实习报告

一、实习的目的和意义

通过实习，能够熟悉会计核算的流程，基本掌握记账凭证的编制、各种账簿的登记、财务报表的编制等各种会计核算的方法。能够将书本所学专业知识与实际业务处理相结合，学会理论联系实际，提高分析问题和解决问题的能力。

二、实习收获

中级财务会计的理论知识学习是整整两个学期，而实习的课程却只有短短的两周。时间的长短不重要，关键是学习的效果怎么样。记得上学期，我们已经实习过基础会计，结束的时候，我终于知道了会计工作的流程大概怎么一回事。两学期的中级会计课堂上的学习让自己对会计有了更充分和深入的了解，这次的上机模拟做帐也让我对会计的技能有了进一步的掌握。

1、通过本次的实习，我更加熟悉了会计流程的各个步骤及其具体操作。做账的大体流程和一些凭证、账簿填制等的格式要求，很多的东西在基础会计里都学过了，但都是浅尝辄止的，通过这次的中级财务会计实习，不仅让我重新温习了基础会计实习所讲授过的书写规范，并在此基础上有了更进一步的提高。通过建账登记记账凭证和账簿，编制余额表和各种财务报表，使我们明白了企业一系列的经济业务的发生，对一整套的理论又完整的认识。理论与实际操作的相结合，可以缩短理论与实际的距离。

2联系理论知识和实习，对会计的学习有了更进一步的理解。在课堂上所学习到的东西，感觉上是一种浅层的理解，而还没有进入自己的深层的实践中。一些名词解释在头脑里会背，但是不够理解，通过实习恍然大悟。

3.通过本次的实习，我明白了细心、耐心、责任心的重要性。中财实习相比基础会计，经济业务较多，记账凭证的填制和总账的登记工作量大，并且更为系统完整，需要编制一套完整的财务报表。大量繁琐复杂的数字填写和计算会让人觉得很枯燥，从而产生厌倦的情绪，随便做账，导致了众多错误的发生，这就需要我们有耐心，慢工出细活，急功近利，易于失败，稳扎稳打，方能成功，实习中我们需要保持这种良好的心态，在生活工作中亦如此。

4.通过本次的实习，我对未来走上会计工作岗位有了一定的心里准备。随着社会的不断发展，如今大型企业、事业单位的会计工作、会计人员都已经不再使用手工记账、手工编制报表了，而实行了上机核算制度，这次的中级财务会计采用上机制度，对我们来说，我们是很幸运的，学校第一次采用这样的财务软件，相当于让我们提前预习了这种工作方式，对以后走上工作岗位，适应这样的网络环境有一定的帮助。

六、不足与需要提高的地方

1.通过本次的实习，我发现我对基础会计中的许多基础内容还掌握的不够。有一些会计分录和记账凭证的填制内容，因为基础会计的学习时间过了一年，有的已经模糊了。在明细账和总账的填制中，联系去年的实习，有一些已经连书写规范都不记得了。我需要多重复练习，以提高熟悉程度。

2.通过本次的实习，我还不能快速、独立地做好每一笔经济业务。由于会计基础的理论知识不够扎实，使自己在操作过程中速度慢了别人许多，而且走了不少弯路。要成为一个合格的会计人员，会计基础理论知识是最基本的要求。

3.通过本次的实习，我明显缺乏足够的耐心与细心。在整个实训过中经常由于粗心大意将日期忘了写、金额合计数写错、画线漏画。虽然在实习过程中一直提醒自己要保持良好的

心态和认真严谨的实习态度，但是有些日期里，经济业务实在逃多了，具有很高的重复性，面对一笔笔经济业务久了，心里难免会变得心浮气躁起来。有时候总是无法让自己耐心地做账，这样一来，实习过程中出错的概率大大增加。会计工作是一项非常严谨的工作，容不得工作人员的粗心大意与马虎，足够的耐心与细心是对会计人员基本的心理素质要求，自己在这方面做的很不够，还需要改进与提高。

通过本次的实习，我决定要更认真地学习会计知识和基本技能。会计是经济管理的重要组成部分，经济越发展，会计越重要。会计是一门基础学科，是进一步学习和理解后续各门专业课程的先修课程。学好基础是非常重要的，而要学好会计这门课程，理论知识和实训的学习是并重的。会计学本身是一门操作性、技术性很强的课程，所以在经过这次的实习以后，我决定更加努力地学习理论知识，为下一次实习以及将来的工作做好充分的准备。

第二篇：中财实训答案

1.收到广州农机厂前欠货款存入中行账户；

借：银行存款——中行 800 000.00

贷：应收账款――广州农机厂 800 000.00

2．加工车间领用铸铁件； 根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终编制“自制半成品

耗用汇总表”一次结转。

3．用中行存款支付装配车间办公费用；

借：制造费用――装配车间 1 857.00

贷：银行存款――中行 1 857.00

4．按双方签订的销售合同中的规定的价格，向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台现款项已经存入中行 账户；

借：银行存款――中行 189 540.00

贷：主营业务收入――立竣一号机床 162 000.00

应交税费――应交增值税――销项税额 27 540.00

5．企业从中国银行取得长期借款，货款额已划入中行账户；

借：银行存款――中行 35 000 000.00

贷：长期借款――专项借款――本金 35 000 000.00

借：长期借款――专项借款――利息调整 4 000.00

贷：银行存款――中行 4 000.00

6．收到广东电机厂委托代销的美菱c型电机，并入库；

借：受托代销商品－－美凌C型电机 877 500.00

贷：受托代销商品款－－广东电机厂 877 500.00

7．铸造车间领用生铁和铝锭； 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。

8．向珠海东方机电公司销售产品，已向开户行办妥有关手续，其中运杂费用中行存款垫付；

借：应收账款—－珠海东方机电公司 1 855 668.00

贷：主营业务收入－—立竣一号机床 1 134 000.00

主营业务收入—－立竣一号机床 450 000.00

应交税费—－应交增值税――销项税额 269 280.00

银行存款—－中行 2 388.00

9．供气车间领用煤和柴油； 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差

异于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。

10．用中行存款缴纳上月所得税；

借：应交税费――应交所得税 514 500.00

贷：银行存款――中行 514 500.00

11．以现金支付职工购买的企业用工具书； 讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目?”所以本例业务的会计分录处理如下：

