新员工业务培训计划书

亲爱的新同事你好：

为了帮助你尽快地掌握公司基本业务流程，成为奥鹏中心一名出色的学务管理人员，请按照本计划书安排自己的学习。在学习过程中，如有任何问题，需要和你的指导老师联系。或者与学位部主管联系。你的学习心得和学习过程中遇到的问题，每周学习结束后请发给你的指导老师以及学务部主管。

     时间：第一周

A         学习内容：OEMS系统

B          学习方式：自学

C          达到效果：了解OEMS系统各个模块的功能，了解学习中心端各项基本功能，能够处理学习中心在工作中遇到的OEMS系统相关的问题；

D         主要掌握内容：

ü  学生代理中各项基本功能

ü  费用管理中各项基本功能

ü  查询系统各项功能

ü  报名管理中各项基本功能

E          课件：http://www.openonline.com.cn/new_homepages/nbxz/download/zxpx.rar

F          测试帐户：learningzeng  abcdef

G         教材：http://www.openonline.com.cn/new_homepages/nbxz/download/oems2.0cz_xxzxsc_1008.rar

H         考核方式

ü  答辩形式

ü  闭卷考核

     时间：第二周

A         学习内容：OEMS系统

B          学习方式：自学

C          达到效果：了解OEMS系统中院校端各个模块功能，了解学生中心端各项模块基本功能；

D         主要掌握内容：

ü  了解入学资格审核查询的基本功能

ü  了解入学录取各个模块的基本功能

ü  了解学生管理各个模块功能

ü  了解费用管理各个模块功能

ü  熟悉查询系统各项功能

E          课件：http://www.openonline.com.cn/new_homepages/nbxz/download/zxpx.rar

F          测试帐户：Admin99999  11111111

G         教材：http://www.openonline.com.cn/new_homepages/nbxz/download/oems2.0cz_xxzxsc_1008.rar

H         考核方式：

ü  答辩形式

ü  闭卷考核

     时间：第三周

A         学习内容：EXCEL表格软件的使用、奥鹏中心网站各模块功能

B          学习方式：自学

C          达到效果：熟练使用EXCEL软件，了解奥鹏网站各个板块功能以及发布的主要内容

D         主要掌握内容：

ü  EXCEL表格的数据透视分析

ü  EXCEL表格的图表分析

ü  奥鹏网站中招生板块、学生请进、红色通道

E          考核方式

ü  答辩形式

ü  闭卷考核

     时间：第四周

A         学习内容：奥鹏教学、考务管理流程

B          学习方式：自学

C          达到效果：了解奥鹏教学、考务基本工作流程，解决基本的学习中心教学、考务问题

D         主要内容：

ü  教学管理主要流程

ü  奥鹏教学管理中主要注意事项

ü  考务管理基本流程

ü  考务管理主要注意事项

E          考核方式：

ü  答辩形式

ü  闭卷考核

     时间：第五周

A         学习内容：奥鹏学务、教材管理流程

B          学习方式：自学

C          到达效果：了解奥鹏学务、教材管理基本流程，解决基本的学习中心教学、考务问题

D         主要内容：

ü  学务管理的主要内容

ü  学务管理中的注意事项

ü  教材管理的流程

E          考核方式：

ü  答辩形式

ü  闭卷考核

     时间：第六周

A         学习内容：项目学习

B          学习方式：自学

C          学习材料：各高校学生手册

D         学习目的：掌握主要合作高校学生管理政策

E          主要内容：浙江大学、东财两所学校学生管理各项规定、选课管理、免修代修管理、学籍管理、学位审核管理、考试管理、教学模式

F          考核方式：

ü  答辩形式

ü  闭卷考试

     时间：第七周

A         学习内容：项目学习

B          学习方式：自学

C          学习材料：各高校学生手册

D         学习目的：掌握主要合作高校学生管理政策

E          主要内容：东师、西师两所高校学生管理各项规定、选课管理、免修代修管理、学籍管理、学位审核管理、考试管理、教学模式

F          考核方式：

ü  答辩形式

ü  闭卷考试

     时间：第八周

A         学习内容：项目学习

B          学习方式：自学

C          学习材料：各高校学生手册

D         学习目的：掌握主要合作高校学生管理政策

E          主要内容：大工、石油、北航学生管理各项规定、选课管理、免修代修管理、学籍管理、碧野合穴委审核管理、考试管理、教学模式

F          考核方式：

ü  答辩形式

ü  闭卷考试

     时间：第九周

A         总复习

B          学习考试

其他要求：

1、要求每周交一篇学习心得，谈谈自己的学习情况、学习中遇到的问题、困惑。

2、每周学习完毕后提出若干个学习问题

3、每周指导老师会就学习者提出的问题进行有针对性地讲解

第二篇：会计师事务所新员工业务培训

新员工业务培训

培训内容

一、 审计工作底稿要求

二、 重要审计程序应注意的事项

三、 提高底稿编制效率

审计流程

（一）计划阶段：

1、承接新客户及续接上年客户

（1）承接新客户风险评估、项目承接审批、业务保持评价。

（2）确定复核合伙人。

（3）签订业务约定书。

2、项目组预备会（全项目组动员）：计划风险评估与客户环境、计算机控制环境、内控等工作。

3、风险评估与控制环境

4、了解被审计单位及其环境

5、控制系统及计算机监控

6、审计策略

7、确定审计程序

8、细化审计工作

9、审计策略和审计程序的交流

（二）实施阶段

1、控制的可靠性及控制测试

2、实质性测试程序

3、其他审计程序：对特别的非交易循环审计领域进行审计（如舞弊、持续经营等）

（三）完成阶段

1、整体复核

2、汇总审计调整

3、取得客户声明书

（四）向客户报告

1、内控薄弱环节

2、重大审计发现及改进建议

（五）评价表现：

1、客户对审计服务的反馈意见

2、项目组自我评价

（六）最后的程序

1、收费

2、工作底稿归档

审计工作底稿编制要求

基本要求

◆ 符合审计准则规定。

底稿编制应遵循《审计准则第1131号——审计工作底稿》及指南中的相关规定。 ◆ 满足财务报表及附注等披露的要求。

具体内容参照财务报表附注模板。

◆ 项目内容完整。

审计底稿包括程序表、审定表、明细表、其他资料（如函证、抽凭、合同等）。每张工作表内容完整，包括被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、审计目标及审计程序、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及编号等事项。

