2014会计基础典型总结

固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。

（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时， 借：固定资产清理 （转入清理的固定资产帐面价值） 累计折旧 （已计提的折旧）

固定资产减值准备 （已计提的减值准备） 贷：固定资产 （固定资产的账面原价）

（2）发生清理费用时，

借：固定资产清理

贷：银行存款

（3）计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税，

借：固定资产清理

贷：应交税金——应交营业税

（4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时， 借：银行存款

原材料等

贷：固定资产清理

（5）应由保险公司或过失人赔偿时，

借：其他应收款

贷：固定资产清理

（6）固定资产清理后的净收益，

借：固定资产清理

贷：长期待摊费用 （属于筹建期间）

营业外收入——处理固定资产净收益（属于生产经营期间）

（7）固定资产清理后的净损失，

借：长期待摊费用 （属于筹建期间）

营业外支出——非常损失 （属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失）

营业外支出——处理固定资产净损失 （属于生产经营期间正常的处理损失）

贷：固定资产清理

固定资产盘盈、盘亏的账务处理

盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。

盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准转销时，再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。

(一)固定资产盘盈

企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。

盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：

如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；

如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。

(1)借：固定资产

贷：累计折旧

以前年度损益调整

(2)借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

(3)借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

(二)固定资产盘亏

企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出——盘亏损失“科目核算，应当计入当期损益。

报经批准前：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

报经批准后：

1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

2)按应计入营业外支出的金额

借：营业外支出——盘亏损失

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值变价收入5000元，相关收入、费用已经通过银行存款结算。

要求：

（1）计算前三年各年的折旧额以及清理时设备的净值

第一年:200000*2/5=80000

第二年:(200000-80000)*2/5=48000

第三年:(200000-80000-48000)*2/5=28800

6.因安排专门借款而发生的辅助费用，下列选项中正确的有（ ）。

A．属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化

B．属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之后发生的，应当于发生当期确认为费用

C．无论属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前或之后发生的，均应当在发生时予以资本化

D．因专门借款而发生的辅助费用，在开始资本化前，应将其作为当期财务费用处理

E．因专门借款而发生的辅助费用，在开始资本化后，应将其作为当期财务费用处理

正确答案：A, B, D

答案解析：因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化；以后发生的辅助费用应当于发生当期确认为费用。如果辅助费用的金额较小，也可以于发生当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，在开始资本化之前也不能资本化。

在我国，弥补企业经营亏损的一般途径有：用法定盈余公积补亏、用以后盈利年度的税后利润补亏、用以后盈利年度的税前利润补亏。 速动资产是指可以及时地、不贬值地转化为可以直接偿债的资产形式

的流动资产，一般将存货从流动资产中剔除得到。故选D。

1:资金进入企业主要有两个渠道：一是投资人投入资本，形成企业的所有者权益；二是向银行及其他非银行金融机构等债权人借入资金，形成企业的负债。

2:资金占用形态的变化是指企业资金在生产经营过程中分布使用和存在的形态变化。这类交易或事项引起资产项目之间的此增彼减，但资产总额不变。

3: 资金权益变化：权益包括债权人权益和所有者权益，也就是负债和所有者权益。负债内部一增一减：负债减少，所有者权益增加 4: 资金退出企业,资产减少，负债减少：，资产减少，负债减少：

1. 会计分录如下：

借：生产成本（一线工人薪酬）

制造费用（生产管理人员薪酬）

管理费用（行政人员薪酬） 销售费用（销售人员薪酬）

研发支出（从事研发人员的薪酬）

在建工程（从事工程建设人员的薪酬）

贷：应付职工薪酬

11．企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，仍应作为企业的库存商品核算。X

（3）20日，向预付货款的N公司销售A产品1000件，单位售价30元；B产品20件，单位售价1500元，增值税税率17%。为对方代垫动费200元，以银行存款支付（暂不考虑产品销售成本结转）

