成本结算中心访谈记录

时间：3月x日10：30— 11：30

访谈人：李晓红、周国来

记录人：李晓红

Q：工作。

A：预算、预测，全厂盈利水平预测、分析、核算、考核。

Q：成本管理？

A：经济责任制考核指标体系。通过工资的变动部分和指标挂钩。

Q：成本核算分那些科目？

A：考核体系，最早重视产量，经济效益没有太大增加，现在也考核产量，比重下降，过渡到利润和成本的考核。

Q：考核产量、能耗、内部利润和原材料?利润指标不细。成本管理对那些考核？

A：职能部门综合会计科负责管理费用核算，我们对主体分厂从原料到销售。供应公司，辅材和原材料，一到八分厂，机电、检测中心、销售、外贸，成本核算我们负责。生产成本和销售成本都在我们这儿核算。承包经营责任制每个值怎么定是财务部，机动处，装备部指标进行考核。今年指标体系改革，机关拿出30％和具体业务挂钩，70％与主体业务挂钩。不合理，我们要和总厂利润水平挂钩，但运行结果不能由我们决定。现在这个指标还没有变化，现在自己考核自己，没有约束力。

Q：机关30％谁来测算？

A：有些就是自己考核，比如财务部的就是自己考核。谁考核谁都是策划部定的，但是他们并不知道所有的情况。成本核算中心，财务部考核几个科都一样。应该有区别，财务部各个可分配历来都要平衡。

Q：注册会计师？

A：财务部没有，分厂有3、4个。下面的科室都要和我们打交道。除了四六分厂独立核算，其他的成本都是计划价，这块我们调节，他们报计划成本，我们把计划成本调整为实际成本，再将差额进行分解，到各个产品和牌号里。

Q：成本核算？

A：核算到了牌号，一部分产品核算到了规格。按照牌号核算成本，我们有规格、组具。会计电算化，xx年开始，从xx年核算差异。

Q：生产特2，提供了多少动能？知道吗？

A：有原料加工费，按照系数来分，从工艺角度，和实际发生费用有差异。只要统计能跟上，我们成本都能核算出来，可以核算到规格，组具。

Q：系数？

A：生产工艺走过了多少步，按照多年的资料计算。系数和加工费不一样。

Q：成本核算的流程？

A：我们用新惠程序，最早在分厂使用。存在问题，进行很大改动，数据采集我们有3万多条。是通用程序，里面的东西自己编的。成本核算每个企业都不一样。

Q：车间是成本中心，所有的都是成本，管理费用对国有企业也是固定费用。

A：今年考核就核算到变动成本，其他成本统一核算。考核和核算两套体系，数据来源一样的。

Q：一分厂所有的收入和成本算的出来。工资、动能、原料、管理费用，他们没有资金帐户。 A：总收入和总成本都可以核算。动能，原料都可以核算。折旧，xx年。核算包括原料，供应公司提供，动能，修理费，运输，辅助材料，工资，折旧，收入，计划价格。考核包括，

产量，变动成本，加工费的物耗，内部利润，铸锭收入，减成本，固定资产占用费（一年全年都在学邯钢，企业投资不一样，产生的效益不同，折旧不能反映投资的情况，按照固定资产剩余价值乘以银行利率），减财务费用，财务结算中心，资金占用。比如二分厂，核算口径，财务部折旧机器折旧和厂房折旧，原料一分厂的铸锭，动力公司动能，供应公司辅助材料，运输劳务，运输公司三车备件，机电公司检修，检测中心检测，结算中心转报销费用。收入，按照调拨单价，作为核算收入依据，不是考核依据。分厂报表有收入，按照市场价格收入，只能作为核算收入。现在二分厂收入确定，加工费收入，他们不受市场影响，以前二分厂是生产单位，没有采购，销售权，市场冲击不大，考核市场价格的波动不作为考核重点，加工费有价格本，相对稳定，经营责任制定位在加工费上。成本也是定位加工费成本，冲减管理费用，财务费用，固定资产利息，和销售费用。今年我们加上上道工序的成本，得出了利润。

Q：收入是加工费收入，成本不算原材料，工资、福利费等都包括，管理费用是在职职工应该上交的各类保险和固定资产的保险等等。

A：财务费用，指流动资金占用，超定额的计算利息（超额150％），固定资产占用费，新建分厂，国家没有拨款，应该承担利息，销售费用，分厂之间的销售费用，成品库包装产品和产成品管理人员的工资，差旅费，厂内运输费用。上道工序成本，因为加工费收入是产品加工费收入，构成不但有二分厂，还有一分厂的。现在我们起步，试行扣600元。以前没有上道工序的加工费成本，对考核没有很大影响，意识上不要让他们认为这些利润都是自己创造的。

