第 1 大题：  (  得  25  分  )  判断并说明理由

1 . (  应得  5   分，  实得  5  分  )在对坏账损失进行审计时，注册会计师发现Y公司某债务人失踪，在取得法律文件后予以证实后，确认坏账损失。
参考答案：

√；理由：已有确凿证据说明该项债务不得收回。

2 . (  应得  5   分，  实得  5  分  )注册会计师对被审单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查销货业务的入账时间是否正确.
参考答案：

√；理由：截止测试是为了证实接近资产负债表日的业务活动是否记入适当的期间，以及是否存在跨期事项而实施的实质性测试程序

3 . (  应得  5   分，  实得  0  分  )将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。
参考答案：

√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。

4 . (  应得  5   分，  实得  5  分  )在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。
参考答案：

√；理由：计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。

5 . (  应得  5   分，  实得  5  分  )注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。
参考答案：

√；理由：销货业务的审计一般偏重于检查虚报资产和收入问题，因此，通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。

6 . (  应得  5   分，  实得  5  分  )确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
参考答案：

√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。

第 2 大题：  (  得  30  分  )  单项案例分析题

1 . (  应得  15   分，  实得  15  分  )一般而言，注册会计师在整个审计过程中都将运用分析程序。简述分析程序在审计各个阶段的用途及性质。
参考答案：

在会计报表审计中，分析程序有如下三种用途：

（1）在审计计划阶段实施分析程序可以帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间和范围；

（2）在审计实施阶段，分析程序可直接作为实质性程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据；

（3）在审计报告阶段，分析程序可以用于对被已审会计报表的整体事理性作最后的复核。

值得注意的是，在会计报表审计的计划阶段和报告阶段必须使用分析程序，而其在实施阶段的用途则是可任意选择的。

2 . (  应得  15   分，  实得  15  分  )A和B注册会计师对XYZ股份有限公司20##年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：

要求：

（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。

（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
参考答案：

（1）计算确定XYZ股份有限公司20##年度会计报表层次的审计重要性水平。

（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。

第 3 大题：  (  得  33  分  )  综合案例分析题

1 . (  应得  40   分，  实得  33  分  )注册会计师王某在编制长江股份有限公司的销售业务的审计计划时，根据了解到的被审计单位的实际情况，设定了如下的项目审计目标（部分）。

（1）登记入账的销货业务是真实的。

（2）销货业务的各个环节均须适当审批；

（3）所有销货业务均已登记入账；

（4）登记入账的销货业务无经正确估价；

（5）登记入账的销货业务的分类恰当；

（6）销售业务的记录及时；

（7）销货业务已经正确地记入明细账并正确汇总。

除此之外，该注册会计师还根据以往经验向助理人员列示了必须实施的部分主要审计部分，见下表。

请根据审计目标与审计程序的关系，分析确定每项审计程序所能实现的一项最恰当审计目标，将审计目标前的编号填入下表的审计程序代码下空格中。(说明理由)

审计目标

（1）登记入账的销货业务是真实的。 存在

（2）销货业务的各个环节均须适当审批； 发生

（3）所有销货业务均已登记入账；完整性

（4）登记入账的销货业务无经正确估价； 计价和分摊

（5）登记入账的销货业务的分类恰当；分类

（6）销售业务的记录及时；截止

（7）销货业务已经正确地记入明细账并正确汇总。列报

审计程序

A．检查销售 发票编号的连续性 并检查发票所附的具有佐证作用的凭证 这里从发票检查到作证作用的凭证是认定是发生 （7）

B．了解被审计单位客户的信用情况，确定每项大额赊销是否符合企业赊销政策 ：这里了解这个是和坏账准备有关滴，所以是计价和分摊 （2）

C．检查当年全部发运凭证编号的连续性，选择适当样本 与主营业务收入核对： 检查连续编号，核对是检查是否存在（1）

D．将销售发票上的销售数量与发运凭证上记载的发货数量进行比较、核对：查“计价和分摊。（4）

E．将据以登记入账的销货业务的原始凭证与会计科目表比较 ：这个是分类（5）

F．检查开票员所保管的全部尚未开具发票的发运凭证的日期： 日起一般指截止认定（6）

G． 从发运凭证追查至主营业务收入明细账和总账 ：这里是顺查但是木有检查连续编号哦，所以你不能确定发运凭证是不是完全归档哦，所以不是完整性，追查至总账了(7)列报

参考答案：

答案

第二篇：审计案例分析形成性考核作业(1)