（3）借：预收账款—N公司70400

贷：主营业务收入60000

应交税费—应交增值税（销项税额）10200

银行存款200

（如代垫运杂费单列会计分录也可）

3．某企业固定资产采用直线计提折旧。20xx年7月初，该企业应计提折旧的固定资产构成如下：

7月份发生的固定资产有关情况的资料如下（预计使用年限与净残值率同上表）：

（1）7月18日，购入需要安装的设备一套，以银行存款支付买价440000元、运杂费10000元、安装费30000元，当月投入安装，并交付使用。

（2）7月21日，购入卡车一辆，以银行存款支付买价80000元、运杂费20000元，购入后当即投入使用。

（3）7月31日，报废设备一台，该设备原价240000元，已计提折旧160000元。

要求：分别计算该企业20xx年7月、8月的折旧额。

7月：

（1）7月份折旧额：

房屋建筑物折旧额=【2400000*（1-3%）】/（20*12）=9700（元） 设备折旧额=【3600000*（1-3%）】/（20*12）=14550（元） 运输工具折旧额=【4000000*（1-4%）】/（5*12）=6400（元）

合计：30650（元）

（2）8月份折旧额：

30550+【（480000-240000）*（1-3%）】/（20*12）+【100000*（1-4%）】/（5*12）

=30550+970+1600

=33120（元）

7月31日报废的设备，折旧额不用考虑。

（4）30日，计算制造费用分配率（按生产工人工资比例），结转本月制造费用。

要写出计算过程：本月发生的制造费用=4400+3000+7180=14580（元） 制造费用分配率=14580/（8000+4000）=1.215

甲产品应分摊的制造费用=1.215*8000=9720（元）

乙产品应分摊的制造费用=1.215*4000=4860（元）

借：生产成本-甲产品 9720

乙产品 4860

贷：制造费用 14580

产品名称：甲产品

（2）企业按合同发出商品一批，价款130000元、增值税销项税额22100元、该货款已于上月预收，金额为100000元（该企业未单独设置“预收账款”账户）

答案：（2）借：应收账款152000 贷：主营业务收入130000

应交税费—应交增值税（销项税额）22100

（3）企业用银行存款支付专设的销售部门销售产品的运杂费5000元、向慈善机构支付捐款5000元。 借：销售费用 5000 营业外支出 5000 贷：银行存款 10000

（4）企业以银行存款支付本季度的短期借款利息1300元（未采用预提方式）

借：财务费用 1300 贷：银行存款 1300 直接计入财务费用

（1） 月末，按规定计算本月的销售产品的消费税等销售税金2500元。

借：营业税金及附加2500

贷：应交税费2500 32.账务处理程序也就是记账程序。( )(20xx年天津市)

正确答案：错误

解析：账务处理程序在体系上和程序上有两层含义。

在确定存货成本的过程中，需要注意的是，下列费用应该在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；(2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用)；(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。

1）以银行存款支付违约金200元。

借：营业外支出 200

贷：银行存款 200

（5）清查中发现毁损丙材料800千克，单位成本20元。经查明，属于自然灾害造成的损失，根据保险责任范围及保险合同约定，保险公司应给予10000元的赔偿，残料已办理入库手续，价值200元。毁损的丙材料，按管理权限报经批准后转销。

（5）①发现丙材料毁损时：

借：待处理财产损溢 18720

贷：原材料——丙材料 16000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2720 ②报经批准后转销时，

借：其他应收款——保险公司 10000

原材料 200

营业外支出 8520 贷：待处理财产损溢 18720

6、甲企业坏账准备提取比例为5%，20xx年末应收账款余额为100万元，20xx年由于赊销商品使得应收账款增加20万元，20xx年发生坏账损失1万元，则20xx年应提取的坏账准备为（ ）万元。（假设该企业不存在需要计提坏账准备的其他应收款项）