Q：一、二分厂内部利润

A：一去年分厂800－900万，去年一分厂1000多万，现在指标都调低了。一分厂是按照铸锭的和原料的收入和成本进行核算，一分厂没有销售费用，二、三分厂有销售费用。 Q：电解铜市场价格和变动成本

A：提供过建议还是要生产。去年我算过，效益排序多干，停产，少干。六分厂现在的水平不如停了。去年3万吨，去年采购的部分拿到六分厂会好一些，今年我们年初全厂盈利水平不行，向宋总汇报了，为了占领市场投入资金，技改完工4个亿，今年要提折旧，太高，企业受不了，宋总向通过成品率提高消化2200万，调整用料结构，一分厂用旧料成本会低。用旧料成品率会低，供应公司采购杂铜，代替电解铜，会节约1100万。一分厂规模受到二、三规模影响。

Q：财务科作为财务处的派出机构。

A：目前他们的工资奖金跟我们没有关系。总厂对二级机构的分配管得不严。

Q：如何把业务推下去？

A：财务科做成本报表，关键是统计没有跟上，现在还在手工，今年要用计算机。分厂的财务科数据是单机。数据只要不联网，数据不真实永远会是问题。如果微机联网，功能设定了，失误就不会多。作为派出机构，财务人员还要管核算和考核，如果不参与管理就是资源浪费。更适合的管理方式，一级核算，二级单位接受不了。财务科也不愿意上来。今年统计要先上去，财务部要上一套好一点的软件。如果盘点跟不上，还是不行，现在盘点没有过秤，生产部在负责。分厂按月，总厂按季度盘点。

Q：资金问题？

A：关键是资金用在了什么地方，企业真盈实亏。这是企业决策问题，63500，为了把规模作大，储备了产成品。产成品的库在销售公司财务部门。

Q：销售公司是总厂的#5@p吗？销售公司可以向分公司开#5@p，而且是上税的？

A： 运输公司独立，用厂里的东西也要开#5@p，不影响总厂。

Q：20xx年财务分析，进项税比销项税高？

A：我给他们

Q：外贸产品的利润.

A：去年没有内贸好。原因，本身外贸产品从核算和费用，盈利的起点低，外贸订单的，量少，价格铜价很低。企业从长远考虑，争取优惠政策，进原料价格比较高，为了增加国家资本金。

Q：14个重点产品，高附加值，产品

A：没有参与，应该参与，收入不意味利润高。出成果时才算，立项现在财务开始参加财务可行性，

Q：销售费用，管理费用

A：今年改成超额部分按照百分比扣除。管理费用管理的不好，财务也是一种艺术，为了企业的目的，有些国家的政策进管理费用今年不进了。

Q：改进。

A：按照今年考核形式可以。谁来考核不行，财务不自己定自己的考核，我定别人可以。指标根据前几年的情况。可以控制的空间不大，几大保险不好减。

Q：原材料增加？

A：进口了杂铜，进原料和使用我们都没有参与，去年作了分析不划算，我们年计划也提到了成为左右的因素。

Q：资金决策时，

A：财务参与力度太薄弱，没有认识到财务在经营决策中的地位。主要是管理意识。 Q：产成品库存有进一步降低的空间。

A：去年生产东西没有卖出去，不会在销售公司，有100吨，这是决策层的问题。部门处理的东西，某些厂，产成品高一些，利润就高了。

Q：定指标时没有考虑到这些，比如产量，成本现场管理问题，统计如果能跟上，现场管理提高了，成品率就会正确。

A：在制料，生产储备料，几百吨，分厂通过财务费用考核，销售公司有产成品考核的量，今年产成品应收帐款要降到正常范围。下临时指标，分厂在制料通过财务费用，产成品也是正常范围的，非正常范围的临时指标。通过应收帐款、产成品，预付款问题，供应公司利用社会资金，延迟付款期，减少预付款，不用直接可以兑现的东西。

A：

Q：提高资金利用率的考核？

A：资金是使用问题，财务部大部分精力放在了资金筹集，没有放在资金的使用上。期货资金在进出口公司占压了大笔资金。去年1万吨，一亿五千。物流速度太慢，二分厂锡磷带应该15天，实际没有这样。杂铜进口很多，不可能一下吃进去，杂铜的含量高，滞留速度长。 Q：工作计划？