借：管理费用――其他费用 76.50

贷：库存现金 76.50 12．

12.用中行存款支付加工车间办公费用；

借：制造费用――加工车间――水电费 1 590.00

贷：银行存款――中行 1 590.00 13．

13.以现金支付办公室职工高原报销室内交通费；

借：管理费用――差旅费用 60.00

贷：库存现金 60.00 14．

14.根据六届二次股东大会决议进行配股，配股资金已由国信证券公司解入中行海珠支行；

借：银行存款—中行 46 464 000.00

贷：股本—国家股 6 600 000.00

股本—法人股 1 800 000.00

股本—公众股 3 600 000.00

资本公积—股本溢价 34 464 000.00

15．开出现金支票从中行账户提取现金备用；

借：库存现金 10 000.00

贷：银行存款――中行 10 000.00

16．想广东外贸公司融资租入西门子电机流水线一套，用中行存款支付首租费与安装费，用现金支付初始

直接费用；

注：（1）承租人一般不易获得出租入的内含收益率，且租赁合同中规定了年利率为7.%，所以计算最低租赁付款额现值采用7%；

（2）现值系数计算公式：

2．确定融资租入生产线的入账价值： 根据案例给出资料可以知道，融资租入生产线的公充价值为6 500 000.00，而最低租赁付款额现值为6 580 830.00。同时，企业还支付了初始直接费用4 325.00。所以企业融资租入生产线的入账价值为：6 500 000.00+4 325.00＝6 504 325.00

3．计算确定长期应付款和未确认融资费用： 长期应付款＝1,500,000.00*4＝6 000 000.00 支付的银行存款和库存现金合计为：1 504 325.00 未确认融资费用＝长期应付款+支付的银行存款和库存现金合计－融资租入生产线入账价值＝6 000 000.00+1 504 325.00－6 504 325.00＝1 000 000.00

会计分录：由于该生产线需要进行安装调试，所以需要先通过在建工程科目进行核算。会计分录处理如下：

(1)收到融资租入生产线时，

借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备 6 500 000.00

未确认融资费用――广东外贸公司 1 000 000.00

贷：银行存款――中行 1 500 000.00

长期应付款――西门子电机设备 6 000 000.00

(2) 安装调试，支付安装调试费：

借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备 432500.00

贷：库存现金――中行 432500.00

借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备 40000.00

贷：银行存款――中行 40000.00

(3) 安装调试完工，融资租入生产线入库

借：固定资产――融资租入 6 544 325.00

贷：在建工程――在安装设备――西门子电机设备 6 544 325.00

17．用中行存款想广州钢铁厂预付购生铁款；

借：预付账款――广州钢铁厂 30 000.00

贷：银行存款――中行 30 000.00 18．

18.为该购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行账户；

借：银行存款――建行 100 000.00

贷：银行存款――中行 100 000.00

19．公司收到华海公司支付的债券利息，收入建行账户；

借：银行存款――建行 5 000.00

贷：应收利息――华海公司 5 000.00

20．向广州铝锭厂勾铝锭并已验收入库；

借：材料采购――原材料 165 750.00

应交税费――应交增值税――进项税 28 177.50

贷：银行存款――中行 193 927.50

借：原材料――原材料及主要材料――铝锭 165 000.00

材料成本差异――原材料成本差异 750.00

贷：材料采购――原材料 165 750.00

21．用中行存款缴纳上月增值税； 本月上交上期应交未交的增值税，借记“应交税金—未交增值税”科目，

贷记“银行存款”科目。

借：应交税金—未交增值税： 625 500.00

贷：银行存款—中行： 625 500.00

22．用中行存款缴纳上月的城市维护建设税和教育费附加；

借：应交税费――应交城市维护建设税 43 785.00

应交税费――应交教育费附加 18 765.00

贷：银行存款――中行 62 550.00

23．申报并用中行存款缴纳印花税；

借：管理费用――税金 1 030.00

贷：银行存款――中行 1 030.00

24.将建行账户的投资款存入华海证券公司；

借：其他货币资金――存出投资款 100 000.00

贷：银行存款――建行 100 000.00

25．用存于华海证券公司的投资款购入海珠商场股票作为交易性金融资产；

借：交易性金融资产――股票――海珠商场股票 90 000.00

投资收益――交易性金融资产投资收益 636.00

贷:其他货币资金――存出投资款 90 636.00

2007.12.062007.12.062007.12.062007.12.06--2007.12.102007.12.102007.12.102007.12.10 2007.12.06

27.销售美菱c型电机4太给东北机电公司，货款已收到中行账户。受托代销收取代销款（不含税）的10%

的手续费；

(1) 销售代销商品时，作如下分录：

借：银行存款――中行 351 000.00

贷：受托代销商品――美凌C型电机 351 000.00

(2) 计算代销手续费收入，作如下分录：

借：受托代销商品款――广东电机厂 30 000.00

贷：其他业务收入――代销商品手续费收入 30 000.00

28．公司以加工车间的一套进口设备对阳江机床厂投资，公司投资后将对阳江机床厂具有智能更要影响但

尚不能控制阳江机床厂（权益法核算）；

(1)．将固定资产转入固定资产清理

借：固定资产清理－－磨刀机床生产线（dqv） 3 000 000.00

累计折旧 1 500 000.00

贷：固定资产－－生产用 4 500 000.00

(2) 用固定资产对外投资,并结转固定资产清理损益

借：长期股权投资－－其它股权投资－－阳江机床厂 3 500 000.00

贷：固定资产清理－－磨刀机床生产线（dqv） 3 000 000.00

营业外收入－－处置非流动资产收益 500 000.00

29．购广东大众金属公司生铁，签发无息银行承兑汇票，并向银行缴纳承兑手续费；

(1) 签订银行承兑协议，支付承兑手续费时，

借：财务费用－－手续费 12.90

贷：银行存款－－中行 12.90

(2) 购买生铁，签发银行承兑汇票时，

借：材料采购－－原材料 10 500.00

应交税费－－应交增值税－－进项税额 1 785.00

贷：应付票据－－广东大众金属公司 12 285.00

(3)原材料入库时，

借：原材料－－原料及主要材料－－生铁 11 000.00

贷：材料采购－－原材料 10 500.00

材料成本差异－－原材料成本差异 500.00

30．以现金支付职工张秀平的产假补助；

借：应付职工薪酬－－职工福利 2 000.00

贷：库存现金 2 000.00

31．用中行存款支付汽车养路费；

借：管理费用――其他费用 580.00

贷：银行存款――中行 580.00

32．行政处用中行存款为各部门购买办公用品；

借：管理费用――办公费 1 260.00

贷：银行存款――中行 1 260.00

2007.12.07

33．收回上年注销的惠州利达公司的应收账款，存入银行；

借：应收账款――惠州立达公司 20 000.00

贷：坏账准备――应收账款坏账准备 20 000.00

借：银行存款――中行 20 000.00

贷：应收账款――惠州立达公司 20 000.00

也可以，

( 借：银行存款――中行 20 000.00

贷：坏账准备――应收账款坏账准备 20 000.00 )