A、6

B、1.85

C、1.65

D、1.95

您未做该题正确答案：D

解析：20xx年末坏账准备账户的余额=100×5%=5（万元）（贷方），20xx年计提坏账准备之前，坏账准备账户的余额=5-1=4（万元）（贷方），计提坏账准备之后，坏账准备账户的余额=（100+20-1）×5%=5.95（万元）（贷方），20xx年需要计提的坏账准备=5.95-4=1.95（万元）。

企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预缴的税金，不通过“应交税费”科目核算。

61、甲企业期末按照应收账款余额的5%计提坏账准备，20xx年末应收账款余额为100万元。20xx年由于赊销商品使得应收账款余额增加20万元，发生坏账损失3万元，收回以前年度核销的坏账2万元。假设该企业不存在需要计提坏账准备的其他应收款项。

根据本题资料完成下列问题：

<3>、收回以前年度核销的坏账正确的账务处理为（ ）。

A、借：坏账准备 2

贷：应收账款 2

B、借：银行存款 2

贷：资产减值损失 2

C、借：应收账款 2

贷：坏账准备 2

D、借：银行存款 2

贷：应收账款 2

您未做该题正确答案：CD

解析：本题考核坏账收回时的会计分录。

<4>、甲企业20xx年应提取的坏账准备为（ ）万元。

A、6.95

B、5.95

C、2.95

D、1.85

您未做该题正确答案：D

解析：20xx年应计提的坏账准备=（100+20-3+2－2）×5%-（100×5%-3+2）=1.85（万元）。

计提坏账准备

借：资产减值损失——计提的坏账准备

贷：坏账准备

确认坏账损失

借：坏账准备

贷：应收账款

确认坏账无法收回

借：坏账准备

贷：应收账款

计提坏账后 又收回

借：银行存款（库存现金）

贷：坏账准备

无形资产结转净损益时有可能涉及的科目有营业外收入、营业外支出。

19、某企业20xx年3月31日出售机器设备一台，原价为100 000元，已计提折旧19 400元，未计提减值准备。出售给甲公司，开具的增值税专用#5@p上注明的价款为82 000元，增值税额为13 940元，出售该机器设备应该计入营业外收入的金额为（ ）元。

A、1 300

B、1 400

C、1 500

D、1 600

您未做该题正确答案：B

解析：清理净收益=82 000-（100 000- 19 400）=1 400元。

营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。

正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，是进行会计核算工作的起点和基本环节，也是对经济业务进行日常监督的重要环节。

解析：企业长期借款的利息如果是企业筹建期间发生的，那么应该计入管理费用中核算，如果属于经营期间的，满足资本化条件的利息支出计入相关资产成本，不满足资本化条件的就计入财务费用中核算。 解析：如果在结账前出现了贷方余额，表示已经计提的坏账准备。如果在结账前出现了借方余额，则表明实际发生的坏账损失超过了计提的坏账准备数，也就是说前期少计提坏账准备了。

