XXXX有限公司

2014年度审计报告

目 录

　　一、审计报告

　　二、审计报告附送

　　1、2014年12月31日资产负债表 (本文略)

　　2、2014年度利润表 (本文略)

　　3、2014年度现金流量表 (本文略)

　　4、财务报表附注

　　审计报告

京审字(2014)第XXXX号

　　XXXX公司全体股东：

　　我们审计了后附的XXXXX限公司(以下简称贵公司)财务报表，包括2013年12月31日的资产负债表，2014年度的利润表和现金流量表以及财务报表附注。

　　一、管理层对财务报表的责任

　　编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

　　二、注册会计师的责任

　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

　　三、审计意见

　　我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司2014年12月31日的财务状况以及2014年度的经营成果和现金流量。

　　北京京审会计师事务所有限公司　　　 中国注册会计师：

　　　　中国·北京

　　2014年X月X日 　　　　　　　　　　中国注册会计师：

　　财务报表附注

　　附送5

　　会计报表附注

　　一、公司简介

　　XXXX公司(以下简称“公司”)为2007年 02 月 13 日登记注册的有限责任公司，并取得了工商行政管理局海淀分局第XXXXXXXX号企业法人营业执照。法人代表：XXX。

　　公司注册资本为XXX万元(人民币)，经营期限为XXX年。公司股东的出资方式、出资额及出资比例如下：

　　股东名称 出资方式 出资额 出资比例

　　XXX 货币 XX万元 XX%

　　XXX 货币 XX万元 XX%

　　XXX 货币 XX万元 XX%

　　XXX 货币 XX万元 XX%

　　XXX 货币 XX万元 XX%

　　公司的主要经营项目：许可经营项目：xxxxxxXXXXXXXXXXXX

　　二、主要会计政策、会计估计和前期差错

　　(一)遵循企业会计准则的声明。

　　公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。

　　(二)编制基础

　　公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

　　(三)会计期间

　　自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。

　　(四)记账本位币

　　采用人民币为记账本位币。

　　(五)计量属性在本年发生变化的报表项目及其本年采用的计量属性

　　本公司在对财务报表项目进行计量时，一般采用历史成本，如所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量则对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。

　　(六)现金等价物的确定标准

　　在编制现金流量表时，将同时具备期限短(从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。

　　(七)外币业务核算方法

　　外币业务采用业务发生当月一日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。

　　外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折合成人民币金额进行调整，以公允价值计量的外币非货币性项目按公允价值确定日的即期汇率折合成人民币金额进行调整。外币专门借款账户年末折算差额，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，按规定予以资本化，计入相关资产成本;其余的外币账户折算差额均计入财务费用。不同货币兑换形成的折算差额，计入财务费用。

　　(八)应收款项坏账准备的确认标准和计提方法

　　年末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是通过对其的未来现金流量(不包括尚未发生的信用损失)按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值(扣除预计处置费用等)。原实际利率是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。

　　年末对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。

　　对于年末单项金额非重大的应收款项，采用与经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄作为类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在年末余额的一定比例(可以单独进行减值测试)计算确定减值损失，计提坏账准备。

　　导语：财务审计报告是具有审计资格的会计师事务所的注册会计师出具的关于企业会计的基础工作即计量，记账，核算，会计档案等会计工作是否符合会计制度，企业的内控制度是否健全等事

　　项的报告，是对财务收支、经营成果和经济活动全面审查后作出的客观评价。希望对大家有所帮助，欢迎阅读，仅供参考，更多相关的知识，请关注文书帮!

