包头铝业（集团）有限责任公司文件

包铝公司发〔2015〕75号

关于张鹏同志免职的通知

各有关单位：

根据《中铝包头企业优化员工配置工作实施细则》和《中铝包头企业设置调研员岗位及调研员管理暂行办法》有关任职年龄的规定，张鹏同志不再担任后勤服务中心调研员职务。

包头铝业（集团）有限责任公司

20xx年6月25日

包铝集团人行部 20xx年6月25日印发

第二篇：张鹏

宝利沙发制造有限公司会计电算化内部控制研究

摘要

随着我国现代信息技术的高速发展，会计电算化成为会计工作的发展趋势。会计电算化的出现是会计发展史上的一次重大革命，它的运用和推广必将对传统的会计工作产生重大影响。会计电算化的应用，能为企业提供及时、准确和完整的财务信息，从而增强决策有用性，提高企业管理效率和经济效益，不断提升企业在市场中的核心竞争力。将会计电算化应用于企业内部控制系统中，其实质上是顺应了时代发展的潮流，在会计领域中充分依靠和应用现代化技术来满足现代社会的管理需求，而且会计电算化是一项系统工程，其实施和应用需要错严密的构架、合理应用，将其应用于企业的内部控制中，也正是看中其结构的严密，能为企业的内部控制提供有效帮助这一特点。与此同时，我国企业的会计电算化系统正处于发展阶段，在其建设中也出现了一定的问题，如软件开发不到位、对会计电算化重要性的认识不足、安全防范措施不够有力等，这会制约企业会计电算化的健康发展。

本文以哈尔滨宝利沙发制造有限公司为研究对象，从会计电算化系统和内部控制的理论基础出发，介绍哈尔滨宝利沙发制造有限公司会计电算化下的额内部控制的现状，讨论哈尔滨宝利沙发有限公司电算化下内部控制所出现的问题，并有针对性的提出适合于哈尔滨宝利沙发制造有限公司会计电算化内部控制的建议和措施。

关键词 会计电算化；内部控制制度；会计系统；

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Research on Accounting Computerization

Internal Control of Baoli Sofa Manufacturing

Limited Company

Abstract

With China's rapid development of modern information technology, accounting computerization has become the development trend of accounting. Accounting computerization has history of accounting development is a major revolution, its application and promotion will have a significant impact on traditional accounting. The application of computerized accounting, for enterprises to provide timely, accurate and complete financial information, thereby enhancing the usefulness of the decision-making, and improve enterprise management efficiency and cost-effectiveness, constantly enhance the core business in the market competitiveness. Computerized accounting application in enterprise internal control system, which is essentially a comply with the trend of the times, in the field of accounting in fully rely on and application of modern technology to meet the modern social management needs, but also the accounting computerization is project of a system, implementation and application of tight structure, reasonable needs. The application, which will be applied to the internal control of enterprise, it is a Chinese its structure closely, can the internal control for the enterprise to provide effective help this characteristic. At the same time, our country enterprise accounting computerization system is in a stage of development, in its construction also appeared some problems, such as software development does not reach the designated position, the accounting computerization is insufficient

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understanding of the importance, safety precautions are not strong enough, it will restrict the enterprise accounting computerization development.

This article take the Harbin Baoli sofa manufacturing limited company as the research object, from the computerized accounting system and internal control theories, introduced the Harbin Baoli sofa manufacturing Co. of accounting computerization in internal control present situation, discuss Harbin Baoli limited computerization internal control problems, and put forward suitable for Harbin Baoli sofa manufacturing limited company accounting computerization internal control suggestions and measures.

Keywords computerized accounting；internal control system；accounting system；

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目录

摘要 ...................................................................................................................... I Abstract ............................................................................................................... II

第1章 绪论 ........................................................................................................ 1

1.1 研究的意义及目的 ................................................................................... 1

1.1.1 选题的意义 ........................................................................................ 1

1.1.2 选题的目的 ........................................................................................ 2

1.2 本文研究的主要内容 ............................................................................... 2

第2章 会计电算化下内部控制系统的发展及影响 ........................................ 3

2.1 会计电算化 ............................................................................................... 3

2.1.1会计电算化的演变 ................................................................................. 3

2.1.2会计电算化在国内外企业的使用情况 ............................................. 5

2.1.3会计电算化的发展趋势 ..................................................................... 5

2.2 会计电算化对企业内部控制的影响 ....................................................... 6

2.2.1 企业内部控制的概念 ........................................................................ 6

2.2.2 会计电算化模式内部控制的特点 .................................................... 7

2.3 实行会计电算化对企业内部控制产生的作用 ....................................... 8

2.3.1 产生了新的内部控制基础 ................................................................ 8