★课程作业与评价★

审计案例分析作业1

一、判断正误并说明理由

1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 答案：

理由：

2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：

理由：

3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：

理由：

4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：

理由：

5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：

理由：

- 1 -

★课程作业与评价★

二、单项案例分析题

第一章

1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？

2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？

- 2 -

★课程作业与评价★

第二章

1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？

2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为： 借：坏账准备 150000

银行存款 100000

贷：应收账款——光明集团 250000

该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？

- 3 -

★课程作业与评价★

第三章

1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？

2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？

- 4 -

★课程作业与评价★

三、综合案例分析题

[资料]审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。他们认为A公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。

[要求]试问审计人员甲和乙应如何查找未入账的应付账款？

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★课程作业与评价★

审计案例分析作业2

一、判断正误并说明理由

1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。

答案：

理由：

2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。

答案：

理由：

3.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

答案：

理由：

4．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

答案：

理由：

5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。

答案：

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★课程作业与评价★

理由：

二、单项案例分析题

第四章

1．审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？

2．结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。 答：生产成本内部控制存在的问题主要是：

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★课程作业与评价★

第五章

1．审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？

2．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？

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★课程作业与评价★

3．确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？

三、综合案例分析题

[资料]审计人员对B工厂20xx年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：

1．20xx年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，#5@p上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为20xx年12月26日。

2．当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定货单日期为20xx年12月20日，顾客于20xx年1月4日收到后付款。

3．20xx年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。该物品于20xx年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因20xx年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。

4．按顾客特殊订单制作的某产品，于20xx年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于20xx年1月5日送出，但未包括在20xx年12月31日存货内。

[要求]请分析上述四种情况是否应包括在20xx年12月31日的存货内，并说明理由。

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★课程作业与评价★

- 10 -

★课程作业与评价★

审计案例分析作业3

一、判断正误并说明理由（30分）

1．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。

答案：

理由：

2．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。

答案：

理由：

3．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。

答案：

理由：

4．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

答案：

理由：

5．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

答案：

- 11 -

★课程作业与评价★

理由：

二、单项案例分析题

第六章

1．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？

第七章

1．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？

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★课程作业与评价★

2．如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？

三、综合案例分析题

[资料]审计人员在审查盛日机器厂银行存款账时，发现该厂20xx年11月30日银行存款日记账账面余额84400元，银行对账单余额为83000元。审计人员经过逐笔核对，发现下列情况：

1．11月2日企业开出转账支票一张，金额3200元，银行对账单上无此记录。

2．11月8日银行对账单上收到外地汇款30000元，该厂日记账上无此记录。

3．11月14日银行付出1800元，经查系采购员刘瑞不慎遗失空白转账支票，被人冒用所购物品的款项。

4．11月16日银行付出28400元，该厂日记账上无此记录。

5．11月20日银行付出现金1600元，该厂日记账上无此记录。

6．11月30日该厂银行存款日记账寸入转账支票一张，计2800元，银行对账单上无此记录。

- 13 -

★课程作业与评价★

[要求]1.根据上述情况，编制银行存款余额调节表。

2.对该厂银行存款管理上存在的问题提出改进意见。 答案：

盛日机器厂银行存款余额调节表

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★课程作业与评价★

审计案例分析作业4

一、判断正误并说明理由

1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。

答案：

理由：

2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。

答案：

理由：

3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。

答案：

理由：

4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。 答案：

理由：

- 15 -

★课程作业与评价★

5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。 答案：

理由：

二、单项案例分析题

第八章

1．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？

2．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？ 答：

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★课程作业与评价★

3.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？

（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。

（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。

（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。

（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。

第九章

1. 验资项目组验资的主要依据是什么? 对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？

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★课程作业与评价★

2．结合“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司20xx年的经济效益总体水平低于20xx年的主要原因。

第十章

1．“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对？

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★课程作业与评价★

2．会计师事务所为什么必须审慎选择客户？

三、综合案例分析题

[资料]某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：

1．甲公司垫付合资企业原材料采购货款10万元。借记“原材料”，贷记“其他应付款——甲公司”。

2．甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120万元。借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“其他应付款——甲公司”。

3．甲公司汇来人民币10万元。借记“银行存款”，贷记“其他应付款——甲公司”。

4．工程完工决算150万元。借记“固定资产”，贷记“其他应付款——建筑公司”。

5．完工固定资产转作中方投资。借记“其他应付款——甲公司”，贷记“实收资本”。

6．合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“银行存款”。

[要求]根据上述资料，计算分析中方投资并提出验资意见。

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★课程作业与评价★

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