小税种（一）城建税及教育费附加

1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。 关税按征税的对象划分：进口关税、出口关税、过境税 2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。 关税按征收的目的划分；财政关税、保护关税

3、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。 关税按计征的方法划分：从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税 4、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。 按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税、普惠制 5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。 关税按税率制定划分：自主关税、协定关税 6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。

我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。 其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。

2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。

但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。

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小税种（一）房产税

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小税种（二）城镇土地使用税

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小税种（三）契税

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1

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1 4

小税种（七）印花税（1）

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小税种（十）船舶吨税

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小税种（十一）关税（1）

1 8

小税种（十一）关税（2）

1 9

小税种（十一）关税（3）

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小税种（十二）资源税

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小税种（ 小税种（一）城建税及教育费附加纳税人及纳税范围 1、纳税人是负有缴纳 “三税” 义务的纳税人； 2、 对外商投资企业和外 国企业不缴； 在土地增值税、 在土地增值税、企业所 得税计算时要注意是不 是外商投资企业。 是外商投资企业。 税款 专款专用 教育费附加税率为 3%， 不适用征管法的规定， 其他同城建税 计税依据 应纳税额＝纳税人实 际缴纳的三税×税率 （查补的“三税”应 补缴城建税，但不包 括三税的罚款和滞纳 金） 当期免抵的增值 ； 税税额应计算城建税 及教育费附加；进口 环节缴纳的增值税及 消费税不能计入计税 依据。 税率 1、市区 7％ 2、县、镇 5% 3、其他 1％ 另： 1、代扣代缴以受托方税率 为准 2、流动经营无固定场所， 按经营地的适用税率 3、销售不动产、转让土地 、销售不动产、 使用权应使用不动产所在 地、土地所在地适用税率 税收优惠 1、随“三税”的减免而减免； 2、对因减免税而需进行“三税”退库 的城建税也同时退库， （教育费附加也 适用） 3、对三税实行先征后返、先征后退、 即征即退的，除另有规定，一律不予退 （返）还城建税和教育费附加； 5、出口退税的，不退城建税及教育费 附加 6、三峡工程建设基金 2004—2009 年底 免征 征收管理及纳税申报 随“三税”同时、同地缴纳 四种特殊情况： 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核 算单位不在一个省内的，生产的原油在油 油 井所在地缴纳；由核算单位计算，适用核 井所在地缴纳 ， 算地税率（这条比较资源税，不要混 算地税率 3、管道局输油的收入，在取得收入的管 道局所在地缴纳（因为其交的营业税是这 样） 4、流动经营无固定场所，随“三税”在 经营地按适用税率 按适用税率缴纳 按适用税率关税分类： 关税分类： 关税按征税的对象划分：进口关税、出口关税、过境税 关税按征收的目的划分；财政关税、保护关税 关税按计征的方法划分：从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税 按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税、普惠制 关税按税率制定划分：自主关税、协定关税 税率的运用： 税率的运用：我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。 其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施

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2012注册会计师《税法》精彩总结：小税种的归纳

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《税法》 总结四 C5 城市维护建设税（含教育费附加）

本章复习要点：

一．城建税纳税义务人与税率

第一．纳税义务人

1.“增、消、营”三税 任一税 纳税义务人为城建税纳税义务人

2.外资企业不属于城建税纳税义务人

第二．税率（3档，记忆）

1.一般按纳税人所在地： ①市区 7% ②县、镇 5% ③其他 1%

2.特殊适用税率：

（1）由受托方代扣代缴三税，按受托方所在地适用税率

（2）流动经营在经营地交三税，按经营地适用税率

（3）跨省开采油田，生产与核算异省，税费在核算地计算、汇拨生产地缴纳，按核算地适用税率

（4）管道输油，各管道局分别按所在地适用税率

二．计税依据

第一．一般：以应纳的三税税额之和为计算依据

第二．特殊情况：

1.违反三税规定，补罚三税同时也要补罚城建税（包括加收滞纳金）

2.违反三税规定，加收的三税滞纳金和罚款不作为城建税计税依据

3.三税减免，城建税一并减免（不单独减免）

4.城建税出口不退，进口不征

5.对于出口退税中“免抵税额”应纳入城建税计税依据

一． 税收优惠与征收管理

第一．税收优惠

1.进口不征

2.三税减免，一并减免

3．（1）三税因减免退库，城建税同时退库

（2）三税因“先征后退”、“即征即退”等退库，城建税不得退库 第二．纳税地点

1.参照前适用税率，适用何处税率以何处为纳税地点

2.对跨省油田，适用核算地税率，但纳税地点为生产地

四．教育费附加（不是税种）

1.对缴纳三税的单位和个人征收；外资企业不征收

2.计税依据为三税税额之和，；征收率统一为3%

3.出口不退，进口不征；三税减免，同时减免

《税法》 总结六 C6 关税

复习要点：

一．关税介绍

第一．关税分类：

1.按对象：进口税、出口税、过境税 2.按目的：财政关税、保护关税

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《税法》小税种总结表

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