税务机关如何检查与处理假发票？

 

税务机关如何检查与处理假发票：假发票分为两类，一类是发票本身就假，属市场上倒卖的非税务机关监制的假发票；二类是发票本身是真，但反映的经济业务是假，属伪造经济业务事实的假发票。

一、税务机关检查假发票如何鉴别发票本身造假？

一是从发票质量上鉴别。假发票质地较差，用的纸张是普通纸，其印刷字体、荧光度与真发票相比都有质差，无税务水印防伪标志，即使有也印刷不清或印刷突出。

二是从发票是否已作废鉴别。有的已经在工商部门注销的单位，其税务发票未全部收缴销毁。此类发票若被不法经营者使用，不但经营者逃避了税款，也为某些单位伪造经济业务提供了方便。核查的关键是通过调查工商、税务部门的企业登记、注销情况，核实发票是否作废以鉴别真伪。

三是从发票刮擦奖区覆盖层鉴别。假发票覆盖层较薄，且质地硬滑不宜刮出奖区隐藏文字，假的商品销售发票奖区覆盖层背面没有重叠“8”字码。

四是从发票代码编制规则鉴别。通过咨询税务机关可以核查出发票代码设定的涵义和单位税号，再与具体印刷发票单位和发票开具单位的的地理区域、服务类别相比对，可以核实发票真假。

五是从发票印制内容上鉴别。假发票存在内容印制不全或不规范问题，可以通过互联网查询或根据税务机关提供的各类发票彩色票样核对发现。

二、税务机关检查假发票如何鉴别虚假经济业务？

1、是篡改发票。发票内容涵盖广，属消耗品或更改商品服务名称不易核查。目前被公认的虚假经济业务开具的发票内容多为“办公用品”、“电脑耗材”、“打印纸”、“烟、酒、茶”等，如在大型商场用于购买代金券，大部分成若干“办公用品”发票开具。有些发票内容涉及“培训费”、“宣传费”、“会议费”、“维修费”、“修理费”、“网络维护费”等事项，且发票金额较大，如酒店餐饮类发票往往被改开为会议费，公费旅游支出篡改为培训费。以上可疑经济业务，可通过延伸审计进行追踪检查。比如对发票存根、发票明细表、购买的实物或办公用品、电脑耗材等实际消耗量进行调查，确定支出事项是否合规、合法。

2、是套开发票。分开填写发票存根联、记账联、报账联，报账单位可通过在限定额度内随意填写金额达到多报账的目的。可通过查看发票字迹、填写是否错位、复写痕迹及调查发票存根等方式发现疑点。

3、是近似限额发票。比如千元版发票，开具金额可达到999元。此类发票可通过银行查询、实物查证、询问排查等方法确立疑点。

4、是号码异常发票。发票号码连号或一事开多张发票且断号。发票号码连号，可能是假发票且属伪造经济业务事项；一项经济业务连开多张发票，断号号码间隔大或者时间长，可作为疑点经济业务。出现上述情况，可通过直接询问和追查发票来源确认是否属于虚假经济业务。

5、是异地虚假发票。利用异地发票难以核查作弊。如：异地报刊发票，差旅费中有异地住宿费而无车票等情况，可通过积极函证和银行账户查询法核查。

6、是异常情况发票。大致分成三种情况，一是频繁使用同一销售单位开具的各类商业发票。因与开票单位的特殊关系，容易取得发票而频繁使用。二是小商店大发票。由于零售小商店提供商品服务有限，而从零售小商店累计开具高额发票，属异常情况。三是多张餐饮或差旅发票一次报销。多张餐饮及差旅发票间隔时间长，所属不同地域，票据新旧不一等情况，都可以确认为疑点。可通过银行账户查询、询问调查和实地考察取证等方法查实情况。

