第二章 结算法律制度

☆复习方向

本章考点较多但大多数内容并不复杂，重难点在第四节，冲刺阶段要求大家务必从原理上掌握

各类票据的异同，同时对各类票据所涉及的时间性规定进行适当记忆，应对案例类题目时能熟练运

用线型图理清题目中的票据关系。

☆考点总结

第二篇：结算法律制度(上)

第二章 结算法律制度

本章围绕支付结算展开，分别介绍了现金管理，银行存款管理，以及各种支付结算工具。

重点为：

现金管理的基本要求和现金内部控制，

票据和结算凭证填写的基本要求，

支票、商业汇票、银行卡及汇兑结算方式的法律规定。

壹，贰，叁，肆，伍，陆，柒，捌，玖，拾，仟，佰，万

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第一节 现金结算

一、现金结算的概念和特点

（一）现金结算的概念

在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。在我国主要适用于单位和个人之间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。

（二）现金结算的特点

1．直接便利

2．不安全性

3．不易宏观控制和管理

4．费用较高

二、现金结算的渠道

1、直接将现金支付给收款人；

2、付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。

三、现金结算的范围

1．支付职工工资、津贴；

2．支付个人劳务报酬；

3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

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4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

5．向个人收购农副产品和其他物资的价款；

6．出差人员必须随身携带的差旅费；

7．结算起点以下的零星支出。结算起点为1000元；

8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

【注意】除5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能超过结算起点。

【例题·多选题】下列事项中，开户单位可以使用现金的有（ ）。

A．发给公司甲某的800元奖金

B．支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬

C．向农民收购农产品的1万元收购款

D．出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费

【例题·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（ ）

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四、现金使用的限额

现金使用的限额是指为保证各单位“日常零星开支”的需要，允许单位留存现金的最高数额。

1．库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。

2．限额一般不超过3～5天的日常零星开支的需要量。

3．离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，但最多不得超过15天的日常零星开支。

【例题·判断题】各单位现金收入应于次日送存银行；如次日确有困难，由开户银行确定送存时间。（ ）

【例题·多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的有（ ）。

A．开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额

B．边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天

C．开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定

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D．超市找零备用现金也属于库存现金限额，因此也需要核定

【例题·多选题】下列关于现金管理的说法中错误的为（ ）。

A．企业一律不得坐支现金

B．企业在实际经营中，因回收货款的需要，可以对现金结算给予比转账结算更优惠的待遇

C．对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向会计机构负责人报告

D．单位现金管理要做到钱账分管，相互牵制，相互监督

第二节 支付结算概述

一、支付结算的概念和特征

（一）支付结算的概念（多选）

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、 5

银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等方式进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

【注意】支付结算是一种转账结算。（判断）

办理支付结算的主体：

银行：银行、城市信用合作社、农村信用合作社 单位（含个体工商户）和个人。

（二）支付结算的特征

1．支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；

2．支付结算的发生取决于委托人的意志；

3．支付结算是一种要式行为；

4．支付结算实行统一领导和分级管理相结合的管理体制；

统一领导——中国人民银行总行

分级管理——中国人民银行各地分支行

5．支付结算必须依法进行。

【例题?多选题】狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（ ）等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为。

A．现金

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B．票据

C．信用卡

D．汇兑

【例题?单选题】根据《支付结算办法》第二十条规定，（ ）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。

A．中国人民银行总行

B．中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行

C．中国人民银行总行及各级分支机构

D．中国人民银行总行及各商业银行总行

二、支付结算的主要法律依据

《票据法》《票据管理实施办法》《支付结算办法》《中国人民银行银行卡业务管理办法》《人民币银行结算账户管理办法》《电子支付指引（第一号）》等。

三、支付结算的基本原则（★多选题）

1．恪守信用，履约付款；

2．谁的钱进谁的账，由谁支配；

3．银行不垫款。

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【注意】与银行结算账户管理的基本原则准确区分。

【例题?判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。（ ）

【解析】支付结算的基本原则之一为银行不垫款。

【例题?多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（ ）。

A．恪守信用，履约付款原则

B．谁的钱进谁的账，由谁支配原则

C．银行不垫款原则

D．存款信息保密原则

四、办理支付结算的具体要求

（一）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证。

未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

（二）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算 8

账户管理办法》的规定开立、使用账户。

（三）填写票据和结算凭证应当全面规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏，防止涂改。

1．单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。

2．票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，二者不一致的，票据无效，二者不一致的结算凭证银行不予受理。

