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浅谈国有施工企业的工程项目审计

浅谈国有施工企业的工程项目审计

国有大型施工企业论文联盟管理、三级核算的组织管理模式， 这种组织结构的财务特点是：总公司为利润中心，施工公司为成本费用中心，工程项目经理部为责任成本中心。施工企业的物流、资金流量主要集中于工程项目之上，从这种意义上讲工程项目就是施工企业经济效益的源泉，是施工企业存在的前提和各项管理的落脚点。作为企业内部审计部门要随着这一转变而转变，只有紧紧围绕企业的中心任务开展有效的工作，才能更好地发挥其服务于企业的根本职能，这就要求施工企业内部审计必须把工程项目作为审计监督的重点。

工程项目审计就是施工企业内部对其所属工程项目实施的、以促进工程项目部改善和加强内部管理，帮助项目经理更好地履行经营受托责任，提高项目的盈利能力为目的的一种全面的效益审计形式，按其目的可将其划归为经济效益审计类。工程项目审计是企业经济活动的再监督，是内部控制机制的一个重要组成部分。

一、工程项目审计的组织机构

对于大型施工企业来说，工程项目审计应当实行两级审计机构，合理分工分层次审计。一般的项目由公司级审计部门承担，特大型跨年度、工期长的

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工程项目，考虑到其内部参与面广，配合施工较多及工程审计力量等诸多因素则应由上一级审计部门实施为宜。

二、工程项目审计前的准备工作

实施工程项目审计前应做好以下几方面的工作：

（一）对审计项目的选择

如何有效地进行工程项目审计，首先要解决的是确立审计项目，然后组织实施审计工作。大型施工企业施工项目很多，就企业目前的审计力量而言，加大了审计风险和审计工作的难度。要对其进行逐一审计是不可能的，也没有必要，因此如何通过对有限工程项目的审计来最大限度地发挥项目审计的作用，这对审计项目、审计对象的选择提出了要求，在选择工程项目时可把握两个基本原则：

1、普遍性原则

要分析影响总体经济效益的基本因素，从具有普遍性和共同性的问题着手确定审计项目的范围。这可以从经营、项目、财务等管理部门出具的项目日常管理统计资料的审查分析中发现和寻找线索，抓住那些对总体经济效益影响较大的工程项目，再结合实际具体确定，比如：工程进度控制、质量控制、费用控制矛盾较突出的项目；由于设计变更从而预算变更较大的项目，或通过其他的调查方式，寻找和发现线索。

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施工企业的财务报告的编制

南京信息工程大学滨江学院 09级 会计6班 毛海涛 学号20092312917

【摘要】财务报告信息是企业生产经营活动成果的集中反映,随着越来越多施工企业的上市,财务报告信息披露显得越来越重要,而且,信息披露的质量更加严格。作者结合编制铁路施工企业基层财务报告的体会,从财务报告编制的特点,总结出财务报告信息披露的不足,并针对不足方面,提出了财务报告信息披露的改进措施

施工财务会计报告包括：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。(根据《会计法》第二十条第二款规定：“财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。”)

1、会计报表，会计报表是指企业以一定的会计方法和程序由会计账簿的数据整理得出，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是财务会计报告的主体和核心。企业会计报表按其反应的内容不同，分为资产负债表、利润表、现金流量表。其中，相关附表是反映企业财务状况。经营成果和现金流量的补充报表，主要包括利润分配表以及国家统一会计制度规定的其他附表。

2、会计报表附注，会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容面对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。会计报表附注是财务会计报告的一个重要组成部分，它有利于增进会计信息的可理解性，提高会计信息可比性和突出重要的会计信息。

三、编制会计报表的要求及准备工作

（一）编制会计报表的要求

1、数字真实。2、计算准确 3、内容完整 4、报送及时。

（二）编制会计报表的准备工作

1、核实财产物资 2、核实收入和成本 3、结清有关帐目 4、搜集好相关资料

四、编制会计报表须知

会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”，企业若有外币收支，应按国家公布的外汇牌价折合为人民币填列，并在财务情况说明书中加以说明。

会计报表编制完成，应依次编写页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明企业的名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、报出日期等，并由企业领导、总会计师（或

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建筑施工企业工程项目审计的业务流程

审计一般都是找会计事务所出审计报告的，你问的是出审计报告的具体业务流程么？

如果是，就得去会计事务所咨询具体了，下面有例你可参考下：

1．审计处根据年度审计计划和学校安排确定审计项目和时间安排。

2．审计前准备

（1）审计处选派审计人员组成审计组，指定项目负责人。

（2）项目负责人制定项目审计计划和审计方案，报审计处负责人批准。

（3）审计处向被审计单位发出审计通知书，并做好必要的审计准备工作。

3．审计组对审计事项实施审计，采用审核、观察、监盘、询问、函证、计算、分析性复核等方法获取审计证据，编制工作底稿。

4．审计组在实施必要的审计程序后，编制审计报告（征求意见稿），报审计处负责人审核。

5．审计组就经审核的审计报告（征求意见稿）向被审计单位和人员征求意见。被审计单位应当自接到审计报告（征求意见稿）之日起十个工作日内，将书面意见送交审计组，逾期即视为无异议。

