关于行政事业单位财务预算管理的个案调查报告

前言：

财务预算管理是对未来财务活动的内容及指标所进行的具体规划，是控制财务活动的依据。它对财务管理具有十分重要的意义。事业单位的财务预算管理,是保证其实现既定的经济发展目标的重要手段。通过编制预算,加强事业单位的内部控制以及建立科学的业绩考核体系,将提高事业单位运行的效率和质量。因此从事业单位整体的发展来看,财务预算管理在事业单位的管理活动中占有重要的地位。

一、行政事业单位现行财务预算管理存在的问题

行政事业单位的财务预算管理上存在诸多问题。 近年来，我国相继推出了一系列财政支出方面的改革，这些改革措施引起了财政预算管理和各行政事业单位财务活动的重大变革，影响到会计核算的内容和方法。但现行行政事业单位财务预算制度并未因此进行相应的改革，已不适应我国财政管理体制改革的要求，会计制度滞后于会计实务的情况越来越突出，具体问题如下：

（一）财物预算管理专项资金的管理不健全。

一方面把关不严，供应范围过宽。由于财政部门或上级单位在核拨专项资金前，项目缺乏必要的论证，使资金和应办的项目脱节，从而在各级财政的预算、决算中几乎所有的支出科目都列有专项经费，使用范围带有极大的模糊性和不确定性，缺少“度”的限定。另一方面资金分配存在严重的随意性。“会哭的孩子多吃奶”的情况带有普遍性，在一定程度上影响了分税制财政体制的施行，同时也给挤占挪用专项资金以可乘之机。

（二）财物预算管理往来款项的管理不健全。

据调查，现在行政事业单位往来款项的账面余额占流动资产的50%以上，而且有相当一部分属于呆账、坏账。主要表现在：采购财产物资商品的预付货款因不及时清算或贷款担保硬性扣回形成呆坏账：单位购车、买设备或其他物品，汇给商家的钱多，购物金额少，因结算不及时，产生债务纠纷，无法收回形成呆账；个别单位违规为其他单位或个人提供贷款担保，由于借款人不能到期清偿而承担

连带责任被银行硬性将款项扣回，单位求偿未果形成呆账，而直接责任人得不到相应的惩罚。

（三）财物预算年终清理结算和财务结账上不健全。

年终结算，是对全部会计核算进行清理结算和账务结账是编报年度决算的重要环节，也是保证单位决算报表准确、真实、完整的一项基础工作。现行的新郑市也单位财务预算管理在年终结算的缓解上依然存在很大的问题。突出表现在：

1、单位财务没有及时清理结算，往来款项往往由于跨年度，导致责任不清，形成呆账坏账；财务预算管理职能较弱，资金使用效益低 行政事业单位的部门预算不是太规范，经费相互挤占，费用支出无计划、无定额，或是有计划定额但流于形式。

2、财务部门对经费的管理常常是事后核算，忽视了资金使用前的预测和使用中的控制，对经费收支的考核也只是停留在表面平衡上，很少对资金使用效率进行考核。因此，资金的使用效率不高。

3、会计核算不恰当 我国预算会计是以现金制为基础，其目的是汇报支出，为决算服务，但不进行成本核算，因而无法计算和统计行政成本，也无法评价资金的使用效益。现行预算单位会计制度在会计科目的设置和核算内容上，与部门预算编报口径不一致；一般预算支出科目与行政事业单位科目不一致，导致在编制决算时，预算单位必须将会计科目合并或拆分后才能得出预算科目。预算单位对项目支出的核算不区分不同的专项项目资金，统一使用规定的行政事业单位的科目核算，不利于专项项目资金的管理；或者只按专项项目归集各项费用，不按科目核算，不利于单位各项费用的整体控制管理。

