企业税收风险管理分析

【论文摘要】: 随着我国经济的快速发展，税收政策、企业内部管理等诸多问题影响，企业应加强税收风险管理。文章首先介绍了企业税收风险的内容以及成因分析，提出企业税收风险管理对策分析，为企业的税收风险管理提供一定的指导意义。

一、企业税收风险的内容

税收风险存在于税收管理的整个过程和各个环节，就其具体内容而言，主要包括税制改革风险、涉外税收风险、税源监管风险以及税收执法风险等。

（一） 税制改革风险

根据拉弗曲线原理，一个国家税率和税收收入及经济发展之间存在相互依存的关系，准确和把握税率的高低和税收收入的规模对建立合理的税制体系，推动一国的经济发展有重大的作用。在目前的财税制度背景下，构建相应的风险指标体系，确立风险度t方法，并科学地评估我国税制改革对经济增长所产生的风险，是有效防范税收风险的首要及重要组成部分。

（二） 涉外税收风险

我国近年来吸引了大量外资，但是外资企业对我国税收收入的贡献与其在我国经济增长中所占份额极不相称。目前，一些地区给予外资企业享受税收“超国民待遇”，外资企业采用不同方式避税，导致国家税收流失、内外资企业不公平竞争，我国在国际税收竞争中处于劣势地位。因此研究涉外税收流失对我国经济增长所造成的风险，构建相应的风险指标体系，确立相应的方法，也是税收风险应研究的课题之一。

（三） 税源监管风险

经济决定税源，但税源并不等于税收，税源要变成税收需要通过税源监控能力的变现。对所管辖的纳税人引入科学的风险评估和防范体系，按行业风险程度高低对企业进行分类、分级管理，将有利于税务机关充分认识税收风险所在，及时实施有效管理，避免税收流失。

（四） 税收执法风险

税收执法风险主要表现在:登记环节漏征漏管;结算环节漏结漏算;征收环节跑冒滴漏;稽查环节漏稽漏查;程序环节越位缺位等方面。通过一定的风险预测、评估和预等机制，将有效地引导税务干部正确执法，减少执法风险。达到教育、监督、预防“三位一体”的防范效果。

二、企业税收风险的形成原因分析

(一) 税收行政执法不规范以及税收政策多变性导致的风险

由于我国目前税务行政执法主体多元，主要包括海关、财政、国税、地税等多个政府部门，各部门之间在税务行政执法上常常重叠; 另外，法律、法规、规章中赋予行政机关过多的自由裁量权，纳税人即使具有较为充分的理由，税务机关也可以利用“税法解释权归税务机关”轻易加以否定，从而使纳税人的税务风险大大增加。由于我国正处于经济变革时期，为了适应经济发展的需要，税务法规变化过快，朝令夕改，税收政策的变化比较频繁、不够稳定，加之信息传输渠道不畅通，难以让纳税人及时准确掌握。如果企业不及时跟进调整自己的涉税业务，就会使自己的纳税行为由合法转变为不合法，给企业带来税务风险。

(二) 企业办税人员自身的专业素质导致的风险

企业在日常的经营活动中，由于办税人员自身业务素质的限制，对于税法的全面认识与运用及对有关税收法规的精神把握不准，虽然主观上没有偷税的愿望，但在纳税行为上没有按照有关税收规定去操作，或者在表面上、局部上符合规定，而在实质上、整体上没有按照有关税收规定去操作造成事实上的偷税、逃税，给企业带来税务风险。

(三) 现行按收入计划任务征税的税收管理体制不适应市场经济的要求

社会主义市场经济要求税务机关依法征税,但按收入计划任务征税的税收管理体制却与此相矛盾。由于受财政支出刚性增长的制约,我国税收收入计划任务的制定缺乏灵活性,可调整余地较小,不能随经济情况的变化而进行大幅度调整,税收收入计划任务只能升不能降。在目前的政治体制下,上级又往往把税收收入任务的完成情况作为衡量、考核地方和基层政绩、实施奖惩的主要依据之一。在这种情况下,有的地方为了争当先进,体现政绩,而相互攀比,盲目赶超,深挖狠收,甚至“上有政策,下有对策”,弄虚作假,掺水拔高,搞“泡沫税收”,由此动摇了税收的根基,给税收带来不可估量的风险。

(四) 企业运用税收优惠政策导致的风险

由于每项税收优惠政策都是国家根据一定时期政治、经济和社会发展的总目标，通过税收制度和政策，对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予的税收照顾，只有具备一定的条件和资格，在一定的时效内，按照一定的程序申报和批准，才能享受。如果有一项不符合规定而享受了有关税收优惠。

