【案例一】 背景：

某公司拟投资建设一个生物化工厂。这一建设项目的基础数据如下：

1.项目实施计划

该项目建设期为3年，实施计划进度为：第1年完成项目全部投资的20％，第2年完成项目全部投资的55％，第3年完成项目全部投资的25％，第4年项目投产，投产当年项目的生产负荷达到设计生产能力的70％，第5年项目的生产负荷达到设计生产能力的90％，第6年项目的生产负荷达到设计生产能力。项目的运营期总计为15年。

2.建设投资估算

本项目工程费与工程建设其他费的估算额为52180万元，预备费（包括基本预备费和涨价预备费）为5000万元。本项目的投资方向调节税率为5％。

3.建设资金来源

本项目的资金来源为自有资金和贷款，贷款总额为40000万元，其中外汇贷款为2300万美元。外汇牌价为1美元兑换8.3元人民币。贷款的人民币部分，从中国建设银行获得，年利率为12.48％（按季计息）。贷款的外汇部分，从中国银行获得，年利率为8％（按年计息）。

4.生产经营费用估计

建设项目达到设计生产能力以后，全厂定员为1100人，工资和福利费按照每人每年7200元估算。每年的其他费用为860万元。年外购原材料、燃料及动力费估算为19200万元。年经营成本为21000万元，年修理费占年经营成本10％。各项流动资金的最低周转天数分别为：应收账款30天，现金40天，应付账款30天，存货40天。

问题：

1.估算建设期贷款利息。

2.用分项详细估算法估算拟建项目的流动资金。

3.估算拟建项目的总投资。

分析要点：

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本案例所考核的内容涉及了建设项目投资估算类问题的主要内容和基本知识点。对于这类案例分析题的解答，首先是注意充分阅读背景所给的各项基本条件和数据，分析这些条件和数据之间的内在联系。

问题1：在固定资产投资估算中，应弄清名义利率和实际利率的概念与换算方法。计算建设期贷款利息前，要首先将名义利率换算为实际利率后，才能计算。

问题2：流动资金估算时，是掌握分项详细估算流动资金的方法。

问题3：要求根据建设项目总投资的构成内容，计算建设项目总投资。

答案：

问题1：

解：建设期贷款利息计算：

1.人民币贷款实际利率计算：

人民币实际利率=（1+名义利率÷年计息次数）年计息次数－1

=（1+12.48％÷4）4－1=13.08％

2.每年投资的本金数额计算：

人民币部分：贷款总额为：40000－2300×8.3=20910万元

第1年为：20910×20％=4182万元

第2年为：20910×55％=11500.50万元

第3年为：20910×25％=5227.50万元

美元部分：贷款总额为：2300万元美元

第1年为：2300×20％=460万美元

第2年为：2300×55％=1265万美元

第3年为：2300×25％=575万美元

3.每年应计利息计算：

每年应计利息=（年初借款本利累计额+本年借款额÷2）×年实际利率人民币建设期贷款利息计算：

第1年贷款利息=（0+4182÷2）×13.08％=273.50万元

第2年贷款利息=[（4182+273.50）+11500.50÷2]×13.08％=1334.91万元

第3年贷款利息=[（4182+273.5+11500.5+1334.91）+5227.5÷2]×13.08％

=2603.53万元

人民币贷款利息合计=273.5+1334.91+2603.53=4211.94万元

外币贷款利息计算：

第1年外币贷款利息=（0+460÷2）×8％=18.40万美元

第2年外币贷款利息=[（460+18.40）+1265÷2]×8％=88.87万美元

第3年外币贷款利息=[（460+18.40+1265+88.88）+575÷2]×8%

=169.58万美元

外币贷款利息合计=18.40+88.87+169.58=276.85万美元

问题2：

解：用分项详细估算法估算流动资金：

1.应收账款=年经营成本÷年周转次数

=21000÷（360÷30）=1750万元

2.现金=（年工资福利费+年其他费）÷年周转次数

=（1100×0.72+860）÷（360÷40）=183.56万元

3.存货：

外购原材料、燃料=年外购原材料、燃料动力费÷年周转次数

=19200÷（360÷40）=2133.33万元

在产品=（年工资福利费+年其他费+年外购原材料、燃料动力费+年修理费）÷年周转次数 =（1100×0.72+860+19200+21000×10％）÷（360÷40）=2550.22万元

产成品=年经营成本÷年周转次数

＝21000÷（360÷40）=2333.33万元

存货=2133.33+2550.22+2333.33=7016.88万元

4.流动资产=应收账款+现金+存货

=1750+183.56+7016.88=8950.44万元

5.应付账款=年外购原材料、燃料、动力费÷年周转次数

=19200÷（360÷30）=1600万元

6.流动负债=应付账款=1600万元

7.流动资金=流动资产－流动负债

＝8950.44－1600=7350.44万元

问题3：

解：根据建设项目总投资的构成内容，计算拟建项目的总投资：

项目总投资估算额=固定资产投资总额+铺底流动资金

=（工程费+工程建设其他费+预备费+投资方向调节税+贷款利息）+流动资

=[(52180+5000)×(1+5%)+276.85×8.3+4211.94]+7350.44×30%

=66548.80+2205.13=68753.92万元

试题二：(25分)

某建设项目有关数据如下：

1．建设期2年，运营期8年，固定资产投资总额5000万元(不含建设期贷款利息)，其 中包括无形资产600万元。项目固定资产投资资金来源为自有资金和贷款，贷款总额2200 万元，在建设期每年贷入1100万元，贷款年利率为5．85％、(按季计息)。流动资金为900万元，全部为自有资金。

2．无形资产在运营期8年中，均匀摊入成本。固定资产使用年限10年，残值为200万 元，按照直线法折旧。

3．固定资产投资贷款在运营期前3年按照等额本息法偿还。

4．项目运营期的经营成本见答题纸表5-3。

5．复利现值系数见表5-1，(P／A，i，3)=2．674。

(注：计算结果四舍五入保留两位小数，表中计算数字四舍五入取整数。)