4、行政事业单位在预算执行方面，缺乏应有的约束力和严肃性 首先，预算单位在资金使用中，支出控制不严，超支浪费现象严重，超标购买小汽车、公款旅游、公款吃喝、公款进行高档消费，致使单位的会议费、招待费、车辆燃修费居高不下，严重影响了政府部门的公众形象。其次是有的预算单位在项目支出资金管理使用中，基本支出和项目支出界定不清，用项目支出来弥补基本支出经费的不足，用于维持日常公用支出，没有做到专款专用。再次是有的预算单位在专项资金使用过程中，没有树立讲求经济效益的理财理念，重拨款而轻管理，重预算审核而轻实际效果，对项目资金实际使用绩效缺乏有效地监督和考核。

二、行政事业单位现行财务预算管理存在的问题原因分析

行政事业单位现行财务预算管理存在的问题，究其原因，主要是各行政事业单位在部门预算编制中存在缺陷。虽然财政部门要求部门预算编制采用零基预算法，但在实际操作过程中，基数法仍普遍被沿用，在很大程度上直接影响了资金的使用效率。另外，部门预算编制在项目支出的细化程度、基本支出定额制定的科学性等方面做得还很不够，为一些单位挪用资金、铺张浪费留下了隐患。由于部门预算编制不够细致严谨，所以在安排项目支出预算时人为因素较多，存在一定的随意性和盲目性。不应安排的项目人为安排资金，致使应该安排的项目预算不能打足，影响了预算编报的准确性，导致在预算执行过程中追加预算比较普遍，影响了预算的严肃性，也给项目的绩效考核带来一定的难度。

三、避免行政事业单位财务预算管理的问题的对策

（一）建立有效的财务支出约束机制。

比如加强经费管理制度、财务人员岗位职责等综合性的管理制度，加强办公费、电话费、邮资费等单项的管理制度，加强接待、车辆等相关性的管理制度。这样，可以从单位内部建立起有效的支出约束机制，做到有章可循，按制办事，以堵塞漏洞，节约资金，防止经费支出中的跑、冒、滴、漏，最大限度地提高各项资金的使用效益。

（二）细化部门预算，提高财务预算管理的计划与预测能力。

应落实国库集中支付制度的改革，建立科学的部门预算。单位应当对预算执行的情况进行分析研究，对于适当的差异，可以适当调整预算定额标准，使部门预算符合单位的实际情况。

（三）改革预算会计制度。

一方面，按照公共财政管理的要求，建立起规范、统一的预算会计体系，同时将权责发生制确认基础引入预算会计。同时，推进预算收支科目改革，对于现行行政事业单位会计制度中不适应部门预算改革需要的科目，要根据现行预算管理的要求进行修订，为各项管理提供有利的基础条件。 最后，严格预算开支，建立财务预算管理的内部控制制度。 预算一经下达，就要严格执行。在执行过程中，可用完善的内部控制制度约束财务行为，主要方法是：严格岗位分工控制，保证不相容职务相互分离；严格授权批准控制，严格遵循授权范围和权限，重大

会计事项建立集体审批制度；严格会计系统控制，制定符合单位的会计制度和岗位责任制等；严格财产清查控制，采取定期盘点的措施确保资产的安全完整；严格内部报告控制，及时全面地反映经济活动的情况；严格电子信息技术控制，加强电子信息系统的开发和维护，尽量减少人为操纵因素的影响；除以上方法之外，内审部门还应经常对内部控制制度进行评价，及时发现内部控制的薄弱环节，制定改进措施。 财务预算管理是一个单位的“管家”，得当与否关系单位的盛衰、富贫和宽窘。特别在目前经济不太景气的形势下，探究财政管理对策尤显重要。 财务预算管理的基本任务就是理财和财务控制监督，事业单位财务预算管理的任务就是事业单位预算的管理和控制，收入的管理，费用开支的程序、标准等制定和管理，实际费用开支的审核和监督，资金的管理和监督。常常和事业单位核算工作结合在一起，有些工作既可以说是财务预算管理工作，也可以说是会计核算工作。

