行政单位会计调查报告
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20xx年7月20日至20xx年8月19日，为了亲身体验行政单位的会计工作，为自己将来的公务员目标作准备，本人对山东省德州市平原县公安局财务科进行了30天的实习调查。在调查学习中我深深体会到了行政单位的财务制度和我们所学的工业会计有很大的差别。
一、 行政单位会计概况
行政单位会计:各级行政党派、政协机关核算和监督国家预算资金的取得、使用及其结果的一种非营利组织会计。这种会计的主体是中华人民共和国各级权力机关、行政机关、审判 机关和检查机关以及党派、政协机关，客体是国家预算资金的取得、使用和结果；职能是核算和监督国家预算资金款项的领报，目的是提高社会效益。 行政单位会计以收付实现制为记账基础，又称预算会计。日常经费靠财政拨款。与企业会计相较而言，不用核算利润，成本等要素。
（一） 会计科目与工业会计有很大不同
财政部于19xx年2月6日颁布的《行政单位会计制度》规定了各行政单位适用的会计科目有
编号 科目名称
一、资产类
101 现金
102 银行存款
103 有价证券
104 暂付款
1
105 库存材料
106 固定资产
二、负债类
201 应缴预算款
202 应缴财政专户款
203 暂存款
三、净资产类
301 固定基金
303 结余
四、收入类
401 拨入经费
404 预算外资金收入
407 其他收入
五、支出类
501 经费支出
502 拨出经费
505 结转自筹基建
（二）行政会计具体操作
应缴预算款
1．本科目核算行政单位按规定应缴人国家预算的款项。 2
行政单位的应缴预算款主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。
2．收到应缴预算款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科比上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。
3．本科目应按应缴预算款项的类别设置明细账。
应缴财政专户款
1．本科目核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。
2．收到应上缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴财政专户时，作相反的会计分录；实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，应按结余数借记“预算外资金收入”科目，贷记本科目；实行按比例上缴财政专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入“应缴财政专户款，”和，‘预算外资金收入”科目，借记“银行存款”科目，贷记“预算外资金收入”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。
本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。
3．科目应按预算外资金的类别设置明细账。
结余
1．本科目核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额。 3
2．年终，将“拨入经费”（不含预拨下年经费），“预算外金收入”和”其他收入”科目的余额转入本科目的贷方，借记“拨入经费”、“预算外资金收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将“经费支出”（不含预拨下年经费）、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入本科目借方，借记本科目，贷记“经费支出”、“拨出经费”科目。有专项资金收支的单位，应将非专项的收支分别转入“结余”科目的“经常性结余”明细科目中；将专项收入和支出分别转入结余科目的“专项结余”明细科目中。
年终本科目贷方余额为行政单位滚存结余。
3．有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和专项结余进行明细核算。
（三）对于年终清理结算和结账的有关会计准则规定
（1）行政单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项，货币资金和财产物资进行全面的清理结算。并在此基础上办理年度结账，编报决算。
（2）清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款，保证上下级之间的年度预算数和领拨经费数一致。
（3）为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨款项，应当在12月31日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位的预算 4
拨款和预算外资金拨款，截止12月25日为止，逾期一般不再下拨。