· 每个项目至少应具备程序表、审定表、明细表。

审计工作底稿中应按照模板格式编制审计具体项目或会计科目主表。

· 被审计单位名称：即财务报表的编制单位，若财务报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称，被审计单位名称可写简称。

举例：被审计单位为三一重工股份有限公司——北京三一重机有限公司，审计工作底稿中可写为：三一重工——北京三一。

· 审计项目名称：即某一财务报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具

体审计项目是某一会计科目，则应同时写明该会计科目。

举例：如审计人员负责审计利润表中管理费用科目，审计工作底稿中审计项目名称为：管理费用。

· 审计项目时点或期间：指某一资产负债类项目的报告时点或某一损益类项目的报告期间。

举例：如审计人员负责审计20xx年度财务报表，则资产负债类项目审计时点为：20xx年12月31日；损益类项目审计期间为：20xx年度。

· 编制人姓名及编制日期：即审计人员必须在其编制的审计工作底稿上签名和签署日期。签名时可用简签，但应以适当的方式加以说明。

· 复核人姓名及复核日期：即审计人员必须在其复核的审计工作底稿上签名和签署日期。签名时可用简签，但应以适当的方式加以说明（相关要求同上）。若有多级复核，每级复核者均应签名和签署日期。

审计人员（包括编制人、复核人）应在每一张审计工作底稿中签字，包括被审计单位或其他第三者提供或编制的工作底稿。如为多页同一文件，只需在第一页签字即可，但该文件必须连续编号。

审计人员签名简写应以表格形式在审计档案前列明，所有签字应用手工签署，不得打印。

· 审计目标及审计程序：审计工作底稿中的审计目标及审计程序包括三个内容：审计工作所需要的资料、如何利用审计资料以及最终所达到的目的。

举例： 取得（或编制）管理费用按项目各月明细表，加总并进行月波动分析，复核发生金额是否合理以及是否存在重大不合理现象存在。

· 审计过程记录：即审计人员的审计轨迹与专业判断的记录。审计人员应将其实施审计而达到审计目标的过程记录在审计工作底稿中。

记录执行审计程序的过程。在执行审计程序之前应先阅读审计程序，以便将某些工作合并及相互配合。

· 审计标识及说明：审计标识是审计人员为便于表达审计含义而采用的符号。为便于他人理解，审计人员应在审计工作底稿中说明各种审计标识所代表的含义。审计标识应前后一致。

除本所规定必须使用的通用审计标识符号外，审计工作底稿中可使用其他审计标识符号，但应以表格形式在审计档案前说明其含义并保持前后一致。

· 审计结论：即审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就内控测试而言，审计结论是指审计人员对被审计单位内部控制制度执行情况的满意程度以及是否可以信赖所作的判断；就实质性程序而言，审计结论是指审计人员对某一审计事项的余额或发生额的确认情况，以及是否达到该事项的前述审计目标所作的判断。

· 索引编号：即审计人员为整理利用审计工作底稿，将具有同一性质或反映同一具体审计事项的审计工作底稿分别归类，形成相互联系、相互控制所作的特定编号。

索引号按照审计档案隔页板的规定采用加“1”的方式连续编号，除特殊情况外（如多页的同一文件、补充特殊文件或工作底稿等），不得使用横线、斜线等编制索引号。

举例：如应收账款工作底稿共3个审计程序，其各页索引号为E041，E042，E043。如客户提供的应收账款明细表为10页，其第一页索引号为E042 1/10。

相关审计工作底稿之间应保持清晰的索引关系，相互引用时应交叉注明索引编号。交叉索引编号均应以红色笔标明，必须双方同时注明。

· 其他应说明事项：即审计人员根据其专业判断，认为应在审计工作底稿中予以记录或说明的其他相关事项。

◆ 版面整洁、格式规范、条理清晰、重点突出、繁简得当。

审计工作底稿应力求简洁、简明、合理、正确并完整，但无需重复抄写。

在审核抽查时应对选择之资料及选择方法进行说明。

尽量采用A4纸格式排版，数据来源及引用、计算过程、核对结果、交叉索引要清晰，审计标识前后一致。审计标识、索引编号用红色笔书写。索引号应在审计工作底稿右上角，按照审计档案目录规定的编制。

审计工作底稿应保持有效性。除特殊情况外，与审计过程和审计结论无关的资料如被审计单位账页、凭证、单据等复印件不应放入审计底稿中。

审计底稿应当区分为永久性档案和当期档案。永久性档案应与当期档案分开装订，以便更新。

永久性档案是指记录内容相对稳定、具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。若永久性档案中的某些内容已发生变化，应当及时予以更新。为保持资料的完整性以便满足日后查阅历史资料的需要，永久性档案中被替换下的资料一般也需保留。被替换下的资料应汇总在一起，与其他有效的资料分开，作为单独部分归整在永久性档案中。

