实 习 报 告

课 程 名 称: 课 程 代 码: 1117170 报 告 题 目:关于商贸企业增值税

评估报告

学 院: 管理学院年级/专业/班: 学 生 姓 名: 庞博 学 号: 3120xx110204407 指 导 教 师: 余鹏举

假期税务局认知实习报告

——关于商贸公司增值税评估报告

一、 实习单位简介

包头市稀土高新技术产业开发区国家税务局组建于19xx年x月，19xx年x月经自治区国家税务局批准成为副处级机构，负责高新区范围内增值税、消费税、企业营业税、企业所得税和储蓄存款利息所得税的税收征管工作。局内现设有九个科一个税务所，现有干部职工81人，男49人，女32人。其中有党员54人，占全局总人数的 66.7%，团员2人，占全局总人数的2.5 %；研究生5人，本科41人，大专32人，中专1人，高中2人，中专以上学历人员占全局总人数的97.5%，是一支由四个民族组成，政治素质过硬，业务熟练，知识化、专业化的干部队伍。截至20xx年x月底，全局共管辖纳税人2230户，其中个体工商户848户。

利用这个假期，我与税源评估组人员一起参与了对某某商贸有限责任公司20xx年的增值税纳税评估。在评估前，我对纳税评估的意义、特点、作用、方法进行了学习。

二、对纳税评估工作的理解

（—）纳税评估的涵义

企业纳税评估，就是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步措施加强税收征管，纳税评估是指上市在审核纳税人申报时，御用申报信息和第三方信息对纳税人去的的生产经营收入和经济效益的评估，也即对映纳税额的评估。

（二）开展纳税评估工作的意义

1、加强纳税评估工作有利于提高税务机关的水源监控能力。

2、加强纳税评估有利于提高税收信息化建设水平。

3、加强纳税苹果有利于税源管理员职能的全面发挥。

4、加强纳税评有利于税务机关做好内部管理。

（三）纳税评估的作用。

1、纳税评估是连接税款征收与税务稽查的有效载体。

2、纳税评估是提高税源监控能力和水平的一项具体措施

3、纳税评估是税务稽查事实体系的基础，有助于税务稽查整体效能的发挥。

（四）纳税评估工作方法

1、实行分类评估管理，拓展评估监控面，实现对纳税人的整体综合评定。

2、完善纳税评估指标体系，做到定量分析与定性分析有机结合。

3、简化工作程序，规范评估运作。

4、依靠科技手段，拓宽信息渠道，提高信息质量。

5、发挥评估作用，开展纳税信用评估，实行等级管理。

三、开展增值税评估的过程

（一）企业基本情况

XX公司于20xx年x月x日登记注册，经济性质为其他有限责任公司，注册资金30万元，经营范围：机电设备、机电配件、化工产品、兰炭、焦炭、电石、石灰；行业类型：商贸企业。

（二） 征管难点

1、 客户较多为一般纳税人，也有小规模纳税人，存在销售不开具#5@p现象。

2、 商品购进完全采用现金交易，购进产生的进项税金难以如实反映。

3、 购进商品在外地，其商品销往外地，也就是该商业企业的购入、销售均在外

地，只有核算在本地，经典的“两头在外”企业。

（三） 评估对象的确定

该公司20xx年1-8月销售收入1269.6万元、销售成本1261.4万元，会计利润-27.6万元，应交增值税23.8万元，增值税税负1.87%，发生运输费用327.98万元，当期亏损较大，增值税税负较低，但销售状态良好。

（四） 数据细化分析

通过综合征管软件“一户式”查询，该公司20xx年增值税、企业所得税均为零申报，无销售收入反映。从20xx年x月成为辅导期一般纳税人后开始产生销售收入、销售税金、进项税金、应纳增值税。连续4个月实现销售收入367万元，进项税金76万元，实现应纳增值税23.8万元，增值税税负为6.48%，5月开始一直到8月连续4个月有留抵税金。1-8月平均增值税税负为1.87%，增值税税负低于同业水平。通过进一步查询资产负债表、损益表相关数据发现，20xx年底企业应收账款贷方余额954.8万元，其他应收款借方余额589.9万元，存货51万元，也就是说企业有大量的预收账款一直在挂帐，截止20xx年x月底会计利润-27.6万元。综合分析后发现：