三、实行企业税收风险管理的意义

(一) 税收风险管理有利于提高税收管理的公平性

纳税人通常希望税收管理更加公平、透明、高效。所谓公平不是平均，除税收制度上的公平对待外，纳税人要求的公平还包括当不同纳税人对税法采取不同态度时，税务机关应采取不同的

应对措施，如对依法纳税的人和漠视税法的人进行甄别，并区别对待；对不履行纳税义务的纳税人采取强硬措施。纳税人除了要求税收政策上的透明外，还认为他们有权从税务机关得到高效、高质的服务和建议，他们希望有一个畅通的渠道解决他们提出的问题以及在发生错误时能得到提醒和及时纠正。面对纳税人不断提出的新要求，税务机关单靠以前的管理方式显然不能解决问题，必须在管理中引入新的适应纳税人

(一) 精简政府机构,优化财政支出结构,实行公共财政

当前,要积极推进政府职能转变的进程,根据市场化原则,合理确定政府职能, 合理设置政府机构,实行精兵简政。同时,要积极推动公共财政的建立,根据公共财政的要求,调整支出结构,突出支出重点,改变财政包揽过多、“缺位”与“越位”并存的状况,把财政该办的事情办好。财政支出中需恢复“量入为出”原则,坚持以收定支,留有余地。

(二) 规范政府收入机制,降低实际宏观税负水平,使之与经济发展水平相适应

政府收入机制不规范,是实际宏观税负水平偏高的主要原因,也是税收收入占GDP比重偏低的直接原因。当前,应首先从整顿收费入手,取消一切不合理的收费项目,有条件改税的收费项目要坚决改成收税,保留的收费项目也要进行规范管理。在“费改税”中,应注意税制结构的优化,可以考虑将大部分“费改税”项目转化为直接税,以提高直接税占整个税收收入的比重,降低税收收入结构方面的风险。其次,应统一国家财政,将全部政府收入纳入国家预算,由财政统筹安排。再次,应按市场化原则,重新界定财政支出范围,根据财政支出规模和经济发展水平,确定合理的宏观税负水平,再根据宏观税负水平进行适当的税制结构调整,以降低税收收入结构方面的风险。改革中要处理好提高税收收入占GDP比重和把握“费改税”进程的关系,税收收入占GDP比重的提高应主要通过“费改税”来实现。

三) 进一步完善我国税制,消除税制设计中的漏洞,改革税收收入计划考核办法

要针对我国税制设计中的缺陷,积极研究解决办法,以堵塞漏洞,杜绝因税制设计缺陷而引起的税收流失。在税制的整体设计中,要重点考虑建立抑制“泡沫”经济、促进经济结构调整和保证税收收入稳定增长的机制。要加快完善地方税体系,充实地方税税种,给地方政府一定的税收立法权和管理权,使地方政府能在法规范围内运用税收杠杆调节经济,从而减少越权干预税收的非理性行为。要改革税收收入计划考核办法,由高度的指令性计划考核改为指令性与指导性相结合,由单纯的基数递增法向结合上年实绩、当年经济增长水平以及各种特殊因素等方面综合确定的方法转变,逐步与“税收负担率”相对接,以增强税收收入计划的科学性、真实性、可靠性,挤掉税收的“泡沫”成分。

(四) 优化税收执法环境,保证税务机关依法征税

要努力给税务机关创造依法治税的良好的外部环境,积极探索建立提高税务机关依法执行公务的独立性机制,处理好政府与税务机关的关系,加强税务同工商、银行、财政、司法等部门的配合,通过立法规定工商、银行等部门协税护税的职责;加强税收法制建设,广泛宣传税法,增强我国公民的纳税意识。

(五) 建立税收风险防范机制

首先要建立税收风险预警机制。财政部、国家税务总局应根据国家宏观经济形势和各地区的社会经济状况,建立一套由宏观税负率、社会纯利润率、各税种收入比率、税收收入弹性、税费比率、税收负担率等指标组成的税收风险指标体系,完善信息反馈机制,及时发出风险预警。其次建立税收风险约束机制。一是管理约束。加强对税务机关的执法监督,建立科学的考核机制。二是政策约束。加强调查研究,提高决策的科学性,做到决策民主化、程序化、法制化。三是制度约束。充分发挥税收监督监察的作用。另外还应该建立税收风险应对机制。财税计划的编制和安排要以收定支,量力而行,留有充分余地,以应付各种可能的风险。财政部、国家税务总局应根据税收风险指标体系反映出的信号,及时调整税收政策,消除或降低税收风险。

