浅谈苏州火车站综合改造工程跟踪审计的效果和心

得

（发稿时间：20xx年2月25日 9:52 阅读次数：2592） 【关闭窗口】

江苏金永诚建设投资管理有限咨询有限公司 穆彩丽

受苏州市审计局委托，我们有幸参与了火车站地区综合改造工程中的苏站路一期、二期改造工程、平门桥重建工程、人民路北延下穿沪宁铁路立交工程、人民路北延（苏站路~312国道）工程的跟踪审计协审工作，苏州市火车站地区综合改造工程是苏州市政府提升城市形象，缓解城市交通压力，造福于民，构筑和谐社会的又一重大综合性改造项目，我们能为参与到这个项目中感到自豪和骄傲，同时也感到压力和责任的重大。目前除了人民路北延项目尚有部分路面未施工外，所跟踪的项目已基本结束，回想从20xx年7月份到现在，已经跟踪了近3个年头，见证了城市面貌日新月异变化的同时，也从跟踪工作岗位上取得了很多以往竣工结算所不能体会到的心得，从本项目实施的效果上来看，跟踪审计绝对是件准确控制工程造价，节省有限的建设投资的好办法。针对当前建筑市场的实际情况，跟踪审计以其专业性和独立性的工作，无论是对建设方、监理单位还是设计单位来讲，都是过程中控制工程造价必不可少的补充力量。通过跟踪审计，我们不仅在过程中对可能造成工程造价虚高的项目进行事前控制，而且由于掌握了第一手的现场资料，在竣工结算时卡死了施工单位信口雌黄、瞎报乱要的情况，从事前、事中、事后进行了全方位的控制，这样的

审计结果既充分客观的反映了真实的工程造价，又能在审计谈判时掌握主动，以理服人。下面就谈谈这段时间的一些跟踪效果和心得体会。

一、注重事前、事中控制是跟踪审计之根本

由于跟踪审计注重在过程中解决工程造价方面的问题，强调的是事前和事中控制，相比以往传统的竣工结算审计，把工程造价控制的关口前移到事前，这样就避免了以往单凭书面结算资料审计的弊端，可以完全把以往结算中出现的假签证、价格争议等问题提前处理掉，大量的造价控制和核减金额已经在过程中进行了实时的整改和处理，不再留到结算审计中。经粗略统计，我们跟踪审计人员在过程中核减和解决的金额近700万元。

1、我们在实际工作中发现，由于建设方主要的精力要放在工程的协调和进度管理上，因此对于现场局部的施工情况不可能面面俱到，因此对于承包人提出的一些变更和签证，往往以讲政治的高度来考虑问题，对其经济合理性则放在第二位，有些施工单位往往抓住业主这种心理，在这个时候按最高标准漫天要价，等批复后再按极低的标准进行施工，赚取高额差价。例如在苏站路一期一标段施工过程中，清塘路路口附近挖出近6000方的生活垃圾（内含建筑垃圾、废弃塑料、腐烂物质等），考虑到生活垃圾与其它非适用材料的处理方式和标准不同，由于在城区涉及环保等因素需要专业队伍运输，建设方在与审计小组慎重研究和沟通后，同意施工单位申报新单价，施工单位上报了挖、运费合计30元/立方米的新单价，甲方在市场询价后按垃圾处理暂定为20元/立方米。但我们现场跟踪审计人员在随后的施工过程

中看到其并未按生活垃圾的处理标准来进行处理和缴纳垃圾处理费，而是简单地按一般挖运土方进行处理的，我们随即将此事向建设方做了沟通，通知施工单位单价不予变更，仍按合同内价格（一般挖方加外运15元/立方）进行计算，减少变更费用近8万元，施工单位也予以认可。从这一事例来看，施工单位企图通过高价变更低价施工获取暴利的愿望彻底落空，这也充分说明跟踪审计人员在建设方处置一些突发事件的后续处理上发挥了其独特的作用。（由于施工单位未按变更内容处理垃圾而核减费用8万元）

