构筑专业化税源管理新模式

近年来，随着青岛市经济发展重心的西移，作为青岛市经济发展新龙头的青岛经济技术开发区，正像一轮冉冉升起的朝阳，逐渐散发出耀眼的光芒。伴随着经济的腾飞，税源管理的复杂性、艰巨性也在不断加大，现有的税收管理模式已难以适应这种变化，当前如何落实信息管税，大力推进科学化、专业化、精细化税源管理模式，优化征管资源，对税务部门而言意义重大，影响深远。

面对新形势，青岛市地税局黄岛（经济技术开发区）分局审时度势，深入分析和把握经济税收形势，勇于创新，勤于实践，科学拓展税收征管运行模式，以推行专业化税源管理新模式为主线，不断提升税收征管质效，各项工作开展得扎实而富有成效。20xx年，青岛市地税局黄岛（经济技术开发区）分局共组织入库各项收入33.4亿元，同比增长23.12%。20xx年1-6月份，黄岛分局税收收入持续大幅增长，累计入库22.1亿元，同比增长42.76％，专业化税源管理新模式在其中发挥了重要而关键的作用。

整合机构职能，再造征管流程，构筑新模式运行的坚实基础

该局现有干部职工96人，下设11个处（室），负责1.5万余户纳税人的税收征管工作。为优化征管资源配置，再造征管流程，该局开展了大量的调研准备工作，学习、总结、提炼了外地税务部门先进工作经验，开展了多项调查摸底，摸清具体情况和存在的问题，因地制宜研究制订出了以对纳税人实施分规模为主导的分类管理征管改革方案，形成了“信息采集→预警分析→纳税评估→税务稽查→管评查互动→数据增值利用”新税收征管链条。

一是实施了以分规模为主导的税源分类管理。为优化征管资源配置，该局成立了重点税源管理处，对重点税源实行集中管理。将税收信息归集、税收预警、纳税评估、信息化应用等牵头职能整合在征管处（税源管理处）下。配合深化管理员制度改革工作的推进，重新划分并明确了各税收管理处工作职能，成立了“一岗三组”，分别是：督导协调岗、税收预警组、综合管理组、纳税评估组。通过设立“一岗三组”，使每个岗、组管理职能环环相扣，各岗位按分组职能进行专业化管理，不再对单个纳税人“包干”，从而实现税收管理人员从“管户”到“管事”职能的转变。另外，将计征部门与纳税服务中心进行了合并，将包含税种鉴定、股权转让等11项事务性工作前置到纳税服务大厅，只要资料齐全，税务登记、股权转让等原来需要在两个甚至更多部门办理的工作现在在一个部门就能够完成，不仅减少了纳税人来回跑的麻烦，还提高了工作效率。今年以来仅受理纳税人股权转让一项就监控入库税款161笔，共计2054万元。

二是完善了专业化税源管理模式的制度体系建设。上半年经过调研，该分局先后起草出台了《黄岛分局专业化税源管理模式的实施意见》、《专业化税源管理工作规程》、《分局纳税评估工作规范》、《分局管评查互动工作办法》、《分局信息采集管理办法》等相关配套制度，以科学规范的制度为保障，为新模式的顺利开展扎实了基础。另外，以制订严谨规范考核办法为着力点，建立了与制度体系相配套的一系列考核办法。根据不同的工作流程，设定不同的考核指标，量化工作成果，强化管理，保证了新模式正常高效地运行，填补了全市地税“专业化”税源管理模式试点工作无规范的空白。

三是构建了管、评、查三方联动机制。管理、评估、稽查有机配合和多点互动，是该局新税源管理模式有别于其他单位的一个突出特点。管、评、查是3种截然不同的管理手段，往往会各自为政，该局在工作中一直注重三大管理环节的交流互动，研究出台了《税收管理、纳税评估与税务稽查互动管理办法》，明确了三方互动内容、方式、流程和监督制约规定，管、评、查三部门和岗位通过信息共享、多点联动，实现了征管资源强强联合、优势互补，形成了管评互动、以查促管的征管运行链条。20xx年稽查向征管共传递《征管建议书》和《应征税款质量评价表》32份，根据管、评移交信息稽查查补各项税款1700余万元。20xx