第二篇：企业税务风险管理浅析

摘 要：国务院总理李克强在十二届人大二次会议政府工作报告中指出，20xx年将从多个方面推进税制改革。我国税制多变和日趋严密，企业税务风险问题日益突出，税 务风险管理已成为企业财务管理的重要内容。本文分析了我国企业税务风险现状和税务风险管理的意义，探讨了加强企业税务风险管理的举措，试图为企业有效控制和防范税务风险，从而健康良性发展提供参考和借鉴。

关键词：税务风险；税务风险管理；良性发展

一、税务风险概述

国务院总理李克强在十二届人大二次会议政府工作报告中指出，20xx年将从多个方面推进税制改革。从我国未来税制改革框架和主要内容分析，改革将要实现合理税制、稳定税负、优化结构和规范管理四大目标。我国宏观环境复杂，税制多变和日趋严密，涉税事务的不确定性因素及其带来的损失程增加和复杂化趋势，企业税务风险问题日益突出。那么，何为税务风险呢？一般认为，税务风险是指企业在开展各种经营活动、投资和融资活动中，通过财务核算、纳税申报与缴纳安排等涉税行为因未能正确理解和遵守税法规定，而遭遇法律制裁、财务损失或名誉侵害的可能性。税务风险具体表现在两个方面：一是企业的涉税行为不符合国家税收法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而导致补税、加收滞纳金、罚款、刑责(判刑、罚金)以及声誉损害等风险；二是企业经营行为适用税法不准确，没有充分利用有关税收政策，多缴税款，承担了不必要的税费负担。 20xx年x月,国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引(试行)》,旨在引导其合理控制税务风险，依法履行纳税义务,防范税务违法行为。该指引虽然针对大企业而言,但其实所有的企业都可能面临税务风险,可以从《指引》中得到参考和启发，做到重视、识别、评估、防范和控制税务风险，切实将税务风险管理作为企业管理的重要内容，以应对企业发展过程中税源管理方式转变的要求。

二、 税务风险管理的重要意义

税务风险管理是根据企业外部环境和自身内部情况的条件，运用科学的风险管理手段对企业所涉及的税务风险进行识别、判断、控制、决策评价的过程。税务风险管理为企业的良性发展提供保障基础。

1.降低企业涉税风险，保证企业健康发展。

企业从设立到终止，投入到产出，每个环节都可能会涉及纳税问题，税务风险存在于企业运作的整个过程。税务风险管理作为企业财务风险管理中部分，重要性日益凸显。近年来，国内许多大公司因为对税务风险的防控不严而出现税务上的麻烦，如国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名公司都曾先后深陷其中，企业经营和声誉都遭受了不同程度的损失。一个企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，就必须加强对税务风险的防范和控制管理，通过对税务风险预警、识别和评价，减少或避免企业税务风险发生，或在税务风险发生时尽快采取应对措施，把风险损失和影响控制在最小范围内，以保证企业健康发展。

2.创造企业新价值，增强企业的竞争力和可持续发展力

税收是企业一项重要的成本支出，是一种高风险和高弹性的成本，是可以并需要控制和管理的。我国税法多变，各种税收优惠政策较为繁多，加强税务风险管理，科学运用多种税务管理办法，为企业创造新的价值，是提升企业竞争力的重要手段。税务风险管理的价值具体可以表现在两个方面。一方面可以使企业合理合法降低税收成本，避免潜在的损失，增加利润，直接为企业带来“真金白银”的经济效益。随着社会诚信体系的不断完善，纳税信用已日渐成为各部门对纳税人的一个重要衡量标准。税务风险管理价值的另一方面可以使企业在经营中依法纳税、防范风险，建立诚信企业的良好形象，有助于企业赢得信誉，更好的吸引投资和人才，从而增强企业的竞争力和整体实力，为企业的持续发展奠定坚实的基础。

3.规范内部控制体系，提高企业整体管理水平

做好税务风险管理必须要规范和完善企业内部控制制度建设，加强企业涉税、核算和管理人员的培训，提高人员的业务素质；促使企业税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规。企业税务风险管理的过程，可以帮助企业及时掌握和正确理解国家的税收相关政策和经济发展动向，为企业进行合理的投资、筹资和技术改造提供指引，从而提高企业的整体管理水平。

