财经法规总结
1.会计档案保管期限分为永久和定期两类。 定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年5类。 保管期限从会计年度终了后第一天算起。（★单选；判断）
各类会计档案保管的期限★★ 永久：年度财务会计报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册 25年：现金日记账、银行存款日记账 5年：银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片账在固定资产报废清理后还需要保管5年 3年：月度、季度财务会计报告 15年：其他
2.会计从业资格考试的报名条件——没有学历和工作经历的要求
（1）被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书；
（2） 因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。
3.会计从业资格部分考试科目免试条件 具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。（此规定从20xx年7月1日新会计从业管理办法实施取消） 会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。（陷阱：货币银行学等）
4.会计从业资格证书的取得（了解）
5会计从业资格证书管理（全国有效，属地管理）
1.上岗注册登记。 持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，办理注册登记。
2.离岗备案。 持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。 【注意】离岗备案时间为6个月，不是180天。
3.调转登记。 持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记----90日内。
4.变更登记。 持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。
6会计人员继续教育的形式和学时要求
（1）形式 接受教培训和自学两种
（2）（2）学时要求 会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育培训不得少于24小时。（★单选） 2.会计专业技术资格考试报名条件 基本条件：具备会计从业资格持有会计从业资格证书 初级——要求高中以上学历 中级——大专5年；本科4年；双学士或研究生2年，硕士1年，博士0年
【注意】学历：国家认可；工作年限：取得相应学历前后之和。 3.会计专业技术资格证书的管理
（1）该证书全国范围有效。 （2）对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行为的，由会计考试管理机构吊销其会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，2年内不得再参加会计专业技术资格考试。 【总结】
伪造、变造会计凭证、会计
账簿 、编制虚假财务会计授意、指使、强令会计机构、会计人违法违反会计法报告 员伪造、变造、编制、隐匿、故意销行为 规行为 隐匿或者故意销毁依法应毁会计资料
当保存的会计资料
单位 3000—5万 5000-10万
直接
责任2000—2万 3000-5万
人
现金使用的限额是指为保证各单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。
1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。 5000—5万 —
2.限额一般不超过3～5天的日常零星开支的需要量。
3.边远地区和交通不发达地区的开户单位，可以放宽限额，但最多不得超过15天的日常零星开支。（≤15天）
4.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。
5.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。
【注意】开户单位对开户银行的处罚决定不服，必须首先按照处罚决定执行，然后可以在10日内向当地人民银行申请复议；各级人民银行应自收到复议申请30日内作出复议决定，开户单位对复议决定不服，应自收到复议决定之日起30日内向人民法院提起诉讼。（先交钱，后告状；不交钱，不受理） 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。
正式开立日：核准——核准日期 备案——办理开户手续 二）银行结算账户的变更
1.银行结算账户的变更，是指存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。
2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。
未发生业务账户的撤销 开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人，自发出通知之日起30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
1.存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件。
2.开户银行审查。
3.中国人民银行当地分支行依法核准（2个工作日）。
4.开立账户。 1）存款人填交开户申请书。 （2）开户银行审查。 （3）开立一般存款账户，于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。 （4）自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。 银行自开立临时存款账户之日起3个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行。 （四）注意问题 1.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。 个人银行结算账户 5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。（四）注意问题 1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。
违反银行账户结算管理制度事项 经营性存款人处非经营性存款
罚金额 人处罚金额
1.法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他1000元 开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行
1.违反规定开立银行结算账户 1000元 2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户 1万元以上 3万元