34．铸造车间领域铝锭和焦炭； 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。

35．装配车间领用电动机； 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。

36．用现金为总经理办公室购牛皮纸；

借：管理费用――办公费 149.80

贷：库存现金 149.80

37.用中行存款支付广告费；

借：销售费用――广告费 176 665.41

贷：银行存款――中行 176 665.41

38．向广州天民机械厂销售立竣二号机床一台，款项尚未收到；

借：应收票据――广州天民机械厂 105 300.00

贷：主营业务收入――立竣一号机床 90 000.00

应交税费――应交增值税――销项税额 15 300.00

39．总经理办公室用中行存款购ups稳压电源；

借：固定资产――非生产用 2 400.00

贷：银行存款――中行 2 400.00 40．

40.向广州钢铁厂购买生铁，并验收入库，货款已预付部分，不足部分以中行存款支付；

(1) 购进原材料并结算货款时，

借：材料采购－－原材料 51 000.00

应交税费－－应交增值税－－进项税额 8 670.00

贷：预付账款－－广州钢铁厂 30 000.00

银行存款－－中行 29 670.00

(2) 购进原材料入库时，

借：原材料－－原料及主要材料－－生铁 55 000.00

贷：材料采购－－原材料 51 000.00

材料成本差异－－原材料成本差异 4 000.00

2007.12.08

41．公司在广州机电厂采购一批电子组件，电子组件当然送广州电机厂委托广州电机厂加工三阳电路板；

(1) 购进原材料，并支付主货款时，

借：材料采购――原材料 206 000.00

应交税费――应交增值税――进项税额 35 020.00

贷：银行存款――中行 241 020.00

(2) .将原材料直接运往委托加工厂时，

借：委托加工物资――三阳电路板 206 000.00

贷：材料采购――原材料 206 000.00

42．铸造车间领用生铁和焦炭； 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用

汇总表”一次结转。

43．会计分录

借：管理费用――其他费 40.00

贷：库存现金 40.00

2007.12.09

44．向番禺光明机械厂出售立竣一号机床，已收到银行承兑汇票；

借：应收票据――番禺光明机械厂 379 080.00

贷：主营业务收入――立竣一号机床 324 000.00

应交税费――应交增值税――销项税额 55 080.00

45．装配车间领用电器元件、液压件、标准件； 根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终

编制“原材料耗用汇总表”一次结转。

46．铸铁件完工入库； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

47．加工车间领用量具； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

48．将广州月华公司签发的三个月到期、利率为8%商业承兑汇票送交银行； 会计分录暂不进行会计处理，

月末统一处理

2007.12.10

49．设备处技术人员曾正出差接差旅费（现金）；

借：其他应收款――曾正 1 500.00

贷：库存现金 1 500.00

50．填制“银行汇票委托书”，在中行取得银行汇票；

借：其他货币资金――银行汇票 1 202 300.00

贷：银行存款――中行 1 202 300.00

51．用中行存款支付干部岗位培训资料费；

借：管理费用――其他费 300.00

贷：银行存款――中行 300.00

52．用中行存款预付海珠区供电局电费；

借：预付账款――海珠区供电局 30 000.00

贷：银行存款――中行 30 000.00

53．以现金支付食堂购买的炊事用具款；

借：应付职工薪酬－－职工福利 350.00

贷：库存现金 350.00

54．广东立竣机床股份有限公司用12.02从中行取得的专项借款向日本三本五微电公司购买五郎微电电机

技术专利，总价款85000000元，首期支付35000000元，余额分2年4期支付；

(1) 计算购买价款现值：

说明：（1）以银行同期借款利率2.25%作为计算现值的折现率；

（2）现值系数计算公式： ，现值＝现金流量*现值系数；

（3）未确认融资费用＝现金流量－现值

(2) 确定资产负债的发生金额 根据以上现值计算表可知，无形资产的入账价值为81,743,000.00，未确认融资费用为3,257,000.00。由于公司于购进之间支付了首付款35,000,000.00，而总价款为85,000,000.00，所以长期应付款为50,000,000.00

(3) 会计分录处理

借：无形资产――专利技术――超微电技术 81,743,000.00

未确认融资费用――超微电技术 3,257,000.00

贷：银行存款――中行 35,000,000.00

长期应付款――日本三本五微电公司 50,000,000.00 2007.12.112007.12.112007.12.112007.12.11--2007.12.152007.12.152007.12.152007.12.15 2007.12.11

55． 加工车间领用铸铁件； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

56．装配车间领用刃具； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

57．设备清查报公司股东大会；

(1)盘盈固定资产的处理，

借：固定资产――生产用 80 000.00

贷：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 45 000.00

累计折旧 35 000.00

(2)盘亏固定资产的处理，

借：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 25 000.00

累计折旧 25 000.00

贷：固定资产――生产用 50 000.00

58．卖出当月购入的海珠商场股票，该项投资尚未计提跌价准备；

借：其他货币资金――存出投资款 115 525.00

贷：交易性金融资产――股票――海珠商场股票 90 000.00

投资收益――交易性金融资产投资收益 25 525.00

2007.12.12

59．根据广东立竣机床股份公司六届二次股东大会的第1号职工激励决议，用海珠商场股票投资所得回购

股票300000股以备用于奖励职工；

借：库存股 118 475.00

贷：其他货币资金――存出投资款 118 475.00

60．根据广东立竣机床股东有限公司六届二次股东大会的第1号职工激励决议，分别授予总经理、财务部

经理、销售部经理、销售员制造部经理一年的职工股票期权； 会计分录不作账务处理

61．加工车间领用铸铝件；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

62．供销处领用包装木箱；

借：销售费用――包装费 2 040.00

贷：周转材料――包装物――包装木箱 2 040.00

63．向广州制漆厂购买油漆，入库；

(1)购买材料，支付货款时，

借：材料采购――原材料 12 480.00

应交税费――应交增值税――进项税 2 121.60

贷：银行存款――中行 14 601.60

(2).原材料入库时，

借：原材料－－原料及主要材料－－生铁 12 000.00

材料成本差异－－原材料成本差异 480.00

贷：材料采购－－原材料 12 480.00

64．用中行存款支付公司总部职工李永生的差旅费；

借：管理费用――差旅费 1 260.00

贷：银行存款――中行 1 260.00 2007.12.13

65．持有的广州天民机械厂的商业承兑汇票将于本月16日到期，财会人员填制五联邮划委托收款结算凭证，

连同商业承兑汇票第一联交公司开户银行，委托开户行向承兑人收取票据，收款人留存第一联；会计分录不作会计处理

66．向南昌电机厂销售立竣二号机床两台，分三次付款，第一次付总价款的40%，余额在两年内付清，每

年付款一次，每次付总价款的30%，增值税专用#5@p于第一次付款时开具，货已发，双方销售合同中规定，南昌电机厂在支付了首期款之后将拥有这两台机床的所有权，银行同期贷款利率为5.50%；

