20##注册税务师考试复习备考中的误区

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20##年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加20##年注册税务师考试的学员提高备考效果，网校特别整理了注册税务师考试误区，以示警惕。现在是注册税务师备考的初始阶段，纠正误区，才能更早地适应考试的复习节奏！

学习无计划

“凡事预则立，不预则废。”学习计划是实现学习目标的保证。但有些学员对自己的学习毫无计划，整天忙于被动应付作业和考试，缺乏主动的安排。因此，看什么、做什么、学什么都心中无数。他们总是考虑“老师要我做什么”而不是“我要做什么”。

不会科学利用时间

时间对每个人都是公平的。有的学员能在有限的时间内，把自己的学习、生活安排得从从容容。而有的学生虽然忙忙碌碌，经常加班加点，但忙不到点子上，实际效果不佳。有的学员不善于挤时间，他们经常抱怨：“每天上课、回家、吃饭、做作业、睡觉，哪还有多余的时间供自己安排?”还有的学员平时松松垮垮，临到考试手忙脚乱。这些现象都是不会科学利用时间的反映。网校20##年新推出注税“梦想成真”电子书，可以使学员随时随地轻松学习。详情>>

不求甚解，死记硬背

死记硬背指不加思索地重复，多次重复直到大脑中留下印象为止。它不需要理解，不讲究记忆方法和技巧，是最低形式的学习。它常常使记忆内容相互混淆，而且不能长久记忆。当学习内容没有条理，或学员不愿意花时间去分析学习内容的条理和意义时，学员往往会采用死记硬背的方法。

不能形成知识结构

知识结构是知识体系在学员头脑中的内化反映，也就是指知识经过学生输入、加工、储存过程而在头脑中形成的有序的组织状态。构建一定的知识结构在学习中是很重要的。如果没有合理的知识结构，再多的知识也只能成为一盘散沙，无法发挥出它们应有的功效。有的学员单元测验成绩很好，可一到综合考试就不行了，其原因也往往在于他们没有掌握知识间的联系，没有形成相应的知识结构。这种学员对所学内容与学科之间，对各章节之间不及时总结归纳整理，致使知识基本上处于“游离状态”。这种零散的知识很容易遗忘，也很容易张冠李戴。

不会听课

这主要表现在：对上课内容完全陌生，无法带着疑问去学，听授课时开小差不记笔记，或充当录音机的角色，把老师所讲的一字不漏地记录下来；只让自己的记录与教师的讲述保持同步，而不让自己的思路与教师保持同步；课后不及时复习，听完课就万事大吉等。

抓不住重点和难点

学习方法不当的学员，在看书和听课时，不善于寻找重点和难点，找不到学习上的突破口，眉毛胡子一把抓，全面出击，结果分散和浪费了时间与精力。

理论与实际脱离

理论知识与实际操作相结合是非常重要而有效的学习方法，所谓“学而必习，习又必行”。而方法不当的学员往往只满足于学习书本上的知识，不善于在实践中学习、在实践中运用，不能用所学知识解决实际问题。两耳不闻窗外事，一心只读圣贤书”。这也是很多用人单位为什么不要没有经验的会计的原因。

　　不善于科学用脑

　　这主要表现在：学习时不注意劳逸结合，不善于转移大脑兴奋中心，使大脑终日昏昏沉沉，影响学习效率。

第二篇：20xx年注册税务师考试之增值税法试题

20xx年注册税务师考试之增值税法试题

1、 某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂的职工，该批产品制造成本共计15万元，利润率为10％，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为（）。

a．20万元 b.19万元

c．15万元 d.17万元

2、 增值税纳税人的销售额中的价款费用不包括（）。 a．收取的手续费 b．收取的包装物租金

c．收取的销项税额 d．收取的违约金

3、 某化工厂（增值税一般纳税人），向一个体工商户销售化工产品取得价款60万元，用本厂汽车为客户运送收取了0．4万元运输费，又用20万元的化工产品抵偿前欠供货商货款。本月销项税额为（）。 a．8．72万元

b．11．62万元

c．11．68万元

d．11．69万元

4、 按规定可以免征增值税的是（）。

a．古旧图书 b．销售钢材

c．销售农产品 d．出口货物

5、 某商场采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（）元。 a． 51 b．119 c．170 d．68