第二篇：19xx-行政事业单位类会计报表

附件1：

行政事业单位类会计报表

种类、格式、说明及填报口径

一、报表种类

行政事业单位类会计报表共六套。具体报表分别为：

1、资产负债表（月报）

2、收入支出总表（月报）

3、财政性资金拨款支出明细表（月报、季报）

4、资产情况表（季报）

5、国有资产收益情况表（季报）

6、基本数字表（季报）

二、报表格式

具体格式见表样。

三、报表说明

（一）资产负债表

本表反映行政事业单位在某一特定日期的资产负债等情况。按单位执行会计制度的种类分别对应选择填列，其中：“行政单位”反映执行《行政单位会计制度》的单位各项资产、负债及净资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和资金来源情况；“事业单位”反映执行《事业单位会计制度》的单位各项资产、负债及净资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本 1

建设类资金占用和资金来源情况。具体填列要求如下：

1．本表指标填报口径请参考《会计科目与部门决算报表对应关系表》。

2．行政单位

（1）外币存款：填列行政单位外币存款按规定折合人民币数。

（2）零余额账户用款额度：填列国库集中支付改革后，下达给行政单位的财政授权支付用款额度。（下同）

（3）财政应返还额度：填列实行国库集中支付改革单位本年尚未支用结存在国库的累计预算指标数（下同）。

（4）基本建设资金占用合计：填列按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用情况，根据单位“资金平衡表”（会建01 表）的“资金占用合计”填列。如单位无基本建设项目或基本建设项目竣工并已交付使用转入行政事业账资产，则此行为零；如单位基本建设项目为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”填列；如单位基本建设项目部分竣工并已交付使用，部分为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”金额扣减已交付使用资产价值后余额填列。

（5）应付工资（离退休费）：填列单位应发未发的工资或离退休费。单位应根据有关规定，按照行政账中“应付工资（离退休费）”贷方余额填列。

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（6）应付地方（部门）津贴补贴：填列单位应发未发的由各地区各部门各单位出台的津贴补贴。单位应根据有关规定，按照行政账中“应付地方（部门）津贴补贴”贷方余额填列。

（7）应付其他个人收入：填列单位应发未发的除“应付工资（离退休费）”和“应付地方（部门）津贴补贴”核算内容以外的其他收入。单位应根据有关规定，按照行政账中“应付其他个人收入”贷方余额填列。

（8）基本建设资金来源合计：填列按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金来源情况，根据单位“资金平衡表”（会建01 表）的“资金来源合计”填列。如单位无基本建设项目或基本建设项目竣工并已交付使用转入行政事业账资产，则此行为零；如单位基本建设项目为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金来源合计”填列；如单位基本建设项目部分竣工并已交付使用，部分为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金来源合计”金额扣减已交付使用资产价值后余额填列。

3．事业单位

（1）无形资产：填列事业单位购入、自创、其他单位投资转入或接受捐赠的无形资产。

（2）借入款项：填列事业单位从金融机构或其他单位借入的款项，包括短期借款和长期借款。

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（3）经营结余：填列事业单位的经营结余（亏损）。

（4）其他净资产：填列事业单位未分配的基本支出结余和项目支出结余。

（5）应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入参照行政单位口径填列。

（6）财政应返还额度、基本建设资金占用合计、基本建设资金来源合计参照行政单位口径填列。

4．资产总计：填列“行政单位”和“事业单位”的资产合计。不包括行政事业单位“基本建设资金占用合计”。

5．负债总计：填列“行政单位”和“事业单位”的负债合计。不包括行政事业单位“基本建设资金来源合计”。

6．净资产总计：填列“行政单位”和“事业单位”净资产合计。

7．国有资产总量：填列单位净资产总计以及“行政单位”的“预收下年经费”减去“预拨下年经费”与“事业单位”的“预收下年补助”减去“预拨下年补助”之和。

8．附注：填列单位当年实际发放给职工的工资、离退休费、地方（部门）津贴补贴及其他个人收入。单位应根据有关规定，按照行政事业账中“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目的借方本年累计发生额分别对应填报。

（1）工资：指行政单位按国家统一规定发放给在职人 4

员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金，事业单位按国家统一规定发放给在职人员的岗位工资、薪级工资、绩效工资，以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。