同时工程造价跟踪人员以其专业性和对造价敏锐的观察力也是对建设方决策时一个有力的支持。尤其在一些涉及工程造价变更的项目上，在建设方做出决策之前，工程造价人员更能从前瞻性的角度快速分析工程变更对造价的影响，在保证质量的前提下，合理控制工程变更的规模，避免盲目变更，造成浪费。例如在苏站路一期二标段施工过程中，施工单位提出原特种油品厂内两块油罐基础位于施工范围内，申请拆除。接到建设方通知后，审计小组到现场查看后发现两块基础顶至路面还有相当的厚度，有可能满足设计结构层厚度要求，且东侧一块不影响管线施工，西侧一块稍影响污水管道施工，如果进行拆除回填，一方面由于施工工作面较小，回填的效果可能也不是很理想，另一方面会造成无端的浪费，审计小组认为在满足设计要求的前提下尽量不挠动原状土，尽可能不予拆除，建议建设方会同监理单位、设计单位、施工单位进一步核定范围、确定实测标高，再慎重确定处理方案。后经调查，厚度确实可以满足设计要求，建设方书面明确仅将

影响污水管道施工的西侧基础局部进行破除，其余不做破除。这样既省去了拆除和外运费用，减少了环境污染，又减少了回填工程量，保证了基底的施工质量，共计节省投资20万元。这是一个很明显的隐蔽签证工程，如果审计人员不在现场跟踪，而仅在结算时根据建设方和监理方的签证资料进行计算的话，这部分变更造价是无法控制的。（由于变更方案地基拆除范围过大，经审计优化，核减造价20万元）

再如苏站路一期强电及综合管线工程施工前，由于是招标合同外项目，施工单位上报了施工预算，跟踪审计小组随即对强电及综合管线工程的线路保护管进行了市场询价，询价结果与施工单位上报的材料单价相差较大。在建设方、施工单位、跟踪审计小组共同参加定价会议上，跟据审计人员的询价情况，最终就综合管线主材价格问题达成一致，由甲方下发正式文件（20xx年2 月5日下发的《关于苏站路工程部分甲控材料价格确认的通知》及20xx年8月2日下发的《关于苏站路工程部分甲控材料价格确认的通知》）。按以上文件中的材料指导价格进行测算，仅材料部分两个标段核减了259万。（由于跟踪过程中及时掌握实时的市场材料价格，经审计询价，核减259万元）

2、设计单位在工程造价的影响上应该是最大的，从国内多个建设项目的经验来看，由于工程项目的规划设计不到位，设计方案的评审流于形式，不能准确的对项目可选方案进行造价方面的分析，甚至由于设计深度达不到要求造成后期出现重大变更，而造成工程造价的失控和概算的超支的情况比比皆是。根据经验，一个合理的设计产品降低造价百分之二十至三十是很正常的，可谓是笔下几条线，造价差

百万，精心算一算，找回百千万。我们在跟踪过程中经常会发现由于设计原因造成工程造价上升的现象，甚至由于设计不周造成返工浪费的现象。例如苏站路二期一标段合成化工厂内污水24#~29#段，施工完成后发现其管底标高只考虑了远期规划后的地面标高，而未考虑现有的地面标高，因一部分房屋暂时不拆迁，需考虑其污水排放问题，故设计院需要调整污水管标高，进行设计变更，已完成的污水和雨水管线部分需要重新施工，造成返工。在设计单位出具的变更设计通知上，未考虑已完工程的可利用部分，跟踪审计单位在现场认真核对后，根据实际返工的工程量据实予以核定，核定数量仅为设计单位的变更设计数量的一半左右，核减造价约7万元。（由于设计单位变更设计未考虑现场实际情况，经审计人员现场查看，核减造价约7万元）

二、跟踪审计贯穿项目实施全过程，能有效遏制和减少虚假信息 由于跟踪审计工作贯穿整个项目的实施全过程，跟踪人员对现场施工的实际情况了如指掌，关键部位均留有影像资料并提前做好了记录，因此在结算审计时可以有效的防止施工单位虚报高报的现象。在以往的工程结算审计项目中，施工单位一方面存在侥幸心理，多报送审额，认为你审计人员看不出来就白赚了，另一方面由于审计人员不知道现场的实际情况，单凭监理签认的书面资料很难做出科学准确的判断，往往让施工单位的假资料钻了空子。经粗略统计，我们跟踪审计人员由于在过程中掌握第一手资料，而在竣工结算时核减施工单位虚报的金额近200万元。