（4）凡属本年的各项收入，都要及时入账。本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金，要在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，要按规定的支出渠道如实列报。年度单位支出决算，一律以基层用款单位截止12月31日止的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下级单位的下年预算拨款列入本年的支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。
（5）行政单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。主管单位收到财政专户核算的预算外资金属于应返还所属单位的部分应及时转拨所属单位，不得在“暂存款”挂账。
（6）行政单位年终要及时同开户银行对账，银行存款账面余额，要同银行对账单的余额核对相符。现金账面余额，要同库存现金核对相符。有价证券账面数字，要同实存的有价证券实际成本核对相符。
（7）年终前，应对各项财产物资进行清理盘点，发生盘盈、盘亏的，要及时查明原因，按规定作出处理，调整账务，做到账实相符，账账相符。
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（8）行政单位在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账年终转账。账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月未的余额。然后，编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终转账办法，填制12月31日的记账凭单办理结账冲转。
结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。
记入新账。根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单），直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。
（9）行政单位的决算经财政部门或上级单位审核批复后，需调整决算数字时，应作相应调整。
二、本单位会计的组织结构及工作流程
本单位会计科共有2名人员，其中科长（兼主管会计）1名，出纳1名。
（一）经费及具体流程：鉴于县财政的具体实际，县公安局的主要经费来源是罚没收入。具体流程：具体科室按国家有关法律，条例规定开出罚单，由当事人将罚款存入开户银行，其中财政局 6
扣除15%，剩余返还本单位，返还部分的15%作为机关经费，其余返还具体经办科室作为科室经费。
（二）其他工作内容：机关财务科要对各科室的报销凭证进行审核，每月月底前后分别作出公务员，事业编，职工等人的工资表，年终配合审计部门的审计工作，还有一项重要的任务就是单位领导签字后跑财政局等等。总体来说本单位机关财务科两名工作人员对付这样的工作量显然是不够。
三、结语
通过本次短暂的实习调查，我对行政单位会计工作有了具体并且深入的了解，单位会计阿姨告诉我，不必担心什么，总体上来说行政单位的会计工作比工业会计要简单很多，刚入职的时候认真的学一下，很快就可以上手。所以我对将来要从事的工作充满信心。
在工作中我也发现了，行政单位非常需要锻炼自己的社交能力，这也会是我们毕业走向工作岗位的新挑战。会计工作的实际操作中监督非常重要。因为会计直接跟单位的最高领导打交道，权利的分开与监督对如何用好纳税人的每一分钱至关重要！
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第二篇：行政单位会计分录精选
行政单位会计分录精选
1、某行政单位用现金50元购买办公用品。
Dr:经费支出 50
Cr:现金 50
2、某行政单位用结余资金购入国库券200000元。
Dr:有价证券 200000
Cr:银行存款 200000
3、某行政单位因急需用款，将尚未到期的有价证券出售，实收价款为120000元，该项有价证券的账面金额为110000元。
Dr:银行存款 120000
Cr:有价证券 110000
其他收入 10000
4、某行政单位购买的200000元国库券现已到期，兑付时获得利息20000元。
Dr:银行存款 220000
Cr:有价证券 200000
其他收入 20000
5、某行政单位预付购买办公设备价款20000元。
Dr:暂付款—x单位 20000
Cr:银行存款 20000
6、上例设备到货，总价值30000元，开出转账支票支付不足款项。
Dr:经费支出一设备购置费 30000
Cr:暂付款一x单位 20000
银行存款 10000
同时记：
Dr:固定资产 30000
Cr:固定基金 30000
7、李林出差预借差旅费1000元。
Dr:暂付款——李林 1000
Cr:现金 1000
8、李林出差归来，报销差旅费800元，余款200元退回。
Dr:经费支出 800
现金 200
Cr:暂付款——李林 1000
9、某行政单位购入办公用材料一批，价款10 000元，发生运杂费600元。以银行存款支付。 Dr:库存材料 10000
经费支出—经常性支出 600
Cr:银行存款 10600
10、某行政单位盘盈甲材料10件，每件单价20元，盘亏乙材料5件，每件单价30元。
盘盈甲材料：