当期档案是指记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。 ◆ 审计说明和审计结论要规范。

审计说明应使用审计语言，避免口语化。审计结论明确，不能模棱两可，除审定表以外的其他审计程序的审计结论不能一概表述为“期末余额或本期发生额可以确认”。

在审计过程中，对每一阶段的工作底稿或表格均应进行查核并根据实施的审计程序及获取的审计证据得出相应的结论。审计结论应包括审计目标是否实现和识别的控制缺陷或错报。常见审计结论：

· 控制测试工作底稿：没有发现销售合同未经管理层适当批准的情况。在本期间内该项控制的运行是有效的。

· 细节测试工作底稿：测试结果没有发现误差。基于以上获取的审计证据，在应收账款的存在及计价和分摊方面，没有重大错报。

· 实质性分析程序：基于以上的分析，应收账款的实际周转情况与预期数据之间没有

重大异常情况。

· 期末余额：期末余额可以确认。

· 发生额：本期发生额可以确认。

除按照编制要求规定的内容和规定的方式外，编制人、复核人不得在审计工作底稿中按个人喜好增加内容或以其他方式编制。

◆ 对收集的资料要说明来源和用途。

审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料，审计人员应在审计目标中注明资料来源，在实施必要的审计程序后，应将审计轨迹连同专业判断记录在审计工作底稿上。避免将收集的资料只是简单堆积起来而不做任何说明。

例如：数字来自账簿、合同等；事实来自其他文件或来自XXX经管人员的说明。 ◆ 其他说明

审计调整分录要求列明细，应对调整过程进行概述。调整分录的一级科目名称参照TB内容，冒号采用英文半角格式。

对往来项目抽查凭证时，应按每个客户进行抽查。

期末与期初余额比较变动幅度达30%以上，或本期发生额与上期发生额比较变动幅度达30%以上，要求说明变动原因。

明细表必须列示借贷方发生额。

往来项目明细表须划分关联方、非关联方。往来抽查时关注银行进账单上收付款人名称与账上记载的收付款人是否一致。

对于需要在附注中披露的发生额，注意剔除被审计单位在本期调整以前年度审计调整分录的金额等情形。

具体项目编制要求

◆ 货币资金

· 取得或编制的主要资料：（1）现金监盘表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表（如企业账列余额与银行对账单不符时，通常由企业编制）；（4）银行存款询证函、银行存款函证结果汇总表；（5）所审计期间开立账户情况；（6）销户记录；（7）定期存单盘点表及其复印件；（9）定期存单质押合同；（8）现金声明书；（9）货币资金收支检查情况表。（10）截止性测试表。

· 实施的实质性程序：

（1） 现金监盘。关注点：对以个人名义存放公司现金以及白条冲抵现金等情况进行说明。

（2） 银行存款函证。询证函函证金额根据准则要求，以银行对账单金额进行函证，而非

企业记账金额。

（3） 对定期存单的盘点。关注点：权利是否受到限制如定期存单质押。

（4） 对银行存款余额调节表的检查。检查大额未达账项，其中企业未达查银行对账单，

银行未达查企业入账凭证。关注点：a、银行存款余额调节表是否由会计人员编制并由其他会计人员或会计主管复核，如银行存款余额调节表由出纳人员编制，则属于内部控制设计或执行失当，应在底稿中予以记录。b、大额未达账项是否进行审计调整。

（5） 对银行对账单进行检查。核对金额大的发生额是否与账载一致。关注点：是否存在

期初借用期末归还的资金占用情况，尤其是关联方占用资金不入账的情况。

（6） 期间存款利息收入简要测算。测算结果需与记入财务费用中的利息收入金额进行简

单勾稽。

（7） 凭证抽查。可按金额大小分A、B、C类；对于A类，必须全部抽查、对于B类，

可以选择抽查、对于C类，可选样或随机进行少量抽查。关注点：是否有大额现金收支，如有则考虑内控及资金安全问题。关注支票存根入账的可靠性。

（8） 截止测试。检查银行单据的进账日期，是否跨期入账。

（9） 外币货币资金折算测试。测算差异均要求进行调整。

（10） 检查是否存在保证金存款，与被审计单位对应的账面保证事项是否相符。 ◆ 应收票据

取得或编制的主要资料：（1）应收票据监盘表；（2）应收票据询证函、应收票据函证情况汇总表；（3）应收票据检查表；（4）大额票据对应的销售合同、销售#5@p、出库单。

实施的实质性程序：

（1） 应收票据监盘。关注点： 是否存在已作质押的票据。

（2） 核对应收票据备查簿。关注点：a、是否对已背书转让或已贴现的票据负有连带

责任。b、是否存在票据到期后多次更换新票据却无法收款的情况。C、是否存在到期但未收回款项的票据。

（3） 复核带息票据的利息及贴现息。关注点：利息及贴现息的账务处理是否正确。

（4） 核对大额票据对应的销售合同、销售#5@p和出库单等原始交易资料。关注点：大

额票据是否存在真实交易。

（5） 坏账准备计算。通常对银行承兑汇票不计提坏账准备。

（6） 凭证抽查。

◆ 应收账款、预付款项、其他应收款

取得或编制的主要资料：（1）询证函、函证结果汇总表；（2）替代测试表（有函证但未收回时）；（3）账龄分析表；（4）坏账准备计算表；（5）凭证检查表。

实施的实质性程序：

（1） 函证。

（2） 函证替代程序。针对存在性认定的替代程序主要包括：a、期后收款记录、b、销

售合同、销售#5@p和发货记录等证明交易确实已经发生的证据、c、被审计单位与客户之间的函电记录。

（3） 账龄分析。账龄划分方法可采用：个别认定法（还款能一一对应时采用逐笔分析），

先进先出法（还款不能一一对应时采用假设还款优先偿还最早的欠款进行分析）。<关注点：a、账龄是否正确，注意本期账龄与上期账龄之间的勾稽关系。b、三年以上的款项关注是否存在法律诉讼事项。>