三、税务机关检查假发票的准备工作：

【一】、实施准备阶段根据企业类型制定预案。

1.初步了解企业基本情况。通过征管软件查询企业相关税种的税收管辖、税款申报缴纳、发票的领购、企业变更、纳税核定等基本情况。

2.多渠道收集企业的相关信息。包括通过媒体、广告收集信息、现场观察、在网上收集有关企业经营情况，以及企业改组、并购等信息。

3.确定检查方式、明确职责分工。鉴于假发票在开具、入账过程中，可能存在用票单位与开票单位不符的情况。建议先从用票单位入手，查明线索和证据，再对开具单位进行检查。

【二】、准备充分，注重程序

1.调查与检查过程中的文书要分清。行使检查权时，使用《税务检查通知书（一）》，该文书根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条设置（六项基本检查权）。发现相关线索后，行使调查权时，应适用《税务检查通知书（二）》，该文书是根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十七条规定设置的，主要用于调查取证。因此，建议先使用《税务检查通知书（一）》，后使用《税务检查通知书（二）》。在实际检查中，可对一家开票单位先使用《税务检查通知书（一）》。然后打出《税务检查通知书（二）》以备用。

2.“发票换票证”的使用。《税务检查通知书（一）》下达后，发现疑点发票的，应及时使用“发票换票证”调取发票，以便进行检验，保存原始证据。“换票证”可以提前填开备用。（《发票管理办法》第三十三条）

3.检查时应提前准备好《询问通知书》及《询问笔录》。一旦发现假发票线索时，应对相关当事人及时询问。在使用《税务检查通知书（二）》时，可以用证人证言代替。

4.需要调账时，事先要做好“金税三期”的审批程序。

5.必要的情况下，可以进行录音、录像、复制。应先期准备好录音设备、无线上网卡、笔记本电脑等。

6.有电子查账软件或电子设备，也要提前准备。在调账过程中，及时对电算化记账以及其他电子数据进行复制。

四、税务机关检查假发票过程中的具体操作：

1.直奔主题，尽快发现假发票的线索。

（1）可根据提供的假发票的信息，如开具时间、内容、金额等，直接在企业原始凭证中查找。

（2）也可以根据企业性质，在相关明细账中查找线索，如开发企业的开发成本、管理费用、应付账款的借方，以及现金、银行存款。然后查找记账凭证和原始凭证。

（3）根据原始凭证中记账凭证的账务处理判断是否具有固定往来关系，是否会有连续性行为。盯住有疑点的工程项目，逐笔核实该项目的所有发票。

2.及时利用网上验证系统进行发票验证。如发现疑点发票利用“换票证”取回后，可登陆税务机关外网，在“发票查询系统”中进行查询，初步判断真伪。

3.对疑点进行验证，确认是否为假发票。需要双方认证。

4.调取相关证据，形成证据链条。

（1）核实假发票开具的真实性。根据甲、乙双方签订的合同，合同的执行情况，工程的形象进度等，判断发票开具的业务是否真实，根据结算情况、资金流向进行进一步验证。

（2）核实假发票的来源。主要是通过询问笔录。询问负责人、甲、乙双方财务人员。

（3）双方签订合同的真实性。是否是甲、乙双方的真实意思表示，以便确定纳税义务人。注意假发票上的发票专用章。

（4）用票、开票单位的账务处理情况。包括收入以及成本的归集情况。

（5）假发票以及完税凭证的鉴订情况

假发票应由发票管理部门出具鉴定结论；完税证可由主管税务机关进行鉴定。

五、税务机关打击假发票检查处理过程中涉及的相关处理问题

 （一）对于用票单位的处理情况

1.如果是虚构经济业务，并在成本费用中列支，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条“在账簿中多列支出”认定偷税。

2.如果是真实的经济业务，而取得不符合规定的发票，责令限期换取符合规定的发票。如在规定期限内取得了符合规定的发票，允许其在企业所得税前扣除。没有取得的不允许列支，并按规定补税，加收滞纳金。

上述两项均应按照《发票管理办法》第三十五条责令限期改正，并可以进行处罚。依据《发票管理办法》第三十五条，有行为之一的即可处罚（未按规定领购、取得、开具、使用）

3.对于多次取得不符合规定的发票的处理，按未按规定取得发票一次性进行处理。

（二）对于开票单位的处理

1.如有证据表明，利用假发票取得的收入没记账的。造成少缴不缴税款后果的可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条认定开票单位的法律责任。