【注意】少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。（支付结算办法第十三条）

（四）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

1．票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。

（1）单位、银行：单位、银行的盖章+法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章

（2）个人：本人签名或盖章

2．区分票据的“伪造”与“变造”

“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为；

“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为。

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【注意1】伪造人不承担“票据责任”，而应追究其“刑事责任”。

【注意2】票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。

支付结算凭证的填写要求要求

1、票据的出票日期必须使用中文大写。（★★★） 在填写月．日时，月为壹．贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾．贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。（★★★）

【例题·单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（ ）。

A．中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字

B．票据的出票日期使用阿拉伯数字填写

C．阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号

D．1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日”

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【例题·单选题】某单位于20xx年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（ ）。

A．贰零壹叁年拾月拾玖日

B．贰零壹叁年壹拾月壹拾玖日

C．贰零壹叁年零壹拾月拾玖日

D．贰零壹叁年零壹拾月壹拾玖日

2．中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

【例题·判断题】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造简化字。（ ）

3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

4．中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

【注意】此处与会计基础规定有区别。（会计基础工作规范第五十二条第三款）（支付结算办法附一第二条） 11

5．阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

6．阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照“汉语语言规律．金额数字构成和防止涂改的要求”进行书写。

（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409．50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。

（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007．14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

（3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。如￥1680．32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107000．53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥16409．02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325．04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

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7．在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。

【例题·单选题】填写票据金额时，￥10056．00应写成（ ）。

A．人民币壹万零伍拾陆元

B．人民币壹万零伍拾陆元整

C．人民币壹万零零伍拾陆元整

D．人民币一万零五拾六元整

【例题·判断题】为保证票据填写的规范性，在票据和结算凭证大写金额栏内应预印“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。（ ）

8.票据和结算凭证的更改要求

（1）“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。

（2）对票据和结算凭证上的其他记载事项，“原”记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处“签章”证明。

【例题·多选题】下列各项中，表述正确的有（ ）。 13

A．票据中的中文大写金额数字可以使用繁体字，满足条件的也可以使用少数民族文字或外国文字

B．票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

C．票据的出票日期中文大写不规范银行也可以受理

D．单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是简称

【例题·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有（ ）。

A．更改金额的票据

B．出票日期用小写填写的票据

C．中文大写金额和阿拉伯数字不一致的票据

D．中文大写出票日期未按要求填写的票据

第三节 银行结算账户

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一、银行结算账户的概念与分类

人民币银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

（一）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户

单位银行结算账户：存款人以单位名称开立的银行结算账户。

个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

个人银行结算账户：存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。

（二）单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户、个人存款账户和异地银行结算账户

（三）根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户

【例题·多选题】单位银行结算账户按用途分为（ ）。

A．基本存款账户

B．一般存款账户

C．专业存款账户

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D．临时存款账户

（一）基本存款账户（★★★）

1．使用范围

基本存款账户是存款人的主办账户。

该账户主要办理：存款人因办理日常转账结算和现金首付需要开立的银行结算账户。

2．开户要求

（1）主体资格：——12项，除个人以外

【注意1】团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队

【注意2】异地常设机构（非临时机构）

【注意3】单位设立的独立核算的附属机构

（2）证明文件

营业执照正本或批文或证明或登记证书，如有税务登记证也出具（正本）。

【例题·单选题】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是（ ）。

A．基本存款账户

B．一般存款账户

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C．临时存款账户

D．专用存款账户

【例题·单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的是（ ）。

A．村民委员会

B．单位设立的非独立核算的附属机构

C．营级以上军队

D．异地临时机构

（二）一般存款账户（★★）

1．使用范围

（1）概念

一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

（2）使用范围

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和 17

其他结算的资金收付。

该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

【注意】开立一般存款账户没有数量限制。

2．开户要求——开户证明文件

（1）开立基本存款账户规定的证明文件；

（2）基本存款账户开户登记证；

（3）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；

（4）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

【例题·单选题】一般存款账户不能办理的业务是（ ）。

A．借款转存

B．借款归还

C．现金缴存

D．现金支取

【例题·多选题】下列关于银行结算账户的各项表述中，错误的有（ ）。

A．银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和储蓄存款账户

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B．存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一般存款账户

C．一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立

D．存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取

（三）专用存款账户

1．使用范围

（1）“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务；

（2）“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金。

（3）收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支付必须按照国家现金管理的规定办理。

2．开户要求

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出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。