2.3.2 产生了新的内部控制环境 ................................................................ 9

2.3.3 产生了新的内部控制组织形式 ........................................................ 9

2.3.4 产生了新的内部控制内容 ................................................................ 9

第3章 宝利公司会计电算化内部控制出现的问题 ...................................... 10

3.1 哈尔滨宝利沙发制造有限公司的背景 ................................................. 10

3.1.1 哈尔滨宝利沙发的组织形式 .......................................................... 10

3.1.2 哈尔滨宝利沙发制造有限公司会计政策说明 .............................. 10

3.2 哈尔滨宝利沙发有限公司会计电算化建设的现状 ............................. 11

3.2.1 会计电算化系统的数据处理出现的问题 ...................................... 11

3.2.2 会计电算化系统的存储出现的问题 .............................................. 11

3.2.3 会计电算化数据保管出现的问题 .................................................. 11

3.2.4 会计电算化数据审核出现的问题 .................................................. 12

第4章 会计电算化下内部控制模式的调整 .................................................. 13

4.1 电算化会计系统的一般控制调整 ......................................................... 13

4.1.1 电算化会计系统的组织与管理控制 .............................................. 13

4.1.2 电算化会计系统的软件控制 .......................................................... 13

4.1.3 电算化会计系统的安全控制 .......................................................... 14

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4.2 电算化会计系统的应用控制调整 ......................................................... 14

4.2.1 电算化会计系统的数据输入控制调整 .......................................... 14

4.2.2 电算化会计系统的数据处理控制调整 .......................................... 14

4.2.3 电算化会计系统的数据输出控制调整 .......................................... 15

4.3 电算化会计系统的内部审计控制 ......................................................... 15

结论 .................................................................................................................... 16

致谢 .................................................................................................................... 17

参考文献 ............................................................................................................ 18

附录A ................................................................................................................ 19

附录B ................................................................................................................ 23

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第1章 绪论

1.1 研究的意义及目的

1.1.1 选题的意义

会计起源于人类的生产活动，并随着人类社会生产的发展和经济管理的需要而不断发展和完善。它是以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法，对企业、事业、机关团体等单位的经济活动进行全面、连续、系统的核算和监督，向会计信息使用者提供会计信息，促使单位提高经济效益和社会效益的一种经济管理活动。我国“会计”依次最早出现在西周。在我国的历史上，传统会计经历了宋朝时期的“会计司”并开始使用“死猪清册”，到明末清初的“龙门账”，再到资本主义萌芽使其的“四脚账”，最后为见过之后逐步引进的“会计电算化”并一直沿用至今。从上述会计的发展，我们可以看到会计发展与经济发展密不可分，经济越发展，会计月需要改革。传统会计要耗费大量人工，且不能对所掌握的会计信息进行有效的分析，再加上它容易出现会计人员徇私舞弊现象，所以它已经越来越不能适应快速发展的经济的需要。

随着计算机和网络的日益普及，计算机作为信息处理最为快捷有效的工具，从根本上改变了企业管理的方式和效率。以计算机技术为代表的信息技术突飞猛进，形成了一股巨大的信息化浪潮，深刻冲击着传统的管理观念、管理手段，企业信息化建设如火如荼。尤其是在企业会计核算和财务管理中的普遍运用，使企业财务管理的效率得到了极大的提高。会计作为一项管理活动，在理论、方法、程序等方面全方位地接受了信息化浪潮的洗礼。会计电算化的应用，能为企业提供及时、准确和完整的财务信息，从而增强决策有用性，提高企业管理效率和经济效益，不断提升企业管理效率和经济效益，不断提升企业在市场中的核心竞争力。

会计电算化即“电子计算机在会计中的应用”。它的实质是一项将电子计算机技术应用于会计实践的具体工程。随着会计电算化事业的发展，“会计电算化”一词已被人们广泛接受，而且形成了一个具有特定含义的概念，“会计电算化”的使用已成为必然。它不仅是会计工作发展的需要，也是国民经济和科技发展对会计工作提出的要求，是时代发展的必然要求。它能减少财会人员的工作强度，提高会计工作效率：促进会计工作的规范化，提高会计工作的质量：促进工作职能的转变，促进财会人员素质的提高：为整个管理工作现代化奠定基础。

将会计电算化与企业内部控制制度相结合，制定相应的内部控制系统，

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则是利用会计电算化自身的管理手段，加强对企业的管理，它具有提高企业的工作效率，取得更大的经济效益的重大意义。 1.1.2 选题的目的

