审计学重点总结

一、论述题；

1、谈谈对普通过失与重大过失界定的认识？

所谓过失，是指没有保持应有的职业谨慎。

普通过失，有的也称一般过失，通常指没有保持职业上应有的谨慎，对注册会计师而言则是指没有完全遵循专业准则的要求。（如，未对特定审计项目获取充分适当的审计证据就出具审计报告的情况，视为一般过失）

重大过失是指连起码的职业谨慎都没有保持。对注册会计师来说，是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。（注册会计师未能发现或报告有关审计单位重大虚假问题；注册会计师未能有效执行应收账款函证程序；注册会计师未能关注重大性问题-如对企业不符合国家税法的情况）

2、谈谈对重要性概念的理解？

（1）重要性概念是针对财务报表而言的；

（2）重要性概念必须从财务报表使用者的角度来考虑，因为财务报表是为了满足财务报表使用者的信息需求而编制的；

（3）重要性的判断离不开特定的环境；

（4）错报与漏报，这是必须要考虑的；

（5）需要审计人员运用职业判断；

（6）错报的金额和性质。

3、谈谈对销售收入重大错报风险可能性的体现？

（1）管理层虚报销售收入的偏好；

（2）销售收入确认的复杂性；

（3）采用不正确的收入截止；

（4）不正确计提坏账准备；

（5）发生舞弊的风险；

（6）发生各种错误的可能性。

4、谈谈实质性分析程序在营业收入审计中的认识？

注册会计师通常在以下方面进行比较分析：

（1）将本期与上期的营业收入进行比较，分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因；

（2）比较本期各月各种营业收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因；

（3）计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率变化情况，注意收入与成本是否配比，并查明重大波动和异常情况的原因；

（4）计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化。

…… …… 余下全文

名词解释：

审计风险：当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

检查风险：如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。

.审计工作底稿：指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

审计抽样：是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会

内部控制：内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

控制测试：指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。

.实质性程序：用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。

细节测试：对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证据，如存在、准确性、计价等。

审计报告：注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。

认定：管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报所做出的明确或隐含的表达

重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

分析程序：指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

进一步审计程序：注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性测试。

…… …… 余下全文

审计知识点总结

第一章

1.审计的产生与发展 ： 审计起源的根本点在于两权的分离 即所有权与经营权。 几个词语：宰夫，御史大夫，上计律。

2注册会计师审计起源于意大利的合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度（编制的会计报表主要是提供给企业股东），发展和完善于美国发达的资本市场（编制的会计报表主要提供给债权人）。

3法律规章制度分三个层次

（1）法律法规 三部《中华人民共和国会计法》 《中华人民共和国审计法》 《中华人民共和国注册会计师审计法》

(2) 准则 会计准则 审计准则

（3）规章制度（略）

4审计的特点

（1）独立性 审计最本质的特征。表现在 ·经济独立 ·组织独立 ·工作独立

(2) 公正性 （3）权威性

5审计的职能

经济监督 经济鉴证 经济评价 重点在于鉴证

6审计的对象（略）

7审计的总目标（1）合法性 即会计报表的编制要符合国家颁布的《企业会计准则》和国家其他有关财经法规的规定， （2）公允性 即会计报表是否在所有重大方面公允的反映被审计单位的财务状况 经营成果 现金流量 （3）管理当局的认定（5个）

·存在或发生的认定·完整性的认定·权利和义务的认定·估价和分摊的认定·表达与批露的认定

8，具体目标

（1）存在性 （2）完整性 （3）金额 （4）所有权 （5）披露

（审计的目标具体在课本第9到12页）

第二章

1我国审计是行政性的须向国务院负责 我国最高审计机关是审计署

2审计分三类 政府审计 内部审计 外部审计（即注册会计师审计）

3审计的法定业务四个

（1） （1） 审计会计表报，出具审计报告 （2）验证企业资本，出具验

资表报 （3）办理企业的合并`分立，清算事宜中的审计业务，出具

有关报告 （4）办理法律行政法规的其他审计业务，出具相应的审计

…… …… 余下全文

【财考网 - 注册会计师考试(CPA)指南】：

《审计》复习的关键是要根据自身时间、精力、学习的状况，制定好学习计划，做好时间安排；最好报名参加网络辅导班或参加面授辅导班。（个人认为现在网络学习比较方便，可以报网络辅导班，不但自己上网学习方便，还可以和很多学友一起学习讨论，对自己的学习会有很大帮助）复习时一定要严格要求自己的学习进度，报考科目多的考生最好在三、四月份开始正式学习。

