20xx年3月课程考试《企业税收筹划》

论文（案例）考核课程题目及答案

《企业税收筹划》案例

（共两个案例，任选一个案例写作，写作模版见附件中的“课程论文写作模板（单题式）”，范文参见“单题式案例类范文”，字数无特别要求，对问题解答清楚即可）

案例分析1：

张某（系中国公民）为某单位技术职工，20xx年9月份从本单位或得应税工资收入为7000元。另外，其通过兼职从某一企业取得5000元的劳务报酬所得。在本月，张先生决定通过当地的政府慈善机构向某受灾地区捐赠2000元。

张先生有以下三种方案供其选择：

方案一：直接从其工资所得中拿出2000元进行捐赠；

方案二：直接从其兼职的劳务所得中拿出2000元进行捐赠； 方案三：分别从工资所得和劳务所得中各拿出1000元进行捐赠。 问：以上三种方案哪种较好？为什么？

答：在方案一下，纳税人的工资捐赠扣除限额是=（7000-3500）×30%=1050（元）

实际捐赠支出2000元，税前扣除限额只能是1050元，捐赠支出不能完全扣除。

其工资应纳税额=（7000-3500-1050）×10%-105=140（元） 劳务报酬应纳税额=5000×（1-20%）×20%=800（元）

扣除税款和捐赠支出后的净所得=（7000+5000）-140-800-2000=9060（元）

在方案二下，纳税人的捐赠扣除限额是=5000×（1-20%）×30%=1200（元）

实际捐赠支出2000元，税前扣除限额只能是1200元，捐赠支出不能完全扣除。

其工资应纳税额=（7000-3500）×10%-105=245（元）

劳务报酬应纳税额=［5000×（1-20%）-1200］×20%=560（元） 扣除税款和捐赠支出后的净所得=（7000+5000）-245-560-2000=9195（元）

在方案三下，可知纳税人的实务捐赠扣除限额是=5000×（1-20%）×30%=1200（元）,纳税人的工资捐赠扣除限额是=（7000-3500）×30%=1050（元）,实际捐赠支出各1000元，税前捐赠支出在两个所得下可以完全扣除。

其工资应纳税额=（7000-3500-1000）×10%-105=145（元）

劳务报酬应纳税额=［5000×（1-20%）-1000］×20%=600（元） 扣除税款和捐赠支出后的净所得=（7000+5000）-145-600-2000=9255（元）

案例分析2：

甲公司是一家日化品生产企业，日霜和美白精华素一直是该公司的主打产品，市场销售良好。为了促销其他的化妆品和护肤品，进一步打开市场，该公司在春节期间，拟推出一套系列产品，包括彩妆唇膏两

个（单价70元，计140元）；亮甲一支（单价50元）；眉彩一支（单价90元）；天然植物洗发和护发膏各一支（单价28元，计56元）；洗面乳液一支（单价60元）；日霜一支（单价90元）；修护晚霜一支（单价75元）；美白精华素一支（单价280元）。产品合计为140+50+90+56+60+90+75+280=841元；

该公司包装成套后按860元销售（礼包单价为19元）。此系列预计可销售1万套。

要求：

1.请分析该企业的这一促销措施应缴的消费税。

2.从税收的角度来看，以上的成套销售方法存在什么问题。

3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。

1、成套要按总额来征收消费税，化妆品税率30%，860*30%*10000=2580000（元）

2、存在的问题是，护肤品、礼包是不需要交消费税的，但是划入套装就需要交消费税，虽然说消费税是价内税转嫁给消费者，但在一定程度上会抑制礼包的消费。

3、若需退出礼包，尽量把需要交消费税的化妆品放入礼包，而护肤品之类单独销售。

第二篇：20xx年3月课程考试《企业税收筹划》论文(案例)考核课程题目及答案

20xx年3月课程考试《企业税收筹划》论文（案例）

考核课程题目及答案

《企业税收筹划》案例

（共两个案例，任选一个案例写作，写作模版见附件中的“课程论文写作模板（单题式）”，范文参见“单题式案例类范文”，字数无特别要求，对问题解答清楚即可）案例分析1：

张某（系中国公民）为某单位技术职工，20xx年9月份从本单位或得应税工资收入为7000元。另外，其通过兼职从某一企业取得5000元的劳务报酬所得。在本月，张先生决定通过当地的政府慈善机构向某受灾地区捐赠2000元。张先生有以下三种方案供其选择：

方案一：直接从其工资所得中拿出2000元进行捐赠；

方案二：直接从其兼职的劳务所得中拿出2000元进行捐赠；方案三：分别从工资所得和劳务所得中各拿出1000元进行捐赠。问：以上三种方案哪种较好？为什么？

答：在方案一下，纳税人的工资捐赠扣除限额是=（7000-3500）×30%=1050（元）

实际捐赠支出2000元，税前扣除限额只能是1050元，捐赠支出不能完全扣除。

其工资应纳税额=（7000-3500-1050）×10%-105=140（元）劳务报酬应纳税额=5000×（1-20%）×20%=800（元）

扣除税款和捐赠支出后的净所得=（7000+5000）

-140-800-2000=9060（元）

在方案二下，纳税人的捐赠扣除限额是=5000×（1-20%）×30%=1200（元）

实际捐赠支出2000元，税前扣除限额只能是1200元，捐赠支出不能完全扣除。

其工资应纳税额=（7000-3500）×10%-105=245（元）劳务报酬应纳税额=［5000×（1-20%）-1200］×20%=560（元）扣除税款和捐赠支出后的净所得=（7000+5000）-245-560-2000=9195（元）

在方案三下，可知纳税人的实务捐赠扣除限额是=5000×（1-20%）×30%=1200（元）,纳税人的工资捐赠扣除限额是=（7000-3500）×30%=1050（元）,实际捐赠支出各1000元，税前捐赠支出在两个所得下可以完全扣除。

其工资应纳税额=（7000-3500-1000）×10%-105=145（元）劳务报酬应纳税额=［5000×（1-20%）-1000］×20%=600（元）扣除税款和捐赠支出后的净所得=（7000+5000）-145-600-2000=9255（元）

案例分析2：

甲公司是一家日化品生产企业，日霜和美白精华素一直是该公司的主打产品，市场销售良好。为了促销其他的化妆品和护肤品，进一步打开市场，该公司在春节期间，拟推

出一套系列产品，包括彩妆唇膏两个（单价70元，计140元）；亮甲一支（单价50元）；眉彩一支（单价90元）；天然植物洗发和护发膏各一支（单价28元，计56元）；洗面乳液一支（单价60元）；日霜一支（单价90元）；修护晚霜一支（单价75元）；美白精华素一支（单价280元）。产品合计为140+50+90+56+60+90+75+280=841元；该公司包装成套后按860元销售（礼包单价为19元）。此系列预计可销售1万套。

要求：

1.请分析该企业的这一促销措施应缴的消费税。

2.从税收的角度来看，以上的成套销售方法存在什么问题。

3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。

1、成套要按总额来征收消费税，化妆品税率30%，860*30%*10000=2580000（元）

2、存在的问题是，护肤品、礼包是不需要交消费税的，但是划入套装就需要交消费税，虽然说消费税是价内税转嫁给消费者，但在一定程度上会抑制礼包的消费。

3、若需退出礼包，尽量把需要交消费税的化妆品放入礼包，而护肤品之类单独销售。