会计电算化的应用，使会计人员能将部分时间和精力用于资金数据的额分析和综合上，提高整个会计工作的水平、高度和深度，为企业提供及时、准确的额财务信息，为企业的科学决策提供完整的财务分析数据的支撑，提升企业在市场中的核心竞争力。它对企业的内部控制作用，也使企业能更加合理的管理公司没提高企业的工作效率，提高其竞争力。我国会计电算化工作起步较晚，正处于不断发展和自我完善的过程中，在时间中必然存在着或多或少的不足或缺陷。作为会计工作的必然趋势，会计电算化的实施将是不可避免的。所以，对于目前实施过程中所遇到的问题，要认真分析，严肃对待。之所以写本篇论文是希望通过本文的论述和研究，阐明会计电算化的发展、作用，以及在企业中所具有的影响力。通过本文使企业重视会计电算化在企业中的重要地位和作用，并不断完善自身会计电算化系统，利用会计电算化的管理作用加强企业的内部控制，完善企业内部控制制度，最终使企业自身得到发展。

1.2 本文研究的主要内容

本文主要研究会计电算化在企业内部控制中的所产生的作用。通过探索电算化的起源、演变以及未来的发展的探索，研究了会计电算化在企业中的应用状况，通过哈尔滨宝利沙发有限公司这一案例，阐述会计电算化对企业内部控制制度系统建立所发挥的作用。同时，根据其现有的内部控制系统的不足与缺陷，提出一些改进的建议与措施。

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1.单项会计核算业务电算化。

2.会计综合数据处理的全部电算化。

3.建立了网络化得、以管理为重心的会计信息系统或企业管理信息系 统。

4.建立了会计或企业管理决策支持系统和专家系统。

其中，决策支持系统是以计算机存储的信息和决策模型为基础，协助管理者解决具有多样化和不确定性的，以进行管理控制、计划和分析并制定高层管理决策和策略。

2.1.2会计电算化在国内外企业的使用情况

我国的会计电算化发展较晚，但经过近20年的发展，我国的会计电算化工作已经取得了长足的进步，商品化、通用化得财务软件得到了广泛的应用。不过，我们应该看到，由于财务工作本身的特点，网络迅速发展、电子商务的迅速兴起等等，一些先进的、现代化的食物不断涌现，对会计电算化系统提出了更高的要求，使建立符合现代企业发展需求的新型财务系统变得刻不容缓。而且目前，会计电算化的时间中也存在着一些问题，严重阻碍了我国会计电算化向更深层次发展，而在国外，内部控制制度研究从二十世纪初九开始了，现在已经到达一个比较成熟的阶段，国外的会计软件主要是面向市场的销售分析和预测系统：面向生产的成本计算和分析系统：面向人事管理的雇员住处系统：面向现金管理的现金收支系统：面向财务管理的财务报表系统等。据统计，美国19xx年，55%的新程序是用于管理控制、计划和分析，用于核算的仅占45%。这说明国外已进入了决策支持系统的开发和应用阶段。20世纪70年代中期，会计电算化开始于内部控制相结合，而与内部控制有关的活动大部分集中在制度的设计和审计方面，重在改进内部控制制度的方法和提高审计的质量和效率效果。有美国人爱德华-待命等人倡导的质量运动也是一种为了达到加强企业内部控制的目的，其主要管点事关注客户的满意程度，通过提高产品和服务的质量来增加客户满意度。

2.1.3会计电算化的发展趋势

1．适应市场经济的需要 中国原来的会计工作基本处于手工和半手工状态，会计人员绝大部分时间和精力被束缚在会计核算等事务性工作上，财务管理工作则没有时间或很少去做。因此会计只能提供事后核算资料且简单粗糙，管理水平低下，不能适应现代市场经济的要求。而推行会计电算化则大大提高了会计工作效率，减轻了会计人员的劳动强度，提高了会计核算的速度和精度使会计人员和相关领导有更多的时间去关系企业的财务管理，关心企业的内部控制等问题。

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2．保证核算准确的需要 会计工作繁琐，数据处理业务多，传统手工会计处理方式下会计人员不可避免的出现人为的核算错误，而且产生错误后很不容易发现，往往等到发现时已经难以挽回。而在电算化模式下，数据处理由计算机进行，计算精度高，只要按程序正确输入数据，不会出现计算上的错误，偶尔有人为数据输入错误的现象，也可以通过计算机计算的结果进行检测，从而找到出错的位置。再者，电子计算机以极高速度处理会计数据，手工方式几个人几天的核算工作，采用电子计算机用很短时间就可以完成，因而可以确保会计核算的及时性。

