作者：于占忠

来源：《商品与质量·学术观察》20xx年第09期

摘要：农村信用社稽核工作是农村信用社对其业务经营管理活动的各项自律、自控机制进行的再监督，是农村信用社自我监督、主动防范、查错除弊、规避风险的重要手段，是独立于业务部门之外的检查监督机构。在农村信用社新的发展形势下，稽核工作的职责更加重要，任务更加艰巨。如何改进稽核工作适应新时期改革与发展的需要是一个重要的课题。因此，要认真研究和分析稽核工作中存在的问题，提出解决问题的对策，这对于提高稽核工作水平，促进农村信用社的健康发展，具有十分重要的现实意义。

关键词：农村信用社 稽核工作 健康发展 现实意义

一、农村信用社稽核存在的必要性

稽核的职能即是指稽核本身所具有的功能即：经济监督、经济评价和经济鉴证。稽核的监督职能就是监察和督促被稽核金融机构的业务和财务活动要在规定的范围以内，在正常的轨道上进行；稽核的评价职能是指在审核检查的基础上，对被稽核单位的业务和财务活动、经营决策、内部控制制度以及经济责任等做出评价并提出改进意见；经济鉴证职能就是通过审核检查，确定被稽核单位会计资料及其他有关资料是否符合其经济事实或经济活动的某些方面是否合规合法，并出具书面证明。金融机构必须通过实现稽核的三大职能，来保证金融机构的合规合法经营。另外由于农村信用社受自身的条件和大的经济金融环境的影响，导致发展的过程中还存在诸多的问题，如：内控不健全可能诱发案件风险；内控执行不力或执行偏差等。因此，这就需要一个专门的权威部门来实施监督和控制，以规范农村信用社的经营行为，减少或避免各类案件事故的发生，促进农村信用社的又好又快发展。

二、农信社稽核工作存在的问题

（一）对稽核的职能认识不够，稽核工作质量不高。受稽核传统定位的影响，信用社稽核范围主要是信贷、财务、法规及内控制度执行的序时稽核。目前农村信用社的稽核工作主要是单一事后检查，尚未实现全过程的监督。在对业务运行“结果”进行检查的同时，未对业务运行的“过程”进行分析，对发现的问题没有从“过程”中查找原因，也没有查找管理和内控中的漏洞。稽核报告的基本情况轻描淡写、稽核建议就事论事、文字结构千篇一律，稽核成果未得到充分利用。

（二）金融业务的不断创新与稽核手段落后的矛盾。随着科技与网络应用的发展，各项金融业务日趋复杂。目前面临的问题是：一方面高速发展的银行电子化，另一方面是简单的手工稽核，稽核审计工作停留在大量的纸和凭证中进行查审，目前稽核管理系统已上线，对一定的

风险点有了针对性，但系统在很多方面无法实现有效监控，尤其是信贷业务部分，不能有效的进行真正风险监督。

（三）人员素质有待提高。稽核人员不单是业务能力强、熟悉各项会计业务的人就能胜任工作，却忽略了人品素质、文字表达、稽核判断等方面的综合能力。由于稽核人员素质的参差不齐，对于同一审计事项往往会做出不同的审计判断，得出不同的审计结论，审计结果，出入较大。导致最终稽核效果的可参考价值和对决策支持价值不高。

（四）处理处罚不能有效到位。一是存在稽核报告不真实，不能反映检查出来的问题，无法对其实施处罚警示；二是对已查出的问题，不是积极建议处罚，认为一旦处罚了，以后的工作不好开展，关系不好处，形成了你好我好大家好的错误认识，甚至个别人还为其出谋划策，逃避处罚；三是人员配置不够，不能保证日常的工作需要，稽核工作任务难以保质保量。