问题：

1．计算建设期贷款利息、运营期固定资产年折旧费和期末固定资产余值。

2．按照答题纸表5-2、表5-3的格式编制还本付息表和总成本费用表。

3．假设某项目各年的净现金流量如表5-4所示，按答题纸表5-5中的项目，计算相关内容，

并将计算结果填入表中。计算该项目的财务内部收益率(i2与i1，的差额为5％)。 n 1 2 3 4 5 6 7 i=10％ 0.909 0．621 0．564 0.513 0.826 0.751 0.683 i=15％ 0．870 0．756 0．658 0.572 0.497 0.432 0.376 i=20％ 0．833

0．579 0.482 i=25％ O．800 0．640 0．512 0.410 表5-2 某建设项目还本付息表 (单位：万元)

序 号 1 2 3 4 5

项＼ 年

目 ＼ 份 年初累计借款 本年新增借款 本年应计利息 本年应还本息 本年应还利息

1

2

0．694

0．402

0.335 0.279

0．320 0．262 0．210 3

4

5

本年应还本金 6

试题一答案：(25分)

1．(1)计算建设期贷款利息 实际利率：(1+5．85％÷4)4-1=5．98％

第1年贷款利息=(1100／2 * 5．98％)万元=32．89万元

第2年贷款利息=[(1100+32．89)+1100／2]* 5．98％万元=100．64万元 建设期贷款利息=32．89万元+100．64万元=133．53万元 (2)计算固定资产年折旧费

固定资产年折旧费=[(5000+133．53-600-200)÷10]万元=433．35万元 (3)计算固定资产余值

固定资产余值=年折旧费*(固定资产使用年限-运营期)+残值 =[433．35*(10-8)+200]万元=1066．7万元 2．(1)编制还本付息表，见表5—6。

表5-3 某建设项目总成本费用表 (单位：万元)

项＼ 年 3 4

序 号 目 ＼ 份

经营成本 1 1960 2800 折旧费 2 3

4

摊销费

长期借款利息

5 2800

6—10 2800

总成本费用 5

表5-4 项目净现金流量表 年份 1 2 2 4 5 6 7 净现金流量 一100 —80 50 60 70 80 90 表5-5 累计折现净现金流量计算表 {单位：万元) 年 份 1 2 3 4 5 6 7 净现金流量 —100 —80 50 60 70 80 90 折现系数I=15％ 折现净现金流量 累计折现净现金流量 折现系数I=20％ 折现净现金流量 累计折现净现金流量 试题三：某工业项目计算期15年，建设期3年，第四年投产，第五年开始达到生产能力。 1、建设投资（不含建设期利息）8000万元，全部形成固定资产，流动资金2000万元。建设投资贷款的年利率6%，建设期间只计算不还款，第四年投产后开始还贷，每年付清利息并分10年等额偿还建设期利息资本化后的全部借款本金。投资计划与资金筹措如表5-1所示。

某工业项目投资计划与资金筹措表

2、固定资产按平均年限法折旧，平均折旧年限为15年，残值率5%.

3、销售收入、销售税金及附加和经营成本的预测值如表所示，其他支出忽略不计。

某工业项目销售收入、销售税金及附加、经营成本经营预测值

4、税收政策后利润分配包括法定盈余公积金、公益金、应付利润和未分配利润。法定盈余公积金按税后利润的10%计算，公益金按税后利润的5%计算，还清贷款前应付利润按税后利润扣除法定盈余公积、公益金和用于还款的未分配利润后的余额的计算，还清贷款后按税后利润扣除法定盈余公积金、公益金扣的80%计算。各年所得税税率为33%.表内数值四舍五入取整数。

问题：

1、编制借款偿还计划表。

2、编制损益和利润分配表。

3、编制自有资金现金流量表。

4、编制资金来源与运用表。

答案：

试题三：

1、第1年建设期贷款利息=（年初贷款本息累计+本年贷款额/2）×年利率=（0+1000/2）×6%=30（万元）

第2年建设期贷款利息=（1000+30+2000*2）×6%=121.8（万元）

第3年建设期贷款利息=（1000+30+2000+121.8+1000/2）×6%=219.11（万元） 建设期贷款利息=30+121.8+219.11=370.91（万元）

年折旧额=固定资产原值（含建设期贷款利息）×（1-残值率）/折旧年限=（8000+370.91）×（1-5%）/15=530.16（万元）

回收固定资产余值=固定资产原值（含建设期贷款利息）-累计折旧=8000+370.91-530.16×12=2008.99（万元）

编制的借款偿还计划表，现下表：

借款偿还计划表

2、填制的损益和利润分配表，见下表：

损益和利润分配表

3、填制的资本金财务现金流量表，见下表：

资本金财务现金流量表

4、填制的资金来源与运用表，见下表：

案例三：

某开发商拟开发一幢商住楼，有如下三种可行设计方案：

方案A：结构方案为大柱网框架轻墙体系，采用预应力大跨度迭合楼板，墙体材料采用多孔砖及移动式可拆装式分室隔墙，窗户采用单框双玻璃钢塑窗，面积利用系数93%，单方造价为1437.58元/m2；

方案B：结构方案同A墙体，采用内浇外砌、窗户采用单框双玻璃空腹钢窗，面积利用系数87%，单方造价1108元/m2。

方案C：结构方案采用砖混结构体系，采用多孔预应力板，墙体材料采用标准粘土砖，窗

户采用单玻璃空腹钢窗，面积利用系数70.69%，单方造价1081.8元/m2。 方案功能得分及重要系数如表2.1。

1．试应用价值工程方法选择最优设计方案。

2．为控制工程造价和进一步降低费用，拟针对所选的最优设计方案的土建工程部分，以工程材料费为对象开展价值工程分析。将土建工程划分为4个功能项目，各功能项目评分值及其目前成本见表2.2。按限额设计要求目标成本额应控制为12170万元。 表

