第三章 税收法律制度

第一节 税收概述

国家征税的目的是为了满足社会公共的需要，属于财政范畴

税收的特征：强制性，无偿性和固定性，无偿性是其核心

税收的分类

1. 按征税对象分类：流转税类：例如增值税，消费税，营业税，关税等；所得税类：

如企业所得税和个人所得税；财产税类；包括房产税和车船税；资源税类：包括资

源税， 土地增值税，城镇土地使用税等；行为税类：印花税，城市维护建设税，屠

宰税等

2. 按征收管理的分工体系分为工商税和关税

3. 按税收征收权限和收入支配权限分为中央税，地方税和中央地方共享税

4. 按计税标准分为从价税，从量税和复合税其中从价税实行比例税率和累进税率，从

量税实行定额税率

税法的分类

1，按税法内容不同分为税收实体法和税收程序法，税收实体法是规定税收实体的权利，

义务的法律规范的总成。包括纳税主体，征税客体，计税依据，水木，税率，减税

免税等；税收程序法包括税收确定，征收，检查程序以及税务争议的解决程序

2，按主权国家行驶税收管辖权不同分为国内税法，国际税法，外国税法

3，按税收法律级次划分为税收法律（企业所得税法，个人所得税法，税收征收管理法）；

税收行政法规（个人所得税法实施细则，税收征收管理法实施细则，企业所得税法

暂行条例，增值税暂行条例，消费税暂行条例，营业税暂行条例）；税收规章（包括

税收部门规章和地方税收规章。税收部门规章是财政部，国家税务局，海关总署和

国务院关税税则委员会制定的全国范围普遍适用；地方税收规章时省，自治区，直

辖市和较大的市的人民政府制定）税收规范性文件（县级以上税务机关制定，在本 辖

区适用）

税收实体法的10大构成要素：征税人（国家机关）纳税义务人（自然人，法人和其他组织）征税对象（课税对象，纳税的课题，征税范围，包括物和行为）税目（征税对象的具体化）税率（应纳税额与计税金额的比例）计税依据（从价，从量，复合）纳税环节，纳税期限（纳税义务发生应依法缴纳税款的期限）减免税，法律责任（违法行为）

我国现行税率主要有：1，比例税率

2，定额税率，固定税率按征税对象的一定单位直接规定固定的税额

3累进税率，全额累进税率（已经不采用）超额累进（工资5~45百分

比）超率累进（土地增值税）超倍累进

减免税分为：1.税基式减免，缩小计税依据。包括起征点，免征额，项目扣除和跨期结转。起征点以下不征税，超过部分全额征税，免征额以内不征税，超过部分征税，项目扣除一部分不征税剩余数量征税，跨期结转将以前年度亏损在本年利润中扣除

2.税率式减免，包括低税率和零税率

3.税额式减免，包括全部免征，减半征收和核定减免率

税法的最基本的要素是纳税义务人，征税对象，税率

第二节 主要税种

增值税按外购固定资产处理方式可以分为生产型（不允许扣除任何外购固定资产的价款，类似国民生产总值），收入型（只允许扣除档期计入产品价值的折旧费部分，类似国民收入）和消费型（允许将档期购入的价款一次全部扣除，是我国现用）

增值税统一税率为17％，销售或者进口粮食，自来水，图书，饲料，农业产品的是13％

小规模纳税人是指从事生产的或兼营批发零售的年销售额在50万元以下，从事货物批发或零售的年销售额在80万元以下，税率为3％

我国的消费税属于选择性消费税。主要在生产和进口环节征税，范围包括烟酒酒精，化妆品，贵重首饰珠宝，鞭炮焰火，成品油，汽车轮胎摩托车小汽车高尔夫球具高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板等。

消费税的纳税人：在我国境内生产，委托加工和进口应税商品的单位和个人。

我国消费税的税率是比例税率和定额税率，我国对烟酒采取复合征税！

在我国境内提供营业税应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人，征税范围：意识提供营业税应税劳务的，运输业，建筑业，金融保险业，邮电通信业，文化体育业，娱乐业，而是转让无形资产，土地使用权，商标权，专利权，非专利技术，著作权和商誉，三是销售不动产，销售建筑物或构建物或其他土地附着物。我国设有九个营业税税目。

营业税采取属地征收方法，即纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款

个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税义务人

企业所得税的税率为25，使用对象为居民企业和在我国境内设立机构场所的非居民企业，非居民企业为设立场所或虽然设立场所但其所得与场所没有实际联系的税率为20.按这税率提取的通常成为“预提所得税”

企业发生的公益性捐赠支出，在每年利润12 以内的准予扣除

企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用以后年度的所得弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。

根据个人所得税法律制度的规定，将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税人和非居民纳税人，依据的标准是境内有无住所，境内居住时间是否满一年

劳务报酬所得实行加成征收（不超过20xx0的百分20,2万到5万的百分30税率，5万以上的40的税率），不超过4000的扣除800按税率20百分计算 ，超过4000的扣除百分20后按税率计算，