6．审计处对被审计单位的书面反馈意见进行研究和核实，必要时进行修改。

7．审计报告经过修改后，连同被审计单位的书面反馈意见报审计处负责人审核，最后报主管校领导审批。

8．经过审批后的审计报告报送有关校领导，主送被审计单位及有关部门。

9．被审计单位应将审计意见和建议的落实情况报送审计处。

10．审计组对重要审计事项进行后续审计，检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果。

11．审计项目负责人在审计项目结束后，按照有关规定建立和管理审计档案。

财务收支审计流程图如下图所示。

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浅谈施工企业审计的重点和方法

三、施工企业经济效益审计的重点和内容

施工企业的经济效益来源于工程项目，工程项目的经济活动是复杂的。企业要获得更好的经济效益，其管理内容就要逾加过细，管理的手断就要逾加严谨，但不管是什么样的项目，什么样的经济活动，都存在以较少的资源消耗和占用，取得最大的经济效果，都存在提高经济效益问题。施工企业产生的经济效益是多种管理手段形成的，因此施工企业经济审计的内容也是繁杂的，除审计通常使用的考核评价指标外，我们还根据审计实践中的重点，制定应用了如下审计指标和内容：

（一）经营管理指标

1．工程中标率。该指标反映企业报告期内工程投标中标情况。主要考核评价工程投标发生的成本而影响的经济效益。

公式为：工程中标率=工程中标总数／参加投标总数×100%

或工程投标成本率=报告期内工程投标成本支出总额／报告期内工程中标总额×100%

2．职工上岗就业率。该指标反映企业内部职工上岗就业情况。

公式为：职工上岗就业率=上岗职工总人数／企业职工总人数×100%

3、息工待岗职工工资占有率。主要考核因职工息工待岗发生的工费成本而影响的效益。 公式为：息工待岗职工工资占有率=报告期息工待岗职工工资总额／报告期工程成本总额×100%

4．劳务分包收益率。该指标反映中标金额与内部队伍（或劳务队）工程分包金额的合理价差。在分包单价合理的情况下，降低率越高，收益越高，反之越低。主要评价工程分包的合理性和收益额。

公式为：劳务分包收益率=降低额∕中标总额×100%

降低额=中标价－对下分包价款

5．工程变更索赔收益率。该指标反映合同外的合理收入情况，如变更及索赔等。收益率百分点越高，说明收益越好；收益率百分点越低或越下，说明合同工程量和价款越减，收益越少，甚至出现亏损状况。

公式为：工程变更索赔收益率=报告期内收益额∕报告期内业主批准额×100% 报告期内收益额=报告期内业主批准额－报告期内该项工程发生的成本费用

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20xx年建筑施工企业内部审计工作总结

一年来，我局纪检监察审计部按照上级的工作要求,围绕**发展目标和**工作思路，严格执行《审计署关于内部审计工作的规定》和《内部审计准则》，积极探索内部审计工作，较好地完成了各项审计任务，现将20xx年内部审计工作总结如下：

一、因势利导，成立内部审计专职机构

为了强化管理监督，发挥纪检监察与审计的监督合力，今年x月，我局将内部审计职能从财务部划归纪检监察部门，单独设立纪检监察审计部作为机关的一个职能部门。新部门成立后，明确了部门职责，配备了相应的专业人员，制订了纪检监察审计工作计划、逐步完善内部审计工作制度和工作指引，对全局所有经营项目进行重新摸查建档，建立台帐，根据生产经营管理情况，确定当前重点监察、审计的项目和范围，有计划开展监督检查工作，使内部审计工作走向常态化，监督指导职能得到了进一步的强化。

二、领导重视，做好各项审计工作

局领导对新成立的纪检监察审计部给予了充分的重视和支持，明确内部审计的宗旨是监督指导、查错纠弊、促进管理，要以高度负责的精神，正视问题，积极整改。今年以来，在上级领导的正确指导下，共完成了*个审计项目，其中：经理离任经济责任审计*项，工程项目内部控制制度审

计*项，各项规章制度清理*项，“小金库”专项清理*项，充分发挥了内部审计工作的作用。

1、做好工程项目的自查审计工作。为了进一步加强对工程项目的管理和监督，根据《**内部审计工作规定》，我局纪检监察审计部分别对**工程、**工程等*个项目，进行了内部控制制度执行情况审计。审计主要依据公司提供的相关合同、协议及**财务提供的会计账册、会计凭证和其他我们认为必须提供的会计资料。审计过程中发现，大多数工程基本都能按照**相关规章制度进行管理，但在合同管理和工程项目部基础资料管理等方面存在着一定的问题，项目预结算和成本控制方面还存在薄弱环节。审计检查后，纪检监察审计部按程序提出了整改意见，并要求其限期整改，并将整改情况作专项报告。

