个人所得税

（一）纳税人

个人所得税以所得人为纳税人，具体分为下列2种情况：

1.在中国境内有住所的个人（指由于户籍、家庭和经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人），在中国境内没有住所而在中国境内居住期满1年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得缴纳个人所得税。

2.在中国境内没有住所又不居住的个人，在中国境内没有住所而在中国境内居住不满1年的个人，应当就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。

（二）征税项目、税率和计税方法

个人所得税的征税项目包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，国务院财政部门确定征税的其他所得等。

1.工资、薪金所得的计税方法

工资、薪金所得，包括个人因任职、受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴和其他所得。

在一般情况下，工资、薪金所得以纳税人当月取得的工资、薪金收入减除下列项目金额以后的金额为应纳税所得额，按照《个人所得税税率表（一）》所得的七级超额累进税率计算应纳个人所得税税额：

（1）基本扣除额3500元；

（2）个人按照规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费； （3）单位、个人分别按照规定缴存的住房公积金； （4）规定标准以内的公务用车和通讯补贴。

个人所得税税率表（一） （工资、薪金所得适用）

应纳税额计算公式：

应纳税所得额 = 工资、薪金收入 - 3500元 - 其他规定扣除项目 在中国境内没有住所而在中国境内取得的工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，在计算其工资、薪金所得的个人所得税应纳税所得额的时候，除了可以按月减除费用3500元和其他规定项目以外，国家还可以根据其平均收入水平、生活水平和汇率变化等因素确定附加减除费用。目前规定的附加减除费用标准为每月1300元，应纳税所得额计算公式是：

应纳税所得额 = 工资、薪金收入-3500元-附加减除费用（1300元)-其他规定扣除项目 附加减除费用的适用范围包括：

在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外国人；

应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体和国家机关中工作的外国专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职、受雇，取得工资、薪金的个人； 远洋运输船员；

财政部、国家税务总局确定的其他人员。

香港、澳门、台湾同胞和华侨也参照这一办法计算纳税。 2.个体工商户的生产、经营所得的计税方法

个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。按照应纳税所得额和《个人所得税税率表（二）》所列的五级超额累进税率计算应纳个人所得税税额。

个人所得税税率表（二）

（个体工商户的生产、经营所得和对企业、事业单位的承包经营、承

租经营所得适用）

3.对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得的计税方法 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（3500元/月）后的余额，为应纳税所得额。按照前列《个人所得税税率表（二）》计算应纳所得税税额。

4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得的计税方法

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得，按照纳税人每次取得的收入计算缴纳个人所得税。每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。按照20%的税率计算应纳所得税税额。

5.财产转让所得的计税方法

财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。计算纳税。按照20%的税率计算应纳所得税税额。

6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得的计税方法

利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

（三）主要免税和减税项目

1、下列各项个人所得，免纳个人所得税：

（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

（2）国债和国家发行的金融债券利息；

（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

（4）福利费、抚恤金、救济金；

（5）保险赔款；

（6）军人的转业费、复员费；

（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

（10）经国务院财政部门批准免税的所得。

2、有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；

（2）因严重自然灾害造成重大损失的；

（3）其他经国务院财政部门批准减税的。

第二篇：个人所得税总结表xls