3．发挥会计职能的需要 会计的基本职能是反映职能和监督职能。在会计电算化模式下，会计的基本职能也能得到更好的发挥。电子计算机能以极密集的方式存储会计信息，使反映过去和保持记忆的这种记录功能大大提高，可以随时向管理部门和其他部门提供丰富的会计信息。会计电算化的分析模块还可以帮助会计人员从传统的事前记账、算账、报账转变为有效的事前预测、事中控制、事后分析等管理活动，全面发挥会计在经济管理中的作用。

4．防止作弊造假的需要 实行会计电算化能有效地防止在账务处理过程中的作弊造假现象的发生。符合国家规定的会计软件都具有可靠性、安全性、保密性。在会计电算化操作方式的账务处理中，

各操作员都有权限的设置，账户之间也存在着有效地相关牵制，会计人员之间只能在自己的权限内进行操作，而且操作有牵制，可以避免在账务处理中出现造假的现象。同时，在会计电算网络的服务器里还可以查看各操作员的操作纪录，即使有财务人员进行了违规操作，也可以在服务器里找到其违规的“证据”。

2.2 会计电算化对企业内部控制的影响

2.2.1 企业内部控制的概念

内部控制制度是企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一个控制系统。

企业内部控制制度是指单位为提高会计信息质量，保证资产安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和撑血。企业内部控制制度是衡量现代企业管理水平的重要标志，是会计工作发展的必然趋势。有效的内部控制制度是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。会计电算化信息系统环境下的内部控制制度使企业内部控制制度的特殊形式，而会计电算化信息系统的发展给企业内部控制带来了新的问题和挑战。内部控制制度的完善与否决定了企业

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能否正常有序运转，公司效益和持续发展能力能否不断提高。进而关系到整个资本市场能否有效运行。近年来，我国十分重视对内部控制制度的研究，并发布了一系列规范和指导意见，促进了单位内部控制制度的建立和完善。但是，会计电算化的发展又给内部控制带来了新的问题和挑战。

2.2.2 会计电算化模式内部控制的特点

在引进先进的工作方式后，一方面内部控制的目标不会改变，另一方面，内部控制有的特点在发生变化。内部控制的而目标是确保各项规章的贯彻执行、保护单位资产的安全和完整、提高单位经营管理水平、促进会计信息质量的提高。多手工会计核算系统内部控制的基本要求在会计电算化系统中仍然适用，但由于先进工作方式的引进，内部控制的特点也发生着变化。

1．内部控制组织工作更细密 引入电算化处理模式，内部控制的组织工作更为细密。在手工会计的组织方式下企业的会计部门常按经济业务的性质分为不同的职能中心或不同的工作岗位。不同岗位的人员各司其职，彼此构成一个内部牵制网，十分严密，这种职能的分割与人员的分工便形成了行之有效的手工会计的内部组织控制。因而很少出现错漏或舞弊的行为。而一旦出现问题，也可通过核查不同的责任者追究责任。会计电算化信息系统是按照计算机数据处理系统组织起来的，经济业务的记录和加工，手工会计的记账、算账、报账全部由电子计算机自动完成，这种数据处理的集中性使得传统的组织控制功能减弱。这就要求细化组织工作，加强组织控制，可以考虑把会计部门划分成原始凭证审核组、数据录入处理组、凭证编审组、数据输出查阅组、系统维护组、综合管理组，其中组合管理组由财务部门领导者组成，各小组间分工合作，细化内部控制的组织工作。

2．内部控制运行管理更复杂 会计电算化系统运行的复杂性，使内部会计控制的范围扩大，增加了内部控制工作的难度，使内部控制的手段变得综合、复杂。第一，内部控制难度加大。由于电算化系统的数据处理方式与手手工处理系统相比有所不同，以及电算化系统建立与运行的复杂性，要求内部控制的范围相应扩大，其中包括一些手工系统中没有的控制内容。如对系统开发过程的控制、数据编码的控制以及对调用和修改程序的控制等，因而加大了内部会计控制的难度。第二，内部控制手段更复杂。会计电算化控制手段和方式的变化，加大了电算化系统的控制风险控制方式和手段由手工控制转为手工控制和程序化控制相结合。在会计电算化系统中，原有的手工控制手段有些保留，但需要增设一些包含于计算机程序中的程序控制。一般来讲，电算化程度越高，采用的程序化控制也要求越多。电算化系统中手工控制与各类程序化控制相结合的特点，反映了电算化控制技术的复杂性。第三，内部控制程序更复杂。电算化会计系统下，内部控

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制的控制程序更更加复杂。企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的人员由财务会计专业人员变为由财务会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，而且还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理操作。