年上半年传递“一书一表”11份，由征收管理处牵头组成评审组对“一书一表”予以评审确认，并将落实情况纳入考核。另外，编撰了多期《税源管理月报》，使相关信息在管、评、查间充分共享，税收管理基本三环的管、评、查三部门经过不断地磨合，运转日趋顺畅。 实施风险预警，深化纳税评估，探索有效的专业化管理手段

涉税数据信息的有效采集与深度运用是“以数控税”的基本前提，该局重点做好涉税数据的采集，借助信息化管理软件对数据进行筛选加工，从中查找税收风险点，将风险管理的理念和专业评估手段贯穿于税源管理全过程。

一是建立四大行业税收预警指标体系。该局在预警体系构建过程中，根据行业税源的重要性以及征管现状，选择以房地产业、建筑业、交通运输业和制造业这4个重点税源行业作为切入点，通过对3年来的几十万条税务登记、税款入库、财务报表等信息和多种渠道采集到的第三方信息进行采集、整理、分析、测算，在四大行业中分别建立了包含税负指标、财务分析指标以及行业典型指标等10余个主要指标形成的预警指标体系，并依托预警指标体系分别编写了4个行业的评估操作手册，初步实现了对重点行业、重点税源的有效监控。 二是制订专业化评估工作流程。近年来，评估工作日渐成为税务部门强化税源管理的重要手段，但是作为新的征管形式其流程、方式、方法等尚亟待进一步规范。该局在总结前期评估工作经验的基础上，将评估流程进行精确化管理，从纳税遵从风险点告知到约谈直至重点评估全阶段实施数据化、程序化运作。分别对日常评估、简易评估和重点评估、专项评估的范围、对象任务等分步骤、分层次进行了明确和规范，保障和实现了评估工作的精细化、专业化。另外，该局研究制订了评估工作涉税风险点告知制度，通过预警分析比对将纳税人的涉税风险点以规范的模板方式告知纳税人，进一步提高了分局评估分析和约谈的规范性和科学性，起到了强化评估力度，提升评估效果的作用。去年以来，该局共评估纳税人2876户，评估税款过亿元。

三是实施数据信息的增值利用，进一步实现了“以数控税”的管理目标。该局通过定期对重点和日常评估的分析、核查及处理结果以及稽查部门对传递案源查处结果进行综合分析，编发《税收数据增值利用报告》和《税源管理月报》，对已完成工作进行科学评价；根据综合分析结果，结合实际，形成对税源状况、税源潜力、税源变动趋势以及税源管理薄弱环节等的总体判断，对下一步工作的开展提供了方向。根据综合分析和总体判断结果，定期发布相关信息，不断修正预警指标体系，为各级决策提供服务，为制定完善征管、稽查、服务策略和措施提供依据，实现了新税源管理模式各环节的完整运行。截至目前，《数据增值利用报告》已编发20余期，《税源管理月报》已编发6期。其中《数据增值利用报告》受到了市局和地方政府的高度重视，多次得到主要领导的专门批示。

创新工作措施，推行精细管理，不断丰富专业化税源管理的内涵

在税源管理工作中，该局结合专业化管理的要求，不断推出新的、精细的管理举措，取得了显著实效，丰富了专业化税源管理的内容。

一是实施“体检式”风险管理。以房地产行业为试点，设计了企业基本情况表、开发项目基本情况表、开发项目销售信息表等3张数据采集表，组织召开了房地产行业防范纳税风险的税收辅导会，积极采集了相关数据，开展数据比对分析，根据分析结果对企业进行纳税风险评价，区分不同情况进行风险提示或开展纳税评估或移交税务稽查。今年上半年通过“体检式”风险管理监控税款1986万元。另外按月发布《月工作计划与执法预警》，对当月纷繁的工作事项进行预判，对可能遇到的诸多问题及执法风险提出警示，确保了新模式下各项工作的顺利开展。