(1)．计算合同或协议价款的公允价值（折现值）：

说明：（1）以银行同期贷款利率5.50%作为折现率

（2）现值系数计算公式： ，现值＝现金流量*现值系数；

（3）未实现融资收益＝差额＝现金流量－现值

所以，本例业务实现的主营业务收入为171,701.28，发生的未实现融资收益为8,298.72。

(2)．会计分录处理：

分期收款销售商品，并收到首付款时，

借：银行存款――中行 102,600.00

长期应收款――南昌电机厂 108,000.00

贷：主营业务收入――立竣二号机床 171,701.28

应交税费――应交增值税――销项税额 30,600.00

未实现融资收益――分期收款现值差异 8,298.72

结转分期收款销售商品成本：

借：主营业务成本――立竣二号机床 102 000.00

贷：库存商品――立竣二号机床 102 000.00 2007.12.14

67．收到12月09日送交银行的广州月华公司签发的三个月到期、利率为8%的商业承兑汇票的票款，款

项已划入公司中行账户；

借：银行存款――中行 826 200.00

贷：应收票据――广州月华公司 820 800.00

财务费用――利息收入 5 400.00

2007.12.15

68．中行账户疏导海珠东方机电公司货款和代垫运杂费；

借：银行存款——中行 1 855 668.00

贷：应收账款――珠海东方机电公司 1 855 668.00

69．铸造车间领用工作服； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

70．产成品入库 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

71．本月8日收到番禺光明机械厂的银行承兑汇票到期，填写三联进账单连同汇票第二联交开户行入账，

企业根据进账单的回单联记账；

借：银行存款——中行 379 080.00

贷：应收票据――番禺光明机械厂 379 080.00

72．用中行存款交付排污费；

借：管理费用――其他费用 990.00

贷：银行存款――中行 990.00

73．广东立竣机床股份有限公司在广州租用天秀大厦的办公室一套作为广州客服中心；

借：长期待摊费用 - 办公室租金 75,000.00

其他应收款 - 广州天秀写字楼押金 5,000.00

贷：银行存款 - 中行 80,000.00 2007.12.162007.12.162007.12.162007.12.16---2007.12.202007.12.202007.12.202007.12.20 2007.12.16

74．取得中国银行海珠支行短期贷款，贷款已划入中行账户；

借：银行存款 - 中行 500,000.00

贷：短期借款 - 中行海珠支行 500,000.00

75．从中行账户提取现金以备发放工资；

借：库存现金 290,650.00

贷：银行存款 - 中行 290,650.00

76．发放本月工资和结算各项代扣、应扣款项；

借：应付职工薪酬 - 工资 304,650.00

贷：库存现金 285,650.00

其他应收款 - 入托费 4,500.00

其他应收款 - 房租费 10,600.00

其他应收款 - 水电费 3,900.00

77．加工车间有一台普通车床，由于导轨损坏齿轮打碎等原因，经批准报废处理；

借：固定资产清理 - C620普通车床 22,000.00

累计折旧 21,000.00

贷：固定资产 - 生产用 43,000.00

2007.12.17

78．公司委托广州电机厂加工的三阳电路板入库，并用中行存款支付广州电机厂加工费及增值税；

(1)．支付委托加工费及增值税，

借：委托加工物资 - 三阳电路板 50,000.00

应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 8,500.00

贷：银行存款 - 中行 58,500.00

(2).委托加工物资入库，

借：库存商品 - 三阳电路板 256,000.00

贷：委托加工物资 - 三阳电路板 256,000.00

79．销售美菱c型电机给哈尔滨总公司，货款已收到中行账户；

(1)．销售代销商品时，作如下分录：

借：银行存款――中行 526 500.00

贷：受托代销商品――美凌C型电机 526 500.00

(2).计算代销手续费收入，作如下分录：

借：受托代销商品款――广东电机厂 45 000.00

贷：其他业务收入――代销商品手续费收入 45 000.00

80．用中行存款支付衡阳钢铁厂货款，生铁验收入库；

(1)．购进原材料并结算货款时，

借：材料采购－－原材料 126 026.40

应交税费－－应交增值税－－进项税额 20 853.60

贷：银行存款－－中行 146 880.00

(2).购进原材料入库时，

借：原材料－－原料及主要材料－－生铁 132 000.00

贷：材料采购－－原材料 126 026.40

材料成本差异－－原材料成本差异 5 973.60

81．以现金支付加工车间c620普通车床报废清理费；

借：固定资产清理 - C620普通车床 150.00

贷：库存现金 150.00

82．用中行存款预付海珠区自来水公司水费。暂用预付款核算，待月底再分配；

借：预付账款 - 海珠区自来水公司 18,830.00

应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 1,129.80

贷：银行存款 - 中行 19,959.80

83．用中行存款支付本月排水设备有偿使用费；

借：管理费用 - 其他费用 1,200.00

贷：银行存款 - 中行 1,200.00

2007.12.18

84．将三阳电路板委托深圳机电公司代销；

借：发出商品 - 委托代销商品 - 三阳电路板 - 深圳机电公司 192,000.00 贷：库存商品 - 三阳电路板 192,000.00

85．铸造车间领用生铁； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

86．装配车间领用油漆； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

87．用已开出的银行存款汇票支付高频设备款，设备已被运往工地，尚待安装；

(1)．支付工程物资款，

借：工程物资 - 专用设备 1,201,870.00

贷：其他货币资金 - 银行汇票 1,201,870.00

(2).领用工程物资，

借：在建工程 - 安装工程 1,201,870.00

贷：工程物资 - 专用设备 1,201,870.00 88．

88.技术员曾正报销差旅费，余额退回现金；

借：库存现金 180.00

管理费用 - 差旅费 1,320.00

贷：其他应收款 - 曾正 1,500.00

89．根据广东立竣机床股份有限公司六届三次股东大会的决议，用交易性金融资产宏云基金与广州天宝集

团公司 进行股权交易；

借：长期股权投资 - 其他股权投资 - 广州天宝数码有限公司 2,020,000.00

贷：交易性金融资产 - 基金 - 宏云基金 2,000,000.00

银行存款 - 中行 20,000.00

90．同海珠区供电局结算本月电费，不叫剩余款，暂用预付款核算，待月底再分配；

借：预付账款 - 海珠区供电局 51,900.00

贷：银行存款 - 中行 51,900.00

2007.12.19

91．向泰国莎镅集团销售二号机床一台，贷款划入公司外币工行存款；

(1)．计算应交出口关税，

借：营业税金及附加 - 出口关税 27,600.00

贷：应交税费 - 应交出口关税 27,600.00

(2).缴纳出口关税，

借：应交税费 - 应交出口关税 27,600.00

贷：银行存款 - 中行 27,600.00

(3) 收到货款并确认销售收入

借：银行存款 - 工行（美户） 159,800.00

贷：主营业务收入 - 立竣二号机床 159,800.00

92．中国银行转来汇票结算余额收账通知；

借：银行存款 - 中行 430.00

贷：其他货币资金 - 银行汇票 430.00

93．用中行存款支付鹤山矿物局购煤款，煤尚在途中；

借：材料采购 - 原材料 14,815.00

应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 2,386.40

贷：银行存款 - 中行 17,201.40

2007.12.20

94．公司购进一辆五羊本田小汽车，货款用中行账户转账支票支付；

借：固定资产 - 非生产用 256,000.00

贷：银行存款 - 中行 256,000.00

95．铸铁件完工入库； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

96．产成品入库； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

97．用中行存款支付厂办公业务招待费；

借：管理费用 - 其他费用 4,830.00

贷：银行存款 - 中行 4,830.00 98．

98.报废c620普通车床的残值收入转入中行账户；

借：银行存款 - 中行 15,000.00

贷：固定资产清理 - C620普通车床 15,000.00

99．结转c620普通车床的净利润；

借：营业外支出 - 处置固定资产净损失 7,150.00

贷：固定资产清理 - C620普通车床 7,150.00

2007.12.212007.12.212007.12.212007.12.21--------------------2007.12.2007.12.2007.12.2007.12.25252525 2007.12.212007.12.212007.12.212007.12.21