1、 该纳税人有500多万元的预收款从20xx年x月一直挂账。

2、 管理费用较高，20xx年x月底达到32.2万元，其主营业务利润仅为4.3万元

3、 20xx年x月底主营业务收入与主营业务成本之差仅为8万元，而企业的资金力量月

平均达到158.8万元

4、 增值税平均税负低于行业水平。

（五） 税务约谈辅导

经约谈：一是确认了550万元的预收款一直挂账的事实，对方企业为某地的上市公司，本公司就某项材料的供应与该上市公司达成协议，货到后经上市公司物资部门出具检验报告，按检验指标确定价格，企业按其价格出具专用#5@p进行结算。二是公司的销售价为一票制，即材料价格总包括运输费用，1-8月该公司通过地方税务窗口开局运输#5@p328万元。三是该公司的存货反应的是预付款，该企业没有经营场地。

通过与该公司法定代表进一步的约谈，确认该公司回款后不及时进行冲减，只为滞后销售，达到延期纳税的目的。

（六） 纳税评估结果

通过税务约谈辅导，该公司与20xx年x月将378万元的预收款作为收入申报纳税。

（七） 税收征管建议

1、 应当关注商贸企业的经营实体，商品的可流通情况。

2、 关注纳税人资金流向，特别是“应收账款”、“其他应收款”以及“存货”等科目。

3、 定期与财务人员、法定代表人以及销售人员进行沟通。

4、 提高纳税服务质量，积极宣传税法，是纳税人提高纳税意识，做到依法、如实、

及时进行申报纳税。

四、通过实践后对我的感受

第一个感受就累，特别累，每天都要干8个小时左右，填表，在电脑上查找纳税人信息。虽然是做着办公，但也很辛苦。所以学习是开心的，这一点无庸质疑。

第二企业的办税人员来填表的很多人都缺乏必要的知识，指导起来很困难。因此我觉得

企业十分需要有注册税务师资格的或是熟练掌握税务流程，会计知识的大学生。和企业的办税人员交流，听到很多，学到很多。

第三就是检验了我大学两年来学到的知识，这其中主要是中级财务会计方面。

现在我谈谈业务方面学到的东西，这些东西可能不全面，而且我们正式实习的时候应该回接触到，有不对的地方希望大家指出。

首先，国税局主要征收消费税，增值税，地税征收营业税等。有一点我不太清楚，地税和国税与中央税和地方税是这样定义区分的。课本上在谈到分税制的时候讲到，国税局和地方税务局，实行分级征管，中央税和共享税由国税局征收，共享税中的地方部分，由国税局直接划入地方金库,地方税由地税局负责征收。

第二，税务查账与会计记账。会计记账的顺序是原始凭证—记账凭证—明细账—总账—年度报表。而在查账的实际工作中，一般采用与会计记账相反的顺序，就是说先看报表，再看总账，明细账和记账凭证。看各账户的对应关系，包括时间和凭证号。再找明细账中相应凭证号的原始凭证，看是否有异常。

最后就是填写税务稽查记录，主要有企业名称，法人代表，税务登记证号，企业的类型和性质，年平均职工人数(这个信息很重要)。

我的体会是，财政学专业的一定要把会计学好，掌握扎实，工作中一定会用的，可以去考注册税务师找工作会有优势。

第二篇：税务局实习报告

一．我于200*年*月在*市地方税务局东湖新技术开发区分局进行实习工作。在这半个月里，通过受理企业纳税申报、纳税登记和注销和对企业的纳税申报情况进行稽查等操作性极强的工作，结合所学会计专业理论，使我更系统地掌握了所学专业知识，加强了对会计工作岗位的认知和认同；培养了对所学专业的兴趣和热情；激发了学习专业理论知识的积极性。这个好的开始，为我走向社会奠定初步基础。。　　*市地方税务局东湖新技术开发区分局成立于1996年，地处美丽的东湖湖畔，系*市地方税务局直属分局。全局担负着东湖新技术开发区50平方公里范围内的3600余户内资企业、外资企业、高新技术企业、软件企业的营业税、地方企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、资源税、印花税、教育费附加、堤防费、平抑副食品价格基金、地方教育发展费、文化事业建设费、社会保险规费以及外资企业城市房地产税、车辆使用牌照税的征收管理和稽查工作。分局信息化建设成效显著，普及计算机联网办公，推行电子申报纳税等多种纳税方式，以更好地服务企业，方便纳税人。