3.违反规定不及时撤销银行结算账户
4.伪造、变造、私自印制开户登记证 以下
1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户；
2.违反规定支取现金；
3.利用开立银行结算账户逃废银行债务；
4.出租、出借银行结算账户；
将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。 5千元以上3万元以下的罚款 5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、
《1》变更:1000元《2》开立、撤销违规及伪造变造开户登记：1万以上3万以下《3》使用违规：5千以上3万以下 （3）票据权利的时效★ 票据权利在下列期限内不行使而消灭： ①持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年； ②见票即付的汇票、本票，自出票日起2年； ③持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月； ④持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月； ⑤持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。 【注意1】票据权利丧失但仍然享有民事权利。 【注意2】第④、⑤种情况所指的追索权，不包括对“出票人”的追索权。 关于票据各类时间性规定的总结：（★★★） 票据种类
银行汇票 见票即付 提示承兑期限 无需提示承兑 提示付款期限 票据权利时效 出票日起1个月 出票日起2年
定日付款 汇票 到期日前提示承兑 商业汇票 出票后定期付款 到期日起10日 到期日起2年
见票后定期付款 出票日起1个月
本票
支票
追索权
再追索权
商业汇票的付款期限 出票日起2个月 出票日起2年 出票日起10日 出票日起6个月 6个月 3个月 不超过6个月 .申领 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位，可申领单位卡。 单位卡可以申领若干张。 具有完全民事行为能力的公民可以申请个人卡。 【注意】陷阱：全体公民 申领的附属卡最多不得超过2张。 2.何种情况下可以办理信用卡销户 销户时，单位卡账户余额转入基本存款账户，不得提取现金。个人卡账户可以转账结清也可以支付现金。 （三）资金来源（★） 单位卡在使用过程中，需要向其账户结存资金的，一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 严禁将单位的款项转账存入个人卡账户。 （四）使用的主要规定（★★★）
1.单位卡不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。 2.发卡银行对贷记卡的取现应当每笔授权，每卡每日累计取现不得超过2000元人民币。 借记卡在ATM机取款，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。 储值卡的面值或卡内币值不得超过1000元人民币。
3.同一持卡人单笔透支额，单位卡不得超过5万元人民币，个人卡不得超过2万元人民币。月透支额个人卡不得超过5万元人民币，单位卡不得超过发卡银行对该单位综合授信额度的3%；无综合授信额度可参照的单位，其月透支余额不得超过10万元。（含等值外币） 4.准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。 5.持卡人使用信用卡不得发生恶意透支。
6.发卡银行对贷记卡中的存款不计付利息。贷记卡持卡人非现金交易享受如下优惠： （1）免息还款期待遇——60天 （2）最低还款额待遇 贷记卡持卡人选择最低还款额方式或者超过其信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇。 贷记卡持卡人支取现金、准贷记卡透支，不享受免息还款期及最低还款额待遇。 贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利，透支利率为日利率万分之五，并根据中国人民银行的此项利率调整而调整。 7.商业银行*****收单业务应当按下列标准向商户收取结算手续费：
分类标准 类型
流转税类
所得税类 代表税种 增值税、消费税、营业税和关税 企业所得税、个人所得税
房产税、车船税、船舶吨税
资源税
印花税、车辆购置税、城市维护建设税
绝大多数
进出口关税
关税、消费税
城镇土地使用税、契税、营业税
易征收的印花税
增值税、营业税
资源税、车船税、城镇土地使用税
消费税中的卷烟和白酒 征税对象 财产税类 资源税类 行为税类 征收管理的分工体工商税类 系 关税类 中央税 征收权限和收入支地方税 配权限 享税 从价税 计税标准 从量税 复合税 中央地方共增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交
我国从20xx年1月1日起全面实行消费型增值税。（1）小规模纳税人 年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 认定标准： ①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；——生产型 ②其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的；——非生产型 1.基本税率：17% 适用范围：除了列举的执行13%低税率的商品和销售个别旧货以外的货物及全部的加工修理修配劳务 2.低税率：13% （1）粮食、食用植物油、鲜奶、食用盐；
（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）农产品； （6）二甲醚。 【提示】设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。 3.零税率：纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
4.营业税改增值税试点地区增加11%和6%两档税率。 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 5.征收率——小规模纳税人3% 特点:执行简易办法征收，不得抵扣进项税额。 （五）增值税征收管理（此处老师讲义整理比较详细，属于考试的范畴，要掌握） 1.纳税义务发生时间——确认收入就发生纳税义务，结合会计基础权责发生制去理解。 纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先***的为开具#5@p的当天。 （1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据，并将提货单交给买方的当天；