案例3答案：

问题1： 解：（1）成本系数计算

表2.3 成本系数计算表

（

（3）计算各方案价值系数

表2.5 各方案价值系数计算表

根据对A、B、C方案进行价值工程分析，B方案价值系数最高，为最优方案。 问题2：

解：本项功能评分为11，功能系数F=11/94=0.1170；

目前成本为1520，成本系数C=1520/12812=0.1186；

价值系数V=F/C=0.1170/0.1186=0.9865<1，成本比重偏高，需作重点分析，寻找降低成本途径。

根据其功能系数0.1170，目标成本只能确定为12170×0.1170=1423.89，需成本降低幅度1520-1423.89=96.11万元。

其他项目分析同理按功能系数计算目标成本及成本降低幅度，计算结果如表2.6 表2.6 成本降低幅度表

根据表2.6的计算结果，功能项目的优先改进顺序为B、D、C、A。

第二篇：工程经济学重点总结

5、 可行性研究的主要内容：（1） 市场调查（2） 企业生产规模（3） 技术选择（4） 厂址选择（5） 投资估 算和总成本费用估算（6） 经济评价

二、市场调查

1、 市场调查的作用与内容

作用：就是要掌握可靠的市场信息，有利于工程项目设想的产生，克服盲目性，加强自觉性，使产品适销对路。了解市场的大小和性质，决定产品的销售量。 内容：（1）调查国内需求量；（2）调查国内供应量；（3）调查国外需求量；（4）调查国外供应量。

2、 市场调查的方式：普查、典型调查和抽样调查三种。

3、 市场调查的方法：（1）观察法；（2）调查法；（3）实验法。

4、 市场需求的内涵：一个产品的市场需求是在一定的地理区域和一定的时期内，一定的营销环境和一定的营销方案下，由特定的顾客群愿意购买的总数量。此中有8个要素，界定了这8个要素，才能确定一个市场需求。

三、市场预测

1、 市场预测的作用（概括为发展依据、计划依据和决策基础）

(1） 为企业生产规模及其发展任务、新的工程项目的设立提供依据。

(2） 为企业制定经营计划提供依据。（3） 为企业的经营决策提供基础。

2、 市场预测的程序（明目标、搜资料、先方法、建模型、评结果）

（1） 明确预测目标（2） 搜集分析资料（3） 选择预测方法（4） 建立预测模型（5） 评价修正结果

3、 市场预测的方法：一类是定性的方法包括专家座谈法、销售人员综合意见、特尔菲法，主观概率法和交叉影响分析法，一类是定量的方法包括时间序列法和回归分析法。其中特尔菲法有三大特征：匿名性、反馈性和统一性。在应用上要掌握时间序列法和回归分析法：

（1）时间序列法：就是用自身的过去和现在的情况来预测未来。有移动平均法和指数平滑法。移动平均法是用前n期的平均值作为下期的预测值。而指数平均法则用一种特殊的加权移动平均法，取上一期的预测值和本期的实际观察值来计算下期的预测值。

（2）回归分析法：是通过对历史资料的统计与分析，寻求变量之间相互依存的相关关系规律的一种数理统计方法。 四、财务评价

工程建设项目的经济评价分财务评价和国民经济评价。

1、 财务评价的含义：是根据国家现行财税制度和价格体系，分析、计算项目直接发生的财务效益和费用，编制财务报表，计算评价指标，考察项目的盈利能力、清偿能力以及外汇平衡等财务状况，据以判别项目的财务可行性。

2、常用的基本报表：有现金流量表、损益表、资金来源与运用表资产负债表及外汇平衡表。

2、 基本报表的用途：

(1)现金流量表：反映项目计算期内各年的现金收支，用以计算各项动态和静态评价指标，进行项目财务盈利能力分析。

(2) 损益表：反映项目计算期内各年的利润总额、所得税及税后的分配情况，用以计算投资利润率、投资利税率和资本金利润率等指标。

(3) 资金来源与运用表：反映项目计算期内各年的资金盈余或短缺情况，用于选择资金筹措方案，制定适宜的借款及偿还计划，并为编制资产负债表提供依据。

(4)资产负债表：综合反映项目计算期内各年末资产、负债和所有者权益的增减变化及关系，以考察项目资产、负债、所有者权益的结构是否合理、用以计算资产负债第、流动比率及速动比率，进行清偿能力分析。

(5) 财务外汇平衡表。它适用于有外汇收支的项目，用以反映项目计算期内各年外汇余缺程度，进行外汇平衡分析。

3、 常用指标

财务评价指标主要有盈利能力分析的指标和清偿能力分析的指标。

盈利能力分析的静态指标有：全部投资回收期、投资利润率、投资利税率和资本金利润率。动态指标有：财务内部收益率、财务净现值。

清偿能力分析的指标有：借款偿还期、资产负债率、流动比率和速动比率。以上指标的计算在前面章节已经学过，这些指标大部分可以从字面上理解其含义并到得到其计算公式。

五、国民经济评价

1、 国民经济评价的含义：是按照资源合理配置的原则，从国家整体角度考察项目的效益和费用，分析、计算项目对国民经济的净贡献，据以判断项目的经济合理性。

2、 常用的基本报表：国民经济评价的基本报表一般包括国民经济效益费用流量表（全部投资）、国民经济效益费用流量表（国内投资）和经济外汇流量表。

3、 常用评价指标：国民经济盈利能力指标和外汇效果指标两类。前者包括经济内部收益率和经济净现值；后者有经济外汇净现值、经济换汇成本和经济节汇成本。

（1） 经济内部收益率：是项目计算期内各年经济净效益流量的现值累计等于零时的折现率。

（2） 经济净现值：是指用社会折现率将项目计算期内各年的净效益流量折算到建设期初现值之和。

（3） 经济外汇净现值：是反映项目实施后对国家外汇收支直接或间接影响的重要指标。它是用社会折现率将项目计算期内各年的净外汇流量折算到建设期初现值之和。

（4） 经济换汇成本：它的经济意义是换取1美元外汇所需要的人民币金额。

（5） 经济节汇成本：它的经济意义是替代1美元进口产品而所需投入人民币金额。

4、 财务评价和国民经济评价的区分

（1） 评价角度不同（财务角度考察，盈利状况、偿还能力vs 国家角度出发，对国民经济的贡献和代价。）

（2） 计算效益与费用所包括的项目不同（实际收支 vs 提供社会有用产品及耗费社会有用资源）

（3） 采用的价格不同（财务价格 VS 影子价格）

（4） 采用主要参数不同（官方汇率和行业基准收益率 VS 影子汇率和社会折现率）

六、技术改造项目的经济评价

1、 技术改造项目的特点和评价指标

特点是：利用原资产资源，小增投入大增效；效益费用识别计算复杂；难以定量计算。根据这些特点，对技改项目的经济评价着重考察增量投资的经济效益，来判定项目的经济可行性。