　　某公司财务审计报告

　　JLHK 审计报告(目录) 一、 JLHK 公司概况

　　二、

　　审计发现问题汇报

　　一)、财务方面存在的问题

　　二)、物流程序方面存在的问题

　　三、对 HK 现有财务人员的评价

　　四、整改措施

　　五、整改建议

　　六、办事处调查需要反映的问题

　　七、对 HK 大药房经营状况的评价及建议

　　八、对 HK 公司流动资金申请报告的评价和建议

　　九、其他建议

　　JLHK 审计报告 公司领导：

　　***集团审计部 HK 审计组于 2003 年*月*日——2003 年*月*日对 JLHK 公司进行了全面审计， 经过审计，我们发现 HK 公司在财务工作、物流程序等方面极其不规范，总体工作质量低下，

　　财务对公司的 业务失去控制， 并严重地影响到 HK 公司正常业务的开展。 究其原因， 与物流程序错误、 财务人员素质不高、 上一次审计现场整改诸多不当等直接相关。现将审计的情况汇

　　报如下：

　　一、

　　JL 省 HK 公司概况

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　　1、HK 公司于 1999 年*月*日登记注册，注册资本为人民币×××万元。经营范围为：批发西药制剂、中成 药、中药材、中药饮片、生化药品、生物制品;医疗器件。股权结构为: 股东名称

　　张** 甘** 刘** 北京***集团 投资金额(万元) ×× ×× ×× ×× 占总股本的百分比 12% 7% 1% 80%

　　2、机构设置：公司领导、办公室、质管部、业务部、财务部、**路批发部、HK 大药房、JL 办事处、LY 办 事处、HLJ 办事处。

　　3、领导班子成员三人：总经理***、副总经理***、业务处长***。公司现有职工(包括办 事处)××人。

　　4、 截止 2003 年*月*日， HK 公司资产总额×××万元， 负债总额×××万元， 净资产××× 万元，库存存货×××万元;

　　2003 年 1 月—3 月，主营业务收入××万元，成本费用总额××万元，亏损××万元;发 货××万元，回款××万元(其中清欠××万元)。

　　HK 大药房资产总额××万元，负债总额××万元，净资产××万元;2003 年 1 月—3 月， 销售收入××万元，费用总额××万元(包括在公司发放的工资××万元)，亏损××万元。

　　二、审计发现问题汇报

　　一)、财务方面存在的问题：

　　HK 公司的财务整体工作质量低下，个别会计人员甚至基本上不能胜任本职岗位的工作，尤 其是在物流帐务的处理上极不规范，财务起不到起码的监督和控制作用，不仅不能很好地为业务服务

　　，很 多时候甚至阻碍着业务的正常开展。具体

　　表现为：

　　1、财务工作方面极不规范。表现在：学会计论坛

　　①、部门工作混乱。物流会计***在工作上与主管会计不合作，出纳因承担了大量的应该由 物流会计承担的工作，而造成本职工作积压，有时也不服从主管会计的工作安排。加上主管会计财务

　　管理 水平有限，最终形成部门人员之间不能进行有效的沟通，主管会计对部门工作不能有效实施管理的不良局 面。

　　②、会计岗位职责分工不合理。物流会计不记录物流相关的往来账，而由费用会计负责。 物流会计职责范围内的大量工作或由出纳、业务处代为完成，影响工作效率和工作质量。

　　③、上一次审计人员对财务的规范整改意见不合理，违背《会计法》的准则，要求出纳整 理并保管会计凭证。现在出纳尽管没有保管凭证资料，但仍承担着整理会计凭证的繁琐工作。

　　④、出纳当日的现金、银行存款收支不能当日处理入账，做不到日清月结，不仅不利于日 后的对账，也为截留和挪用货币资金留下隐患。

　　⑤、账簿登记不规范：封面启用登记不全，物流台账甚至无封面;月末没有本月合计、累 计，没有结出月末余额，造成取数十分困难。

　　2、物流帐务不全且不准确。表现在：

　　①、财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐：入库出库时，物流会计只 登记电脑帐不登记手工台帐，且出库是根据《发货申请表》而不是《出库单》登记电脑帐。电脑帐跟