（四）临时存款账户

1．使用范围

（1）概念

临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

（2）使用范围

用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

①设立临时机构

②异地临时经营活动

③注册验资

2．开户要求

（1）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

（2）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。

（3）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。

（4）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的 20

企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

其中第（2）、（3）项还应当出具其基本存款账户开户登记证。

【理解】（1）、（4）两项根本就没有基本存款账户。

3．注意问题

（1）临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

（2）临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

（3）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。

（4）增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。

【例题·单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是（ ）。

A．设立临时机构

B．异地临时经营活动

C．注册验资

D．临时借款

【例题·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，开立下列账户，需要提供基本存款账户开户登记 21

证的有（ ）。

A．因借款需要开立一般存款账户

B．因设立临时机构需要开立临时存款账户

C．因异地从事临时经营活动需要开立临时存款账户

D．因经营需要开立收入汇缴和业务支出专用存款账户

（五）个人银行结算账户

1．使用范围

个人银行结算账户是指自然人因投资、消费、结算等开立的可办理支付结算业务的存款账户。

个人合法收入均可转入个人银行结算账户。

2．开户要求

身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、警官证等有效证件。

3．注意事项

（1）单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。

（2）从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

【例题·判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个人 22

现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。（ ）

【例题·判断题】个人银行结算账户是指自然人和法人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。（ ）

（六）异地银行结算账户（了解）

异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。

【例题·判断题】异地银行结算账户只能是单位开立。（ ）

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【提示】四类单位银行结算账户概念、适用范围、开立程序的区别

24

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二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则

（一）一个基本账户原则

（二）自主选择原则

除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。

（三）守法合规原则

1．生效日规定

存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。

2．生效日规定的排除事项

（1）注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因“借款转存”开立的一般存款账户除外。

（2）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。

（四）存款信息保密原则

除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

【例题·单选题】甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（ ）。

A．正式开立该账户之日起

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B．向中国人民银行当地分支行备案之日起

C．正式开立该账户之日起3个工作日后

D．向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后

【例题·多选题】下列关于银行结算账户的表述错误的为（ ）。

A．任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户

B．银行有权拒绝任何单位或个人查询

C．银行不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付

D．存款人均可以开立一个基本存款账户

三、银行结算账户的开立、变更、撤销

（一）银行结算账户的开立

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存款人开立银行结算账户应当以实名开立，并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性负责，但法律、行政法规另有规定除外。

开户程序：

【注意】存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位开立专用存款账户、专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。（★多选题）

（二）银行结算账户的变更

存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。。开户银行办理变更手续并于2个工作日内向中国人民银行当地分支行报告。

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（三）银行结算账户的撤销

1．撤销情形（有以下情形之一的）

（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

（2）注销、被吊销营业执照的；

（3）因迁址需要变更开户银行的；

（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。

时间性规定同变更（5个工作日）

2．撤销顺序

存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。

3．不得撤销的情形

存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

4．强制撤销的情形

银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

【例题·多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应 29

当报送中国人民银行当地分支行核准的有（ ）。

A．预算单位专用存款账户

B．临时存款账户（不包括注册验资和增资开立的临时存款账户）

C．个人存款账户

D．异地一般存款账户

【例题·单选题】关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是（ ）。

A．存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明

B．单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明

C．存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请

D．存款人撤销银行结算账户时应最后撤销基本存款账户

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四、违反银行账户管理法律制度的法律责任

（一）存款人违反账户管理制度的处罚

1．区分“非经营性存款人”和“经营性存款人”

【注意】非经营存款人不一定是个人，经营性存款人也不一定是企业。

（1）对非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款；

（2）对经营性的存款人的罚款金额有3种：

1000元；1万元以上3万元以下；5千元以上3万元以下。

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【例题·多选题】存款人的下列行为，中国人民银行可以给予1万元以上3万元以下罚款的有（ ）。

A．经营性存款人违反规定开立银行结算账户

B．经营性存款人违反规定支取现金

C．经营性存款人违反规定变造开户登记证

D．非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户

【例题·单选题】存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的，对于经营性的存款人，给予警告并处以（ ）的罚款。

A．1000元

B．10000元

C．5000元以上3万元以下

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D．1万元以上3万元以下

（二）银行及其有关人员在银行结算账户开立过程中的处罚（了解）

1．多头开户、公款私存——5万-30万

2．其他——5000元-3万

（二）银行及其有关人员在银行结算账户使用过程中的处罚（了解）

1.提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户；

2.开立或撤销单位银行结算账户，未按规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行；

3．违反规定办理个人银行结算账户转账业务；

4．为储蓄账户办理转账结算；

5．违反规定为存款人支付现金或办理现金存入；

6. 超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料。

银行——5000-3万，情节严重的停止基本户核准资格 直接负责人，主管人员，高级管理人员——行政处分 33

情节严重的追究刑事责任 34