100．向广州燃料公司购煤，款项已付，并已验收入库；

(1)．购买材料，支付货款

借：材料采购 - 原材料 2,660.00

应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 452.20

贷：银行存款 - 中行 3,112.20

(2)．原材料入库

借：原材料 - 燃料 - 煤 2,600.00

材料成本差异 - 原材料成本差异 60.00

贷：材料采购 - 原材料 2,660.00

101．以银行存款支付高频设备安装款；

借：在建工程 - 安装工程 - 高频设备工程 8,500.00

贷：银行存款 - 中行 8,500.00

102．收取银行存款利息（建行户）；

借：银行存款 - 建行 268.26

贷：财务费用 - 利息收入 268.26

103．用中行存款支付短期借款利息；

借：财务费用 - 利息支出 6,832.00

贷：银行存款 - 中行 6,832.00

104．用中行存款偿还借款；

借：短期借款 - 中行海珠支行 100,000.00

贷：银行存款 - 中行 100,000.00

2007.12.222007.12.222007.12.222007.12.22

105．用中行存款支付长沙量具有限公司货款，量具尚在途中；

借：材料采购 - 周转材料 3,325.65

应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 477.65

贷：银行存款 - 中行 3,803.30

2007.12.232007.12.232007.12.232007.12.23

106．公司自行研发成功的微电电荷机申请专利成功，用中行转账支票支付鉴定费及手续费；

借：无形资产 - 专利技术 - 微电电荷机 162,000.00

贷：研发支出 - 资本化支出 - 微电电荷机 142,000.00

银行存款 - 中行 20,000.00

107．从长沙量具有限公司购买的量具验收入库；

借：周转材料 - 低值易耗品 - 量具 3,000.00

材料成本差异 - 低值易耗品成本差异 325.65

贷：材料采购 - 周转材料 3,325.65

108．向江西机电公司销售立竣一号、二号机床，货款尚未收到；

借：应收账款 - 江西机电公司 2,000,700.00

贷：主营业务收入 - 立竣一号机床 810,000.00

主营业务收入 - 立竣二号机床 900,000.00

应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 290,700.00

109．根据广东立竣机床股份有限公司六届三次股东大会的决议，用自制半成品与广州和生机电公司进行设

备交 易；

借：固定资产 - 生产用 1,879,650.00

贷：原材料 - 自制半成品 - 铸铁件 800,000.00

原材料 - 自制半成品 - 铸铝件 800,000.00

应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 272,000.00

银行存款 - 中行 7,650.00

110．采购员李明借支差旅费；

借：其他应收款 - 李明 3,000.00

贷：库存现金 3,000.00

2007.12.242007.12.242007.12.242007.12.24

111．债务人南海飞跃机械厂发生财务困难，无法清偿公司债务，经双方协商同意，南海飞跃机械厂用一台

大众桑塔纳330抵偿债务，汽车已开回公司，该笔应收账款已计提坏账准备；

借：固定资产 - 生产用 180,000.00

坏账准备 - 应收账款坏账准备 4,000.00

营业外支出 - 债务重组损失 16,000.00

贷：应收账款 - 南海飞跃机械厂 200,000.00

112．公司上月向江门机床厂销售的立竣一号机床一台，由于机器故障，江门机床厂于12月24日退货，货

款用中 行存款退回；

(1)．支付退货款，

借：主营业务收入 - 立竣一号机床 162,000.00

应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 27,540.00

贷：银行存款 - 中行 189,540.00

(2)．收到退货商品，

借：库存商品 - 立竣一号机床 81,000.00

贷：主营业务成本 - 立竣一号机床 81,000.00

113．从鹤山矿物局购买的煤验收入库，其中缺少了4吨，是运输途中非正常损失，由运输单位赔偿；

借：原材料 - 燃料 - 煤 14,820.00

其他应收款 - 广州铁路局 1,029.60

贷：材料采购 - 原材料 14,815.00

材料成本差异 - 原材料成本差异 885.00

应交税费 - 应交增值税 - 进项税转出 149.60

114．向湖南机电公司销售立竣一号机床，款型上月已预收部分，余额收入中行账户；

借：预收账款 - 湖南机电公司 500,000.00

银行存款 - 中行 447,700.00

贷：主营业务收入 - 立竣一号机床 810,000.00

应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 137,700.00

115．机修车间领用润滑油； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 2007.12.252007.12.252007.12.252007.12.25

116．供气车间领用煤； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

117．办公室领用轴承和电器组件； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

118．高平设备安装完工，交付加工车间使用；

借：固定资产 - 生产用 1,216,370.00

贷：在建工程 - 安装工程 - 高频设备工程 1,216,370.00 2007.12.262007.12.262007.12.262007.12.26-2007.12.302007.12.302007.12.302007.12.302007.12.262007.12.262007.12.262007.12.26