解析：在取得交易性金融资产时所发生的相关交易费用（如印花税、手续费、佣金等）应当在发生时计入当期投资收益。

61、20xx年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产；

（2）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元；

（3）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元；

（4）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

根据本题资料完成下列问题（答案中的金额单位用万元表示）： 交易性金融资产在资产负债表日应按照公允价值计量。

解析：出售交易性金融资产时：

借：银行存款 825

贷：交易性金融资产——成本 800

——公允价值变动 10

投资收益 15

借：公允价值变动损益 10

贷：投资收益 10

第二篇：20xx.12 基础会计总结

基础会计主要内容

一、客观题

1、 会计的产生

2、 会计的首要职能、基本职能

3、 会计核算的三种度量单位

4、 会计核算于监督的内容；会计对象具体化

5、 反映财务状况（资产负债表要素）的三要素：

反映经营成果（利润表要素）的三要素：

6、 资产按流动性的分类

负债的分类

所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润

7、 会计核算的七个方法：

思考：企业日常经济业务发生后，首先运用的会计核算方法是： 填制和审核会计凭证

8、 会计核算的基本前提（会计假设）

注：人民币为记账本位币

货币计量隐含币值稳定假设

9、 会计核算的一般原则

（1） 可比性原则：

企业采用会计处理方法和程序前后各期应当一致，不得随意变更。

（2） 实质重于形式原则： 融资租入固定资产

（3） 谨慎性原则，如：对应收账款计提坏账准备；

固定资产采用加速折旧法等

10、会计基本等式：资产＝负债＋所有者权益

它是设置账户、复式记账、试算平衡、编制资产负债表的理论依据。

分析：一笔经济业务发生 对 会计等式 有一个 怎样的影响？影响的结果如何？

11、会计循环

12、账户的基本结构：分左右两方，哪方记增、哪方记减，取决于记账方法和账户的性质（或账户所记录的经济业务的内容）

13、借贷记账法下账户的结构：左为借，右为贷；借记增，还是贷记增，取决于账户的性质

资产类、负债类、所有者权益类、费用类、收入类账户的结构

任意一个账户都能提供四个指标，哪四个？已知三个，如何求出另一个？

14、流动资产类科目主要有

15、流动负债类科目主要有

16、复式记账法的定义及种类

17、借贷记账法的定义及记账规则

18、“借”“贷”二字作为记账符号所表示的经济含义

19、会计分录的定义及分类

20、试算平衡的原理（公式）及方法、试算平衡不能查验的错误类型

21、平行登记的要点

22、会计凭证按填制的程序和用途分：

23、累计凭证：

24、原始凭证的分类

25、记账凭证按是否与货币资金收付有关分：

（1） 收款凭证的借方科目是

（2） 付款凭证的贷方科目是

（3） 现金和银行存款的划转业务，按规定只编：

（4） 将现金存入银行应编制：

（5） 从银行提取现金应编制：

（6） 报销差旅费600元，原已预支450元，余额用现金支付。此业务应编制？

26、账簿按外形分：

27、账簿按用途分：

28、会计账簿的基本要素：

29、企业必设账簿：

30、账页格式及适用性：

31、日记账的登记

32、明细账的登记

33、错账更正的方法

34、外购材料的取得成本

35、存货的盘存制度（确定各项存货账存数量的方法）

36、存货的计价方法

37、计算完工产品成本的成本项目

38、对账内容

39、结账的意义、程序、内容

40、财产清查的意义、种类

41、财产清查结果的账务处理

42、未达账项的定义和种类

43、财务报告的意义及编制要求

44、资产负债表的意义及结构

45、利润表的意义及结构

46、各种账务处理程序（会计核算形式）的种类与主要区别：

47、科目汇总表及汇总记账凭证的填制

48、营业外收入与营业外支出

49、三大期间费用：财务费用、销售费用、管理费用

50、产品生产过程设置的账户及成本项目

51、损益类账户 期末（月末） 无余额；制造费用账户 期末

本年利润账户月末 有 余额！

余额 在 哪方？

本年利润账户年末 无 余额！

利润分配账户 期末（月末、年末）有余额！

余额 在 哪方？

二、计算题

1、权责发生制与收付实现制的应用