Dr:库存材料 200 5
Cr:经费支出 200
盘亏乙材料：
Dr:经费支出 150
Cr:库存材料 150
11、某行政单位将一批不需用的办公材料对外出售，取得价款1500元，该批材料的实际成本为1800元。 Dr:银行存款 1500
经费支出 300
Cr:库存材料 1800
12、某行政单位在完成上级交付的专项任务之后，将不需用的专用材料变价出售给外单位，取得材料变价收入2000元，该批材料原价1800元。
Dr:银行存款 2000
Cr:库存材料 1800
经费支出 200
13、某行政单位购买一台计算机，价款13000元，用支票付讫，货已到。
Dr:经费支出 13000
Cr:银行存款 13000
同时：
Dr:固定资产 13000
Cr:固定基金 13000
14、某行政单位自制办公桌20个，共耗木料价值2000元，支付人工费l 000元，现已全部制成，经验收合格，交付使用。
支付料工费时：
Dr:暂付款 3000
Cr:银行存款 2000
现金 1000
制成交付使用时：
Dr:经费支出 3000
Cr:暂付款 3000
同时：
Dr:固定资产 3000
Cr:固定基金 3000
15、某行政单位经批准报废一台复印机,原价40090元，变价收入5000元，并以现金支付清理费180无，现已清理完毕。
按账面原值销账：
Dr:固定基金 40090
Cr:固定资产 40090
收到变价收入时：
Dr:银行存款 5000
Cr:其他收入 5000
支付清理费用时；
Dr:经费支出 180
Cr:现金 180
16、某行政单位在财产清查中，发现盘亏设备一台，其账面原值为100000元。
Dr:固定基金 100000
Cr:固定资产 100000
17、某行政单位收到应缴财政专户的预算外资金收入3000元。
Dr:银行存款 3000
Cr:应缴财政专户款 3000
18、某行政单位收到财政部门核拨返回预算外资金2000元。
Dr:银行存款 2000
Cr:预算外资金收入 2000
19、实行预算外资金按比例上缴财政专户的某行政单位，收到预算外收入8000元，按规定上缴比例为60％，留用比例为40％。
应上级财政专户的预算外资金＝8000*60%＝4800（元） 单位留用的预算外资金 ＝8000 *40％＝3200(元) 借；银行存款 8000
Cr:应缴财政专户款 4800
预算外资金收入 3200
20、将上例中应上缴财政专户的须算外资金4800元上缴财政。
Dr:应缴财政专户款 4800
Cr:银行存款 4800
21、某行政单位收到应缴财政专户的预算外资金收入3000元。
Dr:银行存款 3000
Cr:应缴财政专户款 3000
22、将上例中所取得的应缴财政专户款上缴财政专户。
Dr:应缴财政专户款 3000
Cr:银行存款 3000
上例某单位收到财政部门核拨返回预算外资金2000元。
Dr:银行存款 2000
Cr:预算外资金收入 2000
23、某行政单位实行按预算外资金收支结余数额上缴财政专户的办法，收到预算外收入100 000元。 Dr:银行存款 100 000
Cr:预算外资金收入 100000
年终，该单位计算预算外资金收支结余为20000元，将其上缴财政专户。
计算结余时：
Dr:预算外资金收入 20000
Cr:应缴财政专户款 20000
上缴时：
Dr:应缴财政专户款 20000
贷；银行存款 20000
24、某行政单位收到—笔性质不清的款项6000元。 Dr:银行存款 6000 Cr:暂存款 6000 25、职工刘伟报销差旅费400元(原借350元)，补付现金50元。
Dr:经费支出—经常性支出—公务费 400
Cr:暂付款——刘伟 350 7
现金 50
财政总预算会计分录精选
1、某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。
Dr:国库存款 2500000
Cr:一般预算收入 2500000
2、某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，所列基金预算收入为20万元。
Dr:国库存款——基金预算存款 200000
Cr:基金预算收入 200000
3、 某县财政局向上级财政借入财政周转金200000元。
Dr:其他财政存款 200000
Cr:借入财政周转金 200000 4、用一般预算结余10万元和基金预算结余5万元购买有价证券。 Dr:有价证券—用一般预算结余购入 100000 —用基金预算结余购入 50000 Cr:国库存款 150000
5、上例中购入的有价证券到期兑付，收到利息收入共计3万元。其中：一般预算结余购入有价证券利息2万元，基金预算结余购入的有价证券利息l万元。
收到本金时：
Dr:国库存款 150000
Cr:有价证券—用一般预算结余购入 100000
—用基金预算结余购入 50000
收到利息收入时
Dr:国库存款 30000
Cr:一般预算收入 20000 基金预算收入 10000
6、市教委因维修危险校舍，向市财政紧急借款20万元。
Dr:暂付款 200000
Cr:国库存款 200000
7、经批准，上例中市教委的借款20万元转作经费拨款。
Dr:一般预算支出 200000
Cr:暂付款 200000
8、某市财政借给甲县财政局15万元。
Dr:与下级往来——甲县 150000
Cr:国库存款 150000