　　8月5日，到达实习单位的第一天。在税务局相关人员详细地介绍了工作内容之后，我就投入了工作之中。工作的内容主要包括：检查东湖新技术开发区内重点户的纳税申报情况，办理企业纳税申报，办理企业税务登记和税务注销以及下达企业检查进行税务稽查。

　　纳税重点户一般指年税收额在100万元以上的，对于地税局来说，所负责的只是地方性税收的征收，国税征收由国税局办理。我负责检查的三家重点户分别是华工科技产业股份有限公司、*凡谷电子股份有限公司以及华工科技产业股份有限公司图像分公司20##年的纳税申报情况。检查顺序一般是：营业税、城市维护建设税、个人所得税、企业所得税、车船使用税、房产税、印花税及其他针对失业保险、养老保险等基金的税收项目。营业税税率因行业不同而不同，针对纳税人营业额征收。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收的全部价款和价外费用。城市维护建设税，以纳税人应缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。车船使用税和房产税针对车船和房屋等固定资产企业占有和使用行为征收。所得税针对个人所得和企业利润征收。企业一般应在一月终了后下月上旬报送财务报表，申报纳税。通过对企业每月报送的财务会计报表信息，以销售收入为起点，逐项核对营业税及其他税收项目。通过检查20##年12月份华工科技财务报表发现，平抑副食品价格基金和地方教育发展费的计税基础与销售收入相差300万元，这似乎意味着这两项漏缴税收合计6000元。另外其利润表列示：管理费用-1320675.42，财务费用-1005455.96，两者皆为负数直接导致本来营业利润为负的结果被改写，反而有了巨额的利润。管理费用的巨额负数可以直接归属于坏帐准备的冲回，财务费用的巨额负数可能是因为资金外拆、汇兑收益大或存款大于借款，一定程度上说明了企业的收账政策改进，外币收支收支较多，且资金富余。

　　从企业报送的财务报表可以看出：企业的资本资产结构没我们想象的那般稳定，企业的资本机构变化非常频繁而且幅度较大。一定程度上显示投资者出入频繁，也表明资本的活跃。不过较概括的情况是：这种变化是建立在结构稳定之上的，如华工科技产业股份有限公司，虽然资产总额变动频繁，但资本结构却比较稳定，资产负债率变动幅度极小。

　　税务登记和注销是法人企业设立和解散过程中必不可少的程序，当然，也不仅限于此。据有关规定，凡批准设立从事生产经营的企业、事业单位和个体工商户，应当自领取营业执照之日起三十日内，向所在地税务机关申报办理地方税务登记。不需要办理营业执照的单位和个人，自领取有关证照之日起30日内向所在地税务机关申报办理税务登记。纳税人办理税务登记后，因改变名称、住所、经营场所、法定代表人、登记注册类型、企业经营形式、核算方式、经营范围、注册资金、经营期限、营业执照号码和增设、撤销分支机构以及改变税务登记其他内容的，应当申请办理变更税务登记。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起十五日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人办理税务登记和变更税务登记均需要提供相关材料。纳税人申报办理注销税务登记时，应相应提供注销税务登记申请书、经主管税务机关审批的“申请注销税务登记审批表”、原税务登记证正本、副本原件。

　　从工作中接触的情况看，每天都有纳税人来办理税

务登记和税务注销，也就意味着每天都有新的投资者进入该开发区，同时也有一部分投资者退出。作为会计专业的学生，看到企业提交的填满了零的利润表是我不愿意接受的，那些企业大多数根本就没有开始生产就走到了解散的地步，我想究其原因主要有以下几点：(一)投资目标不明确，盲目介入。东湖新技术开发区属高新技术开发区，平均每10天净增加一个企业，现有3000多家企业，实践证明企业孵化模式较为先进。很多企业甚至不明白企业成立之后经营什么，迟迟开不了工。(二)资金严重不足，资金筹措不力。很多新设企业直接将目标定位在为园区内其他企业提供产品，但由于资金不足，生产受阻，并不能及时提供产品，违约之事也经常发生，其他企业购买相关产品也只有将目标转向园区外。(三)经营管理不善，导致连年亏损。在*东湖新技术开发区内，国家对新设高新技术企业均给予税收优惠政策，企业所得税一般为15%甚至更低。但企业经营管理者经验缺乏和管理不力往往使生产成本较高，企业实现的能力低下，没有持续经营的能力，其设立到解散的过程就是把资本投入后一点点亏损完的过程。当然，法律、文化环境可能都是其影响因素之一。对于类似的高新技术开发区，我想国家在鼓励投资者进入的同时应起一定的导向作用，对于接近饱和的市场要采取限制性的措施；投资者也应先调查市场情况，减小投资风险。