离退休费：指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。

（2）地方（部门）津贴补贴：指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。

（3）其他个人收入：指按国家规定发放给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。

（二）收入支出总表

本表反映单位本年度截止到报表日期前，发生的全部收入、支出情况。根据单位行政事业账和基本建设账的收入、支出总账、明细账的发生数，按报表格式分析填列。具体填列要求如下：

1、本表事业收入与事业支出、经营收入和经营支出栏下的项目按单位的主要业务收支类别分类填列。单位上述各项收入或支出没有分开设账核算的，可不分项填列。

2、事业支出项下的财政补助支出和预算外资金支出，事业单位可以采用统计方法填列。

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3、当年没有完成的专项工程或专项业务，其发生的支出及其相关的收入当年不予结转。

4、主管会计单位汇总编制本表时，应将拨出经费、拨出专项资金与所属单位拨入经费和拨入专款科目汇总对冲；对附属单位补助与所属单位的上缴上级支出、上级补助收入科目汇总数对冲。

（三）财政性资金拨款支出明细表

本表反映单位本年度截止到报表日期前财政性资金（包括一般预算、基金预算、预算外）安排的基本支出和项目支出的明细情况。根据单位行政事业账基本、项目支出明细账的发生数填列。并在附注内填列年初预算安排相应的支出数和截至报告期末财政实际拨付的各项支出数。

（四）资产情况表

1．固定资产中的四种分类为其中数，四项之和应不大于固定资产总额。

2．主要办公自动化设备中的各类为其中，总和应大于主要办公自动化设备总额。

3．如本期内，主要国有资产存在报废更新，应在增加、减少栏目内同时反映。

（五）国有资产收益情况表

本表反映单位国有资产有偿使用收入、国有资产处置收入的上缴情况以及单位国有资产收益的收支情况。根据单位 6

国有资产收益的实际收缴情况及有关明细账分析填列。具体填列要求如下：

1．资产有偿使用收入： 填列单位利用所占有、使用的国有资产进行出租、出借、举办经济实体、对外投资等取得的收入。执行企业财务会计制度、实行企业化管理的事业单位的资产有偿使用收入在本表中的补充资料部分填列。

国有资产：指单位占有、使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的固定资产、流动资产、无形资产、对外投资等各种经济资源。

（1）行政单位资产有偿使用收入后勤服务单位上缴资产收入： 填列 行政单位所属的后勤服务单位利用国有资产对外开展经营服务或开办经济实体所取得收入中按规定上缴给机关的收入。

未脱钩经济实体上缴资产收入： 填列行政单位利用其占有、使用的国有资产对外投资举办的经济实体，在未与行政单位脱钩之前，所取得并上缴给机关的收入。

（2）事业单位资产有偿使用收入附属独立核算经济实体上缴收入： 填列 附属各类独立核算经济实体按规定上缴事业单位的国有资产经营收入。

投资收益： 填列事业单位利用其占有、使用的现金、固定资产等国有资产对外投资所取得的收益。

担保费收入： 填列事业单位利用国有资产进行担保所 7

取得的收入。

2．资产处置收入： 填列单位对国有资产产权进行转移及核销所取得的收入，包括固定资产、流动资产、无形资产、对外投资等各类国有资产的出售、转让、置换差价、报损、报废残值变价等收入。执行企业财务会计制度、实行企业化管理的事业单位的资产处置收入在本表中的补充资料部分填列。

其他资产处置收入： 填列行政事业单位除上述收入以外的其他国有资产处置收入。

3．资产收益上缴情况： 填列行政事业单位利用国有资产所取得收入的实际上缴情况。

已缴国库数： 填列按规定已纳入财政预算管理，并已缴入国库的资产收益数。

已缴财政专户数： 填列按规定已纳入财政预算外管理，并已缴入财政专户的资产收益数。

应缴未缴数： 填列按规定应纳入财政预算管理或预算外管理，但实际未上缴的资产收益数。

单位留用数： 填列经财政部门批准留归单位使用的资产有偿使用收入。财政部门未出台具体收入管理办法之前，行政事业单位国有资产收益暂填入此栏。有具体办法的，按办法规定处理。