（4） 坏账准备测试。对单项计提坏帐准备的，应说明原因。关注点：a、坏账准备计

提是否充分。b、以前年度已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大，但在本年度又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的应收款项，应说明其原因，原估计坏账准备计提比例的理由，以及原估计坏账准备计提比例的合理性。

（5） 凭证抽查。选取标准：发生额或期末余额大、异常账户。

（6） 检查是否存在负数余额。关注点：尽可能做重分类调整，以避免坏账准备计算不

准确以及账龄与下期矛盾。<其他往来科目亦是如此。>

· 应收账款：复核应收账款、预收款项借方累计发生额与主营业务收入是否配比，关

注差异原因。

· 预付款项：（1）检查是否存在预付工程款项。关注：预付工程款是否应结转在建工

程。（2）检查企业是否有待摊费用项目。属于预付款性质的待摊费用转入预付款项核算。（3）检查不符合预付款项性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的是否已转入其他应收款。<注：预付款项一般不计提坏账准备。>

· 其他应收款：（1）检查关联方往来资金占用情况。（2）检查其他应收款的核算内容。

<关注点：是否有挂账费用，如对行政事业单位的应收款。>

◆ 存货

取得或编制的主要资料：（1）存货盘点表及盘点报告；（2）监盘计划、存货监盘表、监盘总结；（3）发出和出借存货询证函；（4）毁损、报废存货清单；（5）被审计单位的生产工艺流程和成本核算方法；（6）现有设备生产能力的资料；（7）计划成本标准；（8）成本计算表；（9）存货声明书。

实施的实质性程序：

（1） 存货监盘。

（2） 计价测试。关注点：是否按照规定的发出计价方法结转原材料、库存商品及发出

商品成本。

（3） 跌价准备测试。关注点：跌价准备计提是否充分，可变现净值确定是否合理。

（4） 生产成本（直接材料、直接人工、制造费用）检查。关注点：a、制造费用分配

是否合理、b、生产成本结转及分摊是否合理、c、各成本项目所占生产成本的比

重与以前年度比较变动是否异常。

（5） 分析制造费用各项目本期各月份之间波动以及与上年比较变动是否异常。

（6） 按品种分析库存商品各月单位成本的变动趋势。关注点：是否有调节生产成本或

销售成本的情况。

（7） 出入库截止测试。关注点：出入库日期是否跨期入账。

（8） 检查产量是否与现有生产能力相匹配。关注：产量是否超过设计生产能力，如是

则应提请被审计单位说明原因，并提供足够的依据及技术资料。

◆ 长期应收款

取得或编制的主要资料：（1）长期应收款询证函、函证结果汇总表；（2）替代测试表；

（3）账龄分析表；（4）融资租赁合同；（5）采用递延方式、有融资性质的销售合同。

实施的实质性程序：

（1） 长期应收款函证。

（2） 函证替代程序。参照应收账款替代测试程序。

（3） 账龄分析。

（4） 坏账准备测试。关注点：坏账准备计提是否充分。

（5） 抽查凭证。

（6） 现值计算。关注点：现值计算是否正确。

（7） 检查未实现融资收益摊销是否正确。关注：摊销年限是否恰当，是否按实际利率

摊销。

（8） 对有实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，检查在“长期股权投资”的账

面价值减记至零以后还需承担的投资损失，是否冲减长期应收款。

◆ 长期股权投资

取得或编制的主要资料：（1）投资合同；（2）被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码证等资料；（3）被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表（权益法核算时）；（4）股利分配的原始凭证及分配决议（成本法核算时）。

实施的实质性程序：

（1） 复核长期股权投资的分类是否正确。主要是子公司、联营企业、合营企业和其他

企业四类。关注点：是否包括应由金融工具确认和计量准则核算的长期股权投资。

（2） 权益法核算时，复核投资收益。关注点：a、根据重要性原则，应以取得投资时

被投资单位各项可辩认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净损益进行调整

后加以确认。b、被投资单位的年度财务报表如果未经注册会计师审计，则应考

虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序。c、被投资单位采用的

会计政策及会计期间与被审计单位不一致的，应当按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，据以确认投资损益。d、投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分，应当予以抵销，在此基础上确认投资损益。

（3） 成本法核算时，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处理是否

正确。

（4） 对被审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资，比照权益法编制变动

明细表，以备合并报表使用。

（5） 减值准备测试。

◆ 投资性房地产

取得或编制的主要资料：（1）投资性房地产盘点表及盘点报告；（2）监盘计划、监盘表、监盘总结；（2）投资性房地产登记簿；（3）被审计单位管理层的能力和意图；（4）建筑物权证、土地使用权证；（5）产权证明核对表；（6）租赁合同；（7）租金收入测算表；（8）凭证检查表。

实施的实质性程序：

（1） 检查对投资性房地产的分类和采用的计量属性是否适当。关注点：计量模式是否

恰当。

（2） 投资性房地产监盘。

（3） 成本计量模式下，计算复核本期摊销（折旧）的计提是否正确。

（4） 公允价值计量模式下，评价被审计单位确定公允价值采用方法的适当性，公允价

值选用的合理性，包括被审计单位的决策程序、公允价值的确定方法、估值模型的选择、披露的充分性等。

（5） 检查建筑物及土地使用权是否归被审计单位所有。关注点：检查原件取得复印件，

是否存在质押、担保情况（结合借款分析）。

（6） 成本计量模式下，进行减值测试。

（7） 投资性房地产租金收入测算。

（8） 凭证抽查。对本期增减发生额进行检查，关注是否经过有效的审批。

◆ 固定资产、累计折旧、固定资产清理

取得或编制的主要资料：（1）固定资产盘点表及盘点报告；（2）监盘计划、监盘表、监盘总结；（3）车辆行驶证、房屋所有权证等产权证明；（4）毁损、报废清单；（5）固定资产增减变化明细表；（6）利息资本化清单；（7）保险单；（8）固定资产声明书。

