个体工商户注销流程及注意事项

一、个体工商户注销登记情形：

1、个体工商户变更经营者（更换业主）；

2、个体工商户登记依法被撤销或者个体工商户营业执照依法被吊的；

3、因其他原因个体工商户营业执照被收缴的；

4、个体工商户不再从事经营活动。

二、个体工商户注销登记所需资料：

1、相关租赁凭证、租赁合同及承租#5@p；

2、营业执照正副本原件；

3、组织机构代码正副本原件及CA证书；

4、国地税务登记证正副本；

5、近三年财务报表及记账凭证；

6、公章及刻章备案登记卡；

7、缴税单据（银行缴税流水单）；

8、已核销#5@p及未核销#5@p；

9、成立时的相关章程（若有就要提供）；

10、社保相关资料（有缴纳社保金的个体户才需提供）。

三、个体工商户注销流程：

注销国税税务登记证--注销地税税务登记证--注销营业执照--注销组织机 构代码证（若有组织机构代码证则需注销），注销完毕。

*通常个体工商户是无开户银行基本户的，因此不需注销银行账户。

四、注意事项：

个体工商户注销通常是不需要提供中介出具近三年注销清税报告的，但在 实操中对个体工商户其个人所得税征收方式是查账征收的则可能涉及要出 具注销清税报告。

本文作者简介：潘宇斌先生，会计学博士、MBA毕业，高级会计师，执业注册会计师，中国会计学会和广东会计学会高级会员，曾任广东省大型国企财务总监和监事会主席，现任广州博达财税公司董事长兼总裁。

第二篇：企业注销清算流程及注意事项

企业注销清算流程及注意事项

日期：2014-09-11

本文对居民企业进行注销清算的企业所得税税收政策梳理如下。

企业清算的企业所得税处理

企业清算的所得税处理，是指企业不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得清算所得税、股息分配等事项的处理。

应注意的是，这个规定包括两个层面的清算：企业层面，就是从事实体生产经营的公司（清算的公司）应进行企业所得税的清算；股东层面，指企业投资者的投资行为而取得的所得进行企业（个人）所得税清算。 哪些企业需进行企业所得税清算 1.按公司法、企业破产法等规定，需要进行清算的企业（即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均须经过清算程序）；

2.企业重组中需要按清算处理的企业（视同清算）。

不符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定的适用特殊税务处理原则的重组业务，如企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业、个体工商户等非法人组织、或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）；不适用特殊性税务处理的企业合并、分立等，改组企业不需要履行上述清算程序，但需要视同清算进行所得税处理。

企业终止生产经营开始清算之日的确定

1.企业章程规定的经营期限届满之日；

2.企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日；

3.企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日；

4.企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日。

清算期确定、清算备案和时间要求 根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》

（财税〔2009〕60号）文件规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。因此，企业清算期所在的年度内，有两个所得税纳税年度，第一个纳税年度为1月1日到终止生产经营之日，第二个纳税年度为终止生产经营之日到注销税务登记之日。

1.第一个纳税年度

企业在年度中间终止生产经营，按照公司法、企业破产法等规定需要进行清算的，依据企业所得税法第五十五条规定，应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度，于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴（应退）企业所得税税款。

2.第二个纳税年度

进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。企业应当自终止生产经营活动开始清算之日起15日内向主管税务机关提交《企业清算所得税事项备案表》并附送以下备案资料：

（1）纳税人终止正常生产经营活动并开始清算的证明文件或材料。

（2）管理人或清算组联络人员名单及联系方式。

（3）清算方案或计划书。

（4）欠税报告表。

3.企业在清算期内取得来源于我国境外的所得，仍须依据《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）的相关规定，按照分国（地区）不分项原则，采取“抵免法”，计算按照我国税法计算的在我国境内应补缴的企业所得税税额。

4.企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及其附表和下列资料，完成清算所得税申报，结清税款。

（1）清算报告或清算方案或破产财产变价方案的执行情况说明；

（2）清算期间资产负债表、利润表（依据相关法律法规要求须经中介机构审计的，还应同时附送具有法定资质的中介机构的

审计报告）；

（3）资产盘点表；

（4）清算所得计算过程的说明；

（5）具备下列情形的，还需报送资产评估的说明和相关证明材料。

①资产处置交易双方存在关联关系的； ②采取可变现价值确认资产处置所得或损失的。

（6）企业清算结束如有尚未处置的财产，同时报送尚未处置的财产清单、清算组指定保管人的授权委托书、组织机构代码证或身份证复印件。

（7）股东分配剩余财产明细表。

（8）非营利组织还应同时附着清算结束后其剩余财产的处置情况说明。