部门出具已办理过户或注销的证明复印件（验原件）。

四、工作人员应仔细核对纳税人提交的原始资料和填写的表格，以确保纳税人完整、真实、准确、按时地填写本表。

五、使用碳素或蓝墨水的钢笔填写本表。

六、本表一式两份，一联主管区局综合服务科（组）留存，一联主管区局管理科（组）留存。适用简易程序的，两联都由综合服务科（组）留存。

七、表中有关栏目的填写说明：

1．“纳税人名称”栏：必填项目，指工商证照或有关核准执业证书上的“名称”；

2．“电脑编码”栏：必填项目，按《税务登记证》上的内容填写；

3．“税务登记证号码”栏：必填项目，按《税务登记证》上的内容填写；

4．“工商注册号或证照号码”栏：领取工商证照的纳税人按执照上的工商注册号填写，未领取工商证照的纳税人按有关核准执业证书上的内容填写；

5. “注销登记证件缴销情况”栏：根据实际收回的证件情况填写。