稿酬所得税率为百分20 减征30，是假税率是百分14，不超过4000的扣除800，超过

4000的扣除百分20后按税率计算

个人所得税的纳税办法，有自行申报纳税和代扣代缴两种。

税务登记包括“设立登记，变更登记，停业登记，复业登记，注销登记和外出经营报验登记。注销登记的时间为15天内，外出有效期一般为30天最长不超过180天，其他为30天

营业执照领取后30天内应向税务机关办理税务登记，税务机关于30日内核发

停业期限不得超过1年

纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

企业在外地设立的分支机构和从事生产，经营的长多，个体工商户和从事生产经营的事业单位需办理税务登记，

凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；

纳税人外出经营活动结束时应当填报《外出经营活动情况申报表》，并上交给经营地税务机关

税务机关是#5@p的主管机关，增值税#5@p由国家税务总局监制、

#5@p分为：增值税专用#5@p ，普通#5@p和专业#5@p

增值税专用#5@p指限于增值税一般纳税人领购，小规模纳税人和其他纳税人不得使用。

普通#5@p是营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用的，由省自治区直辖市国家税务局，地方税务局监制

专业#5@p是国有金融保险企业的存货汇兑转账凭证，保险凭证，国有邮政电信企业的单据，铁路航空部门的客票货票等，可以不套印税务机关的统一#5@p简章。

普通#5@p一般包括的三个联次#5@p联，存根联和记账联

已开具的#5@p存根联和#5@p登记簿应当保存5年

税款征收的方式有：查账征收(根据账簿计算，多退少补适于财务制度健全的单位)，查定征收（根据正常状态下生产销售情况定量，然后依据税率征收），查验征收（对应税产品查验后贴上完税证 查验证或该查验戳），定期定额征收（核定一定经营期间应税经营据以役征税），代扣代缴（从支付款项中直接扣除），代收代缴，委托代征和其他方式

消费税的征收方式是代收代缴

第二篇：20xx宁波会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》第四章归纳

第四章 财政法律制度

一、预算法律制度

《预算法》

1、19xx年x月x日，第八届全国人民代表大会第二次会议通过《预算法》，子19xx年x月x日起施行。

2、该法是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。

3、它的颁布施行，对于强化预算的分配和监督职能，健全财政预算制度，加强国家宏观调控，保障经济和社会的健康发展，具有十分重要的意义。

国家预算的作用(多选)

1. 财力保证作用

2. 调节制约作用

3. 反应监督作用

国家预算的构成(多选)

可分为中央预算、地方预算、各级总预算和部门预算、单位预算。

预算管理的职权

我国预算权限划为统一领导、分级管理、权责结合的原则。

预算收入和预算支出

国家预算由预算收入和预算支出组成。

预算组织程序

预算组织程序包括预算的编制、审批、执行和调整。

预算的编制

预算年度自公历1月x日起，至12月x日止

中央预算和各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。 预算的审批

《预算法》对预算的审查和批准作出了明确规定。中央预算由全国人民代表大会审查和批准;地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。各省、自治区、直辖市政府应当按照国务院规定的时间将本级总预算草案报国务院审核汇总。

预算的执行(多选)

我国预算执行的主体包括各级政府、各级政府财政部门、预算收入征收部门、国家金库、各有关部门和有关单位。

预算的调整

各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准，未经批准，不得调整预算。

决算

决算草案由各级政府、各部门、各单位在每一预算年度终了后按国务院规定的时间编制。 《预算法》规定，全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督，县以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督，乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。

二、政府采购法律制度

政府采购法

20xx年x月x日中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过的《中华人民共和国政府采购法》是我国政府采购的主要法律依据，也是指定其他政府采购法规制度的基本依据，该法于20xx年x月x日起施行。共九章88条。 政府采购的概念

是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上(限额以上就公开招投标、比价)的货物、公车服务行为。 政府采购的主体范围

政府采购的主体，亦是采购人，是指使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者限额标准以上的货物、工程和服务的国家机关、事业单位和团体组织。 政府采购的原则(多选)

《政府采购法》规定，政府采购应当遵循公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则。

政府采购的功能(简答)

1. 节约财政支出，提高采购资金的使用效益

2. .强化宏观调控

3. 活跃市场经济

4. 推进反腐倡廉

5. 保护民族产业

政府采购的执行模式

1. 集中采购

2. 分散采购

政府采购当事人

是指政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商和采购代理机构。

政府采购方式(简答)

1. 公开招标

2. 邀请招标

3. 竞争性谈判

4. 单一来源

5. 询价

政府采购的监督检查

《政府采购法》规定，各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门，依法履行对政府采购活动的监督管理职责。主体：财政部门审计机关、监察机关、社会大众等。

三、国库集中收付制度

我国自20xx年开始实施国库集中收付制度改革试点，显著提高了财政资金收付管理的规范性、安全性、有效性和透明度。

国库集中收付制度

是指以国库单一账户体系为基础将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理。