1、由于火车站综合改造是个综合性很强的项目，涉及到的施工单位多，必然会造成作业交叉重复的问题，或者两个施工单位重复计量的问题。例如在平门桥重建工程施工过程中，辅路隧道段三轴搅拌桩施工遇到杂填土不能顺利施工，施工单位提出换土，换土范围是基底处理部分及重力坝挡墙部分加施工工作面，填至与重力坝挡墙部位相同的标高。因基底处理部分与工作面部分深层搅拌桩完成后即挖除至设计标高，跟踪审计人员经现场查看后认为，为节约造价起见，重力坝挡墙部分与施工工作面部分的杂填土更换至同一标高，基底处理部分杂填土更换至所需标高即完全可以满足施工需要。经与业主单位、监理单位交换意见，一致同意采用该种方案，并告知施工单位。但在结算中施工单位仍然按修改前的方案进行申报，在审计人员出示相关证据后才不得不同意核减。此项变更节省换填土方约5000方，土源费按每方20元计算，节省造价近10万元。（由于建设方变更设计换土数量过大，经审计人员现场查看后，核减土方10万元）

再如苏站路路灯过路管回填包固项目，路灯施工单位与道路施工单位在结算中重复申报，由于跟踪过程中跟踪人员非常清楚此工序是由道路施工单位实施的，因此虽然在结算中路灯施工单位又申报了该部分工程造价近15万元，但是当审计人员说明情况后，施工单位心服口服。如果未进行跟踪审计，结算审计又是分别送审，由不同的审计单位或审计人员进行复核，那么重复申报的情况也就不容易被发现了。（由于施工界面划分不情，造成路灯过路管回填包固项目两个单位重复申报结算，核减15万元）

2、跟踪审计人员必须不仅对现场变更增加的项目要熟悉，而且还要注意哪些项目没有按合同和图纸实施，不能仅仅按照监理签认的工程结算进行审核。例如在苏站路二期改造工程中，在路面沥青面层结算时施工单位按照合同价申报，监理组也签字认可。按道理应该没有问题，可是审计人员在查看招标答疑时，发现其中明确面层沥青混凝土所用集料均为玄武岩，而施工图纸上只要求上面层粗集料采用玄武岩，两者有矛盾。但按照招标文件的优先次序，应以招标答疑为准报价。根据审计人员了解，苏州市近几年市政工程仅要求上面层粗集料采用玄武岩，回想在跟踪过程中两家施工单位所用沥青混凝土均为苏州市政工程集团路桥沥青工程有限公司的产品，经过对两个标段的粗粒式沥青砼所用粗集料的试验资料进行比对，确定两个标段所采用的粗集料均为石灰岩，因此在结算审计过程中提出核减玄武岩与石灰岩的差价，面对事实施工单位最终也同意了该项核减，两个标段共扣除材差28万余元。

3、在招标过程中影响工程造价因素主要是招标清单。如果招标单位对招标清单有一个比较准确的把握，那么在工程实施期间, 以招标清单为参照，造价控制执行起来就会容易的多，我们在跟踪过程中发现，设计单位在施工图设计中的工程数量计算较粗，加上在招标时清单编制人员未能认真的进行审核，使得招标清单量远大于可计量的工程量。在结算时监理单位对合同内数量照搬照抄，使得错误的设计数量能一路绿灯走到结算审计环节。审计人员要结合跟踪现场的实际情况，认真复核设计数量，将其中计算错误的设计和清单数量剔除出