实施的实质性程序：

（1） 固定资产监盘。关注点：是否存在已报废但仍未核销的固定资产。

（2） 检查车辆行驶证、房屋所有权证。关注点：a、是否归被审计单位所有。b、关注

点：检查原件取得复印件，是否存在质押、担保情况（结合借款分析）。

（3） 利息资本化测算。

（4） 折旧测算及分析。关注：结合固定资产增减变动情况，分析本期计提折旧与上期

比较是否有异常变化。（注意测本期折旧和测期末累计折旧两种方法区别）

（5） 减值准备测试。关注点：减值准备计提是否充分

（6） 检查固定资产保险范围是否足够。

（7） 通过生产工时等复核有无闲置不用或未入账的固定资产。

（8） 将累计折旧贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的

借方勾稽分析。关注点：分析累计折旧贷方累计发生额的性质（计提折旧等）。

（9） 凭证抽查。对本期增减发生额进行检查，关注是否经过有效的审批，进项税有无

计入。

（10） 检查固定资产清理。结合固定资产减少数分析，关注点：是否经有关技术部门

鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经授权批准。

（11） 固定资产增加额性质分析。如：本期购入、债务重组转入、调拨、在建工程转

入等。

◆ 在建工程、工程物资

取得或编制的主要资料：（1）资本支出预算、项目可行性研究报告、工程项目预算、决算、项目立项批文、政府机关项目验收文件、工程监理资料、施工合同、公司相关会议决议；

（2）工程进度资料；（3）付款进度资料。

实施的实质性程序：

（1） 在建工程及工程物资监盘。关注点：a、是否存在将已交付使用的固定资产挂列

在建工程而少计折旧的情形。b、工程物资是否有呆滞、积压。

（2） 查阅资本支出预算等资料。关注点：是否取得立项许可，工程实际投入与可行性

研究报告、预算资料的差异及原因。

（3） 资本化利息测算。关注点：利息资本化范围与金额。

（4） 减值准备测试。

（5） 凭证抽查。对本期增减发生额进行检查，关注点：a、是否经过有效的审批。b、

进项税有无计入。c、工程完工后剩余的工程物资在转入存货时，是否将其所含

的增值税进项税额进行了正确的分离。

（6） 在建工程减少数与固定资产增加数勾稽。

◆ 无形资产

取得或编制的主要资料：（1）所有权或使用权证；（2）累计摊销计算表。（3）凭证检查表。

实施的实质性程序：

（1） 检查无形资产的权属证书原件。关注点：a、是否由被审计单位拥有或控制。b、

专利权、专有技术的保密性。

（2） 检查土地使用权的核算归类。关注点：a、房地产开发企业取得的土地用于建造

对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权是否转入所建造房屋建筑物的成本。b、在土地上自行开发建造厂房等建筑物地，土地使用权和地上建筑物是否别进行摊销和计提折旧。c、当土地使用权用于出租或增值目的时，是否转为投资性房地产核算。

（3） 摊销测算。关注点：a、摊销年限的确定方法。b、使用期限不确定的无形资产不

应摊销，但应当在每个会计期间对其使用寿命进行复核。

（4） 减值准备测试。关注点：对于使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹

象，都进行减值测试。

（5） 检查本期购入土地使用权相关税费计算清缴情况。

（6） 结合长、短期借款等项目的审计，了解是否存在用于担保的无形资产。

（7） 凭证抽查。

◆ 长期待摊费用

取得或编制的主要资料：（1）与长期待摊费用相关的合同；（2）凭证检查表。

实施的实质性程序：

（1） 摊销测算。关注点：摊销政策是否合乎规定。

（2） 检查是否将列入固定资产的经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出。

（3） 剩余摊销期一年以内的长期待摊费用是否在财务报表内一年内到期的非流动资

产项目反映。

（4） 凭证抽查。

◆ 长/短期借款（应付利息）

取得或编制的主要资料：（1）借款询证函、（2）借款合同；（3）抵押合同及抵押资产清单、质押合同及质押清单、保证合同；（4）评估报告；（5）贷款卡信息；（6）债务重组资料。