2.如果证据表明是个人行为，私刻公章、财务专用章，签订合同，开具假发票，结算价款。应以个人确定为增值税、营业税和个人所得税的纳税义务人，补征税款，加收滞纳金，并按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款规定进行处罚。个人所得税应比照个体工商户生产经营所得进行征收。可查实，也可按照应税所得率核定征收。

还书应面通知其申报：仍拒不申报的可认定偷税

六、虚开普通假发票，也可以追究刑责



承德某宾馆开假发票40余万元责任人被刑拘

来源：中新网承德  时间：20##年3月27日

承德市双滦公安分局27日透露，该局近日成功破获一起虚开发票案，涉案金额40余万元。目前，相关责任人已经被采取刑事强制措施。

据介绍，3月21日，双滦分局接承德某商贸有限公司报案称：承德某宾馆以该商贸有限公司名义开具大量假发票，严重损害了该公司的利益。接到报案后，双滦分局立即立案调查。

经查，承德某宾馆为降低成本，以承德该商贸有限公司的名义开具20余万元假发票，另外，还以其他公司名义开具假发票近20万元。在公安机关调查期间，该宾馆为了逃避打击，虚开40余万元发票将假发票全部替换并冲账，该宾馆的行为已构成虚开发票。

为严厉打击该种经济犯罪行为，双滦分局通过缜密侦查，在证据确凿的基础上迅速行动。3月24日，将该宾馆的责任人抓获，并依法对其采取了刑事强制措施。

目前，案件正在进一步调查中。

贵阳市地税局查处一起企业使用假发票偷税案件

20##-06-24　近日，贵阳市地税局接到群众举报，某国有大型企业集团用假发票列支成本，涉嫌重大偷税行为。检查人员在对群众反映的材料进行认真分析后，进行了立案调查。同时，及时将案件情况反馈给公安、检察机关的相关部门。在相关部门的大力配合下，该企业下属分公司的一名财务科长承认了其伙同一名杨姓男子开具假发票做账的事实。检查中共收缴假发票49份，涉及开票金额2980万元。此案现已移送公安机关处理，该财务科长与杨姓男子被公安机关刑事拘留，相关涉税违法问题待公安机关对此案侦破后一并处理

第二篇：如何识别假发票

如何识别假#5@p

#5@p的真伪鉴别有以下几种方法：

（1）内容识别法：注意#5@p（地方税务局监制的）版面上印制#5@p厂家的名称是否与指定厂名称相符，不符则肯定此票为假#5@p。

（2）目测水印法：平视#5@p正反两面，若发现#5@p单面有明显的棱形印迹的，属假#5@p。

（3）仪器识别法：利用紫光灯对#5@p监制章和#5@p号码照射，真#5@p的监制章和#5@p号码会有橙红色荧光反射，如果没有反射光或是其他颜色反射光，则为假#5@p。

（4）汲水识别法：在#5@p的棱形水印处用钢笔轻划，如果水印处有轻微打滑且不汲水，此#5@p为假#5@p假#5@p。

归结起来大致可以分为两类:一是市场上倒卖的非税务机关监制的假#5@p;二是伪造经济事实的假#5@p。

一、识别非税务机关监制的假#5@p识别普通#5@p的真伪，首先看#5@p纸质和印刷字体，假#5@p一般用普通纸，纸质较差，印刷字体和真#5@p有明显差别;其次看有无税务水印防伪标志，假#5@p没有税务水印防伪标志或虽有税务水印防伪标志但印制不清或印制突出;其次看监制章和右上角#5@p号(或#5@p代码)的荧光度，真#5@p引色为大红色，在紫外线灯光下，呈桔黄色荧光反映。识别增值税#5@p的真伪。因增值税防伪税控系统的使用，增值税#5@p造假情况相对较少，但也