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[中小企业管理与科技是省级综合性学术论文期刊，收录经济、科技、教育等论文类型，论文一经录用，全部上知网，是广大投稿人士的福音。][论文作者：金从永]摘要：随着施工企业竞争的加剧，其经营方式也越来越多，为了获取最大的利润，非法分包、转包、挂靠已经普遍存在于建筑施工企业，各种承包工程披着合法的外衣进行着非法的交易，公开招标流于形式，这种状况的存在必然导致反映其经营成果和财务状况的财务数据不在真实和准确。笔者根据多年的审计工作经验，拟对在审计中发现的问题及应对策略进行探讨

关键词：收入确认 成本核算 应收账款审计

1 在收入确认中存在的问题及应对策略

1.1 存在的问题

按照建造合同会计准则的规定，如果建造合同的结果能够可靠的估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同的收入和成本。在实际工作中，由于建筑施工企业自身的特殊性，合同收入的确认却带有一定的主管性和随意性，主要表现在：

①收入结转与否及结转多少根据管理当局的意图和目的。②收入在结转中采用不同的会计处理方法，财务人员有时按照工程进度进行收入结转，有时按照实际收款进行结转，更有甚者尤其在一个项目经理负责好几个项目的时候，有可能把几个项目的收入结转到一个项目中，导致一个项目利润很高，而其他项严重亏损。③发包单位施工期间不按时工程进度结算工程价款，致使施工企业不结转工程收入。工程完工后为了拖欠工程尾款迟迟不做工程决算，尤其在按照实际工程量进行结算或者又追加工程又没有签订补充协议的情况下，建筑施工企业很难正确的确认收入。④由于建筑施工企业承建的工程工期长、规模大，价格动态变化因素随时会影响工程的概预算。施工期间的价格水平会同投标时的概预算定额水平相距甚远，需要进行概算调整；或者由于工期延长、建设方增加工程量、改进设计方案等；或因业主过失，影响施工进度，需要进行索赔等，在工程量进行确认时由于存在甲乙双方的纠纷而无法确认工程量，以上情况都会造成成本费用已经发生，但是由于没有确切的依据及合理的金额来确认收入。导致收入成本的不配比。⑤施工企业由于其自身的经营的特殊性及其他因素，导致其一部分收入在确认上存在不确认性。

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浅析施工企业工程项目内部效益审计实施

论文关键词： 施工企业 项目管理模式 内部效益审计实施

论文摘要： 文章对施工企业实施内部效益审计的的必要性、审计内容、审计步 骤进行了分析。同时指出，做好施工企业工程项目的内部效益审计工作，对维护企业利益， 避免合同风险、融资风险等，具有重要的意义。

当前我国建筑市场不规范行为仍然存在，拖欠工程款、垫资施工、阴阳合同、肢解单位 工程、造价一次包死的中标工程，结算时砍一刀等建设单位的不规范行为严重影响着建筑市 场秩序，给建筑施工企业的经营和竞争力的提高带来较大影响。另一方面，建筑用钢材、水 泥、铜等建筑材料价格波动较大，直接影响了企业工程成本 ，尤其是对造价一次包死的项目影响更大。一些改制后的施工企业在管理上与现代企业制度 的要求仍存在差距，粗放型管理的影响还较深；还有一些企业管理层次较多、管理手段较落 后、施工技术层次较低。

以上这些因素直接造成建筑企业存在合同管理、投资、融资、 垫资、拖欠工程款、施 工等多方面的风险，而内部审计是有效控制风险的手段之一。目前我国很多大型施工企业都 设置了审计机构，以更好地为管理服务。但由于我国内部审计刚起步，还不是很成熟：(1) 内审工作在管理和经营领域深入不够，多数停留在差错防弊的一般水平或层面上，使审计成 果利用价值不大。（2）在审计方式上，仍然以事后审计为主，并非是富有建设性的经营审 计；审计手段单一，使内部审计监督缺乏有效性；审计程序简单，取证不到位加大了审计风 险。（3）内部控制制度执行力度欠缺，项目管理规章制度流于形式，一些企业管理层没有 把内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。

现代内部审计具有经济监督、效益评价、决策服务、间接管理等多方面职能，当前施工 企业的内部审计最主要的一项职能就是经济效益审计，。

一、实施内部效益审计的必要性

现阶段，许多大型民营和国有施工企业通常采用的是“三级管理三级核算”的组织管理 模式，从低到高依次为工程项目经理部，工程施工分公司，总承包公司。集团公司为利润中 心，工程公司为成本费用中心，项目经理部为责任成本中心，机制上按责权利效统一原则， 形成全方位、多层次、多形式的经济承包责任制。其基本考核模式为：项目经理部、分公司 实行集体风险抵押承包，即“包实基数，确保 上交、超额奖励、亏损受罚”。经理部实行“项目总承包合同书”和“年度经济承包责任状 ”。分公司按工程项目施工合同工期实行经济承包责任制和“年度经济承包责任状”。项目 经理和分公司经理作为承包代表人、重奖重罚。其奖罚标准同整体承包效益和个人业绩挂钩 。

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