A：根据宋总，想把杂铜的实际运行结果数值，小型的技改项目，立项的费用数据收集。作过分析，不要常规的分析，按照企业的生产情况分析。去年原料成为下半年亏损的重点，全年经营成果预测，目标成本预测，考核力度加大，方式有变化，核算上以成本为基础。产品定价到规格组具，现在成本没有到这方面。外贸成本没有规格组具的，收入没有问题。盘点，物资管理，人为因素控制指人为调节，除了生产科，财务科，主要是考核问题。还有统计问题。

第二篇：财务部结算中心工作流程图

财务部结算中心工作流程图

印鉴管理 费用支出 货款组

内行会计 现金出纳 汇总每日内部账户余额，协助制作每日资金表 收缴各项费用，按时缴存银行 管理集团财务印章，管理历史会计档案 开立现金、转账支票 调节存款，预统计次日付款头寸 本单位各项报销业务 通过奇正系统录入每日原始凭证 办理各部门电汇付款业务 联系各银行单据回收

内行复核会计 开票出纳

确认供货商通过电汇方式进账的款项 开立收据、#5@p 利用奇正软件审核每日凭证 统计每日上午，下午开票金额并制作内转单 装订会计凭证 每月汇总收据、#5@p总金额并装订成册 售卖饭票

银行出纳

网银操作员经办角色，编制每日资金表 （每日划回个门店账户余额，审核已录入的付款款项并上传） 审核开立支票内容加盖印鉴，审核内转单 管理各法人私章，集团印鉴卡片，开户许可证 管理维护集团所用账户（开户、变更、销户、年检） 后勤出纳

按时进行存、贷款调节及还息 薪酬统计、复核、发放

办理银行柜台业务，编制余额调节表 定期统计汇总费用支出组工作

出纳

根据商友系统审核供货商结算单 根据已交费用的结算单在商友系统再次复核 控制资金，统计次日付款款项并录入网银系统 收取供货商电汇手续费，次月传递手续费单据 管理天百名店空白支票，联系供货商背书 定期封包传递伊犁店的各项单据

通过上图可以了解到结算中心分为三组：印鉴管理 费用支出 货款组 印鉴管理组分为：

内行会计

1.基础工作：录入每日原始凭证→每日终了汇总各内部账户余额→并协助制作每日资金表 2.重点工作：根据次日预报付款头寸进行存款调节，建立通知存款、支取存款，有效管理资金 3.管理协助工作：管理财务印章，会计历史档案；联系各银行单据回收 ★风险点：预付款统计工作做好相应记录，避免利息收入损失。 内行复核会计

1. 基础工作：确认供货商通过电汇方式进账的款项 2. 重点工作：审核内行会计录入的凭证 3. 管理协助工作：统计出售员工饭票

★风险点：审核凭证根据原始凭证审核，避免脱单复审 银行出纳：

1. 基础工作：审核开立支票内容并加盖印鉴，审核每日开票内转单，维护集团银行账户（开户、变更、销户、年检） 2. 重点工作：网银经办付款审核→每日终了划回各门店余额→网银操作存款调节→按时还贷还息→编制每日资金表 3. 管理协助工作：管理各法人私章，集团印鉴卡片，开户许可证

★风险点：维护银行账户，建立好电子版和手工版信息，及时更新 管理印章和管理印鉴岗位设置重复

网银操作员信息及时更新并与银行同步，定期更改密码

费用支出组分为： 现金出纳

1. 重点工作：根据审核好的结算单据收缴各项费用，根据核算会计开立的单据填写支票→每半个工作日清点库存 2. 管理协助工作：管理已领用的空白支票及支票登记簿

★ 风险点：收款环境无监测系统，外界和员工自身风险大 现金业务和转账业务岗位设置重复

开票出纳：

1. 基础工作：开立收据、#5@p→每半个工作日统计票据金额与现金出纳进行核对→每日终了制内转单转向印鉴组银行会计处 2. 管理协助工作：每月统计收据、#5@p总金额，领取新的空白收据及#5@p

后勤出纳：

1. 基础工作：办理除网银系统外的银行通知存款，薪酬福利发放统计复核工作， 2. 管理协助工作：编制银行各账户余额调节表，定期统计汇总费用支出组工作

★ 风险点： 每日封包人员属工作人员本人，应交叉复核进行封包

未定期对管理空白支票，库存现金，印章印鉴，收据#5@p人员进行复核盘库

货款组出纳：1.基础工作：每月初打印供货商结算单→8日至25日审核结算单据→每日付款网银录入系统→每日将已缴费的结算单再在系统中复审

2.管理协助工作：收取电汇手续费→向供货商传递手续费单据

★风险点：手续费传递工作随意拼凑无登记，不符合财务制度