（2）托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （3）赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的为货物发出的当天； （4）预收货款方式销售货物，为货物发出的当天； （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天； 未收到代销清单及货款的——发出代销货物满180天的当天； （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； （7）视同销售货物行为，为货物移送的当天。 视同销售：设有两个以上机构（同一县市除外）并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，及将货物分配给股东。 （8）进口货物，为报关进口的当天。 2.纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 申报纳税：自XXX之日起15日内。 2.营业税税率 （1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%； （2）服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%； （3）娱乐业的税率为5%～20%。 （4）损失 【注意】不包括各种行政性罚款。 【费用调整项目】 ①企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%
扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 【注意】作为业务招待费计算基数的销售（营业）收入，包括企业的主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入。 1.纳税地点 一般情况
居民企业 登记注册地在境外 以登记注册地为纳税地点 以实际管理机构所
在地为纳税地点
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计
算并缴纳企业所得税。
在中国境内设立机构、场所 以机构、场所所在地
为纳税地点。
非居民企业 在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、以扣缴义务人所在场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际地为纳税地点。 联系
2.纳税期限 （1）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 （2）纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 3.纳税申报 （1）分月或分季预缴。应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 （2）企业应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。 2.个人所得税税率 个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。 （1）工资、薪金所得，适用3%～45%的7级超额累进税率； （2）个体工商户的生产经营所得，适用 5%～35%的5级超额累进税率； （3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%； （4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收； 应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。（实际为3级超额累进税率）
（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。 （五）个人所得税应纳税所得额 1.工资、薪金所得 工资、薪金所得，自20xx年9月1日起以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。 四）注销登记——（先税务后工商） 纳税人需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的一种税务登记手续。 适用范围和时限 1.解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务；——15日
2.被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记；——15日（易考点） 3.因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关。——注销后30日办理新的登记。 【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理 变更手续。 4.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 【总结】开业和变更都是30天，注销15天。 六）纳税人税种登记（了解） 纳税人在办理开业或变更登记的同时应当申报填报税种登记，税务机关自受理之日起3日内进行税种登记。 （七）扣缴义务人扣缴税款登记（了解） 1.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。 8.开具#5@p的单位和个人应当建立#5@p使用登记制度，设置#5@p登记簿，并定期向主管税务机关报告#5@p使用情况。开具#5@p的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管#5@p，不得擅自销毁。已开具的#5@p存根联和#5@p登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁 六、税收检查及法律责任 （一）税收检查 批准 经县以上税务局（分局）局长批准。
前提
税收保税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提前交纳税款或者提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担保。
（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相全措施 具体当于应纳税款的存款；（陷阱：冻结全部资金） 措施 （2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他
财产。（陷阱：全部财产）
保全纳税人交纳了税款，24小时内解除 解除
从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税款，纳
前提 税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期