3．内部控制工作技术含量更高 这里指的技术含量主要侧重于计算机技术，当然专业的财务核算、财务管理技术也十分重要，但是从手工到电算的转变中，计算机技术显得更为重要。电算化会计系统下，内部控制制度的形式发生了变化在电算化会计系统中，会计业务处理方式、处理程序发生了的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式、储存媒介也发生了很大变化，原有的纸质档案和资料都变成了电脑里的数据。电脑里的数据如何管理、如何查阅、安全如何保证、数据分析如何进行、如何从数据分析中发现经营管理问题等等都需要思考。电子财务档案保存不善往往容易引发管理事故。近年来利用计算机进行贪污、诈骗等犯罪活动也有所增加，储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改。计算机犯罪具有很大的隐蔽性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计处理更大，造成的危害和损失也比手工会计系统严重。这就给内部控制增加了计算机的技术难度，要求内部控制工作要加强技术学习和改进。

2.3 实行会计电算化对企业内部控制产生的作用

2.3.1 产生了新的内部控制基础

电子凭证的出现产生了新的内部控制基础。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上。内部控制的基础由传统的纸质基础变为电子凭证基础，电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的不同，控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机控制为主的，控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。

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2.3.2 产生了新的内部控制环境

计算机的使用改变了企业会计核算的环境，进而影响着企业的内控制环境。企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算的环境发生了很大的变化，财务管理的人员范围由，专业会计人员扩大到会计人员、计算机管理人员。会计部门不仅利用计算机完成账务处理，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛，更加复杂。

2.3.3 产生了新的内部控制组织形式

实行电算会计后，软件程序的控制成为内部控制的一个新的重要形式。在传统的手工会计工作环境下，内部控制的原则是职务相分离，职权不相容，不同的工作人员在各自确定的工作领域内工作，各司其职，各级主管依照相应的制度进行严格的监督。在电算化会计环境下，内部控制的形式已经由原来的制度控制转变为制度控制和程序软件的双重控制。这意味着在新的会计工作环境下，加强财务软件的系统权限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、网络系统权限控制等工作应成为内部控制的又一项重要的工作。

2.3.4 产生了新的内部控制内容

在电算化操作模式下，增加了新内部控制的控制内容，如上文做提到的程序控制，程序控制是一种过程控制。那么对于结果的控制呢，数据控制就显得尤为重要，数据介质的保存成为新的内部控制内容。在手工会计方式下，数据记录主要依靠工作人员的手工记录。在电算化会计工作环境下，数据保存介质是“硬盘和U盘”，这种介质的采用节约了数据的保存空间，也使数据的存取方便了许多，同时通过数据拷贝、转人等方式避免了手工记录中出现重复记录的现象。这些数据就像关于会计档案资料，对企业的财务管理、内部控制意义重要。这就要求在内部控制中十分关注数据的保、取用、查阅，明确管理办法，严格执行管理规定。

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成本计价。

哈尔滨宝利沙发有限公司采用集中统一管理，财务组长负责全局的合并报表编 制，负责全厂的资金管理，负责下设财务人员的财务管理工作，财务人员负责各自的财务核算、预算控制、财务收支和审核工作。

3.2 哈尔滨宝利沙发有限公司会计电算化建设的现状

随着企业的高速发展，原有的传统会计核算已经不能为企业所服务，出现管理信息不及时提供、差错频现等问题，企业于20xx年初实行会计电算化，初期问题频出。

3.2.1 会计电算化系统的数据处理出现的问题

手工会计作业由于从凭证到日记账、明细账。总账均有不等同人员计算登陆，并定期核对，某个环节的差错往往可以在下个环节发现和纠正。所以一般情况下一定时间内差错重复发生的可能性不大，发生重大差错的可能性也不大。电算化系统数据处理自动化、集中化，再加上计算机运行的高速性、程序运行的重复性，使得凭证一旦出错，将引发日记账、明细账、及总账直至报表输出等一系列错误，并且可能使系统出现反复性差错。

3.2.2 会计电算化系统的存储出现的问题

在传统手工会计环境下，企业经济业务信息都记录在纸上，所有的会计账、会计报表等都在不同的纸上被反映出来了，如果需要修改凭证。账目必须用笔和印章进行处理，那样就会在纸上留下痕迹，人们就会很容易辨别，但是，在电算化系统下，就从有纸化办公就入了无纸化办公，所有的会计数据都被保存在了光盘或硬盘上，无法用肉眼直接观看，在修改会计数据时，不会修下痕迹，人们就很难来辨别，就会给篡改数据提供方便，给企业带来风险，如果电子介质手酸，回事会计数据丢失，给企业带来很大的算是。