来。例如在苏站路一期改造工程中，一标段雨水工程沟槽挖方项目清单量是5520m3，实际核定数量是3688m3，超出1832m3，雨水工程沟槽回填项目清单量是4954m3，实际核定数量是2017m3，超出2923m3。二标段雨水工程沟槽挖方项目清单量是9032m3，实际核定数量是4887m3，超出4136m3，雨水工程沟槽回填项目清单量是7873m3，实际核定数量是2569m3，超出5304m3，共涉及金额近30万元。苏站路二期改造工程中，一标段雨水工程沟槽挖方项目清单量是12985m3，实际数量是4234m3，超出8751m3，雨水工程沟槽回填项目清单量是10151m3，实际数量是2457m3，超出7694m3。二标段雨水工程沟槽挖方项目清单量是10892m3，实际核定数量是5974m3，超出4918m3，雨水工程沟槽回填项目清单量是9166m3，实际核定数量是4330m3，超出4836m3，共涉及金额近60万元。而在实际结算中监理及施工单位本着不少于招标清单量的原则，以招投标文件清单为基准进行计量，导致超计量现象的发生，在跟踪审计人员的细致工作下，在结算中全部进行了核减。（由于设计数量偏大，审计人员根据实际施工情况核减雨水沟槽挖填方造价90万元）

再如经过对苏站路道路横断面图进行复核，发现图纸的断面方计算里包含了绿化带的填土方量（按4%灰土计入），苏站路一期、二期工程合计为9600 m3，应在4%灰土工程量中扣除这部分工程量，绿化带填土按素土计。涉及金额为47万元，结算审计时已将该部分错误的设计数量扣除。（由于设计数量计算错误，审计人员根据实际施工情况核减土方造价47万元）

二0一0年八月六日

第二篇：审计心得

财务转外审，又转内审。几年来，感觉差异还是蛮大的，目的不同角度不同手段不同层面不同。闲来无事，聊作总结，理论用以指导实践。始终认为，认识到位了，工作才能到位；思想上来了，工作才能上台阶。正文如下，供交流探讨：

完成一个审计项目很简单，但是如果每做完一个就过去了，昏昏噩噩日复一日，不去主动思考不动脑筋去想，就不是合格的审计人员。在所负责的审计项目这一亩三分地上，要学会精耕细作，通过分析、总结和改进，深化认识、提高水平、增强技能，目的是能把仗打的漂亮，把项目做得圆满。结合审计工作中的实际情况，总结了一些体会和心得：

一、审计人员应有的思想认识我们是战斗在一线的指战员，既要对战略上有所了解，又要在战役上掌控局面，还要在战术上讲究策略。面对复杂的局面，思想认识必须且始终应是第一位的，因此首先要从思想深处明确以下几个问题：

（一）我们审计的目的是什么？

1、用发展的眼光来理解审计目的。

国际上对于内部审计终极目的的最新定义为“内审是独立、客观的鉴证和咨询服务，目的在于增加价值并改进组织经营”，所谓增加价值改进经营就是帮助达到目标的意思。我们的内部审计目的与之是一致的，我们审计的目的是促进整改，服务管理，以体现审计的价值。我们应清醒的认识到，这是总体的、长期应坚持的目标。但是，正如毛主席所说的“在不同的阶段、不同的环境下，我们的利益要求可能是变化不同的，即使总体的、长期的目标是不变的，但要达到这长期目标要经历的众多分目标是不断变化的”。如在要求我们充分发挥震慑作用的阶段，在充分发挥帮扶作用的阶段，不同的阶段我们的审计重点、对象、策略都是不同的。每个阶段我们的分目标是不同的，依据分目标的不同，我们的审计重点和策略都是有所区别的，这就是审计方案制定的形势依据，我们应有所了解。

2、用辩证的眼光来理解审计目的。

震慑作用与帮扶作用，是我们审计的两个基本作用，这两个作用在任何一个审计项目中都是既对立又统一存在着的，因此我们也要全面的，不能片面的看问题。震慑也好、帮扶也好，无非是通过一反一正两个方面，其最终目的都是要服务管理，体现出审计的价值。在目前的阶段，我们公司还是以发挥审计的震慑作用为主，但从长远来看，我们也要学会用好、用活这两个作用，如何用好用活？就要正确区分主次矛盾，把握好主流与支流的关系，具体问题具体分析：