指标分财务评价和国民经济评价，其指标和一般建设项目基本相同。

财务评价指标：（1）财务内部收益率（增量全部投资、增量国内投资）；（2）财务净现值（全部增量投资）；（3）投资回收期；（4）投资利润率；（5）投资利税率；（6）资本金利润率（增量利润总额）；（7）资产负债率；（8）固定资产投资借款偿还期；（9）流动比率；（10）速动比率。

国民经济评价指标：（1）经济内部收益率（增量全部投资、增量国内投资）；（2）经济净现值（增量全部投资、增量国内投资）；（3）经济外汇净现值（增量净外汇）；（4）经济换汇（节汇）成本。

2、 增量收益和增量费用两种计算方法的比较

增量收益和增量费用的计算有两种方法：“前后比较法”和“有无比较法”。

前后比较法是对比技术改造“前”与“后”的收益和费用等有关数据，计算其差值，从而评价技改项目的经济效益。

有无比较法是对比“有”和“无”技术改造情况下的收益和费用等有关数据，计算其差值，用来评价技改项目的经济效益。

前后比较法本身是“改造前”与“改造后”两个方案比较，改造后方案的计算值是对未来若干时期的预测，改造前方案是过去或者现在某一特定时点的静止状态。二者在时间上是不可比的。（动态结果比静态结果）

有无比较法则是将两方案（改造、不改造）建立在同一时间比较的基础上，也就是同时对改造、不改造的未来状况进行预测，然后加以比较。这是符合工程经济的比较原理的。（动态结果比动态结果）

因此只有假设不改造维持现状不变，两种方法的结论才是一致的。

七、技术引进项目的经济评价

技术引进项目财务评价的一些常用指标有：（1）技术引进项目的投资总额（包括固定资产投资、引进项目投产前期费用、流动资金、技术引进费）；（2）资金筹措；（3）产品总成本费用和利润计算；（4）卖方利润分享率；（5）提成率；（6）外资偿还期。

第五章 新产品开发与价值工程

一、新产品开发

1、新产品开发的重要性：（1）是社会主义现代化建设的需要；（2）是人民生活水平不断提高的需要；（3）企业生存和发展的需要；（4）企业提高经济效益的需要。

2、 新产品的概念与分类：新产品是指具有新的原理、构思和设计，采用新的材料和元件，具有新的性能特点，肯有新的用途或市场的产品。新产品的分类见上图。

3、 新产品开发的主要方式：主要有三种方式：（1）自行研制；（2）技术引进；（3）自行研制和技术引进相结合。

4、 新产品开发的过程及每一阶段任务：

（1） 调查研究和前期开发阶段——寻找产品构思；（2） 样品设计与试制阶段——编制任务书、试制、鉴定。

（3） 小批试生产阶段——验证考核新产品，为正式生产作准备。

（4） 正式生产和销售阶段——完善和稳定产销新产品的各方面工作。

5、 产品市场寿命周期的各个阶段特点及营销战略。（领会）

产品的市场寿命周期是指一个产品完成试制定型以后，从投入市场开始直到被市场淘汰停止生产为止所经过的时间。任何一种产品的市场寿命周期都可以分为：投入期、成长期、成熟期和衰退期4个阶段。

（1）投入期或引入期，这是新产品投入市场的初始阶段。营销战略有四种：

1） 快速撇取战略。即高价格高促销。注意它的假定条件：大部分人没有意识到本产品；知道的人渴望得到该产品并有能力照价付款；公司没有竞争对手。简言之：不知者众，知者急需，没有竞争。

2） 缓慢撇取战略。即高价格低促销。假定条件是：市场有限，已知者众，高价愿买，竞争来缓。

3） 快速渗透战略。即低价格高促销。假定条件是：市场较大，不知新品，价格敏感，竞争强烈，成本下降。

4） 缓慢渗透战略。即低价格低促销。假定条件是：市场较大，产品出名，价格敏感，潜在竞争。

这四种战略各有侧重，一般高促销（或低价格）是争取快速渗透市场，获得更多的份额，而高价格（低促销）是为了获得更多的盈利。

（2）成长期或称发展期，这是产品销量迅速增长的时期。营销战略是：改进质量，增加特色，广告引购，开辟新市场，降低价格吸引需求等。

（3）成熟期或称饱和期，产品销售成长率到达某点后放慢或停止，进入成熟阶段。营销战略不外乎增加功能，改进特点，美化新产品等。中国目前的彩电产品就是处于这种状态。

（5） 衰退期或称滞销期，此期间要根据退出市场或坚持生产的不同情况来确定营销战略。退出则应考虑善后问题，坚持则应考虑投资走向问题。

二、新产品的评价方法

新产品的评价方法有：技术经济评价法、产品市场寿命周期评价法、产品获利能力评价法、产品系列平衡法和临界收益平衡法五种。

1、 技术经济评价法

（1） 技术价值是指新产品的功能评价相对于理想产品能达到的程度。一般以理想产品的评价为1，而相对评价获得的比例数值就是新产品的技术价值，一般小于1.

（2） 经济价值就是指理想生产成本与实际生产成本之比，一般在0~1范围内。

（3） 综合评价优度：采用技术价值和经济价值的均值或双曲线值求得优度准数S来分析评价。

技术经济评价法的步骤是，首先分别进行技术评价和经济评价，然后将二者的结果根据均值法或双曲线法合成一个准数S，根据合成结果再行综合评价。

2、产品市场寿命周期评价法是运用产品市场寿命周期的理论，根据销售增长率指标，确定产品所年的市场寿命阶段，计算公式为：销售增长率=（本年度销售量-上年度销售量）/上年度销售量 ×100%. 根据某些企业的经验，投入期销售增长率不稳定，小于10%，成长期在10%以上，成熟期在0.1%~10%之间，衰退期为负数。

3、 产品获利能力评价法是根据资金利润率水平来评价和选择产品。资金利润率=销售利润率×资金周转次数。（每周转一次就可以获利一次），理解产品资金利润率坐标图，在4个产品区中，销售利润率和周转次数越高则获利能力越强。