119．用智能工行存款预付铸造车间冲天炉项目施工款；

借：在建工程 - 安装工程 - 冲天炉工程 15,000.00

贷：银行存款 - 中行 15,000.00

120．用现金支付职工家属丧葬补助费；

借：应付职工薪酬 - 职工福利 1,470.00

贷：库存现金 1,470.00

2007.12.272007.12.272007.12.272007.12.27

121．本公司委托广东信托投资公司发行债券，现已收到广东信托投资公司的划款清单，发行成本费已从溢

价发 行款项中扣除，款项存入中行账户；

借：银行存款 - 中行 4,127,500.00

贷：应付债券 - 债券面值 4,000,000.00

应付债券 - 利息调整 127,500.00

122．产成品入库； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

123．以中行存款支付本月电话费；

借：管理费用 - 其他费用 52,583.63

贷：银行存款 - 中行 52,583.63

2007.12.282007.12.282007.12.282007.12.28

124．收到深圳机电公司的代销清单，代销非已从货款中扣除，款项已划入中行账户，并结转其成本；

(1)．收到代销清单及货款，

借：银行存款 - 中行 389,480.00

销售费用 - 代销费 36,400.00

贷：主营业务收入 - 三阳电路板 364,000.00

应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 61,880.00

(2)．结转委托代销商品销售成本，

借：主营业务成本 - 三阳电路板 179,200.00

贷：发出商品 - 委托代销商品 - 三阳电路板 - 深圳机电公司 179,200.00

125．中行收到深圳机电公司预付的货款；

借：银行存款 - 中行 300,000.00

贷：预收账款 - 深圳机电公司 300,000.00

126．从中行取得长期贷款；

借：银行存款 - 中行 5,996,500.00

贷：长期借款 - 生产周转款 - 利息调整 3,500.00

长期借款 - 生产周转款 - 本金 6,000,000.00

127．以中行存款支付职工元旦慰问金；

借：应付职工薪酬 - 职工福利 18,000.00

贷：银行存款 - 中行 18,000.00

128．用中行存款划付上月计提的职工养老保险金、工伤保险金、失业保险金、住院医疗保险金、和住房公

积金 ； 《20xx年企业会计准则应用指南――附录》中2211应付职工薪酬科目的主要账务处理规定：“?四、企业发放职 工薪酬的主要账务处理?（三）按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款 ”科目?” 所本例业务的会计分录处理如下：

借：应付职工薪酬 - 职工养老保险金 54,080.00

应付职工薪酬 - 职工工伤保险金 2,704.00

应付职工薪酬 - 职工失业保险金 5,408.00

应付职工薪酬 - 职工医疗保险金 21,632.00

应付职工薪酬 - 职工住房公积金 13,520.00

贷：银行存款 - 中行 97,344.00

2007.12.292007.12.292007.12.292007.12.29

129．公司于2007.04.02购入太阳公司股票，占太阳公司有表决权股票的5%，不构成重大影响或共同控制；

借：应收股利 - 太阳公司 160,000.00

贷：长期股权投资 - 股票投资 - 太阳公司 80,000.00

投资收益 - 股利收入 80,000.00

130．用中行存款向佛山事业公司预付购料款；

借：预付账款 - 佛山实业公司 50,000.00

贷：银行存款 - 中行 50,000.00

2007.12.302007.12.302007.12.302007.12.30

131．将代销清单报送广东电机厂，开出中行转账支票支付货款；

借：受托代销商品款 - 广东电机厂 802,500.00

贷：银行存款 - 中行 802,500.00

132．支付中行结算手续费；

借：财务费用 - 手续费 120.00

贷：银行存款 - 中行 120.00

133．产品入库； 会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

134．中行账户收到江西机电公司的货款；

借：银行存款 - 中行 2,000,700.00

贷：应收账款 - 江西机电公司 2,000,700.00

135．用中行存款想广州电机厂购买电动机，电动机已验收入库；

(1)．购买材料，支付货款

借：材料采购 - 原材料 18,400.00

应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 3,128.00

贷：银行存款 - 中行 21,528.00

(2)．原材料入库

借：原材料 - 外购件 - 电动机 18,000.00

材料成本差异 - 原材料成本差异 400.00

贷：材料采购 - 原材料

2007.12.312007.12.312007.12.312007.12.31

136．用中行存款向广州标准件厂购标准件，材料已验收入库；

(1)．购买材料，支付货款

借：材料采购 - 原材料 364,680.00

应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 61,995.60

贷：银行存款 - 中行 426,675.60

(2)．原材料入库

借：原材料 - 外购件 - 标准件 364,000.00

材料成本差异 - 原材料成本差异 680.00

贷：材料采购 - 原材料 364,680.00

137．根据公司第1好职工激励决议，职工的业绩信息预付最佳可行权的股票数量；

借：管理费用 - 职工薪酬 8,400.00

制造费用 - 加工车间 - 材料耗用 850.00

制造费用 - 装配车间 - 材料耗用 850.00

制造费用 - 铸造车间 - 材料耗用 850.00 18,400.00

销售费用 - 职工薪酬 15,000.00

贷：应付职工薪酬 - 股份支付 25,950.00

138．摊销天秀写字楼租金；

借：管理费用 - 房屋租赁费 5,000.00

贷：长期待摊费用 - 办公室租金 5,000.00

139．计提持有至到期投资的利息并摊销溢价；

借：应收利息 - 华海公司 833.33

贷：投资收益 - 持有至到期投资收益 793.39

持有至到期投资 - 华海公司债券 - 利息调整 39.94

140．向本市世界小儿国际象棋锦标赛筹委会捐赠开出中行转账支票；

借：营业外支出 - 捐赠支出 20,000.00

贷：银行存款 - 中行 20,000.00

141．将闲置的xbzw铣床出售，款项已收到中行账户；

(1)．处置固定资产，转入固定资产清理，

借：固定资产清理 - ＸＢＺＷ铣床 20,000.00

累计折旧 30,000.00

贷：固定资产 - 不需要 50,000.00

(2)．收到出售的闲置固定资产款

借：银行存款 - 中行 30,000.00

贷：固定资产清理 - ＸＢＺＷ铣床 30,000.00

142．结转出售xbzw铣床的净收益；

借：固定资产清理 - ＸＢＺＷ铣床 10,000.00

贷：营业外收入 - 处置非流动资产收益 10,000.00

143．分配本月水费；

借：制造费用 - 铸造车间 - 水电费 1,800.00

制造费用 - 加工车间 - 水电费 3,000.00

制造费用 - 装配车间 - 水电费 1,500.00

生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 水电费 1,030.00

生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 水电费 7,500.00

管理费用 - 水电费 4,000.00

贷：预付账款 - 海珠区自来水公司 18,830.00

144．分配本月电费；

(1)．结算并分配基本车间水电费，

借:生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 - 直接动力 7,000.00 生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 - 直接动力 10,000.00

生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一号机床（半成品） - 直接动力 8,000.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） - 直接动力 6,000.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品）- 直接动力 5,000.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） - 直接动力 3,000.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 11,900.00