①就单个被审计单位来说，既存在问题的一面，也存在好的一面。当问题的一面较多的时候，问题是主流是重点，则审计的震慑作用就变成了主要方面；当好的一面较多的时候，好的方面是主流是重点，那就要多发挥审计的帮扶作用，要学会抓主要矛盾，顺应主流。但始终要牢记，对问题要发现的到位，揭露的到位，对好的方面进行帮扶也要帮扶的到位，不能为了应付，草草的弄几句不痛不痒的好听话，这样的东西体现在报告里，还不如不写的好，写进去人家一看，反映的问题这么深刻这么到位，而好的方面却草草糊弄几句，稍有想法的人就会觉得我们的态度不端正，始终盯着问题看，不看好的方面。但凡能够在一定层面的人，都有相当的思想和认识，为什么一去审计人家就抵触的比较激烈呢？归根结底要从我们自己身上找原因，是不是在客观公正的方面我们做的还不到位。因此凡事要么不做，要做就做到位，挠痒痒要挠到人家真正痒的地方。有了上述认识，才能把心态放平，把报告写的客观公正，才能让人心服口服。

②就多个被审计单位来说，既有管理极差的，也有管理较好的，但没有一个被审计单位是差到没有可取之处，也没有一个被审计单位是好到无可挑剔的地步。我

们始终要理解这个世界上没有绝对的概念。事实求是的考虑，一个房子破的不能再修补了，那么去补就不如拆，要拆就要拆到底，只有拆的到位拆的干净，才能建的漂亮建的更好，针对这种类型的被审计单位，我们就要把审计的震慑作用发挥到极致，树成反面的典型，以儆效尤。如果这个房子建的比较好或者有些典型的好的地方，即使仍有很多不完善之处，我们仍要帮助修补以期把房子建的漂亮，帮助总结推广经验，把审计的帮扶作用发挥到极致，树成正面的典型，当做榜样。树典型的意义不在典型本身，而在于推广这个典型所产生的影响。正面的典型和反面的典型都有一个强烈的效果，就是把大多数不好不坏、不上不下的中间分子，推向好的一面发展，做到了这个效果，就达到了审计服务管理、体现价值的目的。

③对于大多数处于中间状态的被审计单位，我们就要把握好震慑作用与帮扶作用的度，依据实事求是的原则把握，既不能一味的无视问题为了团结失了原则，去帮助作假帮助粉饰太平，要懂得帮扶始终是建立在发现问题揭露问题的基础上的，忽略了基础片面强调帮扶，就是极端错误的做法；我们也不能吹毛求疵、没有问题硬要反映问题或没有大的问题却非要放大人家的问题，显得我们的工作有业绩、很好看，这样做最容易激发矛盾造成不好的影响，不但给自己的工作人为的造成阻力，也违背客观公正的原则，偏离了审计的目的。

（二）我们用何种手段达成审计目的？

看出病来不是目的，看出病来用药治也不是目的，把病看好了才是目的。发现问题，揭露问题是审计的基本职能，是基础；查错纠偏，查处违规违纪是达到审计目的手段之一，是过程，并不是审计目的，我们必须要通过这个过程用这个手段才能达成目的。

对于审计人员来说，发现问题，揭露问题是专业水平，是基础；把问题揭露出来了，接下来对问题进行确认，是个人能力，是关键。无论是发现问题、揭露问题还是确认问题，都是我们赖以吃饭的本钱，我们就靠这个在公司立足，所以在每一个审计项目中，我们都要干的漂亮干的精彩，要发挥到极致，既让组员心服口服，也让被审计单位心服口服，才能树立起我们的威信，稳固我们的地位，万丈高楼平地起，基础就是保障，我们要为下一步的发展打下扎实的基础。

但是我们总会发现确实有管理较好，问题较少的被审计单位。针对这样的被审计单位，我们要看到人家好的方面典型的东西，帮助总结分析，同时把握好公司的总体形势，做到应时而动，适时的帮助推广，推广的经验要具体，要有可操作性，要以“学有目标、赶有方向、比有榜样”为准则，帮助树立旗帜，旗帜树立起来了，比、学、赶、超的氛围就有了，我们的目的就实现了。因此帮助树立典型也是一个达到审计目的的手段之一。