4、 产品系列平衡法是把市场需要和企业条件结合起来，利用每种产品的市场引力和企业实力这两个综合因素，按照一定的分数标准，划分为大中小3等，形成9种组合方式，形成9个象限，每个产品根据得分情况在象限中找到自己的位置，作出综合评价和决策。

5、临界收益平衡法是应用盈亏平衡点的原理研究和评价各种不同产品组合方案，从中选择能达到利润目标的最佳方案的方法。

临界收益是指销售收入减去可变成本后所余下的部分，或等于固定成本加利润。

5、 优度图分析。产品资金利润率坐标图及对策。分布象限图。

三、价值工程

1、 价值工程（Value Engineering）：是一种通过各相关领域的协作，对所研究对象的功能与费用进行系统分析，不断创新，力图以最低的寿命周期成本，可靠地实现必要的功能，旨在提高所研究对象的价值的思想方法和管理技术。（三个概念：寿命周期成本，必要功能，价值）

2、 产品寿命周期成本与功能的关系

（1） 产品寿命周期成本就是总成本，它包括总成本费用C1和使用成本C2.（我们说小汽车买得起养不起就是说它的使用成本大大于其出厂前的总成本费用。）

（2） 必要功能是指对象为满足使用者的需求而必须具备的功能，包括基本功能和辅助功能。

（3） 寿命周期成本的高低与产品的功能水平具有内在的联系，在技术水平不变的情况下，随着产品功能水平的提高，则总成本费用上升，使用成本下降，而寿命周期成本则呈马鞍形变化。

（4） VE中价值的概念；它就是从上述两者的关系中得出的，公式为V=F/C，即产品的价值由它的功能和实现这一功能所耗费的成本之间的比例关系所确定。这个价值是指对用户的价值。

3、 提高产品价值的途径有5种，不用记忆，就是把公式V=F/C中的F/C的值提高，那么就可以提高F，降低C，或一个变大（变小），另一个不变，或一个变得多，一个变得少来找办法。思考一下就可以得到答案

4、 VE的特征：（1）目标上 着眼于提高对象的价值；（2）方法上 通过功能与成本的综合分析；（3）阶段上 侧重于设计与计划阶段；（4）组织上 依靠集体智慧；（5）本质上 是提高价值的创新活动。

5、 VE的工作程序：（1）初始阶段；（2）信息阶段；（3）革新阶段；（4）评价阶段；（5）实施阶段。是一个合理的系统的有组织的过程。

四、VE对象选择

1、 VE对象选择的原则

价值工程的研究对象是物品或工作。选择VE对象的一般原则是：（1）同企业发展方针密切相关，适应社会需要的项目；（2）投入的人力、物力、财力不多，预计在短期内可以取得成果的项目；（3）有明显的改进余地，节约潜力较大，或积累效益较多的项目；（4）信息资料较齐全，目标比较明确，有发展前途的项目；（6）具备某方面的技术管理人才，对某些问题有改进能力，并预计成功率较高的项目。（简言之就是：适应需要；见效快；节约增效；有前途；专门人才成率高。）

2、 选择VE对象的方法

（1） ABC分析法：基本原理是处理任何事情都要分清主次、轻重，区别关键的少数和次要的多数，根据不同情况进行分析。ABC分析法的优点是能抓住重点，把数量少而成本大的零部件或工序选为VE对象，利于集中精力，重点突破，取得较大效果。缺点是在实际工作中，由于成本分配不合理，常常会出现有的零部件功能比较次要而成本却高，也会出现有的零部件或能比较重要而成本却低。导至重要零部件因成本低而未被选上，解决的办法可用强制确定法等结合进行综合分析。为了便于记忆，我将本法称？quot；成本比例排序分析法“

（2） FD法：就是强制确定法，它的基本思想是产品的每个零部件成本应该与其功能的重要性相称。通过求算功能评价系数、成本系数，得出价值系数，根据价值系数判断对象的价值，把价值低的选为VE对象。对于价值系数小于1的对象，应考虑降低成本，对于价值系数大于1的对象，应考虑提高其功能。

（3）最合适区域法：其求算价值系数的方法与FD法相同，但选择VE对象基本思想有所不同，这种方法不是简单地根据价值系数来确定VE对象，它不把价值系数相同的零件同等看待，而是优先选择对产品价值影响大的为对象。它提出一个价值系数的最合适区问题，凡是分布在最合适区以内的零件，都视为合理，不作为VE对象；凡是分布在区域以外的零件，都视为不合理，可作为VE对象；凡是远离区域的，则作为VE的重点对象。这就考虑到成本系数和功能评价系数，对于这两个系数绝对值较大的对象（也就是在功能上和成本上的重点对象）要从严控制。反之则放宽控制。这样可以使VE抓住少数对象进行工作。

（4） 除了上述方法，选择VE对象的方法还有：费用比重分析法、经验估计法、用户评分法、成本模型法和功能重要性分析法等。

五、功能分 功能分析包括功能定义和功能整理。

1、 功能定义：价值工程的重要特征就是功能分析。要进行功能分析首先应给功能下定义，就是指出产品或零部件的本质属性，也就是说把对象产品或零部件所具有的效用或功用一件一件地加以区分限定，然后对这些效用一一弄清楚。

2、 功能定义的目的：（1）明确所要求的功能；（2）便于进行功能评价；（3）便于构思方案。

3、 功能定义的方法：（1）用动词和名词功能简洁地描述出来；（2）名词部分要采用可测定的词汇；（3）动词部分要使用力求扩大思路的词汇；（4）注意实现功能的制约条件；（5）掌握以事实为基础的功能；（6）站在物品的立场上来下定义；（7）一项功能下一个定义。

4、 功能整理：功能整理就是按照一定的逻辑体系，把各个构成要素的功能相互连接起来，绘制功能系统图，从局部功能和整体功能的相互关系上分析研究问题，以便掌握必要功能，发现和消除不必要功能，明确功能改善区域。

5、 功能整理使用的技术是C.比塞韦开发的功能分析系统技术（FAST）作图法。

六、功能评价 功能评价回答了“它的成本是多少？”、“它的价值是多少？”的基本提问。

1、 功能评价及其目的：功能评价就是对各功能区域的价值进行定量分析，从中找出价值低的功能区域作为改善对象。它的目的是：（1）确定功能目标成本（即功能评价值）；（2）评定现实功能的价值，预测价值改善效果；（3）进一步选准VE对象，鼓舞VE人员信心。