三、税务风险管理的现状

目前，尽管企业越来越多的意识到税务风险，但实际上企业对税务风险管理的现状却有诸多问题。

1.对税务风险的管理意识淡薄，不够重视

尽管税务成本在企业的总成本中的比重不小，但却是当前许多企业在成本控制中很容易忽略的一项成本项目。很多企业特别是中小企业认为，税务是企业财务核算与申报缴纳的事，税金作为法定义务，是利润的一项固定的扣减项目，并非其所能控制的，企业只要不做假账就不存在税务风险，并不需要纳入企业战略层面的管理。大多企业预算制度中没有关于税务成本的规划和考量，制定财务管理制度时没有考虑或忽略涉税风险控制管理

第三篇：大企业税收风险分析报告

大企业税收风险分析报告

目前，地方很多企业有意识地或无意识地偷逃税款，换句话说，都或多或少存在这样那样的纳税风险，只是程度不同而已。这些风险往往存在于：第一是在公司的注册阶段存在风险；第二是在公司的收入方面存在纳税风险；第三是在成本费用方面存在着纳税风险；第四是公司的会计报表存在纳税风险等。主要表现为：

(一)虚假出资与抽逃注册资本：注册资本不实或注册后不久资金退回或转移。

(二)收入纳税风险：

1.隐藏收入不入账

2.收入长期挂往来，不纳税申报

3.不依合同规定确认收入，收款时开票确认收入

(三)成本费用纳税风险：

1.大量收据或白条入账

2.虚增人头，虚增工资

3.虚开#5@p增加成本或随意调整纳税期间成本费用

(四)会计报表税务分析风险：

1.在资产负债表上的表现则为：存货、应收帐款、其他应收款、应付帐款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲；账务处理混乱、帐实不符；

2.在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比，利润结构不合

理；

3.各项指标，忽高忽低，或如过山车，或漏洞百出。 关于加强大企业税务风险管理的建议

(一)提高税务风险防范意识，从被动管理向主动管理转变

提高管理决策层的税务风险意识，是实施有效税务风险管理的前提和基础。大企业高层管理者应充分认识到，税务风险越来越成为影响企业核心竞争力的重要因素，事关企业可持续发展。大企业应在董事会层面更加重视税务风险，并将其作为一个重要因素纳入企业发展战略中去考虑，以长远的税务遵从目标指导和监督税务风险管理制度的设立，并贯彻于企业日常管理中。唯如此，大企业才能在经营过程中主动规避和化解税务风险，从被动处理税务危机中走出来。

(二)建立税务风险管理体系，从事后管理向事前管理转变

税务风险管理是指通过制度实现对企业税务风险的控制，其实质是使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监控，提前发现和预防风险。

建立税务风险管理体系，既是大企业规避税务风险、实现自我管理的需要，同时也是适应当前税务机关新型管理模式的要求。大企业是否建立和有效实施税务风险管理体系，直接影响税务机关的风险评价，进而影响下一步管理措施的确定。没有全面建立和实施税务风险

管理体系的企业，很可能被税务机关判定为高风险纳税人，从而被施以税务检查为主的后续管理措施。

(三)提升税务风险管理层面，从防风险为主向创效益为主转变

第一个层面为税法遵从层面，即确保在既定的税收法规体系和本企业现有业务条件下，正确计算、及时申报和缴纳各项税款，从而规避因未纳税、少纳税所面临的补税、罚款、滞纳金和声誉损失等风险。

第二个层面为纳税筹划层面。税收作为经济调控的手段，每个税种都会有所鼓励有所限制，因而都有优惠领域。纳税筹划不仅包括对已发生的经济业务用足有关税收优惠政策、合理选择最优的税务处理方式以降低税务成本，也包括对尚未发生的经济行为进行合理的事前规划，创造条件利用税收优惠。

第三个层面为政策参与或推动层面。税收法规是根据经济社会一定阶段的一般情况而制定的，这决定了其总是滞后于经济发展。当税收法规没有规范或没有具体规范的特殊经济行为或新的经济业务出现时，需要对原来税收法规进行解释、补充和修改，甚至颁布专项规定、制定新的法规。

(四)建立税务信息管理系统，为税务风险管理提供信息基础和技术保障

大企业经营范围广，业务和管理流程复杂，与此相关的税收法规及政策繁多，且复杂多变，如果没有信息技术的支持，很难实施有效

的税务风险管理。与企业相关的税法及其他法律法规的收集、整理和更新，企业业务信息的取得、分析都需要借助于信息系统，而且信息系统还是实施风险评价、监控的有效手段。因此信息化是企业建立税务风险管理体系的基础。