6、 增值税税法规定，下列货物不适用13％的税率的是（）。 a．化肥 b．机械

c．农机 d．自来水

7、 下列各项中不能被认定为一般纳税人的是（）。

a．年应税销售额200万元的个体工商户

b．年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业 c．年应税销售额1000万以上，全部经营出口货物的某外贸公司 d．年应税销售额在150万元以下，会计核算健全的商业企业

8、 采用销售折扣方式销售货物的，其应纳税销售额为（）。 a．如果销售额和折扣额在同一张#5@p分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。

b．按销售折扣的余额作为销售额计算增值税

c．销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税

d．如果销售额和折扣额不在同一张#5@p上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。

9、 某外贸公司20xx年3月份购进及出口情况如下：（1）第一次购电风扇500元，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用#5@p）。（2）将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：8.30，退税率为13％）。该笔出口业务应退增值税为（ ）。

a．13559元 b．13598元 c．15106元 d．17782元

10、 某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款80000元，另交纳了5000元的农业特产税（有农业特产税完税凭证），其记账采购成本是（ ）

a．11050

b．8500

c．76500

d．73950

11、 出口企业出口的货物，同时具备（）条件的，才可以向主管出口退税的税务机关申请退税。

a．货物已经缴纳了增值税b．报关离境

c．财务上作对外销售 d．办理了收汇核销手续

12、 下列实行4％征收率征收增值税的企业或货物是（） a．典当业销售死当物品 b．小规模商业企业

c．古旧图书 d．单位和个体经营者销售自己使用过的未超过原值的摩托车

13、 下列各项中，符合增值税专用#5@p开具时限规定的有（）。 a．采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天

b．将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天

c．采用赊销方式的，为货物发出的当天

d．将货物作为投资提供给其他单位的，为货物移送的当天

14、 某软件开发企业(一般纳税人)本期自行开发软件产品的不含税销售额为500万元，购进货物准予抵扣的进项税额共50万元,则本期增值税的处理是( )。 a.免税 b．应纳税额35万元 c．应纳税额30万元 d．即征即退税额20万元

15、 对于哪些货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的是（）。

a．白酒 b．啤酒 c．黄酒 d．米酒

16、 国家税务总局官网是( )。

A. http://www.

B. http://www.

C.

D. http://www.

17、 下列各项中,不按10%抵扣进项税额的有（）。

a．购进废旧物资

b．购进货物支付的运费

c．购进固定资产

d．购进免税农产品

18、 某企业20xx年3月10日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格40万元，关税税率为10％，进口增值税税额和最迟缴纳期限分别是( )。

a. 进口增值税为6．8万元

b．进口增值税为7．48万元

c．最迟期限为3月18日

d．最迟期限为3月24日

19、 委托加工货物是指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务。下列情况中，不属于受托方加工业务、而应按照受托方销售自制货物征收增值税的有（ ）。 a．由受托方提供原材料生产的货物

b．委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的货物 c．受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的货物 d．受托方以委托方名义购进原材料生产的货物

律师365

20、 增值税纳税人发生下列（ ）行为，一律按偷税论处。 a．进项税额申报抵扣时间提前

b．随意抵扣进项税额

c．进货退回或折让，不扣减当期进项税额

d．开具了专用#5@p，其销售额未按规定计入销售账户核算

21、 邮局发行报刊取得收入应当征收增值税。（）(判断题)[本题

1.60分]

22、 某一般纳税人从某农场（小规模纳税人）购入小麦，共用100000元，未取得专用#5@p，不能计算该货物的进项税额。（）(判断题)[本题1.60分]

23、 某一般纳税人销售商品收取的押金10000元，一年后尚未收到退还的包装物，企业该笔押金应纳增值税1700元。（）(判断题)[本

题1.60分]

24、 某企业销售一台设备，取得收入15万元，已知其原值为12万元，则该项业务应纳增值税，其金额为1800元。（）(判断题)[本题

1.60分]

25、 境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以销售者为扣缴义务人。（）(判断题)[本题1.60分]