　　不上 业务进度， 物流会计自己也表示准确率只能保证 90%以上， 曾多次出现所提供的数据出现异常偏差的情况 (如 曾向经营公司领导提供过 HK 的库存数为几个亿的事情发生)。

　　②、入库商品仅在收到发票后，才登记库存商品手工台帐，出库商品仅在开出发票后，才 登记库存商品手工台帐，库存商品台账的作用仅仅是为了在月底作结转成本之用。

　　③、由于财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐，电脑进销存帐又不准 确，当经营公司领导或总公司要求提供物流相关的报表数据时，财务处不能直接提供，每次均是财务

　　处向 业务处索取，由业务处根据业务处的台帐提供最终的数据，并且是由出纳而不是物流会计完成最后的上报 工作。

　　3、电算化分工不合理。由于只对***一人进行了电算化的培训，未让费用会计***参与，导 致费用会计至今不能操作财务电算化，人为造成财务职责分工不合理。而物流会计虽经在 BH 市 15

　　天的集 中培训和**公司软件操作员实地 50 多天的培训，但收效甚微，仍不能对财务电算化进行有效的操作。具体 情况如前面所述。

　　4、**批发部存在账外资金。批发部代理药品的现金收支均未通过财务处出纳。目前 HK 公 司在批发部设置一名核算员，同时兼管现金和账务处理。现金收支都在批发部直接进行，手工销售清

　　单用 白条填制。每月月末由核算员作记账凭证，称汇总科目后电话报财务处费用会计合并进行账务处理。实际 审计发现根本没有合并入 HK 公司账务，本次审计开始至今一直声称电脑主板送

　　修，不能提供以往的数据， 无法与其手工票据进行核查。批发部非北生产品的经营属于账外经营，根据目前查明的证据显示：账外现 金存折从 2003 年*月*日开户至今，共存入现金×笔共×

　　×万元，支出×笔共××万元，存折余额为××万 元。

　　5、对易货来的药品不作处理，人为制造损失。经了解，原安徽 TR 药业公司欠上海大区 BS 药品货款，以易货的方式将一批普药共计人民币××万元发至 JLHK，用以冲抵 BS 药品欠款。由于

　　HK 财务 人员不知道该如何入账处理，将情况反映给***集团财务领导，***集团财务领导直接要求 HK 公司“款从哪 儿来回哪儿去”，致使该批货物未能及时销售出去，批号也日渐陈旧，至

　　今仍没有入账处理。(注：现批 发部销售的大部分代理药品都属该批药品)

　　6、人为制造偷漏税。原 HK 公司账面有存货××万元，根据上一次审计人员的要求，直接 从账面转入到“其他应收款——原 HK 公司”挂账， 给现 HK 公司从账面上人为造成税务上视同销

　　售的事实， HK 公司将可能为此承担近 10 万元的税款及不能估计的偷漏税罚款的损失。

　　又，根据上一次审计的要求，将原老 HK 公司的应收欠款全部调整到“其他应收款——原 HK 公司”挂账，现已逐步收回这些欠款，但均未入账，而是直接通过银行进银行出的方式，将款项直

　　接转走。 现已查明共有×笔回款共计××万元，并已全部转走。

　　7、投资资金总额不对，多出的投资额去向不明。收购原 HK 公司时，通过浙江 DY*建 BH 公 司先后汇入 HK 公司账户两笔投资共××万元以收购 HK 公司，原公司所有者直接将款项提走。由

　　于财务上 没有将该经济事项入账处理，为使 HK 公司账面实收资本达到××万元，***集团又投入资金××万元，这 样***集团前后共投入 HK 的投资资金实际为××万元，而 HK 公司账面仅

　　显示收到投资款××万元，其中 20 万元从 HK 公司账面上未得到体现。

　　另：原收购 HK 公司的××万元中，实际包括收购 HK 大药房的××万元，但由于财务上一 直没有作

　　相关的账务处理，导致至今 HK 大药房的账面实收资本为 0，HK 公司账面的投资也为 0 的现象。HK 大药房的报表一直没有与 HK 公司的报表进行合并，集团财务也未作要求。导致 HK 公司