2、 功能评价的步骤：（1）求功能评价值（或功能重要性系数）；（2）确定功能现实成本（或功能成本系数）；（3）计算功能价值系数；（4）计算成本降低幅度，即改善期望值；（5）选择功能价值低，改善期望值大的功能作为VE对象。

3、 功能评价值的含义：功能评价值是指可靠地实现所需功能的最低成本。它是通过把项目或零件的功能成本与能保证完成同样功能的类似的外部项目的成本作创造性的比较而确定的。经济评价是围绕成本进行的评价。

社会评价是针对方案给社会带来的利益或影响进行的评价。

综合评价是在技术评价、经济评价和社会评价基础上进行的整体评价。

3、 直接打分法、加权打分法：是在技术评价中使用的方法，前者直接给多个方案分别打分，以分值高者为优，后者在对目标打分后根据各目标功能的重要性进行加权求和再行比较，可以更切合实际。

4、 总额法和直接成本计算法：在经济评价时采用的方法，前者用总成本或总利润进行比较，后者把固定成本与可变成本分开计算以剔除产量变动对单位成本的影响。

5、 优缺点列举法和定量评分法：综合评价时采用的方法，前者根据方案优缺点对比评价选择最优方案，后者则采用分项打分的办法来评价方案的优劣，具体有加法、连乘和加权评分等法。

第六章 设备磨损的补偿及其经济分析

磨损是设备陈旧的主要原因，本章的主线就是分析设备磨损的类型和如何选择设备磨损的补偿方式，说到底还就是怎么提高补偿的经济效益，怎么合算怎么来。

一、设备磨损

1、 有形磨损：机械设备在力的作用下，零部件产生磨擦、振动、疲劳、生锈等现象，致使设备的实体产生磨损，称为设备的有形磨损。有两种形式的有形磨损：第I种形式是物理磨损（如实体磨损，损坏），第II种形式化学磨损（如闲置时锈蚀）。

有形磨损程度的计算方法：

（1）零件磨损量：零件磨损程度α＝实际磨损量/允许磨损量

（2）整个设备平均磨损程度：设备磨损程度αp=全部磨损零件磨损掉的价值/全部零件的总价值 （采用了经济指标的度量方法）

（3）修理费估计：设备磨损程度αp＝修复全部磨损零件所需的修理费用/在确定设备磨损程度时该设备再生产的价值 （这个价值简单说就是，现在新生产的这种设备要多少钱）

总之，从经济的角度分析，设备的有形磨损程度指标不能超过αp＝1，否则修理比买新的还贵，不合算。

2、无形磨损：是指由于科技进步而不断出新性能更加完善，生产效率更高的设备，使原有设备价值降低，或者是生产同样结构设备的价值不断降低而使原有设备贬值。很明显，这就是经济磨损。我们买的电脑面临的最大问题就是无形磨损。无形磨损也有两种形式：第I种形式是指再生产同样结构的设备成本降低了造成现有的设备贬值。第II种形式是指新型设备的出现导至现有设备显得落后陈旧产生的经济磨损。

无形磨损的计算方法：

αi＝1－（当前再生产同样设备的价值K1/设备原值K0）

3、 综合磨损程度的计算：

综合磨损程度：α＝1－（1－αp）（1－αi）

残余价值：K=当前再生产同样设备的价值K1－修复费用R

4、 设备磨损的补偿方式

补偿方式一般有修理、现代化改装和更新。有形磨损的补偿可以是修理或更新，无形磨损的补偿可以是现代化改装和更新。

5、 自然寿命、经济寿命和技术寿命

自然寿命是由有形磨损决定的设备使用寿命。设备从全新状态开始使用到有形磨损直至老化损坏报废的全部时间。

技术寿命是指一台设备开始使用到因技术落后而被淘汰为止所经历的时间。

经济寿命是指由设备开始使用到其年平均使用成本最低年份的延续时间长短。

折旧寿命是指计算设备折旧的时间长度，由财政部规定的固定资产使用年数来定。

二、设备折旧

1、 设备折旧：通常把设备逐渐转移到成本中去并相等于其损耗的那部分价值叫做折旧。

2、 计算折旧率的方法：

（1）直线折旧：这种方法是在设备的折旧期内，平均地分摊设备的价值。计算公式为：

（2）加速折旧：因为设备在使用过程中效能是变化的，使用前几年设备新，效能高，可以产生较高效益（转移到产品中价值较多些），而后几年，设备效能较低，提供的效益较少，因此前几年分摊折旧比后几年多些。有年限总额法和余额递减法以及双倍余额递减法三种计算方法。区分这三种计算方法：

1）年限总额法是根据折旧总额乘以递减系数来确定折旧额。注意“年限”和“总额”两个词。看教材的例子很容易知道计算方法。

2）余额递减法是用固定的折旧率乘以扣除累积折旧额后的设备净值。同样注意“余额”这个词，就是每年的折旧额计算基数是设备的“余额”。这里计算的是折旧额，注意残值不能为零。

3）双倍余额递减法：这种方法的折旧率是按直线折旧法残值为零时折旧率的两倍计算的。注意“双倍”不是指余额的双倍，而是按直线折旧法残值为零时折旧率的两倍。这里的残值为0.

（3）复利法：用到了前面学过的资金的时间价值计算，有偿还基金法和年金法。

1）偿还基金法：在设备使用期限内每年按直线折旧法提取折旧，同时按一定资金利润率计算利息。

2）年金法：这种方法是用现值表示使用期限内逐年的折旧额。

这个公式比较复杂，解释一下容易记忆，前一个括号中的结果就是指设备原值减去设备残值的现值（化为现值），也就是使用期内折旧总额的现值；后面的分式就是一个系数，对了，它就是“资本回收利率系数”。总的式子就是说，已知投资的现值，现在要求T年内回收的等额年值。所以叫年金法。

三、设备更新

1、设备更新：是指用同型号的设备更换已损坏的或陈旧的设备或者以结构更先进、技术更完善、性能更好、效率更高、能源和原材料消耗更少的新型设备来换掉技术上陈旧落后，遭到第II种无形磨损，在经济上不宜继续使用的设备。前一种属于原型更新，后一种是技术更新。设备更新以后者方式为主。