　　实习工作中最具挑战性的工作就是作为税务局工作人员到企业进行纳税稽查了，稽查主要涉及企业的房产税、印花税、车船使用税、个人所得税、企业所得税。对房产税的清查主要查看企业固定资产与房屋相关的记录，没有入账、企业实际占有的房屋也要征收房产税，计税基础不是减去折旧后的净值，而是取得时的入账原价。在湖北利益医药有限责任公司，我们发现该公司存在实际占用但未入账的房屋，该房产系不久前受让，手续未办完整，指导老师提出了让其在近期补办相关手续并完善账簿的要求。车船使用税的清查较为简单，一般只须核实企业实际拥有的车船交通工具与账面是否一致即可。对于印花税，主要检查其账簿数量以及合同数量。对于企业所得税，则主要通过查阅收入帐和成本费用帐来确定，据此确定的数额与报表的差额，一般会调整应交所得税额。对于企业缴纳的所得税，一般实行多退少补的原则。个人所得税则主要通过了解企业职工的工资、奖金发放情况来进行清查处理。为了确保账簿的可靠性，我们也随机抽取相关的记录，对与之配对的原始凭证进行检查，可喜的是并没有发现错误。

通过对多家企业会计工作组织情况来看，大多数企业已实行会计电算化，大大减少了错误发生的机率，而且提高了工作效率。对于税务机关而言，由于企业会计电算化的普及，其税务稽查工作也更简单和省事，对已发生的错误也可以直接归责于企业和相关人员，增加了企业纳税的透明度；会计人员和会计岗位配备较为合理，没有发现违反法律的岗位兼任现象。当然也有一些非法行为的存在，如存在帐外不动产，帐外债权和大额现金交易的现象；另外也有一部分企业经常性拖欠税款，漠视纳税义务。

　　通过实习，我对税务机关工作和企业会计工作有了较深刻的认识。税务机关和企业之间的管理与被管理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素之一，企业作为纳税人其义务是纳税，税务机关除了依法履行指责之外，应该严厉打击各种形式的舞弊行为，努力创造一个全社会都能体现公平的纳税环境。企业应依法组织会计工作，提高会计人员业务水平和法律意识，充分发挥会计工作的监督功能，为企业的发展和决策提供信息基础。两者只有实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才有稳定的发展环境。

　　在*市地方税务局东湖分局这一段时间的实习，既是对我的知识水平、工作能力的检验，也是对我的学习能力和接受能力的检验，我很高兴通过了检验。不过我想使我收获更多的是实习使我终结了一些只有在学校里才有的观点，对社会、对工作、对竞争、对合作都有了全新的看法和认识。在学校里所学的知识是有限的，其中往往有一部分因操作困难而没有实际的应用或普及面狭窄，一部分已经被新的理论所替代，还有一部分甚至被错误的运用，真正能在工作中运用的只有一小部分。知识水平是处理工作的基础，这以为着我应该不断地努力学习，以提高知识水平和工作技能，为将来做好工作打下坚实的基础。作为一名会计人员，首先需要在工作中不断地积累经验，虚心向他人求教，提高业务水平；同时需要密切关注会计工作的发展方向，学习法律知识，培养法律意识，积累判断是非的经验，遵纪守法，诚信做人，做好本职工作；再则需要社会正义感，明确社会赋予会计工作的责任，拒绝轻浮、肤浅、敷衍和舞弊，对国家负责，对企业负责，对投资者负责。

　　初次体会社会给我的震撼并不限于工作方面，也在为人处世上给我上了一课。从最初找实习单位的迷茫中，我已然感觉到了在社会上拼搏的艰难，这或许也是很多人偏向于较稳定的工作的主要原因之一吧。从在单位实习的第一天起，团结和合作的概念在我眼前展开了详细的解释。