缴纳，逾期仍未缴纳。
税收强（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
制执行 （2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、具体货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 措施 税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担
保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 不适用的财个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5 000元以下的
产 其他生活用品
一、预算法律制度的构成 预算法律制度是指国家经过法定程序制定的，用以调整国家预算关系的法律、行政法规和相关规章制度。 预算法律制度在财政法的体系中处于核心地位。 我国预算法律制度由《预算法》、《预算法实施条例》及与国家预算管理有关的其他法规制度构成。 （一）《预算法》 现行的《预算法》为19xx年3月22日通过的，自19xx年1月1日起施行。（单选、多选） 地位：该法是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。 （二）预算法实施条例 国务院于19xx年11月2日制定并通过了《预算法实施条例》，并于19xx年11月22日起施行。 总结：
法律制度
预算法
预算法实施条例 制定时间 1994.3.22 1995.11.2 施行时间 1995.1.1 1995.11.22
三、预算管理的职权 （一）各级人大及各级人大常委会的职权 各级人民代表大会的职权有审查权、批准权、变更撤销权； 各级人大常委会的职权有：监督权、审批权、撤销权。 特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而人大职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。 1.全国人大与地方人大权力比较
审查权 批准权 变更撤销权
全国中央和地方预算草案和预中央预算和预算执全国人大常委会预算决算不适
人大 算执行情况报告
人大 执行情况报告 行情况报告 行情况报告 当的决议 算决算不适当的决议 地方本级总预算草案和总预算本级预算和预算执本级人大常委会及本级政府预
【注意】①审查权：全国人大既可以审查中央预算草案，也可以审查地方预算草案；地方人大审查本级预算草案 ②批准权：各级批各级的，全国人大批中央，地方人大批地方 ③撤销权：全国人大撤销全国人大常委会，地方人大撤销本级 2.全国人大常委会与地方人大常委会权力比较
监督权 审批权 撤销权
全国人大中央和地方预中央预算的调整方国务院及省、自治区、直辖市人大
常委会
常委会 算的执行 执行 案、决算方案 案、决算方案 及其常委会的决议 的决议 地方人大本级总预算的本级预算的调整方本级政府和下一级人大及常委会
【注意】区别人大及人大常委会的权力（人大常委会为常设机构） 三、预算管理的职权 （一）
各级人大及各级人大常委会的职权 各级人民代表大会的职权有审查权、批准权、变更撤销权； 各级人大常委会的职权有：监督权、审批权、撤销权。 特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而人大职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。 1.全国人大与地方人大权力比较 审查权 批准权 变更撤销权
全国中央和地方预算草案和预中央预算和预算执全国人大常委会预算决算不适
人大 算执行情况报告
人大 执行情况报告 行情况报告 行情况报告 当的决议 算决算不适当的决议 地方本级总预算草案和总预算本级预算和预算执本级人大常委会及本级政府预
【注意】①审查权：全国人大既可以审查中央预算草案，也可以审查地方预算草案；地方人大审查本级预算草案 ②批准权：各级批各级的，全国人大批中央，地方人大批地方 ③撤销权：全国人大撤销全国人大常委会，地方人大撤销本级 2.全国人大常委会与地方人大常委会权力比较 监督权 审批权 撤销权
全国人大中央和地方预中央预算的调整方国务院及省、自治区、直辖市人大
常委会
常委会 算的执行 执行 案、决算方案 案、决算方案 及其常委会的决议 的决议 地方人大本级总预算的本级预算的调整方本级政府和下一级人大及常委会
【注意】区别人大及人大常委会的权力（人大常委会为常设机构） 四个环节：编制、审批、执行、调整 （一）预算的编制 预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。 编制预算草案的具体事项由财政部门负责部署。 1.预算年度——公历1月1日～12月31日 2.预算草案的编制依据
各级政府
（1）法律、法规
长期计划以及有关的财政经济政策
理体制确定的预算收支范围
（4）上一年度预算执行情况和本年度预
算收支变化因素；
指示和要求。 各部门、各单位 （1）法律、法规； 府财政部门的部署； 业发展计划； （4）本部门、本单位的定员定额标准； （2）国民经济和社会发展计划、财政中（2）本级政府的指示和要求以及本级政（3）本级政府的预算管理职权和财政管（3）本部门、本单位的职责、任务和事（5）上级政府对编制本年度预算草案的（5）本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。
二、国库单一账户体系 （一）概念： 国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。
（二）构成 我国财政国库账户设置为国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户和特设专户五类账户的集合，统称为国库单一账户体系。
开
账 户 户
银
行
中
国库单一账户 国
人
民用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，并与财政部门零余额账户进行清算，实现支付。（还包括特设专户） 适用范围
银
行
商
预算外资金专户 业用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支
银出，用于预算外资金的日常收支清算。
行
商
业财政部门的零余额账户 用于财政直接支付和与国库单一账户清算。
零余额
账户
预算单位零余额账
特设专户
银行 用于财政授权支付和清算。该账户可以办理转商账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账业户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住银房公积金及提租补贴以及财政部门批准的特殊行 款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。（小案例） 商业银行