三、加强农村信用社内部稽核监督工作的思考

（一）紧紧围绕农村信用社中心工作，把握重点，科学规划，统筹安排，不留死角。一是要把农村信用社的中心工作作为稽核监督工作的重点。稽核部门应在所辖经营机构经营状况和管理水平进行全面评估以及对内部业务风险点进行认真排查的基础上，科学规划、统筹安排全年的稽核工作，在稽核内容和对象上既要全面覆盖，不留死角，又要有所侧重，突出重点。二是要把农村信用社业务经营和管理中存在的带有突出性、普遍性和多发性的问题作为稽核监督工作的重点。稽核部门和稽核人员要善于总结、归纳和分析，善于抓住主要矛盾和解决主要问题。三是要把已经发现的问题作为稽核部门持续监督的重点。

（二）牢固树立质量意识、服务意识、风险意识和创新意识。一是要树立质量意识。农村信用社全体稽核人员要充分认识到质量是稽核监督工作的生命线，稽核质量体现在稽核发现和稽核建议中，它是以娴熟的稽核技术和严格、规范的稽核程序为前提的。稽核人员要严格按照程序操作，认真分析，督促整改。农村信用社领导对稽核监督工作的重要性要有足够的认识，加强对稽核部门的人员配备，要经济性地提要求，压担子。同时，对派出稽核组的工作质量进行严格考核，稽核部门负责人和主查人对工作底稿、取证材料以及其它有关资料要严格进行质量把关，对发现的重大问题要及时上报。二是要树立服务意识。发现和揭露问题并不是稽核监督工作的最终目的，稽核监督工作的最终目的是透过问题表象，找出风险隐患，堵塞漏洞，确保今后不发生或少发生类似问题。因此，必须明确农村信用社稽核监督工作的职能决不仅仅是检查监督，更深层次的职能是服务，为联社领导决策服务，为基层机构和职能部门改进工作服务，要寓检查监督于服务之中。三是要树立风险意识。认识了风险，就能正确把握稽核监督的方向和重点，从而收到到事半功倍的效果。目前农村信用社已经有了比较成熟的帐项基础稽核的经验，制度基础稽核也在逐步推开，迫切需要的是要在风险基础稽核的研究方面有所研究。

（三）正确处理检查、督促、防范三者之间的关系，全面发挥稽核监督作用。农村信用社稽核监督工作的职责是通过检查和监督，发现所辖经营机构和联社职能部门工作中的薄弱环节和风险隐患，查处违规问题，督促被稽核对象纠正和整改，在效地防范业务运行中违规和风险

问题的发生，确保农村信用社隐健经营。这里存在着检查、督促和防范三个相互联系的工作环节，在实际工作中，必须处理好三者之间的关系。首先，“检查”是最重要的稽核工作方法，离开了检查，稽核工作就无从谈起。其次，“督促”是最重要的稽核工作手段，稽核人员只提出解决问题的要求还不行，必须监督被稽核对象采取有效措施真正去落实，尤其要注意发现和研究解决问题过程中出现的问题，从而从根本上、源头上解决问题。第三“防范”是最根本的稽核工作目标，发现并解决问题还不是稽核监督工作的最终目的，最终目的是今后少发生或不发生此类问题，真正起到防范风险、堵塞漏洞的作用。在处理查、促、防三者的关系问题上，工作方式方法显得很重要。

（四）加大稽核监督工作的制度化、规范化建设力度。结合农村信用社业务经营和内部管理的实际，组织制定一整套操作规程、要点和办法，主要包括：《全面稽核操作要点》、《离任审计操作要点》、《信贷业务稽核监督规程》、《会计财务稽核监督规程》、《信息技术稽核监督规程》、《后勤保障稽核监督规程》、《内部风险及控制评估操作规程》、《同级稽核监督办法》以及《稽核工作考核评价办法》等，并在此基础上汇集成一本《农村信用社稽核监督工作手册》，使之成为农村信用社稽核人员的业务工作指南，使农村信用社稽核监督工作进一步制度化、规范化。