目前在公司所处的阶段来说，客观上决定了我们仍以查错纠偏，查处违规违纪为主要手段，以帮助总结推广经验为辅助手段。审计人员要充分理解正确看待达到审计目的的两种手段。

（三）我们的审计对象是谁？

审计部门是公司的职能部门之一，审计单位与被审计单位执行的是同一套制度，是“各负其责，同为其主”。被审计单位对我们的评价，也是对我们业绩考核的指标之一。我们是同事关系，在具体审计项目的实施上也需要对方的支持和配合，所以我们之间的矛盾不是“敌我矛盾”，是“人民内部矛盾”，要正确处理这个矛盾关系。 对于不同的性质应采取不同的方式去解决。对于故意弄虚作假并由此给公司造成损失及负面影响的，对大是大非的问题，我们要站在维护和捍卫公司制度的立场上去斗争，这种斗争要有原则有艺术；对非故意的、一般性违规的，要用说服教育

的方式，站在帮扶和服务销售的立场上去团结，这种团结要有批评有教育，可以本着“团结-批评-团结”的原则处理，即“从团结的愿望出发，经过批评使矛盾得到解决，从而在新的基础上达到新的团结”。对错误的思想开展批评，应对事不对人，对事要讲原则、讲真理，要寸土必争，要实事求是；对人要灵活把握，要具体问题具体分析，以双方都能接受的方式进行有效的沟通，达到目的即可，要让对方理解，发现他的问题并不是我们的目的，我们是通过发现问题来对症下药，目的是看好病而不是将他一棍子打死。

综上，只有正确、深刻的理解和把握了审计目的、审计手段和审计对象的概念，才能把心态放平，做到既不激进，也不消极，才能在具体的审计工作中收放自如，张弛有度。

二、审计工作的基本思路

（一）审计计划与安排这个阶段，是审前准备阶段，凡事预则立不预则废，要想取得战役的胜利，必须要有充分的准备。这个准备包括思想准备、资料准备和行程准备。

1、思想准备：针对本次审计方案规定的项目具体要求、本次审计的制度依据进行讨论，对于仍不明确的事项及时向上级领导请示，寻求帮助和解决。

2、资料准备：合理安排、准备相关审计资料，如审计通知书的撰写和发出、审计计划书的拟定、审计底稿的打印准备、需要提前分析的被审计单位数据等。

3、行程准备：根据方案，计划出发时间，预订机票、车票，根据被审计单位的地理位置合理选择、预订入住酒店，安排妥当后应将信息告知全部组员；要在到达后酒店后，及时告知主管上级审计组已顺利抵达，并与被审计单位提前打招呼，可以电话沟通，可以见面交流，也可以一起用餐。

以上各项准备，要在出发前召集组员集体讨论，可以不拘泥于形式，但必须达到统一思想、统一认识、统一安排、统一行动。

（二）审计方案执行这个阶段，是战役战术的执行阶段，总体上要把握几个原则：

1、发现问题、揭露问题要准要狠。

①谋而后动。不要到急于到处乱抓没了章法，凡事谋而后动，考虑周全再出手，出手就要有效果。

②攻心为上。上兵伐谋，其下攻城。我们要首先分析把握不同层级被审对象的心理，充分利用审计宣传的有力武器，进行有效的心理攻势，化兵戈于无形，屈对手而非战。这样做即使无法立见成效，也能够把对方的紧抵触心理减到最小，有利于后续审计工作的开展。能够做到心中有剑手中无剑，眼中有剑口中无剑，是审计战术的最高境界。

③集中优势击其弱点。要抓住最容易确认的问题、最好突破的环节、最有把握拿下的人，有问题的地方最好集中力量，分兵出击不是上策，集中优势各个击破才是最有效的方式。

④乘胜追击。前几轮攻势要猛，一鼓作气拿下来，手里有东西，腰杆才能硬的起来，只有形成绝对的优势，才能化解对方的对抗心理，对方才能寻求合作与妥协。不能觉得发现了点问题就有交代了，就可以不再用心用力查下去了，占了优势就停止了进攻，就好像龟兔赛跑里面的兔子，最终还是要失败的。因此，要“将胜利进行到底”。