实施的实质性程序：

（1） 借款函证。

（2） 利息费用及其分摊测算。关注点：利息资本化与费用化的核算准确性。

（3） 检查逾期情况。关注点：对现金流以及持续经营的影响。

（4） 核对贷款卡信息。关注点：a、贷款卡信息不一定准确。b、贷款卡中列示的被审

计单位对外担保的信息。

（5） 抵押等借款与权利受限资产核对，关联方提供担保时与关联方交易核对。

（6） 外币借款汇兑损益测算。

（7） 检查一年以内到期的长期借款是否在财务报表内一年内到期的非流动负债项目

反映。

（8） 凭证抽查。关注点：大额借款的授权审批、借款用途是否符合约定（不符合约定

可能导致或由事项和诉讼）。

（9） 检查债务重组的合规性及其会计处理是否正确。

◆ 应付票据

收集的主要资料：（1）应付票据复印件；（2）应付票据询证函。

实施的实质性程序：

（1） 函证

（2） 检查应付票据备查簿。与应付票据明细表核对。

（3） 打印并检查贷款卡信息是否有应付票据的信息。

（4） 带息票据利息测算

（5） 检查逾期情况。关注点：a、对于逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款。b、对

于逾期的商业承兑汇票是否已经转入应付账款。c、逾期带息票据是否已经停止计息。d、是否存在抵押票据的情形。

（6） 检查与关联方票据情况。关注点：票据是否具备真实交易。

<关注点：关联方应付票据的实质经济内容、逾期未付应付票据的情况（判断对企业现金流量的影响）。>

◆ 应付账款、预收款项、其他应付款

收集的主要资料：（1）询证函、函证结果汇总表；（2）替代测试表（有函证但未收回时）；

（3）账龄分析表；（4）凭证检查表；（5）采购合同。

实施的实质性程序：函证、函证替代程序、账龄分析、凭证检查、检查是否存在负数余额。结合存货、固定资产分析。暂估应付款。

· 应付账款：复核应付账款、预付款项贷方累计发生额与存货、固定资产等借方累计

发生额是否配比，关注差异原因。

· 预收款项：<关注：大额预收款项是否应转收入、长期挂账预收款项的合理性> · 其他应付款：检查其他应付款的核算内容。<关注点：账龄较长是否存在利用本科

目隐瞒收入、账龄合理性、是否存在或有事项、诉讼、大额款项性质>

◆ 应付职工薪酬

收集的主要资料：工资制度、人员名单（尽可能为标明部门、职位或岗位的人员名单）、

社会保险制度、辞退计划、考勤表、非货币性福利计划执行情况统计表、劳动合同、招聘、培训、辞退等人事制度。

实施的实质性程序：分析性复核、测算、前后期比较。

关注点：是否全部购买社会保险、虚拟的职员名单的舞弊、强制性辞退制度是否符合国家法律法规、分摊是否合理。

◆ 应交税费

收集的主要资料：税收优惠批文、纳税申报表（增值税等税种的国税申报表、营业税等税种的地税申报表、高新技术企业认定证书、税收退还通知书（或减免税批文）、年度所得税汇算清缴报告。税种认定表、税率表、一般纳税人认定证书、税务专项检查报告。

实施的实质性程序：测算、检查。

关注点：小税种（印花税、房产税、车船使用税、城镇土地税、契税、个人所得税）计缴正确性、税务纠纷。

◆ 长期应付款（含未确认融资费用）

收集的主要资料：询证函、融资租赁合同。

实施的实质性程序：函证、测算、记录检查。

关注点：支付方式及期限是否符合合同约定、是否采用实际利率。

◆ 专项应付款

收集的主要资料：拨款批文、涉及项目资料。

实施的实质性程序：检查。

关注点：是否属于专项应付款。

◆ 递延所得税资产/负债

收集的主要资料：会计政策、所得税汇算清缴审核报告。

实施的实质性程序：检查会计政策是否复核正确、复核重算。

关注点：确认是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。税率变动。所得税资产与所得税负债核算项目之间相互不能抵消。