参考文献：

[1]江志前 王东伟 张建强农村信用社稽核工作存在的问题及对策 中国金融界网20xx年x月x日

[2]陈家海 农村信用社内部稽核监督工作存在的主要问题及对策

[3]李荣健 对农村信用社内部稽核审计工作的研究《城市建设理论研究》 20xx年第1期

第二篇：农村信用社稽核监察工作总结

二○○四年是农村信用社改革与发展的关键一年。在过去的一年，联社稽核监察科在市、区联社领导的关心、支持下，认真贯彻执行国家农村金融方针政策，恪守“规范经营、促进发展”的工作宗旨，以“风险管理”为重点，“审慎经营”为目标，坚持“定制、定职、创新、问责”和服务与指导相协调，管理与监督相统一，惩治与教育相结合的原则，扎实开展辖区农村信用社的清理整顿工作，XX业务经营常规性、专项性稽核，党风廉政建设等各项工作。一年来，通过联社稽核监察科的严格监督管理，实现了辖区农村信用社全年无重大违法、违规、违制行为，无案件、事故的工作目标，有力地促进了 农村信用社的健康、持续、稳定发展，为实现 农村信用社二○○四年年度全面完成各项指标作出了积极的贡献。现将一年来的工作作如下总结：

一、牢守“履职”中心，狠抓稽核队伍建设

（一）整合稽核队伍，进一步加强队伍建设

结合市联社对稽核员的要求，区联社选派基层信用社业务骨干5人参加了市联社举办的稽核员上岗考试，取得了较好的成绩。今年x月，区联社进行了第二轮竞聘上岗，为加强稽核队伍建设，联社对稽核科人员进行了调整和补充。先后聘用片区稽核员一名，借调稽核员一名，充实了稽核队伍的力量。

（二）强素质、抓培训，全力打造复合性稽核人才

为切实加强稽核员的素质建设，培养稽核员的综合素质，区联社稽核科把提高稽核员的综合素质作为首要工作目标，采取多样化的培训方式，全力打造复合性稽核人才。一是定期举行稽核学习例会，制定并实施了每周的学习计划。二是积极选派稽核员参加市联社举办的各类培训。今年x月、8月中旬，组织全辖稽核员系统的学习了网络知识，并参加了市联社举办的稽核员培训。三是加大稽核工作的经验交流。充分利用跨辖稽核以及与友邻联社稽核经验交流，取长补短，不断更新知识层面，充实知识内容，填补知识空白。

（三）重“履职”，化“风险”，严格稽核员的履职监督、考核

为防范稽核员工作“不履职”的行为，联社稽核科于今年x月制定并组织实施了稽核员工作目标、任务考核办法，加大了对不履职行为的惩处。采取工效挂钩的方式，每月扣保证金200元，按季考核，年末兑现，实现了对稽核员履职的有效监督。同时为进一步落实履职责任，积极推行了稽核员“人盯社”的A、B 角管理模式，做到了任务明确，措施到位、责任清楚。

二、树立“规范”思维，扎实开展整社工作

为规范信用社业务经营，促进信用社健康发展，根据市联社20xx年稽核工作意见及区联社稽核工作安排，在联社稽核科的组织下，今年x月至5月，整社工作组完成对北外农村信用社的清理整顿工作。在整社工作中，本着“规范经营、防范风险、促进发展”的整社工作宗旨，稽核员坚持了实事求是、客观公证的评价原则，违章必查、违规必处的查处原则，惩教

结合、打防并举的整改原则，采取内外结合、全面与重点结合、检查与举报结合、帐务检查与实地调查结合等方式，通过拟定方案、收集资料、确定重点、职工动员、问卷调查、账务稽核、内外核对、交换意见、审计确认、问题公示等步骤，对 农村信用社19xx年x月至20xx年x月的业务经营及社务管理情况进行了认真、细致的清理整顿。先后查处基本制度执行不严格、往来资金管理失误、财务费用开支不严密、利息核算不准确、信贷管理偏松等五个方面违规违制行为16件，纠正、整改16件，提出处理意见5个，整改规范意见7条。其中给予经济处罚2人次，罚款300元，清退各类违规计发的资金93，000元。通过对北外信用社的清理整顿，进一步规范了该社的经营活动，促进了信用社的健康发展。