2、会计等式的应用

3、材料采购成本的计算

4、制造费用的分配

5、完工成本的计算（填表）

6、发出存货的计价

7、银行存款余额调节表

8、营业利润、利润总额、净利润的计算

9、资产负债表的编制（表中 数据之间的关系！）

10、利润表的编制

三、业务题

1、接受投资（投入现金存入银行、投入固定资产）

2、取得借款（短期、长期）

3、提现、发放工资

4、现购材料（开出转账支票、用银行存款支付）

5、赊购（款未付、开出银行承兑汇票）

6、预付购货款 一般无 余额

7、材料验收入库

8、预支差旅费

9、差旅费报销

10、用现金支付办公费

11、领用原材料

12、计算分配工资

13、开出转账支票支付车间水电费

14、计提短期借款利息（机器修理费）

15、支付利息

16、预付报刊费（保险费）

17、承担本月保险费

18、计提折旧

19、分配结转制造费用

20、完工产品入库

21、销售产品（现销、赊销）

22、收回前欠货款

23、结转销售成本

24、支付销售费用（广告费、展览费等）

25、计交销售税金

26、支付业务招待费、购买办公用品等

27、支付罚款

28、计交所得税

29、将各项收入转入“本年利润”（结清收入类账户）

30、将各项费用转入“本年利润”（结清费用类账户）

31、盘亏材料一批

32、盘盈材料一批

33、盘亏固定资产

34、上述盘亏材料为某种原因所致

35、将上述盘盈材料转账

36、盘亏固定资产转账

37、盘盈固定资产转账

38、年终将本年实现利润转入利润分配账户

39、提取盈余公积、分配投资者利润

40、更正分录

练习一、权责发生制

某电器修理店的营业用房系从外单位租入。该修理店某年x月份发生下列经济业务：

⑴ 1月x日，用银行存款预付第一季度的房屋租金3000元；

⑵ 1月x日，用现金支付去年x月份的水电费300元；

⑶ 1月x日，为顾客修理电器，收到现金800元；

⑷ 1月x日，收到某顾客上年度所欠的修理费900元；

⑸ 1月x日，为某顾客修理完成一批电器（本月开始修理），修理费500元已于上年末预收； ⑹ 1月x日，为某顾客修理完成一批电器，应收修理费1200元，尚未收到；

⑺ 1月x日，用现金支付本月职工工资600元；

⑻ 1月x日，计算本月应交水电费280元，尚未支付；

⑼ 1月x日，预收某企业电器修理费500元，预定下月初开始修理。

要求：根据上述资料，分别按权责发生制和收付实现制列式计算确定该修理店该年x月份的收入、费用。

练习二、会计等式

某企业月初资产总额100万元，负债为40万元，所有者权益60万元。

(1)1日，购人新机器一台，价款30000元，以银行存款支付；

(2)3日，车间技术员钱兴预支差旅费现金5000元；

(3)15日，向银行借人短期借款10000元，存入企业存款户；

(4)19日，提取现金90000元，备发工资；

(5) 28日，国家投入机器一台，价20xx00元。

试求该月末资产、负债、所有者权益总额各是多少。

练习三、采购成本的计算

① 购入A材料40吨 货款20xx0元

购入B材料20吨 货款10000元

购入C材料10吨 货款 5000元

② 以银行存款支付以上三种材料运输费用1400元,以现金支付保险费用700元,

要求：

计算A.B.C三种材料的采购成本(计算时运输费用按三种材料的运输重量分配，保险费用按材料买

价分配)

练习四、完工成本的计算

企业某月初 A 在产品成本为6000元，B在产品成本为4000元，该月生产 A 产品领料60000元，生产 B 产品领料50000元，而A、B 生产工人工资经计算分别为20xx0元、15000元，该月末获知A、B两种产品本月共耗制造费用52500元，并知 A 产品本月末全部完工，B 产品本月末仍有在产品，价值3500元，试以生产工人工资为标准分配制造费用，并求A、B 产品的完工成本（要求有计算过程）

光

练习五

华工厂某年x月x日银行存款日记账余额为20365元，银行送来对账单余额为21586元，经查对有下列几项未达账项造成余额不一致：

⑴ 12月x日，银行计算存款利息626元，企业尚末入账

⑵ 12月x日，银行代付电话费453元，企业尚未入账

⑶ 12月x日，企业开出转账支票一张，计2340元，倘还前欠进料款，对方 尚末向银行收款 ⑷ 12月x日，企业解入转账支票一张，计2042元系收回欠款，企业已经入账

⑸ 12月x日，银行收到外地客户汇来销货款750元，企业因未收到银行的收 款通知，尚未入账 根据上述资料编制12月x日银行存款余额调节表：

练习六、错账更正

练习七、报表项目的填列

如：货币资金、存货、应付账款、预付账款、固定资产、未分配利润等