不容忽视，特别是金额较大的#5@p。真的增值税#5@p外表上应具备两个特征，一是专用#5@p联、抵扣联“××增值税专用#5@p”字样下端的双实线由微缩字母组成。其中上线用“××增值税专用#5@p”等汉字的汉语拼音声母缩写，下线为“国家税务总局监制”等汉字拼音声母缩写，#5@p监制章的内圆线由多组“国家税务总局监制”等汉字的汉语拼音声母缩写组成，即“GJSHWZJJZH”通过高倍放大镜可以清晰地看到;二是增值税专用#5@p采用异型号码字体印刷。识别刮奖类#5@p真伪。主要看#5@p刮奖区覆盖层，虚假#5@p覆盖层较薄，且质地硬滑不宜刮出奖区隐藏文字，且刮擦奖区覆盖层背面没有重叠“8”字码。识别已作废#5@p。有些单位已在工商部门注销，但其税务#5@p未被全部收缴销毁，这就为某些单位伪造经济业务提供了方便。识别此类#5@p，一是通过互联网#5@p查询系统，输入#5@p代码和#5@p号码，根据显示出的#5@p种类、购票人纳税号码、购票方纳税人名称、购票时间、售票税务机关等相关信息进行判断;二是通过调查工商、税务部门的企业登记、注销情况，以此核实#5@p是否已经作废。以上是识别假#5@p的常用方法，还可以通过以下两个方面进行判别:一是看#5@p代码编制规则。有些假#5@p的代码看似符合编制规则，其实和税务机关设定的代码特定涵义截然不同，可以通过咨询税务机关或查询互联网税务知识网页查清#5@p代码设定的涵义，比对#5@p具体印制单位和#5@p开具单位的地理区域、服务类别;二是看#5@p内容的印制。有些假#5@p内容的印制不全或不规范，可以通过互联网查询或者根据税务机关提供的各类#5@p色彩票样核对判断。比如在识别增值税务#5@p

的真伪时，可以通过以下几个方面的合理性进行判断。是看15位纳税人识别号是否合理，部分假#5@p存在识别号为其他地区的号码或纳税人识别号数字位数不对的现象;二是看10位数#5@p代码是否合理，按规定#5@p代码第1-4位代表各城市、第5-6位代表制版年度、第7位代表批次、第8位代表版本的语言文字(1、2、3、4分别代表中文、中英文、藏汉文、维汉文)、第9位代表几联#5@p(4、7分别代表四联、七联)、第10位代表#5@p的金额版本号(1、2、3、4分别表示万元版、十万元版、百万元版、千万元版， 0表示电脑#5@p)，特别应注意1-4位地区代码是否与供货单位所在地相符;三是看#5@p填制方式是否合理，按规定应纳所得税10万元以内的，可提供手写#5@p，应纳所得税10万以上的，应提供电脑版#5@p;四是看#5@p是否有项目填写不齐全、字迹模糊涂改等不合理现象。

二、对虚假经济业务的识别识别虚假经济业务#5@p可以从以下几个方面进行鉴别:一是看#5@p开具的内容是否笼统。虚假经济业务的#5@p内容开具往往笼统含糊，此类#5@p内容多为“办公用品”、“电脑耗材”、“打印纸”、“烟、酒、茶”、“培训费”、“宣传费”、“会议费”、“维修费”、“网络维护费”等，且#5@p金额较大。如在大型商场购买代金劵，分成若干办公用品#5@p开具，把酒店餐饮支出列入会议费，公费旅游支出开具培训费等；二是看#5@p号码是否连号或一事开多张#5@p且断号。#5@p号码连号，可能是虚假#5@p且伪造经济业务事项;同一项经济业务连开多张#5@p，断号号码间隔较大或者时间长的，可作为疑点经济业务；三是看开具金额是否近似#5@p限

