视同销售

《增值税暂行条例实施细则》第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

进项税额转出

《增值税暂行条例》第十条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（5）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 《增值税暂行条例实施细则》第二十五条,纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。

总结：

一、自产产品用于工程（原则：未离开公司按成本结转，不确认销售收入,用于不动产时须确认销项税额）

1、购建办公楼等不动产领用本公司的自产产品，应确认销项税额，不确认销售收入。 建造仓库领用自产产品成本8万元，该批产品的计税价格10万元。 借：在建工程 9.7

贷：库存商品 8

应交税费-应交增值税（销项税额）10*17%=1.7

2、购建机器设备等生产经营用固定资产,即动产领用本公司的自产产品，不确认销项税额，不确认销售收入。

建造设备领用自产产品成本8万元，该批产品的计税价格10万元。 借：在建工程 8

贷：库存商品 8

二、外购材料用于工程（原则：未离开公司按成本结转,用于不动产须确认进项税额转出）

1、购建办公楼等不动产领用本公司的原材料，应确认进项税额转出。

建造仓库领用本公司材料成本8万元，该批材料对外销售时的计税价格10万元。

借：在建工程 9.7

贷：原材料 8

应交税费-应交增值税（进项税额转出）10*17%=1.7

2、购建机器设备等动产领用本公司的原材料

建造设备领用本公司原材料成本8万元，该批材料对外销售时的计税价格10万元。

借：在建工程 8

贷：原材料 8

三、自产或购进货物作为福利发给职工、对外投资等（原则：离开公司确认销售收入、增值

税销项税额）

1、用已购进货物作为投资，投资合同约定作价500万元，提供给被投资单位，货物成本400万元，进项税额68万元。

计算视同销售货物销项税额=85万元

借：长期股权投资 585万元

贷：主营业务收入-商品销售收入 500万元

应交税费—应交增值税（销项税额） 85万元

同时结转成本 借：主营业务成本 400

贷：库存商品 400

2、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为10万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为8万元。 ① 计提时，按职工所属部门计入费用

借：管理费用/销售费用等

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

②发放福利时

借：应付职工薪酬——非货币性福利11.7

贷：主营业务收入 10

应交税费-应交增值税（销项税额）10*17%=1.7

同时结转成本 借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

注：也可先发放福利，再进行补提到相关费用科目中。

四、非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法

没收或者强令自行销毁的货物。不包括自然灾害造成的非常损失。

1、盘点库存发现，因管理不善，某商品盘亏10件，经查属于被盗，该商品账面成本20万

元，无保险赔偿和过失人赔偿。

①审批前，计算进项税额转出=3.4万元

借：待处理财产损溢 23.4

贷：库存商品 20

应交税费-应交增值税(进项税额转出) 3.4

②审批后，转为管理费用

借：管理费用 23.4

贷：待处理财产损溢 23.4

2、某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（ ）。

①审批前

借：待处理财产损溢 200

贷：原材料 200

②审批后

借：原材料 8

其他应收款 112

营业外支出 80

贷：待处理财产损溢 200

第二篇：视同销售行为总结

视同销售行为总结

有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为，不能确认销售收入，但是按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。 （1）视同销售是否确认收入---两种情况？

一种只计算销项税；

---以产品用于工程

另一种计算收入，也计算税。---以产品作为福利发给职工

（2）比较对内领用的两种情况

税法原文：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；（无外购） 会计处理：

材料用于集体福利费用，进项税额转出；

产品用于集体福利费用，确认收入，计算销项税额。

会计处理：

材料用于集体福利工程，建筑物---进项税转出；设备—不转出；

产品用于集体福利工程，计算销项税额。

（3）比较对外领用的两种情况

税法原文：将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(对外也不确认收入)等。

会计处理：

材料、产品对外（投资、分配）都确认收入，计算销项税；

材料、产品对外（赠送）只计算销项税