《审计》的学习，对于初学者，一般都会有这样的感觉：“看第一遍云里雾里，不知所云，看第二遍摸出门道，有了基本印象，看第三遍才能融汇贯通”，这不是没有道理的，审计至少要看三遍，最好用半个月左右的时间快速将教材通读一遍，在大脑里建立了基本的审计框架，这期间最好不要中断学习，不要急于做练习，否则会降低学习效率，没有成就感，并且会挫伤你对《审计》学习的积极性。审计的学习，一定要把自己当成一位注册会计师，考虑问题的时候要站在注册会计师的角度去思考，对审计的掌握非常有帮助。

在对审计教材通读一遍以后，开始第一轮复习，大概从五月到六月底，主要是把教材详细看一遍，边看边把重点划下来，此时不求能够全部的记住，但求能完全理解。一般情况下，要求自己一天学习一章的内容，并且练习相应章节的习题。看完书，马上做练习比较有效，最好不要拖到第二天。一来马上做题可以加深你对这个章节的印象，如果有遗漏的重点可以再补充划到书上去；二来每天一个章节比较有系统性。

当然章节是有长有短的，自己可以适当调整。总之，总体的进度一定不能落下来。只能提前完成，不要延后，否则越到最后就会越没时间复习。对初学者来说，如果条件允许的话，应每天都花点时间看书，这样循序渐进，方便理解和记忆。

第二轮复习是从七月初到八月底，主要是把第一遍看书时划下的重点以及做错的题目再看一边。这时要加快进度，因为复习的时间越集中，就越不容易忘记。审计最好在两周之内看完。此时，要把需要记忆的内容反复记忆，即使出现“前背后忘”的情况也是很正常的，千万别太着急，要放平心态。不妨试着在每天临睡前或者第二天复习时，把当天或前一天记忆的内容以很快的速度翻一遍，在脑海中加深印象；另外把仍然记不住或者自己认为很重要的内容和题目用有颜色的笔划出来。有了第一轮的基础，第二轮每看完一本书后，可以花1～2天时间练习综合习题。这个非常重要，做综合练习可以帮助你把每章节的知识点系统地联系起来，做到由“点”及“面”。

…… …… 余下全文

审计工作总结

审计工作总结

**年，我局紧紧围绕区委区政府和上级审计机关工作中心，以群众路线教育实践活动为契机，以树立崭新的审计形象为目标，以重抓管理提高审计绩效为抓手，用“四性”、“五要”贯穿审计工作的始终，全身心、全方位地履行好审计法定职责。全年共完成审计项目95项，查出违纪违规金额15754万元。核减政府投资工程造价12051万元。区委区政府根据审计建议出台了《关于进一步加强和改进审计工作的意见》。

一、围绕中心，着力履行审计监督职责

在项目实施中，紧紧围绕党委政府和上级审计机关工作中心，以监督检查财政、财务收支的真实性、合法、效益为基础，着力反映公共资金使用情况和绩效情况。

（一）把握重点，财政预算执行审计呈现新亮点

围绕建立透明规范的公共财政框架总体要求，坚持以规范预算管理、提高财政资金使用绩效为目标，以预算执行为主线，以财政支出为重点，共投入78人次，组织了33个审计组，完成了区本级（财政、地税）预算执行情况和其他财政收支审计、乡镇财政决算审计8个、部门预算执行情况审计12个、部门财务收支审计7个。共查出主要问题金额3703万元。