二是强化重点税源和薄弱环节控管。以重点税源为中心，分行业开展了税源预测趋势分析，密切关注其生产经营、资金运转情况，及时把握其纳税能力，认真分析增收点和可能性，结合实际积极采取有力措施加以推动，提高重点税源贡献率，确保重点税源收入稳定增长，

目前该局控管的年纳税额400万元以上的纳税人122户，上半年入库税收13.7亿元，占分局税收总额的63％。另外，加强部门协作，从源头上强化外籍个人户籍管理、个人所得税申报等薄弱环节的税收管理。对辖区内外籍个人进行纳税约谈式排查，20xx年通过排查清缴某日本籍个人境外工资薪金个人所得税960万元，滞纳金400多万元。协调出入境管理部门取得开发区入境外籍个人所有明细资料，与在税务部门办理登记的外籍人员信息进行比对，上半年将比对出的979名未办理登记的外籍个人纳入税收监控。

三是推出了“以地籍控?业主?，以?业主?控税收”管理办法。该办法在青岛市地税系统“电子地图”的基础上，借助于“电子地图”系统的“地籍”信息及部分土地信息，加上通过区房产部门采集的“两证合一”的土地信息，实现对土地税的全面覆盖式管理。同时通过区房产部门采集的全部“业主”的房产信息，包括业主名称、房屋原值、房屋面积、占地面积等信息，与青岛市地税系统地理信息税收管理系统对接，逐步建立不仅包括地理信息税收管理系统内容，还包括房产税管理信息，含业主名称、房屋原值、房屋面积、占地面积等信息的统一规范的房产税、土地税税源数据库，完善覆盖式管理，推进动态化监控，让复杂繁多的税收基础业务变得清晰可视、生动直观，为强化税收征管提供了有力支撑。上半年已初步监控入库房产税、土地使用税520万元。

目前，青岛市地税局黄岛（经济技术开发区）分局的专业化税源管理模式已逐渐趋于成熟，相信随着经济税收的进一步发展，随着各种管理举措的不断完善，这种崭新的管理方式必将焕发出更加旺盛的生命力，推动青岛市经济开发区的地方税收事业不断向前跨越。

第二篇：浅析专业化纳税评估新模式

浅析专业化纳税评估新模式

刘庚 徐军波

今年x月，全国税务系统深化税收征管改革工作会议提出要建立“以促进税法遵从为目标，以风险管理为导向，以专业化、信息化管理方式为依托，优化服务，强化评估，集约稽查，加强监督”的现代税收征管模式。强调了做好纳税评估工作是构建现代化税收征管体系的五个重点工作之一，因此只有把纳税评估放在税收征管改革的大框架下，进行顶层设计、系统安排、统筹兼顾，才能适应税源专业化管理新模式。

一、 现行纳税评估模式的弊端

从制度上看，现行纳税评估管理办法对纳税评估的定位不够明确，缺乏可操作性，工作程序制度化程度不高，纳税评估缺乏统一标准、纳税评估的组织管理不够严谨，导致各部门各环节存在各自为战现象，评估与服务、稽查、税政之间职责不清，或以评代查，或多头下户，或既不评也不查，不能给纳税人提供优质服务，也不能严肃规范执法，促进纳税遵从。

（一）评估任务过重，基层疲于应付

一是多头下发评估任务。现行征管模式下，征管、货劳税、所得税、国际税、大企业、出口退税等各业务部门都可以下发评估任务，逐级下发到基层税收管理员落实，俗话说：“上面千条线，下面一根针”，税管员疲于应付事务性工作，难以对税源进行有效监管。二是筛选评估对象不科学。例如有的简单以销售额或纳税额为确定评估对象的标准，造成评估对象泛化，使评估成为负担，税管员被迫敷衍了事，造成巨大的人力物力浪费。