三、严格“风险”管理，加大重点项目稽核

发展与风险并存。为切实规范信用社的发展，最大限度降低信用社经营风险，联社稽核科以严格“风险”管理为龙头，积极采取“点面结合，强调重点”的监管方式，结合当前农村信用社在经营管理中存在的内控管理偏松，制度执行不力，财务核算不准确，信贷管理薄弱等热点和难点问题，加强了对信用社经营薄弱环节的专项稽核。今年，联社稽核科先后组织专项稽核达11次，检查信用社144社次，检查面达100％。其中：内控制度专项稽核3次，决算稽核1次，非信贷资产专项稽核2次，往来资金专项稽核1次，重空凭证专项稽核1次，信贷专项稽核1次，财务费用专项稽核1次，原自办公司清理1次。先后查处违规违制行为13社次，处理40余人次，其中罚款6，600元，行政警告处分2人次，检讨4人次，通报1人次。在专项稽核中，纠正不合规账务处理26件，提出整改意见56条。通过对信用社的严格的专项稽核，积极查处了违规违制行为，消除了案件苗头和隐患，进一步规范了业务经营，确保了全辖信用社“案件、事故为零”的工作目标的顺利实现。

四、强化“审慎”经营，规范日常业务操作

今年农村信用社处于改革的关键时刻，完善内控制度建设，实现合法、合规经营，确保平稳过渡是农村信用社在改革时期的主要工作。今年，区联社稽核科实现了稽核工作重心由“规范经营”向“审慎经营”转移，在规范经营行为的基础上，强调“稳步经营”、风险控制、持续发展”，进一步深化业务操作风险控制，合理规避道德风险。为实现这一工作目标，稽核科积极组织稽核员加大了对辖区信用社的序时稽核。据统计，20xx年，联社稽核科共组织稽核员780余人次，开展序时稽核39社次，完成了对辖区11个信用社、1个营业部20xx年x月至11月经营情况的序时稽核，稽核面达100％。在序时稽核中，纠正违规行为20余件，发出稽核警告36人次，整改通知38份，查处违规经营行为6件，处理6人次，其中罚款1，350元，通报批评1人次。

五、突出“问责”主题，强化法人履职监督

按照市联社“管法人、管风险”的精神，区联社稽核科以“问责”为主题，严格实施了对信用社法人代表的履职审计。今年x月，为积极配合联社的“双改”工作，联社稽核科组织稽核员对上届10个信用社法人履职情况进行了认真的审计，综合、客观地对上届法人的履职情况进行了公正的评价，对存在的问题及时落实了责任，化解了风险，对履职中存在的不足及时与他们交换了意见，取得了较好的效果。据统计，今年，稽核科先后对法人履职审计11人次，离职审计1人次。

六、恪守“廉洁”操守，抓好纪检监察工作

20xx年村信用联社监察工作本着“依法治社，严格管理”的工作原则，坚持“反腐倡廉、防范风险、严格管理、稳步发展”的工作方针，以抓职工思想教育为龙头，认真开展廉政建设，严肃职业纪律，纠正不正之风，惩治违规行为等各方面工作，取得了一定的成绩。

（一）抓教育，促思想，纯洁队伍思想，提高队伍素质。“三个代表”，“十六大精神”是近年来党在新时期的重要思想。为努力实践“三个代表”，认真贯彻“十六大精神”，今年，区联社结合辖区农村信用社的实际情况，提出了“先树思想后树人”的指导思想。今年x月、8月，联社先后多次组织干部职工系统学习了“党风廉政建设”，“内控制度”等重要内容，鼓励、倡导广大干部职工就党在新时期的重要思想和农村信用社内控制度建设及经营发展等方面进行了积极广泛的讨论。全面提高了信合干部职工的思想素质，纯洁了员工队伍。