3.2.3 会计电算化数据保管出现的问题

在手工方式下，会计资料以账簿、凭证、报表等形式存储于纸张上，增加、删除、修改了的会计凭证或会计账册都可以从会计人员的笔迹和印章上分清责任。而且会计的凭证、日记账、明细账、总账等资料均由不同的责任人分别记录并保管，未经授权任何人要想浏览所有的会计资料室较困难的。在会计电算化系统中，会计数据基本上是以数据库格式保存，如果没有相应的控制措施，未经授权的人员只要懂得这种数据库操作，就可以轻而易举地浏览所有文件，某些数据可能被不法分子很方便的拷贝，甚

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至直接进行非法篡改或删除，而不留下任何痕迹。其次，从档案资料管理上，许多单位对存储会计档案的硬盘和会计资料未能及时归档，或是已归档的资料内容不全，导致不少会计档案被认为的破坏和自然损坏，造成企业财务信息的外泄。

3.2.4 会计电算化数据审核出现的问题

在传统手工会计中，会计业务都必须通过严格的审批程序，层层签字，层层复核，虽然会很麻烦，但是却不给舞弊留有空间，不让不法的人员有机可乘，但是在会计电算化的环境下，会计处理大部分处理都是由计算机来完成，大量的减少了人为的控制，审核功能就被大大的削弱了，这样就会导致不法人员舞弊情况的出现，一旦出现了问题，该问题出在哪很难查找，给企业带来损失。

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第4章 会计电算化下内部控制模式的调整

4.1 电算化会计系统的一般控制调整

4.1.1 电算化会计系统的组织与管理控制

会计基础管理工作就是要建立一套健全的会计制度，规范的核算规程，准确、完整的基础数据等，这是做好会计电算化工作的首要任务，基础工作没有做好，电算化会计工作就不会顺利开展,制定严格的操作规程是为了保证信息处理的质量，保证数据的准确性，操作规程主要指计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令，各种设备的使用说明以及非常情况的处理等，这些制度也要与时巨鲸，要随着企业的经营情况梦不断的调整、修改。要确保会计信息的真实性和可靠性，就必须从源头上来控制，也只有通过相应的完整的制度，才能减少错误的发生。而对于管理控制其关键就在于不相容职务的分离。在计算机会计系统中，不相容的职务主要有系统开发、发展的职务与系统操作的职务 数据维护管理职务与系统档案管理职务等，企业或单位为防止舞弊或欺诈，应建立一套符合职责划分原则的管理控制制度，明确职责分工，将电算化部门与用户部门的职责相分离，尽可能保持不相容职能如业务授权、执行、保管和记录，的分离，以及在电算化部门内部的职责分离，以利于相互牵制、相互制约，防止或减少错弊发生。同时，还应建立起职务轮换制度。

4.1.2 电算化会计系统的软件控制

意识授权和领导认可，因为信息系统的开发项目一般投资金额都比较大，对企业整体管理目标的影响也较大，往往需要对原有的管理体制进行较大的改革，因此会计电算化信息系统的开发和发展必须经过有关领导的认可和授权，而是符合标准和鬼法，不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必须遵循有关管理部门制定的标准和鬼法，包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件供应商、系统的文件资料和流程图、系统各功能模块的涉及等等：三十建立人员培训制度。会计电算化信息系统应在开发阶段就要对有关人员进行培训，以便使用人员尽快熟悉掌握系统，从而减少系统运行后出错的可能性：四十注意新旧会计系统的转换。企业应在系统转换制剂，采取有效的控制手段，做好各项转换的准备工作，如旧系统数据的结算、汇总，人员的重新配置，新系统需要的初始数据的安全导入。

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4.1.3 电算化会计系统的安全控制

加强系统控制是为了保证计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致系统运行错误，企业要明确规定上级操作人员对会计软件操作工作的内容和权限，杜绝未经授权人员操作会计软件，从而有效防止会计人员越权使用软件。除此之外，应加强对操作人员身份密码的控制，操作人员离开机器是，应执行相应的命令退出会计软件，设置接触与操作的日志控制。各单位应根据本单位的实际情况，设赚人对上级操作记录进行日志管理，并把数据存储和处理相互隔离，严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查。

4.2 电算化会计系统的应用控制调整

4.2.1 电算化会计系统的数据输入控制调整

凭证输入控制是最重要的控制，因为绝大部分的错误发生在输入阶段。输入控制意味着只接受正式确认的准确数据，即凭证的审批控制。记账凭证、会计报表中的一切数据的正确性、输入前的真实性完全取决于审批原始凭证的数据。而记账凭证的真实、完整、正确与否直接影响到最终生成的会计信息的可靠性，因而把好凭证输入关就显得尤为重要。操作人员在输入凭证时要做到摘要简明、金额准确、内容真实完整，不能相同的业务今天使用这个科目，明天又实用另一个科目，这样得出的会计信息是没有质量保证的。另外符合人员的把关同样重要，要审核原始凭证记录的经济业务是否相符，记账凭证科目的使用是否合规，凭证摘要是否简单明了又能适应财务管理的需要。只有经过复核人员审核无误的记账凭证才能付款、记账。并且复核人员、录入人员应有专人担任，不能参与核算系统的其他业务。