2、 设备更新的原则

（1）坚持独立自主，自力更生，挖潜、革新和改造的方针。（2）必须要有战略规划。

（3）要讲究经济效益。（4）更新下来的设备要充分合理利用。

3、 设备合理更新期的确定方法

设备合理更新期就是确定设备的经济寿命，选择设备的最佳使用期限（一般以年为单位）。

（1）低劣化数值法：设备使用时间的增加会导致其使用费用的增加，这就是设备的低劣化。若每年增加使用费为λ，则在使用期内的年平均低劣化数值为：（T+1）λ/2，以K0代表设备原值，则设备的更新期为：

注意这种计算未考虑到资金的时间价值。

（2）最小年费用法：若机器设备的低劣化值每的不是以等值λ增加，而是变化的，各年均不相等，则应采用最小年费用法计算设备合理更新期。这个方法不直接用公式计算更新期，而是计算某确定年份的平均费用，哪一年的平均费用最低，则该年为设备的更新期。

公式看来复杂，但解释一下就容易理解：某年的年平均费用就是从开始使用起到本年所花费的全部维持费和设备折旧总额的和（说白了就是总共耗了多少钱）除以使用年数。简单吧。理解之后公式就不用记了。

（3）更新收益法：该法考虑了因技术进步而投入了更先进的设备，则以新增投资收益率的大小作为设备更新的依据。这种方法给出的是投资收益率，因此可以用来确定各种设备更新的优先顺序。

四、设备现代化改装

大修和更新是磨损补偿的两种方式。大修是部分补偿，更新是完全补偿。而现代化改装既能补偿有形磨损，又能补偿无形磨损。是另一种有效的补偿方式。

1、 设备现代化改装的概念：是应用现代化的技术成就和先进经验，根据生产的具体需要，改变旧设备的结构，或增加新部件、新装置和新附件，以改善旧设备的技术性能与使用指标，使它局部达到或全部达到目前生产的新设备的水平。

2、 设备现代化改装的意义：

（1）技术上能克服现有设备技术落后的状态，促进设备的技术进步，扩大设备生产能力，提高设备质量。

（2）经济上所需投资比用新设备少，可以节约投入资金。

（3）现代化改装具有针对性和适应性，能适应生产的具体要求，某些情况下还能超过新设备。

3、 现代化改装的经济计算：采用最低总成本法进行，通过计算旧设备继续使用、设备更新、设备大修理和设备现代化改装的总使用费用，选取最小总使用费用方案为最优方案。

第七章 成本控制与分析

一、生产成本控制

1、生产成本控制的概念：

成本控制包括生产过程前的控制和生产过程中的控制。

生产前成本控制主要是在产品研制和设计过程中，对产品的设计、工艺、工艺装备、材料选用等进行经济分析和价值的，用最低的成本实现产品的必要功能，以符合预期目标成本的要求。简言之就是生产前从设计上控制产品预计成本。

我们前几章做的分析计算就是在生产过程前从理论上控制成本。我们在心中要首先明确，成本控制就是“少花钱多办事，用最小的开支生产出最多合格产品”，而本章学习的主要内容就是生产过程中成本控制也就是生产成本控制。

生产过程中的控制：就是在产品制造过程中，对成本形成的各因素按照一定的控制标准，严格加以监督，发现偏差及时采取有效措施加以纠正，使生产过程中各种资源的消耗和费用开支限制在预先规定的标准范围之内。简言之就是在生产过程中实际控制成本。

2、生产成本控制的程序

（1）制定成本控制标准（2）揭示成本差异（3）及时纠正偏差

3、生产成本控制的内容

（1）控制设计成本：即注意产品的设计方案，好的设计可以省一大笔钱。

（2）控制资源消耗：这是管理方面内容包括控制材料消耗、控制劳动消耗和生产设备的使用。

（3）控制费用开支：要精打细算，按定额和预算花钱。

（4）控制产品质量：推行全面质量管理。

4、生产成本控制的要求：（全程全员事前控）

（1）生产成本控制必须贯穿于生产活动的全过程：费用审批制度、记录数据、定额管理。

（2）生产成本控制必须实行全员控制：分级归口控制责任制，层层落实。

（3）生产成本控制必须抓事前控制：制定目标成本。

二、标准成本

标准成本是指在现有的生产技术水平和有效的经营管理条件下、经过努力而应达到的先进可靠的成本标准，是一种预期的成本目标。

1、 标准成本的作用：

（1）用于控制成本（2）用于决策（3）减少成本核算的工作量

2、 标准成本的分类

（1）按适用期限：分为现时标准成本和基准标准成本，前者是短期性的，后者为长期固定的标准。

（2）按效率水平：分为理想标准成本、过去平均业绩标准成本和能实现良好业绩的标准成本。最后一个算是前后两者的折中，通常就称预期标准成本，用得较多。

3、 标准成本的制定要点

标准成本由直接材料、直接工资等直接费用和制造费用所组成。

标准成本制定的基本形式是“数量”乘以“价格”标准。各项标准成本制定要点是：

（1）直接材料标准成本是以各种材料的标准消耗量和标准价格相乘确定的。

（2）直接工资标准成本是按单位产品的标准工时与标准工资相乘确定的。

（3）制造费用的标准成本是按单位产品的标准工时与制造费用分配率标准相乘确定的。

4、 新产品标准成本的计算

（1）采用价格成本法：顾名思义，就是根据一个事先分析确定的有竞争力的价格（它包括成本、目标利润和税金），然后根据这个价格和价格系数（也就是价格和成本之间的比例），就可以得到标准成本了：C标=PM/β

（2）采用概算法：这个更简单，就是根据新产品中的料（M）、工（L）、费来算，费指制造费用，知道了料和工，就可以根据一个系数算出费，三个成本相加即可。所以C标=（M＋L）（1＋γ）

5、 老产品的标准成本的计算

老产品又称可比产品。可比产品的标准成本测算包括可比产品的成本降低率、降低额和单位标准成本的测算。

三、生产成本的控制

1、 生产成本的事前控制：主要是标准的制定，如设计目标成本、费用预算、材料定额、工时定额、工艺成本、工序成本、零部件成本等等。

2、 生产成本的估算：这和标准成本的测算不是同样的概念。这是指在设计阶段，利用价值工程原理，从用户要求的功能出发，对产品进行功能分析，消除设计上各方面的不合理因素，将成本控制在目标成本以内。这就用到了估算方法。