贷：预付账款 - 海珠区供电局 50,900.00

(2)．结算并分配其他车间水电费，

借：制造费用 - 铸造车间 - 水电费 5,000.00

制造费用 - 加工车间 - 水电费 4,000.00

制造费用 - 装配车间 - 水电费 2,000.00

生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 水电费 7,000.00

生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 水电费 4,000.00

管理费用 - 水电费 9,000.00

贷：预付账款 - 海珠区供电局 31,000.00

145．摊销无形资产，计入本月管理费用；

借：管理费用 - 无形资产摊销 30,000.00

贷：累计摊销 - 商标权 - 立竣商标 10,000.00

累计摊销 - 非专利技术 - 微光电技术 20,000.00

146．月末计提短期借款利息；

借：财务费用 - 利息支出 1,600.00

贷：应付利息 - 中行海珠支行 1,600.00

147．计提本月国库券应计利息；

借：应收利息 - 国库券投资 583.30

贷：投资收益 - 国库券投资 583.30

148．计提本月固定资产折旧；

借：制造费用 - 铸造车间 - 折旧费 114,500.00

制造费用 - 加工车间 - 折旧费 58,000.00

制造费用 - 装配车间 - 折旧费 65,500.00

生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 折旧费 13,200.00

生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 折旧费 9,000.00

管理费用 - 折旧费 20,800.00

贷：累计折旧 281,000.00

149．计算本月应缴纳营业税；

借：营业税金及附加 - 营业税 3,750.00

贷：应交税费 - 应交营业税 3,750.00

150．年终盘点库存存货，并报董事会审批； 会计分录不需要做会计分录

151．根据“物资采购明细账”和“材料成本差异明细账”的有关资料，计算本月材料成本差异和低值易耗

品成 本差异；

(1)．结转盘亏流动资产

借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 164.96

贷：周转材料 - 低值易耗品 - 刃具 136.00

材料成本差异 - 低值易耗品成本差异 4.99

应交税费 - 应交增值税 - 进项税转出 23.97

(2)．结转盘盈流动资产

借：原材料 - 原料及主要材料 - 铝锭 3,300.00

贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 3,300.00

152．根据有关的“领料单”编制全厂“原材料耗用汇总表”，并予以结转和摊销原材料成本差异；

借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 - 直接材料 211,790.01

生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 - 直接材料 171,376.71

生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣一号机床（成品）- 直接材料 313,177.77

生产成本- 基本生产成本- 装配车间- 立竣二号机床（成品）- 直接材料 219,224.44

生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 材料耗用 405.15

生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 材料耗用 10,594.56

制造费用 - 装配车间 - 材料耗用 8,102.92

管理费用-其他费用 1,580.05

贷：原材料 924,360.00

材料成本差异 - 原材料成本差异 11,891.61

153.根据有关“领料单”编制全厂“低值易耗品耗用汇总表”，并予以结转摊销；

借：制造费用 - 铸造车间 - 材料耗用 1,244.00

制造费用 - 加工车间 - 材料耗用 1,555.00

制造费用 - 装配车间 - 材料耗用 7,049.33

贷：周转材料 - 低值易耗品 - 刃具 6,800.00

周转材料 - 低值易耗品 - 量具 1,500.00

周转材料 - 低值易耗品 - 工作服 1,200.00

材料成本差异 - 低值易耗品成本差异 348.33

154．分配本月工资费用；

借：生产成 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 - 直接人工 39,600.00

生产成本- 基本生产成本- 铸造车间 - 铸铝件 - 直接人工 59,400.00

生产成本-基本生产成本-加工车间-立竣一机床（半成品）- 直接人工 33,600.00

生产成本-基本生产成本-加工车间-立竣二号机床（半成品）-直接人工 25,200.00

生产成本-基本生产成本-装配车间-立竣一号机床（成品）- 直接人工 32,400.00

生产成本-基本生产成本-装配车间-立竣二号机床（成品）- 直接人工 32,400.00

生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 职工薪酬 16,800.00

生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 职工薪酬 14,000.00

制造费用 - 铸造车间 - 职工薪酬 1,650.00

制造费用 - 加工车间 - 职工薪酬 1,400.00

制造费用 - 装配车间 - 职工薪酬 1,800.00

应付职工薪酬 - 职工福利 10,000.00

管理费用 - 职工薪酬 20,400.00

销售费用 - 职工薪酬 16,000.00

贷：应付职工薪酬 - 工资 304,650.00

155．计提本月职工福利费；

借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 - 直接人工 5,544.00

生产成本-基本生产成本-铸造车间-铸铝件-直接人工

8,316.00

生产成本-基本生产成本-加工车间-立竣一机床（半成品）-直接人工 4,704.00

生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） - 直接人工 3,528.00

生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） - 直接人工 4,536.00

生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） - 直接人工 4,536.00

生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 职工薪酬 2,352.00

生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 职工薪酬 1,960.00

制造费用- 铸造车间-职工薪

231.00

制造费用 - 加工车间 - 职工薪酬 196.00

制造费用 - 装配车间 - 职工薪酬 252.00 酬

管理费用 - 职工薪酬 4,256.00 销售费用 - 职工薪酬 2,240.00 贷：应付职工薪酬 - 职工福利 42,651.00

156．广州天民机械厂16日到期商业承兑汇票，因无力支付已退回；

借：应收账款 - 广州天民机械厂 105,300.00

贷：应收票据 - 广州天民机械厂 105,300.00

157．按全员工资计提本月职工养老保险、工伤保险、住院医疗保险、失业保险、住房公积金；

借： 生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 - 直接人工 12,600.00

生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 - 直接人工 18,540.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） - 直接人工 10,800.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） - 直接人工 7,776.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） - 直接人工 10,116.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） - 直接人工 10,116.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 职工薪酬 5,400.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 职工薪酬 4,320.00 制造费用 - 铸造车间 - 职工薪酬 900.00 制造费用 - 加工车间 - 职工薪酬 864.00 制造费用 - 装配车间 - 职工薪酬 1,008.00 应付职工薪酬 - 职工福利 3,384.00 管理费用 - 职工薪酬 6,480.00 销售费用 - 职工薪酬 5,040.00 贷：应付职工薪酬 - 职工养老保险金 54,080.00

应付职工薪酬 - 职工工伤保险金 2,704.00 应付职工薪酬 - 职工失业保险金 5,408.00 应付职工薪酬 - 职工医疗保险金 21,632.00 应付职工薪酬 - 职工住房公积金 13,520.00 158．计提本月公会经费；

借：管理费用 - 工会经费 6,093.00

贷：应付职工薪酬 - 工会经费 6,093.00

159．计提本月职工教育经费；

借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 - 直接人工 594.00

生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 - 直接人工 891.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） - 直接人工 504.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） - 直接人工 378.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） - 直接人工 486.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） - 直接人工 486.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 职工薪酬 252.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 职工薪酬 210.00 制造费用 - 铸造车间 - 职工薪酬 24.75 制造费用 - 加工车间 - 职工薪酬 21.00 制造费用 - 装配车间 - 职工薪酬 27.00 应付职工薪酬 - 职工福利 150.00 管理费用 - 职工薪酬 306.00 销售费用 - 职工薪酬 240.00