⑤文武之道。“宜将剩勇追穷寇”，要追到什么程度？应追到审计方案要求的范围为止，不能超越方案范围半步。须知“真理再前进一步就是谬误”，文武之道还是

要讲究一张一弛的，弓弦拉的太满容易断。

充分运用好各种战术原则打一场漂亮的歼灭战，是取得战役胜利，圆满完成任务的基本前提。

2、确认问题要稳妥。

①透过现象看本质。要严格依据制度、政策规定，做到依据事实坚守原则、寸土必争，对于把握不准、拿捏不定、无制度依据的问题应逐级请示，待明确答复后再行确认，不要急于确认引起争议但道理却摆不上台面。对任何问题都要具体问题具体分析，要透过现象看本质，抓住纷繁复杂的表象下面的本质进行确认。

②对症下药。不得遗漏审计程序，尤其是涉及舞弊问题，要吃透被审对象的心理，形成针对不同情况的有效证据链，审计组长要根据其本人对被审单位掌控的程度，确定审计证据链是否应再行细化补充，任何审计证据要逻辑严密，拿得到台面，讲得出道理。

3、考虑问题要周全。

①审计人员要把握风险。我们所面临的主要风险是指具体审计实施过程中的任何不当行为（包括事实确认不清、处罚界定不准、行为语言失当等）引起的投诉、诬告等任何有损于我们部门和个人形象的负面影响。因此在整个审计过程中，尤其要注意行为、语言、态度，讲话要得体、行为举止要有分寸，严格遵守内部审计纪律规定，切不能失了分寸，授人以柄，被人所制。

②坚持原则性与灵活性的统一。在对违规违纪事实的确认上要事实求是、具体问题具体分析。在与对方打交道上要有一定的灵活性，做到原则性与灵活性的统一，用毛主席的话说“我们的原则性必须是坚定的，我们也要有为了实现原则性的一切许可的和必要的灵活性”。但对于灵活性的把握要谨慎，要懂得策略越灵活，越要坚守原则这个道理。在没有意识到原则性是灵活性的基础之前，在没有深刻理解原则性是本质灵活性是形式之前，不得滥用灵活性原则。

只有正确把握了原则性与灵活性的关系，才能在实际工作中做到“有理有节、有谦有让、有争有夺”，达到刚柔并济的境界。

4、重要问题要请示。

①提问题自己要先有答案。审计人员应严格遵守层级管理的观念，遇到特殊、异常、重大问题一定要提前请示，最好请示前想一想，有自己的思路和处理建议，再根据请示的结果分析自己的思路和建议中存在的问题，不断改进和提高。

②执行始终是第一位的。审计人员要始终牢记执行是第一位的，在执行的问题上不能有狭隘的对错、是非观念，在把握灵活性的原则上要在自己的岗位职责范围内，超出范围或有不明问题一定要提前请示，必须经上级批准后再执行，如果未经批准或来不及得到批准，那就必须按照原定方案执行。

（三）审计报告的撰写审计报告的撰写，是审计成果的集中展示，应始终贯穿着营销的理念，把审计报告当做最终产品来看：

1、要重视质量。基本上审计报告是由组员撰写、或者组长撰写、或者组员和组长分项撰写并整合而成三种类型。不管审计人员负责报告哪个项目的撰写，在草稿完成后都应至少在不同时间检查至少2-3遍，应确保第一没有错字，第二逻辑正确，第三语言通顺简练，第四格式无误。每次上报的审计报告应作为成品出厂，报上去就贴上了我们自己的标签，产品质量出了问题就是自己的问题，总出问题，牌子就砸了，产品砸了牌子，就离倒闭不远了。