9、上例中，甲县根据库款情况归还市财政5万元；；另10万元经批准转作市财政对甲县的补助款。部分，记：
Dr:国库存款 50000
Cr:与下级往来—甲县 50000
转作补助部分，记：
Dr:补助支出 100000
Cr:与下级往来—甲县 100000 8
10、某市财政向市教委预拔经费60万元。 Dr:预拨经费 600000 Cr:国库存款 600000
11、上例向市教委预拨的60万元经费中，有50万元转为支出，另10万元由教委缴回。
转列支出部分：
Dr:一般预算支出 500000
Cr:预拨经费 500000
缴回部分：
Dr:国库存款 100000
Cr:预拨经费 100000
12、某市财政委托建行代管某类基建财务管理，预拨基建款项1000万元。
Dr:基建拨款 10000000
Cr:国库存款 10000000
13、收到建设银行报来本月建设用款数5000000 元
Dr:一般预算支出 5000000
Cr:基建拨款 5000000
14、某市财政借给某企业技术改造贷款200000元。
Dr:财政周转金放款 200000
归还
Cr:其他财政存款 200000
15、 某市财政收回上述贷款，并收回利息30000元。 收回本金
Dr:其他财政存款 200000
Cr:财政周转金放款 200000
收到利息 Dr:其他财政存款 30000
Cr:财政周转金收入 30000
16、某省财政厅借给所属市财政局财政周转金180000元。
Dr:借出财政周转金 180000
Cr:其他财政存款 180000
17、某企业所借财政周转金56000元经审核已成呆账。
Dr:待处理财政周转金 56000
贷 ：财政周转金放款 56000
批准核销上述呆账
Dr:财政周转基金 56000
Cr:待处理财政周转金 56000
18、决算清理期中，某市收到国库报来一般预算收入日报表，收到属于上年度的一般预算收入2000000元。 在上年度账上记：
Dr:在途款 2000000
Cr:一般预算收入 2000000
在本年度新账上记：
Dr:国库存款 2000000
Cr:在途款 2000000
19、中央财政按全国人民代表大会批准的数额发行国债。当日国库实收数1000万元。
Dr:国库存款 10000000
Cr:借入款 10000000
20、上例债务到期，偿还本金1000万元，支付利息20万元。
本金部分：
Dr:借入款 10000000
Cr:国库存款 10000000
利息部分：
Dr:一般预算支出 200000
Cr:国库存款 200000
21、 某县财政向市财政借入有偿使用的资金250000元。
Dr:其他财政存款 250000
Cr:借入财政周转金 250000
归还上述财政周转金，并支付利息10000元。
Dr:借入财政周转金 250000
财政周转金支出 10000
Cr:其他财政存款 260000
22、某县对所属的市财政的预算收入审核后，拨出款项200000元。
Dr:上解支出 200000
Cr:国库存款 200000
23、某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金180000元。存入银行。
Dr:其他财政存款 180000
Cr:专用基金收入 180000
24、某市财政通过本级预算支出安排取得专用基金收入250000元。
Dr:一般预算支出 250000
Cr:国库存款 250000
Dr:其他财政存款 250000
Cr:专用基金收入 250000
25、某市财政收到省财政拨来的专项补助款210000元。
Dr:国库存款 210000
Cr:补助收入 210000
26、某省财政将借款160000元转作对市财政的补助。
市财政： Dr:与上级往来 160000
Cr:补助收入 160000
27、某市财政收到县财政的上解款项68000元。
Dr:国库存款 68000
Cr:上解收入 68000
28、某县财政局将基金预算结余15000元，调为预算内资金。
Dr:调出资金 15000
Cr:调入资金 15000
29、市财政收到周转金利息收入24000元，占用费收入18000元。
Dr:其他财政存款 42000
Cr:财政周转金收入 42000 10
30、某市财政根据预算及基金使用情况，向交通部门拨付公路建设基金10万元。
Dr:基金预算支出 100000
Cr:国库存款 100000
31、某市财政将按规定转存在农业银行的粮食风险基金50万元拨付给市粮食部门，用于满足粮食收购的资金需要。
Dr:专用基金支出 500000
Cr:其他财政存款 500000
32、某市财政对所属A县返还税收款项25万元。
Dr:补助支出—A县 250000
Cr:国库存款 250000
33、某市财政从基金预算结余的地方财政附加税费收入结余中调出资金100万元，用于平衡一般预算收支。 Dr:调出资金 1000000
Cr:调入资金 1000000
34、某市财政向上级支付借入财政周转金的资金占用费2000元。
Dr:财政周转金支出—占用费 2000
Cr:其他财政存款 2000
35、某市财政经研究决定，将基本建设拨款支出5000000元改为有偿使用，转入财政周转基金。 Dr:一般预算支出 5000000
Cr:国库存款 5000000
同时，记：
Dr:其他财政存款 5000000
Cr:财政周转基金 5000000