应交税费下增值税的明细科目小结

二级科目：应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。

（一）应交增值税：（9个）

借方：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。

贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。

1、进项税额：购入，接受应税劳务时，用蓝字登记借方；退回时，就红字登记借方，只能出现在借方。

2、已交税金；用于当月缴纳本月增值税

预交时分录：借：应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款。

3、减免税款：直接减免的增值税时：

分录：借：应交税费-应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入。

4、出口抵减内销产品应纳税额：核算按规定应免抵的税额。两种方式，一种按批准数，一种按申请数。 分录：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

5、转出未交增值税：月终转出应缴未缴的增值税。

分录：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税。

6、销项税额：只能记贷方，销售时用蓝字，退回时用红字。

7、出口退税：出口货物退回的增值税用蓝字，发生退货时用红字。

出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后，

借：其他应收款-应收出口退税款—增值税

应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品就纳税额）

贷：应交税费—就交增值税（出口退税）

8、进项税额转出：

（1）货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的：

借：待处理财产损溢

在产品、产成品、原材料等

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

（2）出口货物不得抵免税额的部分，免税收入征退税率之差计算得出。当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。 分录：借：主营业务成本

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

（3）、同时，“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。

生产企业发生国外运费，保险，佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，用红字做上述相同分录。

9、转出多交增值税：借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

（二）、未交增值税：未终进转入的应缴未缴增值税额；按征收率计算出的应纳税款；转入多缴的增值税。 月终，转入应缴未缴增值税分录：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

月终，转入多缴的增值税时分录：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的：

1、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，庆以期末留抵税额抵减增值税欠税。

2、纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时，会计处理：

（1）、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额抵税额红字：

分录：借：应交税费—应交增值税（进项税额） （红字）

贷：应交税费—未交增值税

（2）、若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字做上述相同分录。

（三）、增值税检查调整：税务机关对其检查时使用。

借方记：检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额。

贷方记：检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额。

调整过程中与增值税有关的账户用“应交税费—增值税检查调整”替代。

第二篇：增值税明细科目使用

在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，月末结转当月未交增值税

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）【“转出未交增值税”，记录一般纳税企业月终转出未交的增值税。】

贷：应交税费——未交增值税

月末结转当月多交增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）【转出多交增值税，核算的应当是纳税人真正多缴的增值税，即在纳税人有预缴税款的情况下，对于当期预缴税款大于应纳税额时应当转出的多缴税款。】

这样就把当月缴纳当月增值税与当月缴纳以前月份的增值税区分开来。

交纳增值税的处理：

本月交纳以前未交的增值税：

借：应交税费——未交增值税【未交增值税是“ 应交税费”的二级明细科目，该科目专门用来核算未缴或多缴增值税的，平时无发生额，月末结账时，当“应交税费——应交增值税”为贷方余额时，为应缴增值税，应将其贷方余额转入该科目的贷方，反映企业未缴的增值税；当“应交税费——应交增值税”为多交增值税时，应将其多缴的增值税转入该科目的借方，反映企业多缴的增值税。】

贷：银行存款

交纳本月的增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）【已交税金，记录企业已交纳的增值税额。】 贷：银行存款

小企业当期应交增值税金额，可以直接根据期末的销项税额加上进项税额转出减去进项税额来计算，如果存在以前期间尚未缴纳或多交的增值税，也要予以考虑。具体的例题学员可以按照下面的例题理解：

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17％，材料采用实际成本进行日常核算。该公司20xx年6月30日 “应交税费――应交增值税”科目借方余额为6万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。7月份发生如下涉及增值税的经济业务：

（1）购买原材料一批，增值税专用#5@p上注明价款为80万元，增值税额为 13.6万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。

（2）用原材料对外投资，该批原材料的成本40万元，双方协议作价为60万元。

（3）销售产品一批，销售价格为100万元（不含增值税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用#5@p已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为20万元，应由该批原材料负担的增值税额为 3.4万元。

（5）月末发生非常损失盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。

（6）用银行存款交纳本月增值税 10万元。

（7）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。

要求：（答案中的金额单位用万元表示）

（1） 编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称） ；

（2）计算甲公司7月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。

答案

（1）编制相关的会计分录：

①借：原材料 80

应交税费——应交增值税（ 进项税额 ）13.6

贷：应付票据 93.6

②借：长期股权投资 70.2

贷：其他业务收入 60

应交税费——应交增值税 （ 销项税额 ）10.2

借：其他业务成本 40

贷：原材料 40

③借：应收账款 117

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税 （ 销项税额 ）17

借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

④借：在建工程 23.4

贷：原材料 20

应交税费——应交增值税 （进项税额转出）3.4 ⑤借：待处理财产损溢 11.7

贷：原材料 10 应交税费——应交增值税 （进项税额转出）1.7

⑥借：应交税费——应交增值税（已交税金）10

贷；银行存款 10

⑦借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2.7 贷：应交税费——未交增值税 2.7

（2） 计算销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额 7月份发生的销项税额＝10.2＋17＝27.2（万元）

7月份应交增值税额＝27.2＋3.4＋1.7－6－13.6＝12.7（万元） 7月份应交未交的增值税额＝12.7－10＝2.7（万元）