◆ 预计负债

收集的主要资料：或有事项相关文件和凭证、函证。

实施的实质性程序：

（1） 函证：a、向被审计单位的法律顾问和律师进行函证；b、向银行函证商业票据贴

现、应收账款保理、通融票据背书和其他债务的担保等或有事项，

（2） 询问销售人员并获取对产品质量保证方面的记录、销售和实际维修费用支付情况

（3） 检查被审计单位资产负债表日已经签订的待执行合同、合同各方往来信函等，以

识别亏损合同。

（4） 复核被审计单位环保政策和程序，查阅与环保监管部门的往来信函、相应账户，

识别需要反映的环保整治义务。

（5） 检查在资产负债表日是否对外公告详细和正式的重组计划而承担了重组义务。

（6） 检查是否因在投资合同中约定对被投资单位的超额亏损承担额外损失。

（7） 复核预计负债估算金额正确性。

◆ 实收资本、资本公积

收集的主要资料：公司章程、董事会会议纪要、股东（大）会决议、有关合同、政府批文、验资报告、评估报告。

实施的实质性程序：

（1） 检查公司章程、协议等，出资方式、金额等是与实际相符。

（2） 核对验资报告与实收资本、资本公司-资本溢价账务处理是否相符。

（3） 检查出资相关进账单据。

（4） 检查非本位币出资的折算汇率极其会计处理是否符合规定。

（5） 检查减资是否复核规定以及是否履行相关手续。

（6） 检查资本公积—其他资本公积处理是否正确。

关注点：首次承接应取得历次验资报告。

◆ 盈余公积（应付股利）、未分配利润

收集的主要资料：公司章程、董事会会议纪要、股东(大)会决议以及政府主管部门、财政部门批复等文件资料。

实施的实质性程序：

（1） 审查法定盈余公积和任意盈余公积的计提顺序、计提基数、计提比例是否符合有

关规定。新会计准则下不再计提公益金。

（2） 审查盈余公积的减少是否符合有关规定。如盈余公积弥补亏损或转增资本，核算

同一控制下控股合并形成的长期股权投资时支付的合并对价的账面价值与被合并方所有者权益账面价值的份额之间的出现借方差额资本公积不足冲减时冲减盈余公积和未分配利润。

◆ 营业收入

收集的主要资料：。

实施的实质性程序：

（1） 分析性复核。a、本期的产品销售的结构和价格与上期比较变动是否异常。b、比

较本期各月各类收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单

位季节性、周期性的经营规律。c、根据增值税#5@p申报表或普通#5@p，估算全

年收入，与实际收入金额比较。

（2） 检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；

关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。

分行业：a、加工制造业（如三一重工、古井贡、闽灿坤、松德）；b、运输业（山

航）；c、房地产（龙光、今典）

分销售方式：一次性付款、分期、赊销、按揭、出口（自营、代理）、

（3） 截止性测试。

关注点：红字冲回情况。

◆ 营业成本

收集的主要资料：见存货项目。

实施的实质性程序：

（1） 分析性复核。a、比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率。

b、比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势。c、比较被审计单位与

同行业的毛利率。d、比较当年度及以前年度主要产品的单位产品销售成本。

（2） 编制成本倒轧表，并与相关科目交叉索引。

（3） 配比检查。抽查XX月主营业务成本结转明细账单，比较计入主营业务成本的品

种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。

（4） 截止性测试。

关注点：红字冲回情况。

◆ 营业税金及附加

收集的主要资料：见应交税费项目。

实施的实质性程序：

（1）结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。

（2）分析性复核。分析年度之间变动情况，结合营业收入变化分析。

关注点：其他业务收入对应的税费亦通过本科目核算。

◆ 销售/管理费用

取得或编制的主要资料：企业预算；审计评估合同；租赁合同。

实施的实质性程序：

（1） ***分析性复核。a、计算各项目发生额及占费用总额的比率，上期明细项目作比

较分析，判断其变动的合理性。b、比较本期各月份费用是否有重大波动和异常情况。c、将费用实际金额与预算金额进行比较。

（2） 检查明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围。

（3） 复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用费、印花税等税费是否正确。

（4） 检查筹建期间发生的开办费是否直接计入管理费。

（5） 将费用中的职工薪酬、摊销额、折旧额等项目与各有关帐户进行勾稽。

（6） 大额记录检查。分明细项目抽查。关注点：有无诉讼费，无论金额大小。 ◆ 财务费用

取得或编制的主要资料：见对应项目。

实施的实质性程序：

（1） 结合长短期借款、应付债券、货币资金（利息收入）、应收票据（贴现）、应收账

款（现金折扣）、其他应收款（对外借款利息收入）、长期应收款（融资费用、对外借款利息收入）、外币货币性资产负债类项目（汇兑损益）等项目审计情况分析。

（2） 分析性复核。将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，是否存在重大波动和

异常情况。

（3） 检查大额金融机构手续费。

关注点：检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入有否按规定计缴营业税。 ◆ 投资收益

取得或编制的主要资料：见对应项目。

实施的实质性程序：结合与交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、交易性金融负债等的相关审计情况分析。

关注国外的投资收益汇回是否存在重大限制。

◆ 营业外收入/支出

取得或编制的主要资料：（1）非货币性资产交换合同协议；（2）政府补助文件；（3）盘盈盘亏资产明细表及处理审批表；（4）债务重组协议；（5）固定资产及无形资产处置明细表及审批表；（6）捐赠接收清单。

实施的实质性程序：

（1） 检查营业外收入/支出明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划

清营业外收入/支出与其他收入/支出的界限。

（2） 检查非流动资产处置利得/损失。结合固定资产清理、无形资产等的审计情况分

析。

（3） 检查非货币性资产交换利得/损失。结合非货币性资产交换的审计情况分析。

（4） 检查债务重组利得/损失。结合债务重组的审计情况分析。

（5） 检查捐赠利得/损失。

（6） 检查盘盈利得/损失。

（7） .检查政府补助收入。结合递延收益审计情况分析，审查各项政府补助的批准文件,

复核收入的性质、金额、入账时间是否正确。

（8） 检查非常损失。

重要审计程序应注意的事项

函证

◆ 应当函证的事项

注：应当函证的事项指在执行审计业务过程中，除报表项目不重要或函证可能是无效的情况下，均必须执行函证的事项。

（1）对银行存款（含其他货币资金）、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证。

（2）对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能是无效的。如果不对应收账款进行函证，审计人员应当在工作底稿中说明理由，并补充是否需要实施替代程序。

（3）对证券投资实施函证，除非有充分证据表明证券资产对财务报表不重要，或函证很可能是无效的。

◆ 其他通常函证的事项（经判断有选择地执行函证） 注：其他通常函证的事项指根据项目现场负责人的判断，可以有选择地执行函证的事项，但该选择应与审计策略相关且必须经过相关负责人批准。

（1）除应收账款外的其他往来账项，包括应收票据、其他应收款、预付账款、长期应

收款；应付票据、应付账款、其他应付款、预收账款。

（2）长期投资、应收利息、应收股利。

（3）由其他单位代为保管、加工或销售的存货。

（4）委托贷款。

（5）重大或异常的交易。

（6）担保、承诺及或有事项。

（7）其他事项。如因特定事项向股东、税务机构、海关、社保局等部门进行函证。 ◆ 函证样本的选择

采用抽样方式选择函证样本时，样本应当足以代表总体，下列项目为应当选择为样本的项目：

1

2

3

4

5

6 金额较大的项目； 账龄较长的项目； 交易频繁但期末余额较小的项目； 重大关联方交易； 重大或异常的交易； 可能存在争议以及产生重大错误或舞弊的交易。

审计现场负责人在助理人员选择函证样本前应予以指导，在选择函证样本后应复核其选择样本的充分性和适当性。

审计人员在选择函证测试样本时，应在工作底稿中记录选择要求：

( )年账龄以上的项目，函证比例( )%；

年末余额( )元以上的项目，函证比例( )%；

本年累计发生额为前( )名的项目；

与债务人发生纠纷的项目（ ）项；

与关联方(包括持股5%以上股东)项目（ ）项；

余额为零的项目（ ）项；

非正常的项目（ ）项；

其他项目（ ）项。

上述函证样本的选择共计（ ）项，其中，针对余额实函证样本（ ）项，余额合计（ ）元，函证比例（ ）。

◆ 函证时点的选择

函证通常以资产负债表日为截止日，在期后适当时间内实施。如果重大错报风险评估为低水平，审计人员可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性测试程序。

◆ 当被审计单位管理当局要求不予函证的处理

当被审计单位管理当局要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，审计人员首先应当分析管理当局要求不实施函证的原因，主要包括管理当局是否诚信、是否可能存在重大错误或舞弊、替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息有关的充分、适当的审计证据等因素。