额。比如万元版#5@p，开具金额达到9 999元。此类#5@p可能为虚假#5@p；四是看#5@p字迹是否一致，填写是否错位、复写痕迹是否模糊。此类#5@p可能是分开填写#5@p存根联、记账联、报账联，报账单位可以通过在限度额度内随意填写金额，达到多报账的目的；五是看#5@p印章是否清晰，是否为法定财务专用章或增值税#5@p专用章。一般来说，违规、违法的经济业务不会像正常的经济业务那样印章清晰；从销售单位的角度来说，违规提供#5@p将承担一定的法律风险，所以，总会不情愿或有意模糊不清，或许印章单位本身就是一个不真实的单位。对此类大额#5@p应作为疑似重点。六是看#5@p上记录的品名、规格、数量、单价、金额之间的关系是否异常。一些虚假经济业务为拼凑合计数值，一般会用合计数值除以商品单价得出的数量直接填写在#5@p上；七是看报销是否为异地#5@p。利用异地#5@p作弊具有一定的隐蔽性，报销异地#5@p时，要特别注意差旅费中是否只有异地住宿费而无车票等情况；八是其他异常情况#5@p。大致分为三种情况:一是频繁使用同一销售单位开具的各类商业#5@p。因与开票单位的特殊关系，容易取得#5@p而频繁使用。二是“小商店大#5@p”。零售小商店提供的金额较小，而从零售小商店累计开出高额#5@p就不正常了。三是多张餐饮、差旅#5@p间隔时间长，且所属不同地域，票据新旧不一等情况，都可作为疑点查证；对具有以上特征的疑似#5@p，可采取以下方法进行追踪调查:一是通过直接询问和追查#5@p来源确认是否虚假经济业务;二是根据#5@p明细表进行实物查证，看是否真正购买了实物;三是进行银行查询，查实支票去向;四是调查#5@p存根，看内容

是否一致;五是实地考察取证，看是否实事求是;六是咨询工商、税务部门，查证开票单位是否真实存在。在当今经济形势下，市场活跃复杂，#5@p种类繁多，内容涵盖面极广，防伪技术高超，造假手段也多种多样，如果要熟练地识别假#5@p和虚假经济业务，需要认真学习识别真假#5@p的相关知识，并在实践中积累足够的经验。

推荐的鉴别假#5@p的办法：

1、在开票时间旁边有个《全国统一#5@p监制章》的椭圆形印刷的盖章，全国的“全”字的第一笔是撇，注意看，那一撇的尾巴不是尖的，是钝的，假#5@p的撇尾巴是尖的，真的税务章故意将那一撇的尾巴截掉。

2、《全国统一#5@p监制章》的椭圆形印刷的盖章，全国的“全”字的王字的上两横只有右半边字体，左半边是空的，为不完善王字，假的是完善的，没有缺边。

3、刮奖区的粉是很容易刮掉的，刮掉后里面的纸张是白色的，假的粉很难刮掉，而且因为粉粘在纸上面的缘故，刮奖区是黑乎乎的。

4、刮开兑奖区：谢谢您，真的#5@p＂您＂下面的＂心＂是卧钩，假#5@p是竖弯购。

5、把#5@p拿起来对着光。。。假的还没刮就可以看得到里面写谢谢您了。

6、#5@p号码是针式打印机打出来的，数字是有很强的颗粒感，边缘不是光滑的，有很多毛刺。

7、真的#5@p你可以隐隐约约看到一个菱形里面套着这一个类似椭圆的类似水印的东西

8、假#5@p多是壹佰两百面值的，制造低面值假#5@p没有什么意义，而且假#5@p上面的私章多是刻“牡丹酒店”的字眼那些#5@p都是假的,连纸的质量都是很差劲的。

9、还有#5@p后兑奖须知第二条有个“日”字，如果真的里面那一横是一半的，假的那一横是全满的。

10、真的#5@p监制章上面的字是变形字，也就是不属于任何一种字体的字，明显和#5@p上的其他字不一样，目前的字体有点像我们的隶书。而假#5@p的#5@p监制章字体基本为仿宋，和#5@p上其他地方的字体一样，这种#5@p一定是假的。地税的#5@p全部都是机打或者手撕定额的，若人家给你手写的，一定不能收，还有，地税的#5@p，你上地税网输入#5@p的号码即可验证。