（二）方法手段落后，评估效果弱化

一是业务素质参差不齐。国税系统近年来由于种种原因，人员业务素质呈倒金字塔结构,而基层税收管理员中能独立查账的税务人员寥寥无几。二是信息渠道来源不畅。税收管理员获取第三方信息的能力受到多方面制约，如没有建立与相关职能部门的信息交换制度等。三是评估模型运用不多。一些税收管理员抱着多一事不如少一事的消极思想，浮在面上评估，翻几张假#5@p，转出几张超范围抵扣的进项票交差了事。

（三）管理评估一体，难以监督制约

有句俗话“能医不自医”，而现行管理模式是税收管理员自己评估自己管理的企业为主，于公于私都难从制度上避免大事化小，小事化了的动机，从而掩饰一些问题，容易造成以评代查，不评不查最后不了了之。

二、 建立专业化纳税评估新模式

针对现行纳税评估模式存在的问题，笔者认为必须建立专业化纳税评估新模式来破解难题。

（一） 组织专业化。一是要建立专门的评估机构。要在县以上税务机关建立专职从事纳税评估的机构，以风险管理为导向，实施分级分类纳税评估，按纳税人规模或类型和风险的高低分别采取风险应对措施，将有限管理资源整合应对到高风险领域和纳税人；二是要有明确的职能分工。各级评估机构承担本级纳税评估的组织和管理，负责本级所辖区域内重点税源或大企业的评估和风险直接应对等职能，最大限度盘活有限人力资源；三是要建立科学的绩效考核体系。实践证明科学合理的绩效考核体系是保障工作落实的有力抓手，因此必须在广泛调研的基础上建立起一套科学的考核体系。

（二） 人员专业化。一是要选拔培养专门人才。由于纳税评

估运用的是柔性手段，所以既需要懂税法、财会、计算机等专业知识，还需要懂心理学、谈判沟通技巧等知识，要把省市级业务能手、“三师”人员等各类专才选进团队,相互搭配发挥出最大的团队效应。二是要突出实际操作能力。随着信息化程度的提高，企业财务核算账务处理上的逻辑错误越来越少，纳税评估可谓多数功夫在账外，选拔评估人才一定要把会考试与会做事结合起来。三是要建立相应的激励机制。如建立能手、“三师”一定期限的奖励，年度优秀评估案卷奖励等制度。

（三）方法专业化。一是要建立核心指标体系和分析系统。由专门的分析团队运用专业的分析软件进行宏观税收分析、征管状况分析、管理风险指标分析、遵从风险分析和风险发布等工作。二是要建立以信息情报驱动的评估触发机制。要把挖掘利用内外部数据信息情报，作为纳税评估的前置环节、必经程序;把情报采集、应用贯穿评估全过程；把典型案例转化为跨部门、跨地区风险管理工作可分享的情报资源;把情报采集应用能力作为衡量、评价专业化评估综合能力的重要指标。三是要建全完善评估模型和指标参数。近年来各地都有一些成熟的纳税评估模型，有些可以拿来直接运用，实现以模找点，有些需要结合本地区实际修改参数，还有一些本地特色产业需要自己建模找点。

（四）制度专业化。一是要完善纳税评估工作的程序。要厘清与纳税申报、税款征收、税务稽查的相互关系，规范操作文书，推动纳税评估工作向规范化、效率化方向发展。二是要加强对纳税评

估工作的监督制约。实行纳税评估各环节职责及工作人员的相互分离，实施主评副评人员制度，既不得随意评估，也不得随意终止评估。三是要探索实施纳税评估定期评审制度。可以成立评估案卷评审委员会对每年的评估案卷进行投票打分。