（二）抓廉政，促反腐，优化行业风气，营造健康环境。农村信用社是一个管钱、用钱的经营货币的特殊企业，“防腐拒变”是农村信用社监察工作的重点。今年以来， 区农村信用联社为抓廉政，促反腐，优化行业风气，营造健康环境采取了积极的措施。一是严格党风廉政建设“一把手”工程建设。联社党组成员在工作中率先垂犯、身先士卒、严于律己，严格执行廉政准则的若干规定，认真填写廉情日记，扎实开展述廉活动，在员工队伍中起到了很好的模范带头作用。二是严格廉洁自律责任管理。把廉洁自律责任层层分解落实，督促执行严格的监督考核。三是积极开展廉政教育。为及时掌握员工队伍思想，提高反腐抗变的防范能力，联社在11月中旬组织辖区农村信用社重要岗位人员就当前农村信用社反腐工作所面临的新形势、新问题进行了专题研究、讨论，并积极采纳了部分有利于农村信用社发展的好的建议，促进了全区农村信用社反腐工作的全面发展与加强。

（三）抓民主，促监督，倡导民主管理，严格信访制度。民主管理是农村信用社在新时期优化管理必经之路。为加强 区农村信用社民主管理，倡导“爱社如爱家”，“以社为家”的管理风气，联社支部积极组织召开党员干部民主生活会，领导班子民主生活会，理监事会，社员代表大会，以及述廉评议活动，把农村信用社发展的大政方针交由集体研究决定，避免了“家长制”作风的发生。信访制度是民主管理的重要内容，在区联社党组的领导下，联社监察干部很好地坚持了信访必查制度，本着“客观公正、实事求是”的原则，对本部门的信访事件及上级部门转发的信访事件进行了积极、严肃的查处。据统计，今年区联社监察部门信访事件收件数为3件，处理3件。为惩治违规经营行为，防范案件、事故发生，今年，联社监察干部积极协助、监督稽核、人事部门对辖区农村信用社违规经营行为进行了积极查处，有效的遏制了重、大要案的发生。

20xx年区农村信用联社稽核监察工作虽然取得了以上的成绩，但仍然存在一些不足。主要表现在部分干部职工对稽核的认识不够，理解不够，对稽核工作存在抵触情绪，稽核监管环境还有待于进一步改善；稽核工作的深度，稽核员的履职行为及能力还有待于提高；业务发展的审慎性、合法性、规范性不够。

20xx年工作安排：

一、稽核工作安排：

（一）组织整社专项工作组计划完成对 农村信用社、 农村信用社的清理、整顿工作，规范信用社的各项经营活动。20xx年x月至8月，对 农村信用社进行清理整顿；20xx年x月至11月，对 农村信用社进行清理整顿；

（二）针对农村信用社经营中存在的问题，有计划地开展5-6项专项稽核，规范农村信用社经营管理，查堵经营漏洞。进一步完善对大额贷款，大额财务费用的监管，特别是在大额财务费用的监督上，要求各科、室、部、信用社必须建立完善大额费用开支台帐。

（三）严格实施“人盯社”的稽核模式，试行按月覆盖的序时稽核管理，同时加强对片区稽核员稽核工作的再稽核，督促稽核员认真履职，加大对稽核员的考核力度。

（四）加强稽核员的素质培训与队伍建设，倡导稽核行业经验交流，鼓励开展稽核理论研讨。

（五）完成领导交办的其他任务。

二、监察工作

（一）认真开展党风廉政建设，继续推行纠正行业不正之风的活动。

（二）加强对党员干部，特别是党员领导干部的思想教育工作，严格对重要岗位人员思想、行为状态的监测和监督，防范内部案件的发生。

（三）加大信访事件的督办和查处工作，协调、督促有关部门严格对违法、违规、违制行为的查处，确保处理的公正性。

（四）完成领导交办的其他任务。

区农村信用合作联合社

二○○四年x月三十一日