26、 某商店将4月份购进的一种饮料于7月份作为防暑降温用品发放给本单位职工，应视同销售计算增值税。( )(判断题)[本题1.60分]

27、 增值税一般纳税人销售其生产的软件产品，20xx年前按17%的法定税率征收增值税，对实行税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。（）(判断题)[本题1.60分]

28、 融资租赁不属于增值税征税范围，融资租赁的货物，不交增值税。（ ） (判断题)[本题1.60分]

29、 商业企业即使取得已经认证的防伪税控系统开具的增值税专用#5@p的增值税专用#5@p，对于分期付款购进的货物，所有款项未支付完毕时，不得抵扣进项税；分期收款销售货物时，所有款项未收到时也不必计算销项税。（ ） (判断题)[本题1.60分]

30、 独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，可抵扣进项税，不能核算销售额的，由上一级供电企业预缴供电环节的增值税。（ ） (判断题)[本题1.60分]

31、 供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具#5@p的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天。（ ） (判断题)[本题1.60分]

32、 某电器商场专营威豪电器公司空调器、电冰箱等产品。8月份，该商场销售空调器200台（进货单价5000元），销售单价8000元；电冰箱50台（进货单价1500元）销售单价2200元（以上两项已销货物的进项税额已在7月份抵扣）。当月，考虑到目前正值销售旺季，该商场又从电器公司购进空调器150台、电冰箱50台，但由于商场资金周转不过来，只能先支付150台空调器的货款（单价5000元），对50台电冰箱的货款（单价1500元），商场保证几天后一定支付。电器公司考虑到该商场是老客户，便应允，并开具增值税专用#5@p，空调器和电冰箱税款分别为127500元和12750元。当月底，有10台销售出去的空调器因质量问题，顾客找商场退了货，商场马上退回给电器公司，双方商定退货款从未付款的50台电冰箱款项中扣减。9月初，商场将上月应纳增值税额做如下计算；

销项税额=[（200-10）×8000+50×2200]×17%=277100（元） 进项税额= 127500+12750=140250（元）

当月应纳税额=277100-140250=136850（元）

请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析上述案例中哪些行为是错误的，如何纠正，并列出步骤，正确计算商场8月份应纳增值税税额（上述单价均为增值税专用#5@p上注明的单价）。 (计算题)[本题13.30分]

33、 永顺粮油加工厂为一般纳税人，20xx年9月发生以下经营业务：

(1)从农民手中收购小麦，收购凭证上注明收购价7万元；收购花生，收购凭证上注明收购价12万元，另代收代缴农业特产税1．2万元，均已验收入库，支付采购运费0．3万元(有货票)。

(2)从某粮食公司购进小麦已入库，取得非防伪税控系统增值税专用#5@p增值税专用#5@p上注明价款10万元；购进大豆尚未入库，取得非防伪税控系统增值税专用#5@p增值税专用#5@p上注明价款4万元。

(3)销售给一食品厂(一般纳税人)面粉一批，增值税专用#5@p上注明价款26万元，销售给某单位食堂，开具普通#5@p上注明价税合计3．39万元，货物由本企业负责运输，向购买方收取运输费0．1万元.

(4)零售加工食用油，取得收入2万元，零售挂面取得收入0．5万元。 要求：计算该粮油加工厂当月应纳增值税税额。 (计算题)[本题13.30分]

34、 某化工生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。20xx年9月、10月发生以下业务；9月份业务如下：（1）国内购进原材料，取得防伪税控系统增值税专用#5@p上注明价款100万元，当月验收入库。（2）内销货物不含税收入50万元，出口货物离岸价格180万元，支付销货运费2万元，以得运输企业开具的普通#5@p。（3）另有上期留抵税额6万元。 10月份业务如下：（1）国内采购原料，取得防伪税控系统增值税专用#5@p取得专用#5@p上注明价款100万

元，货已入库。（2）进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。（3）内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价120万元。要求：计算该企业9月份、10月份出口退税额和免抵税额。（出口货物原征税率为17％，退税率为13％，上述增值税专用#5@p均经税务机关认证）。 (计算题)[本题13.30分]