审计人员其次应当考虑该项要求是否合理：

1 如果认为管理当局的要求合理，审计人员应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息有关的充分、适当的审计证据。

2 如果认为管理当局的要求不合理，且被其阻止而无法实施函证，审计人员应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告的影响。

◆ 对函证过程的控制

审计人员在执行业务时应当采取以下措施对函证进行控制：

1

2 审计人员应根据特定审计目标选用或设计询证函； 审计人员应考虑重大错报风险评估水平、函证样本、函证信息的性质、以往函证的效果等因素，选择采用积极的函证方式或是消极的函证方式；

3

4

5

6

7

8

9 将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对； 将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对； 询证函经被审计单位盖章后，由审计人员直接发出； 在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函； 将发出询证函的情况记录于工作底稿； 收到的回函形成工作底稿，并汇总统计函证结果。 如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，审计人员应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。

银行函证之前记录所要函证账户、企业陪同人员、车牌号、银行工作人员工牌号、函证时间等。

◆ 对回函结果的评价

1 采用积极的函证方式，审计人员未能收到回函时，应当考虑与被询证者联系，考虑对重要的账户余额或其他信息是否再次函证，如果未能得到被询证者的回应，审计人员应当实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据。

2

虑。 如果有迹象表明回函不可靠，审计人员应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑

3 审计人员应当考虑不符事项的原因、频率、性质和金额，以判断是否构成错报及其对财务报表可能产生的影响，并将结果记录于工作底稿。如果不符事项构成错报，应当重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围。

4 如果实施函证和替代审计程序都不能获取财务报表有关认定的充分、适当的审计证据，审计人员应当实施追加审计程序。

◆ 执行函证程序的控制要求

现场负责人应对函证决策、函证内容、函证样本的选择、函证时点的选择、当被审计单位管理当局要求不予函证的处理、对函证过程的控制、对回函结果的评价保持控制，对助理人员的函证工作予以充分的指导。

监盘

◆ 监盘决策

1 审计人员在确定是否有必要实施监盘程序以获取认定层次的充分、适当的审计证据时，应当考虑评估的认定层次重大错报风险，以及通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。同时应考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质。

2 原则上审计人员必须实施监盘，除非有充分证据表明实物资产对财务报表不重要，若不实施监盘，应在裁减审计程序时对不实施监盘的原因作详细说明。如果认为监盘很可能无效或无法实施时，审计人员应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。 ◆ 监盘内容

1 了解上述被盘点资产（以下简称“资产”）的内容、性质、资产项目的重要程度及存放场所；

2

3

4

5 了解与资产相关的内部控制； 评估与资产相关的重大错报风险和重要性； 查阅以前年度的资产监盘工作底稿； 考虑实地察看资产的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的资产；

6

7 考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作； 复核或与管理层讨论其资产盘点计划。

以上程序的执行应结合被盘点资产的具体情况进行，可以与其他审计程序相结合，也可以将一些程序作必要的裁剪、合并。

◆ 监盘的范围

在审计现场工作日，针对实物资产的重要性，确定盘点范围，通常提请被审计单位对现金、应收票据、有价证券、存货、生物资产应进行全面盘点，审计人员实施监盘程序。对投资性房地产、固定资产、在建工程抽取的样本实施监盘

◆ 监盘程序的实施（不含存货）

1 了解实物资产的保管制度和责任人，选择适当的盘点/监盘时间。

如现金、银行存单、有价证券、应收票据等应利用业务较少的时间（如刚上班或临下班）提请被审计单位进行盘点，应在通知被审计单位的相关人员后立即实施。

2 要求客户盘点前需取得盘点日当日或上一日的实物资产记录；上一日到报表日间的资产变动记录；盘点日当天未入账的单据。

3 实物盘点应由被审计单位的人员执行，审计人员应观察盘点的全过程，当盘点过程中存在疑问或程序执行不当，可要求被审计单位重新盘点，盘点结束后应要求保管人、财务负责人在盘点现场对实物盘点结果进行确认。

4 通过合理的检查程序确认资产变动记录的准确性，核实未入账单据的可靠性，确认盘点日到报表日实物资产的变动情况，通过计算获得报表日实物资产的数量，与报表日账面记录核对。

◆ 当被审计单位管理当局要求不予盘点的处理

当被审计单位管理当局要求对实物资产不实施盘点时，审计人员首先应当分析管理当局要求不实施盘点的原因，主要包括管理当局是否诚信、是否可能存在重大错误或舞弊、替代审计程序能否提供与这些实物资产或其他信息有关的充分、适当的审计证据等因素。

审计人员其次应当考虑该项要求是否合理：

1 如果认为管理当局的要求合理，审计人员应当实施替代审计程序，以获取与这些实物资产或其他信息有关的充分、适当的审计证据。

2 如果认为管理当局的要求不合理，且被其阻止而无法实施监盘，审计人员应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告的影响。

不予盘点的原因可能比较复杂，一般情况下可以按客观原因和主观原因划分。属于主观

原因的，审计人员应该视重大错报或舞弊的风险为高，按照程序2执行；属于客观原因的，审计人员在通常情况下可以按照程序1执行

提高底稿编制效率

◆ 多思考总结学习、勤记录 ◆ 每天工作要有计划性 ◆ 底稿不是越厚越好 ◆ 利用分析性复核程序

◆ 收集资料归类摆放，先后顺序有条理 ◆ 核对数据认真仔细

◆ 利用EXCEL功能：如sumif、vlookup、筛选排序、分类汇总、数据透视表、图表、排版 ◆ 底稿编制易于修改，工作表之间建立公式链接 ◆ 相同内容不需重复列示 ◆ 主动将底稿交给项目经理复核