4．资产收益收入：填列财政部门核拨给单位，或单位 8

留用的国有资产有偿使用收入及国有资产处置收入，根据有关收入明细账分析填列。

5．资产收益支出：填列行政事业单位使用资产收益收入安排的支出，根据有关支出明细账分析填列。

6．补充资料：由执行企业财务会计制度、实行企业化管理的事业单位填列国有资产有偿使用收入及国有资产处置收入的上缴情况

（六）基本数字表

本表反映单位截止到报表日期前机构、人员情况，所有指标均不包括遗属和临时工。具体填列要求如下：

1．合计行为单位期末实际机构和人员数。

2．期末机构数：填列单位期末独立核算的机构数。

3．编制人数：填列经各级政府编制管理部门核定的人员编制数。

经费自理编制：填列经各级政府编制管理部门核定的经费自理事业编制人数，包括经费自理编制人数和企业化管理编制人数。

4．期末实有人数

（1）财政预算拨款（补助）开支人数：填列单位用财政一般预算拨款（补助）开支基本工资的人员。具体包括：一是单位用财政一般预算拨款开支或补助开支基本工资的人员。二是基本工资全部或部分由纳入一般预算管理的行政 9

性收费开支的人员。

在职人员：填列单位期末编制内实有在职人数，包括行政工勤编制人员和事业工勤编制人员。

以下人员不列入财政预算拨款（补助）开支人数统计范围：一是原未列入财政预算拨款（补助）开支人员范围，由于经费管理和拨付方式转变，用纳入预算管理的政府性基金开支的人员。二是编制部门批准为财政补助事业编制，但实际未由财政部门开支或补助开支基本工资的在职人员。三是编制部门批准为经费自理事业编制，通过尚未纳入预算管理的行政性收费解决基本工资的人员。四是行政机构和事业单位中用财政拨款开支或补助开支基本工资的遗属、临时工作人员。五是民政优抚对象、村干部、下岗职工、城镇居民最低生活保障对象等财政进行适当补助的人员。

其他人员：本栏统一不填数。

（2）经费自理人数：填列单位用非财政预算拨款（补助）开支基本工资的人员。

在职人员：填列单位政府性基金拨款或预算外收入拨款开支基本工资的在职人员，以及其他非财政预算拨款（补助）开支基本工资的在职人员。

其他人员：填列单位编制外长聘人员和原按国家劳动主管部门核定的编制内实有工人，不包括行政工勤编制人员和事业工勤编制人员。

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5．期末学生人数：填列经国家批准按统一计划招收的各类全日制在校研究生、本专科学生、留学生、中等教育学生、初等教育学生以及干部进修和培训等人数 。其中，干部进修和培训指三个月以上的中长期培训，培训人数按年度累计人次计算。

（七）报表说明书

预算单位在报送月报、季报时都应编写报表说明书。报表说明书包括报表编制技术说明和报表分析说明。

报表技术说明主要包括：采用的主要会计处理方法，特殊事项的会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原因及对收支情况和结果的影响等。

报表分析说明一般包括：基本情况，影响预算执行、资金活动的原因，经费支出、资金活动的趋势，管理中存在的问题和改进措施，对上级会计单位工作的意见和建议。

四、填报口径

（一）六套行政事业单位类会计报表既是基层表又是汇总表。

（二）基层表填报主体。各级预算单位填列，其中支出明细表要求反映全部财政性资金支出明细情况，包括与财政有缴拨款关系的非预算单位的支出明细情况。

（三）报送要求。

1．报送时间。月报报送时间为每月终了后8日内（遇 11

节假日、公休日顺延）；季报报送时间为每季度终了后10日内（遇节假日、公休日顺延）。

2．报送方式。各报表单位利用互联网访问沈阳市财政局网站，下载会计报表表样，再通过FTP方式上传会计报表电子数据。

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