（二）改进方法，政府投资审计迈出新步伐

为进一步提高政府投资资金使用绩效，加强对重点部门和重点乡镇实施的重大政府投资项目和重点民生资金的跟踪审计和决算审计。审计中，在理念与方法上不断加以更新和改进的基础上，以规范社会中介机构参与政府性投资项目服务程序，科学实施政府性投资项目审计管理，明确政府性投资项目审计经费渠道，严格社会中介机构参与政府性投资项目审计考核为重点，以在区招投标中心建立社会化中介服务机构库为抓手，以所聘用的社会中介服务机构均由审计、监察、建设单位一起定期或不定期地随机摇号产生为手段，大胆创新全力打破墨守城规，不思进取，特权等思想的束缚，全力推进执法水平的提升，全力打造精品工程。共实施政府投资工程审计68项，审计投资总额71803万元，节约财政性资金12051万元，平均核减率为16.78%。较去年同期，审计项目增加28个，审计投资额增加38188万元，多节约财政资金6420万元。

…… …… 余下全文

1.　简述英国南海公司的意义和影响
　　（1）在西方审计史上具有里程碑式的影响。世界上绝大多数审计理论工作者都认为Charles Snell是世界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报告是世界上第一份民间审计报告，而英国南海公司舞弊案例也被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例。
　　（2）说明了建立在所有权和经营权两权分离基础上的股份有限公司，必须要由注册会计师作为独立的第三方来协调、平衡所有者和经营者之间的经济责任关系。　

2.经营失败，是指企业由于经济或经营条件的变化（如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等），而无法满足投资者的预期。

3.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。

4.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

5.普通过失通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎。对注册会计师则是指没有完全遵循专业准则的要求。

6重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，即注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。

7.注册会计师审计的起源

（1）16世纪的意大利，合伙制企业出现。

（2）有的合伙人参与企业的经营管理，有的合伙人则不参与，所有权和经营权开始分离。

（3）  客观上需要独立的第三者对合伙企业进行监督、检查，人们开始聘请会计专家来担任查账和公证的工作。

8.美国会计学会：

审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。

10．中国注册会计师协会会员职业道德守则，是用来规范中国注册会计师协会会员职业道德行为，提高职业道德水准，维护社会公众利益的准则。

11.职业道德是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。

…… …… 余下全文

审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段。对中央银行的财务收支；金融机构的资产、负债、损益；国家事业单位的财务收支；企业的资产、负债、损益；国家建设项目预算的执行情况和决算；国际组织和外国政府援助、资金以及其他有关基金、资金的财务收支；社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。

一、实习的目的和意义

课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们财务管理专业学生而言更是如此，它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。通过审计实训，不仅能够熟悉审计实务的流程，而且能够加深对审计理论知识的理解和应用，熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。

除此之外，在实习的过程中，通过具体业务的操作，能够提高分析问题和解决问题的能力，还能培养同学之间团结互助和讨论学习的精神。

二、实训的内容：

以北京顺利服装公司为实训目标，采用风险导向审计模式进行系统操作实验，包括接受被审计单位的委托，签订业务约定书，编制审

计总体策略和具体审计计划，最后对审计证据进行整理、分析、鉴别、汇总，形成恰当的审计意见，并出具审计报告。

三、实训时间：

20xx年x月x日——20xx年x月x日

四、实训总结：

我们的实训总共分为5模块，分为： 1、计划阶段审计实务操2、货币资金审计； 3、应收及预付审计； 4、收入的审计； 5、固定资产及无形资产的审计6、审计报告； 7、审计总结。 虽然上过很多学分的审计课，但这是第一次真正意义上理解到审计是怎么操作的。虽然之前有参加过会计模拟手工记账的实训，但这次的感觉却完全不同，几乎全靠自己的能力和理解，刚开始时，面对着一厚本的平安纸业的资料，我竟然有点无从下手的感觉，久久不知如何开始，后来在老师的耐心指导下，开始有了一点头绪。我理解到审计是一个需要耐心和细心的工作。

…… …… 余下全文