4.2.2 电算化会计系统的数据处理控制调整

凭证处理控制是对数据的准确性和可靠性进行的处理控制。它以为这支队承认的经济事项加以处理，未经认可的经济事项和数据不进行处理。会计电算化的数据处理集中化，数据存储的磁、光介质化，增加了许多在手工系统下较小或不曾有的风险，从而使加强会计电算化系统的内部控制成为任何事实会计电算化的单位不可忽视的重要工作。对于处理每一笔经济业务的全过程或其中几个重要环节，都应有两个或两个以上部门或人员分工负责。同时对每笔业务进行审核。当会计人员利用电算化系统进行账务处理时，其具体操作与数据应同步记录在监控审核人员的机器上，并及

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时做好备份定期审查。一旦对某些数据产生怀疑时，可利用备份中的原始数据进行调查分析。在凭证处理过程中，对已记账和已结账业务设置不可修改控制，要修改必须通过编制记账凭证冲账或补充登记来进行更正。会计电算化系统中的凭证处理控制要建立严格的日常操作规程。财务长、管理员、数据员等要有不同的人员完成，各自的密码与操作权限，每一个人凭自己的密码进入系统并有不同的操作权限，未经授权，职能部门或人员无权擅自修改操作过程中所发生的错误数据及应用程序。同时利用机器的优势，设置程序日志模块、试算平衡模块、以及提示模块。

4.2.3 电算化会计系统的数据输出控制调整

凭证输出控制是对数据的输出结果进行定期检查，以确保计算机所产生的数据有效、正确、完整。对于重要的会计信息资料如会计报表等除多次备份外，还应采用书面纸形式进行存档，并且应有完善的计算机设备安全进行的管理措施和手段，以及对系统软件的安全控制措施。要求系统软件具备紧密响应、强制备份、快速重构和快速恢复功能，以避免计算机或系统一旦失控会计信息资料的丢失，以及会计资料核算的连续性受到影响。

4.3 电算化会计系统的内部审计控制

内部审计控制是内部控制系统中不可分割的特殊组成部分，其目的是确保财务收支活动及有关经济活动合法真实，确保经济成果合理有效。通过对内部控制的检查，客观评价各项管理，找出薄弱环节提出改进意见和建议，以发挥其管理作用。内部审计在手工会计系统中对于保证会计工作人员正确、有效地完成会计核算工作，并最终产生有用的会计信息有着不可替代的作用。同样，在会计电算化系统下，它对于整个系统的正常、可靠运行也具有同等重要作用。因此，单位应专门设置由内审人员、风险分析评估人员、系统维护人员组成的内审小组，运用分析系统运行日志文件和各种安全监测记录，及时发现系统的安全隐患，采取相应措施。并且内审小组人员还应了解内部控制是否健全有效，评价所有控制的目标是否达到，各自制度是否符合内部控制的基本要求。

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结论

会计电算化下的内部控制不仅是一个理论问题，更是一个操作性很强的实践问题，所涉及的内容和范围很广。企业的会计电算化系统建设是通过分步骤、分阶段的渐进发展，最终实现会计的全面而又多层次化。本文做了以下的工作，对哈尔滨宝利沙发制造有限公司会计电算化系统问题进行了分析和研究，提出了建议，本文的结论主要有：

会计电算化的主体是会计电算化系统。会计电算化的发展快慢与企业单位会计信息系统的改造与创新速度呈正比。会计电算化要利用现代信息技术构建由计算机、网络、操作员、数据管理系统、会计软件、数据文件、会计和系统管理人员等组成的会计电算化系统。

哈尔滨宝利沙发有限公司目前的：会计电算化系统在软件设计上还存在着一些不足，这种问题的主要原因是上级管理者对会计电算化的重要性认识不足

哈尔滨宝利沙发有限公司宜完善系统安全控制，对网络的使用情况进行监测，防止病毒侵入，还要注意数据备份以防突发事件

企业内部控制的不断发展，需要对现有会计人员进行持续不断的后续培训，促使会计从业人员不断学习。

综上所述，哈尔滨宝利沙发有限公司会计电算化系统正处于发展阶段，只要其不断地从人员、软硬件方面进行完善，就可以实现会计全面而又多层次的发展。

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致谢

首先感谢各位老师在毕业论文写作期间给予我极大的帮助，特别是指导我的王秋燕王老师，她指导我的写作思想，及时指出我在写作思路中出现的错误并纠正我的错误观点，督促我学习理论知识，查阅相关资料，使我了解了很多与应收账款管理相关的理论知识。每当在我写作中遇到疑难问题时，王老师总是及时的给予我耐心而细致的解答。王老师渊博的学识、平易近人的风范、严谨的治学态度和以身作则的高尚品质，不断激励我奋进，努力的完成自己的毕业论文，在此谨向她表示诚挚的感谢。