2、要重视创新。质量有了保障，不代表销路就好，要里子面子双管齐下，内外兼修。要在内容上下功夫，要有让人耳目一新的东西，比如照片，既然要放，就要

给展示到位，要清晰、明确、有代表性，形象包装也是要用心的。

（四）审计宣传与交流

要达到审计目的，首要的是重视思想工作。有效的宣传从来是很厉害的工具，要把有效的政策宣传作为武器，通过最广泛最深入的宣传来联合并团结绝大多数人。在公司里，被认可才是价值的体现。只有坚持最广泛最深入的审计宣传，才能得到最广大的认同、支持和配合，才能更好的体现审计的价值。审计宣传应始终贯穿于整个审计流程中，主要形式包括参加会议、与被审计人员共同核实问题、审计报告交流、审计报告发送、要求被审计单位学习审计报告并上墙公布。一般应把握以下原则：

1、对于管理层面应侧重于沟通，对于执行层面应侧重于宣贯。

2、参加会议并宣讲政策、交代来意。最好按照审计方案要求，事先打好稿子，并精心修改准备，反复练习2-3次，这样下来会有更好的效果。讲话要讲什么内容？可以围绕审计方案的大纲，但不能太机械，总体上要把握我们的目的是什么，讲话就要围绕着目的进行。比如我们来做什么，我们要怎么做，我们做事的原则、依据是什么，我们的要求是什么等等。

3、审计报告交流视报告内容，灵活的与被审计单位各个层面进行交流，可以集中全体人员交流，可以仅与管理层交流，也可以进行个别交流。如果采取集中全体交流的方式，应事先召集核心人员开会确定主旨，再由核心人员分头传达会议思想，最后在统一思想统一认识的基础上召开全体人员会议，这样做既避免在召开全体会议的时候出现分歧和争议，导致会议无法进行，又能通过多次宣讲达到进一步强化理念，提高认识的目的。

（五）审计底稿及档案资料的管理

审计底稿是审计结果形成的书面记录。之所以要非常重视审计底稿，是因为它完整体现了我们的审计思路，明确写明了被审计单位的问题及对违规违纪事实的确认结果，是日后应对法律诉讼，防范审计风险，评价审计项目质量的重要依据。审计底稿就是最重要的证据，因此我们要在审计实施过程中认真、细致的填写审计底稿，要体现出审计思维逻辑的严谨性，要在小小的一张纸上规避绝大多数风险，确认所有违规违纪问题。审计底稿要争取一次性确认到位，问题考虑要周到，不要想到一个问题去补充再想到一个问题再去补充，做到这个程度就很失败了。一个审计项目结束后应及时进行底稿整理、归档，整理、归档的过程也是一个梳理学习提高的过程，要把它当成是自己的东西，要爱惜，要用心，归档要归的有顺序，摆放要放的整齐便于查找。对于什么资料需要什么资料不需要归入档案，要进行筛选判断：

1、凡是涉及到违规违纪事实确认的底稿要保存；

2、凡是涉及到报告表述直接依据的底稿要保存；

3、凡是可能涉及到被审单位申诉、投诉及法律诉讼等风险的底稿要保存；

4、凡是涉及到审计流程的直接底稿要保存；

5、一些仅体现审计痕迹，又不能直接证明违规违纪问题，相关单位又不需要的底稿应剔除。

三、对审计人员的总体要求

审计人员应“谦虚、谨慎、戒骄、戒躁”。在日常的事务处理上，要注意几点：

1、有大局观，但要注意细节。凡事从大处着眼，从小处着手。

2、坚持原则性和灵活性的统一。

3、精通业务知识，掌握职场规则，了解公司政治，懂得人情世故。

4、勇于承担责任，积极向上，审计组长应以为部门培养业务骨干为己任。

5、集体利益始终放在第一位。

6、审计报告初稿修改少，初稿就应达到成品的标准。

7、审计结果交流反馈要素明确、齐全、清晰，气氛和谐。

8、负责的项目被审计单位无申诉、无争议、无反映问题，口碑佳。

9、执行力高，组织纪律性强，能查大案要案、敢打能打硬仗。

10、每个季度应提出至少一个审计建议，每半年能上报一个高质量的审计建议。 做到了以上几点，无论我们现在处在哪个位置，无论我们将来走到哪个公司，进入什么行业，我们都会有更大的发展空间。