贷：应付职工薪酬 - 职工教育经费 4,569.75

160. 采用一次交互分配法，根据辅助车间供应劳务汇总表分配辅助生产费用；

(1)辅助车间生产费用交互分配

借：生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 其他 1,857.57

贷：生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 1,857.57

借：生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 其他 5,158.40

贷：生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 5,158.40

(2)供气车间对外分配辅助生产费用

借：制造费用 - 铸造车间 - 其他 13,412.00

制造费用 - 加工车间 - 其他 13,412.00

制造费用 - 装配车间 - 其他 13,412.00

管理费用 - 其他费用 8,047.73

贷：生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 48,283.73

(3)．机修车间对外分配辅助生产费用

借：制造费用 - 铸造车间 - 其他 8,290.00

制造费用 - 加工车间 - 其他 20,724.99

制造费用 - 装配车间 - 其他 14,507.49

管理费用 - 其他费用 6,217.50

贷：生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 49,739.98

161．按各种产品实际耗用的人工小时数分别分配铸造车间、加工车间、装配车间的制造费用；

借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 - 制造费用 59,160.70

生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 - 制造费用 88,741.05

生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） - 制造费用 58,087.15

生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） - 制造费用 47,525.84

生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） - 制造费用 70,719.44

生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） - 制造费用 47,146.30

贷：制造费用 - 铸造车间 - 结转 147,901.75

制造费用 - 加工车间 - 结转 105,612.99

制造费用 - 装配车间 - 结转 117,865.74

162．采用简单法计算并结转铸造车间铸件成本； 根据前述铸造车间发生的直接材料、动力、直接人工和

分配的制造费用编制下表：

借：原材料 - 自制半成品 - 铸铁件 336,288.71

贷：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 - 结转 336,288.71

借：原材料 - 自制半成品 - 铸铝件 357,264.76

贷：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 - 结转 357,264.76

163．根据“铸件领用单”编制“自制半成品耗用汇总表”并予以结转； 根据前述加工车间的“铸件领用

单”编制下表：

借：生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） - 直接材料 312,000.00

生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） - 直接材料 200,000.00

贷：原材料 - 自制半成品 - 铸铁件 320,000.00

原材料 - 自制半成品 - 铸铝件 192,000.00

164．根据加工车间产品成本计算表，结转加工车间产品成本；

借：生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） - 直接材料 465,576.84

贷：生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） - 结转 465,576.84

借：生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） - 直接材料 364,375.90

贷：生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） - 结转 364,375.90

165．编制装配车间产品成本计算表； 会计分录不需要做会计分录

166．根据产品成本汇总表，结转产品成本；

借：库存商品 - 立竣一号机床 921,946.20

库存商品 - 立竣二号机床 740,647.32

贷：生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） - 结转 921,946.20

生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） - 结转 740,647.32

167．根据账龄分析表计提应收账款坏账准备金；

借：坏账准备 - 应收账款坏账准备 22,725.00

贷：资产减值损失 - 应收账款坏账 22,725.00

168．根据证券交易所公布的有关资料，计算企业持有的交易性金融资产广百股票的公允价值；

借：交易性金融资产 - 股票 - 广百股份 2,000.00

贷：公允价值变动损益 - 交易性金融资产 2,000.00

169．根据市场行情预测，原材料可实现净值已低于成本，计提存货跌价准备；

借：资产减值损失 - 存货跌价准备 48,400.00

贷：存货跌价准备 - 库存商品跌价准备 30,000.00

存货跌价准备 - 原材料跌价准备 18,400.00

170．因新月公司已持续两年发生亏损，本公司长期股权投资可回收金额已低于账面价值，计提长期投资减

值准 备；

借：资产减值损失 - 长期股权投资减值准备 60,000.00

贷：长期股权投资减值准备 - 新月公司股票 60,000.00

171．因技术过时，设备落后的原因，固定资产可回收金额已低于账面价值，计提在建工程减值准备；

借：资产减值损失 - 固定资产减值准备 140,000.00

贷：固定资产减值准备 - 房屋及建筑减值准备 40,000.00

固定资产减值准备 - 机器设备减值准备 100,000.00

172．因冲天炉项目在性能上已显落后，该在建工程实际上已减值，计提在建工程减值准备；

借：资产减值损失 - 在建工程减值准备 100,000.00

贷：在建工程减值准备 - 冲天炉工程 100,000.00

173．因技术发展日新月异，公司原有的非专利技术已贬值，计提无形资产减值准备；

借：资产减值损失 - 无形资产减值准备 280,000.00

贷：无形资产减值准备 - 非专利权减值准备 250,000.00

无形资产减值准备 - 商标权准值准备 30,000.00

174．出来本月盘盈、盘亏的存货；

(1)．处理盘盈流动资产，

借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 3,300.00

贷：管理费用 - 其他费用 3,300.00

(2)．处理盘亏流动资产，

借：其他应收款 - 张唯 164.96

贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 164.96 175．

175.处理本月盘盈、盘亏的固定资产；

(1).处理盘盈固定资产，

借：待处理财产损溢 - 待处理固定资产损溢 45,000.00

贷：以前年度损益调整 45,000.00

(2)．处理盘亏固定资产，

借：营业外支出 - 固定资产盘亏 25,000.00 贷：待处理财产损溢 - 待处理固定资产损溢 25,000.00 176．计算本月应交增值税；

借：应交税费 - 应交增值税 - 转出未交增值税 946,116.22 贷：应交税费 - 未交增值税 946,116.22 177．结转本月应交城市维护建设税、教育费附加；

借：营业税金及附加 - 城市维护建设税 66,490.64

营业税金及附加 - 教育费附加 28,495.99

贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 66,490.64

应交税费 - 应交教育费附加 28,495.99

178．会结转本月已销售产品的成本；

借：主营业务成本 - 立竣一号机床 1,610,676.60

主营业务成本 - 立竣二号机床 872,223.59

贷：库存商品 - 立竣一号机床 1,610,676.60

库存商品 - 立竣二号机床 872,223.59 179．179.期末调整外汇损益；

借：财务费用 - 汇兑损益 63,914.90

贷：银行存款 - 工行（美户） 63,914.90 180．

180.结转本月应缴纳所得税；

借：所得税费用 858,965.15

贷：应交税费 - 应交所得税 858,965.15 181．

181.结转损益类账户；

借：主营业务收入 5,213,501.28

其他业务收入 75,000.00

公允价值变动损益 2,000.00

投资收益 106,265.69

营业外收入 510,000.00

以前年度损益调整 45000.00

贷：本年利润 5,951,766.97

借：本年利润 4,855,624.13 贷：主营业务成本 2,683,100.19

营业务税金及附加 126,336.63 销售费用 管理费用 192,960.21

财务费用 2,896.64 资产减值损失 605,675.00

营业外支出 68,150.00

所得税费用 858,965.15

182．结转本年利润；

借：本年利润 10,775,139.28

贷：利润分配 - 未分配利润 10,775,139.28

253,625.41

183．提取本年度法定盈余公积和任意盈余公积；

借：利润分配 - 提取法定盈余公积 1,077,513.93

利润分配 - 提取法定公益金 538,756.96

贷：盈余公积 - 法定盈余公积 1,077,513.93

盈余公积 - 法定公益金 538,756.96

184．结转本年度应付利润；

借：利润分配 - 应付普通股股利 2,747,660.52

贷：应付股利 2,747,660.52

185．结转本年利润和利润分配；

借：利润分配 - 未分配利润 4,363,931.41

贷：利润分配 - 提取法定盈余公积 1,077,513.93 利润分配 - 提取法定公益金 538,756.96

利润分配 - 应付普通股股利 2,747,660.52