（1）同类产品：因为是同类产品，则成本中的工资和制造费用是一样的比例，所不同的是新方案的材料费不一样。因此，根据费用构成比（料工费的构成比）可以得到：

（2）类似产品：这种情况下，制造费用系统不变，工资有变化，材料费用不按相同的比例关系发生变化：

（3）非同类产品：此类情况下，两者的制造费用系数不相等（比上面的公式，又多了一个变化）

3、生产成本的执行控制：重点要放在基层。包括材料控制、工时控制、材料价格控制、工资率的控制和制造费用的控制。（就是对料、工、费的控制）

四、生产成本差异分析和计算

成本差异分析是对成本控制的一种有效方法，成本差异是在生产过程中发生的，是指实际成本标准成本的差额。这个计算包括料、工、费三项差异。这里的计算公式相当简单，总结起来就是：成本差异＝实际发生额－标准额。

1、 直接材料成本差异的分析计算：

（1）计算公式：

材料用量差异=（实际用量-标准用量） ×标准价格 （量差）

材料价格差异=（实际价格-标准价格） ×实际用量 （价差）

材料成本差异=材料用量差异+材料价格差异

更简单的直观的： 材料成本差异＝实际价格×实际用量－标准价格×标准用量

（2）分析：材料成本差异为正值为不利差异，反之为有利差异，因为实际成本大于标准成本时自然是不利的。

2、 直接人工成本差异的分析和计算：

直接人工效率差异=（产品实际工时－产品标准工时） ×标准工资率 （量差）

直接人工工资率差异＝（实际工资率－标准工资率） × 产品实际工时（价差）

直接人工成本差异＝直接人工效率差异+直接人工工资率差异

最简单公式：直接人工成本差异＝产品实际工时×实际工资率－产品标准工时×标准工资率。

3、 可变制造费用差异的分析和计算：

可变制造费效率差异＝（产品生产实际工时-产品生产标准工时） ×可变制造费标准分配率

可变制造费开支差异＝（可变制造费实际分配率－可变制造费标准分配率） ×产品实际工时

可变制造费用＝可变制造费效率差异可变制造费开支差异

直观公式：可变制造费用＝实际工时×可变制造费实际分配率－产品生产标准工时×可变制造费标准分配率

4、 固定制造费用差异的分析和计算

固定制造费用差异＝实际固定制造费－标准固定制造费

计算不难，关键在于理解差异的本质，从已知条件中找出实际发生额，另外能算出对应的标准额。

第四章 工程项目的可行性研究

一、可行性研究

1、可行性研究：就本课程而言，可行性研究是指对拟建项目在技术上是否适用，经济上是否有利、建设上是否可行所进行的综合分析和全面科学论证的工程经济研究活动。其目的是为了避免或减少建设项目决策的失误，提高投资的综合效果。

2、可行性研究的对象：可行性研究的对象很广泛，包括新建、改建、扩建的工业项目、民用项目、科研项目、地区开发、技术措施的应用与技术政策的制定等。本章着重工程项目的可行性研究。

3、工程项目建设的全过程分为三个时期：投资前时期、投资时期和生产时期。

4、可行性研究的程序和每一阶段的任务：可行性研究主要在投资前时期进行。可行性研究的程序包括机会研究、初步可行性研究、详细可行性研究及评价报告和决策。

（1）机会研究（投资机会论证）：这一阶段的主要任务是提出工程项目投资方向的建议。机会研究要解决两个方面的问题：一是社会是否需要；二是有没有可以基本条件。

（2）初步可行性研究（预可行性研究）：是在对机会研究的结论仍有怀疑时才进行，一般可以越过这个阶段而进入详细可行性研究。

（3）详细可行性研究（技术经济可行性研究）：是可行性研究的主要阶段。它为投资开发的工程项目投资决策提供技术、经济、生产等各方案的依据，作出详细的技术经济评价，提出最后的结论。

（4）评价报告和决策：评价报告是可行性研究的最后结论。

5、可行性研究的主要内容：

（1）市场调查（2）企业生产规模（3）技术选择（4）厂址选择（5）投资估算和总成本费用估算（6）经济评价

二、市场调查

1、市场调查的作用与内容

作用：就是要掌握可靠的市场信息，有利于工程项目设想的产生，克服盲目性，加强自觉性，使产品适销对路。了解市场的大小和性质，决定产品的销售量。 内容：（1）调查国内需求量；（2）调查国内供应量；（3）调查国外需求量；（4）调查国外供应量。

2、市场调查的方式：普查、典型调查和抽样调查三种。

3、市场调查的方法：（1）观察法；（2）调查法；（3）实验法。

4、市场需求的内涵：一个产品的市场需求是在一定的地理区域和一定的时期内，一定的营销环境和一定的营销方案下，由特定的顾客群愿意购买的总数量。此中有8个要素，界定了这8个要素，才能确定一个市场需求。

三、市场预测

1、市场预测的作用（概括为发展依据、计划依据和决策基础）

（1）为企业生产规模及其发展任务、新的工程项目的设立提供依据。

（2）为企业制定经营计划提供依据。（3）为企业的经营决策提供基础。

2、市场预测的程序（明目标、搜资料、先方法、建模型、评结果）

（1）明确预测目标（2）搜集分析资料（3）选择预测方法（4）建立预测模型（5）评价修正结果

3、市场预测的方法：一类是定性的方法包括专家座谈法、销售人员综合意见、特尔菲法，主观概率法和交叉影响分析法，一类是定量的方法包括时间序列法和回归分析法。其中特尔菲法有三大特征：匿名性、反馈性和统一性。在应用上要掌握时间序列法和回归分析法：

（1）时间序列法：就是用自身的过去和现在的情况来预测未来。有移动平均法和指数平滑法。移动平均法是用前n期的平均值作为下期的预测值。而指数平均法则用一种特殊的加权移动平均法，取上一期的预测值和本期的实际观察值来计算下期的预测值。

（2）回归分析法：是通过对历史资料的统计与分析，寻求变量之间相互依存的相关关系规律的一种数理统计方法。