其次，感谢我同学，他们在生活和学习上都给了我很多帮助。.最后再次向关心、支持和鼓励我的老师和同学表示诚挚的谢意。

本文参考了大量的文献资料，在此，向各学术界的前辈们致敬

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参考文献

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2 艾文国.会计电算化[M].高等教育出版社,2009:44~92

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究,2008(2):21~43

15 PH Bassert .Computerised Accounts.Ncc Blackwell，2009(5):54~63

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(COSO).2001: Internal Control-Integrated Framework:21~32

17 The Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission,

Enterprise Risk Management Framework, Draft, July 2007:45~47

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附录A

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附录B

会计电的算化介绍

概论

在第一节，向学生介绍概了会计电算化的概念。讨论手工会计和会计电算化系统。

接下来，硬件对软件的需求被提出。学生应该确认计算机的硬件设备有能力运行会计软件。本节后面讨论软盘的护理和处理，还讨论了的数据软盘的备份副本的指引。

概述软件组件帐户维护，期刊，报告，并支持工具。然后，学生们介绍了软件界面的部分，包括：菜单，窗口，对话框，框，信息，控制，和数据录入基础。每个项目的详细介绍，为下一章时，学生们将探讨会计软件动手做准备。

目标

1.讨论计算机技术，可用于自动化的会计制度。

2.解释运行会计软件对硬件的要求。

3.描述安全地处理磁盘的指引。

4.确定的会计软件的主要组成部分。

5.解释如何与软件通信。

6.讨论如何控制用于管理数据和软件的工作。

7.描述输入数据的基本过程。

8.定义在本章所介绍的条款。

准备一个新的课题

在一学年或新学期的开始，几个项目应执行。会计软件必须配置为您的喜好，需要复制或安装上的软件硬盘驱动器或网络上。

审查Glencoe Integrated Accounting （Version 2.0）软件的附带的手册中提供的安装说明。为MS-DOS或Macintosh电脑的用户，为每个学生可以复制程序磁盘或硬盘驱动器或网络上安装的软件。按照软件手册中提供的详细说明，安装会计软件，并准备在课堂上使用它。

同时，包含硬盘驱动器或网络上的问题集和电子表格模板安装模板文件。这些模板的磁盘包含在文本中的各种问题的期初余额。如果您的学生是基于软盘的计算机上的工作，使每个学生的模板磁盘副本。或你的学生作为课堂活动的一部分复制磁盘。

教学策略

在下面的章节提供教科书中的材料提出的建议。自本手册伴随

theMS-DOS，Macintosh电脑，Windows版本的文本时使用，具体提到要解

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决三个版本之间的差异。然而，大部分的差异是微乎其微的。

注：为您和您的学生工作的软件，你可能偶尔需要与特定命令的帮助，或软件可能无法达到预期效果。在这些情况下，是指在软件手册，伴随着会计程序的故障排除指南。

审查会计概念

分配第一章之前，你可能希望你的学生阅读文本，附录B为一个会计周期的审查。范围包括手册和会计电算化的周期比较。

这项检讨分配取决于课程的学生的经验和知识。如果你决定要支付审查，强调手工会计系统是非常类似的会计电算化系统的功能如何。一旦学生了解会计的基本知识，这是一个简单地运用规则，以一个电脑系统的问题。例如，很多学生都可能使用文字处理器。语法和文件格式的规则适用于他们是否用钢笔，打字机，或字处理器组成。就像字处理器提供了许多优势超过其他两种方法，会计电算化系统有许多优势超过手工会计。

介绍会计软件

在教导学生如何运用他们的会计知识到电脑系统的一个重要步骤是，向他们介绍该软件的功能。他们需要熟悉的软件，它是如何工作之前，实际上使用的程序。本节提供了一个方案的说明和规定提交这些信息的想法。

整个过程中，你可以使用透明胶片显示菜单，对话框和其他信息。然而，透明的静态信息和困难，如果不是不可能的，以展示行动或步骤。适当的设备，可以预测信息您的计算机查看整个类的大屏幕。

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