　　的员工至今仍认为 集团对 HK 大药房未作投资。

　　8、仓库盘点方式不正确。在近一年的时间里，每月三次的库存盘点，均不知道应该在盘点 前根据库存商品账面数预先准备好盘点清册，并与业务处内勤、仓库保管员对账后再进行盘点。现场

　　盘点 时，仅用空白纸张记录实物数，盘点完毕后，再回公司核对账务，白纸上记录的盘点数又不敢保证数字准确，还要多方核对。根本无法现场发现是否存在账实不符的情况。库存盘点流于

　　形式。

　　9、 财务无法对业务提成及开发票申请进行有效审核。 物流会计由于没有 《发货收款台账》 ， 电脑账又跟不上业务进度且无法保证准确，因而无法对《发票开票申请表》及《业务提成表》

　　进行审核。 目前实际操作方法是：由出纳借用业务处保存的《发货申请表》，经查找核对后进行审核。不仅大大增加 出纳的工作量，且不能保证其准确性，也造成对开票和业务提成审批的拖

　　延，降低财务服务质量。对此经 营公司领导及业务员多有怨词。

　　10、物流账务处理缺乏基本技能。调货、换货没有按规定的程序进行处理，物流会计也不 明白应该如何处理，从而导致电脑账因物流不规范而无法处理，电脑中数据明显不可用。

　　11、财务对物流失控。除北生产品外，批发部经营的其他代理药品在财务处、业务处均没 有台账(只是在仓库设一核算员进行核算，且登账不及时)，难以进行有效的监督和控制。

　　12、财务对大药房失控。大药房的进、销、存账均由柜台营业员自己登记，财务处只由费 用会计登记金额账，没有登记相关的商品品种明细和数量，因而无法对该业务进行有效的监督和控制

　　。

　　二)、物流程序方面存在的问题： 1、入库不规范。业务处将股份公司寄到的发货回执交仓库保管员，收到货物后，不经质检 检验签字，由仓库员直接入库，填开入库单。入库单无质检联。

　　而目前集团公司要求的规范作法是：经营 公司业务处接到货物后清点与订购单及供货单位的发货回执无误后，立即填开入库单，质量部门验收合格 签字后，仓库保管员根据入库单验货无误入

　　库后签字，分别交至业务处及财务处记账(入库单上须注明生 产批号)。

　　2、出库不规范。

　　发货程序

　   不规范，是造成整个 HK 公司物流账务混乱的根源。

　　按上次审计现场整改的要求，HK 公司发货程序是：将审批完的发货申请表传真给库管员发 货 → 登记发货通知单 → 登记销售台账 → 登记产品发货明细账。而目前集团公司要求的规范作法

　　是： 营销公司业务处接到已批准的“发货申请表”立即填开出库单(出库单上要填写“发货申请表”编号及生 产批号)→ 质量部门签字后 → 仓库保管员凭出库单“发货联”发货 → 业务

　　处组织发运。出库单“业务 联”交业务处内勤记账，“财务联”交财务处记账。

　　上一次审计现场整改中：不要求业务处开据出库单;仓库保管员根据传真来的发货申请表 进行发货最后补开出库单;各部门根据发货申请表登记相关台账。

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　　以上几点是 HK 物流账混乱的根源。同时 HK 的物流中还存在以下问题：

　　①、发货申请表审批手续不全。

　　②、出库未通过质检，没有完全按先进先出的原则发货。

　　③、仓库凭业务处传真的发货申请表发货或电话通知发货，事后补办手续。

　　④、发货有时不通过库管员，由发货员直接发货，事后补办手续。

　　⑤、因质量问题出现退货，未经质检检验，且未入库又直接补货出库。

　　⑥、违反规定直接发货给业务员。