企业多头融资,造成信贷资金隐患企业多头融资是逃避银行监管的手段之一,企业多头融资超过其自身的承受能力,必将对银行贷款造成风险隐患。企业多头融资包括企业股东、职工集资,他行贷款以及民间高息融资。出现棉花风险案件的企业大多都有多头融资的问题,特别是有的企业参与高出国家基准利率四、五倍甚至更高的民间高息融资,增加了企业的营运成本,一旦出现市场价格风险,企业首先偿还的是高成本的民间融资,最后导致农发行信贷资金悬空。

　　参与期货炒作,信贷资金蒙受损失出现棉花信贷风险案件的企业,基本上都参加了棉花期货投机炒作,而不是参加“套期保值”。因而一旦出现期货风险,企业首先考虑的是把自有资金、其他融资抽走,企业亏损由农发行承担,使农发行信贷资金蒙受巨大损失。同时,农发行总行多次下文严明,农发行贷款企业除参加棉花“套期保值”期货交易外,不得参与期货投机炒作。但有的农发行及客户经理将总行规定置若罔闻,对企业参与期货投机炒作不闻不问,有的甚至在企业贷款尚未偿还前,将经营风险准备金存款支取用于企业期货投机炒作的保证金等,助长了企业的期货炒作。

　　目前的国储棉临时收储政策相比于往年棉花收储政策,最大的区别在于敞开收储,这使得企业将交储作为棉花销售主渠道成为现实。农发行应积极依托这一利好的政策优势,切实加强棉花信贷管理。

　　1.完善棉花客户分类管理,督促企业申报收储资格农发行总行为了落实“区别对待、择优扶持”的棉花信贷政策,从2011年起,在棉花企业中制定了“基本客户”和“可选择客户”的划分标准,确定了两种不同客户的不同信贷支持策略。基本客户是农发行重点支持客户,选择客户是农发行可适当支持客户。但在实际工作中,即贷款申报、贷款发放和信贷监管中,基本客户和可选择客户的客户差别并未完全体现出来,基本客户的优势地位不够明显。建议在2012棉花年度应针对不同的客户类型,在真正体现“区别对待、择优扶持”的棉花信贷政策的同时,还可依托客户分类认定,督促棉花企业及时申报国储棉交储资格。一是要认真执行“区别对待、择优扶持”的棉花信贷政策,例如,可适当增加基本客户的贷款规模和额度,对基本客户可适度扩大企业非资产抵押担保的用信额度以及降低风险准备金缴存比例;对可选择客户则继续坚持有效资产抵押担保贷款,从严控制非资产抵押担保的用信额度,切实防控可选择客户的贷款风险。二是完善客户分类认定标准,督促企业申报交储资格。例如,可以将是否取得交储资格作为认定“基本客户”的重要条件之一。对于没有申报国储棉临时收储资格企业或者通过申报但未取得国储棉临时收储资格的企业,则列为“可选择客户”,从主观上提升客户申报交储资格的主动性。

　　2.加强政策宣传及监管,明确“交储为主”营销策略自去年9月8日临时收储预案启动后,棉价从跌幅趋缓到12月份稳步回升,收储托市效果明显。同时,国储棉临时收储规范、透明的资金交易回笼流程,对农发行信贷资金监管也是个极好的补充。在新年度棉花收购开始之前,农发行首先应深入棉花收购加工企业加强临时储备政策的宣传,在充分调研和沟通的基础上,要和棉花贷款企业达成了2012年度棉花销售将以“交储销售为主,现货销售为辅”的销售策略。棉花贷款发放后,对于企业交储销售部分,要安排专人对企业交储进度进行上网查询,按日向领导报送企业交储数量。通过专户管理,实时查询的方式,使我行对企业交储销售进度及回笼资金能够实现全程监管。如遇企业加工或交储进度较慢的情况,要及时督促企业加快加工及销售速度。对于现货销售部分,则要严格执行三方监管出库手续。企业如需动库,首先需提供真实销售合同,继续执行“先款后货、现款现货、不得赊销”的棉花收购资金封闭管理办法,即先将动库棉花的等值货款打入该企业在农发行开立的账户中,货款到账后,由分管客户经理达到现场或电话传真的形式向监管人员出具三方监管提货单,方能出库,确保企业出库棉花价值与货款一致。

　　3.加强企业库存监管,盯紧企业棉花库存棉花库存是企业偿还农发行贷款的第一还款来源,“封闭运行”、“库贷挂钩”一直是农发行行之有效的信贷管理模式,对于棉花贷款,信贷监管的重心仍然要落脚到库存监管上。一是自身监管上,在客户贷款资金使用前,严格执行“验单划款”,实地查看企业收购凭证,按进度分次下划信贷资金,确保信贷资金用于棉花收购,不被挪作他用;贷款发放后,严禁企业赊购赊销,认真落实“钱货两清、动库还贷”等行之有效的收购资金封闭运行管理办法,加强巡查库力度,做到管户客户经理每周巡查库一次,部室主管和分管行长每月巡查库一次,及时了解客户库存变化。对因交储导致的企业实物库存与账面库存不符的,逐笔核对企业交储凭证及交储进度,严防销售货款“体外循环”。二是第三方监管上,要将第三方监管落实情况作为贷款发放前提条件。在贷款发放前,要会同承贷企业及监管公司签订三方监管协议,落实监管人员,明确三方监管义务与责任。在监管过程中,分管客户经理每日与监管公司监管人员核对当日库存数量,及时、准确了解企业收购、加工、销售动态;监管人员则每天登记收购、加工和库存变化情况,按周以统一的表格经监管人员签字后报送农发行。通过三方合力,紧盯棉花库存。

　　4.加强企业融资监管,防范贷款潜在风险加强企业多头融资监管是防控农发行贷款风险的重要措施之一,一是加强企业自筹资金管理,企业筹集资金主要是企业在收购期间股东及职工集资、预收货款等其他融资,企业自筹资金中的股东和职工集资的到期日不得先于农发行贷款到期日,其集资期限要在一年以上。股东及职工集资利率不得高于国家贷款基准。二是加强民间融资管理。农发行贷款企业可以参与金融机构融资,不得参与民间融资,对参与民间融资且融资成本较高的农发行将停止其贷款支持。三是农发行要与企业签订有关协议,明确在农发行贷款偿还前,不得抽走股东及职工集资等自筹,防范农发行信贷资金的潜在风险。

　　5.约定分期还款计划,确保按期“清场结零”农产品生产一般带有较为明显的季节特征,棉花也不例外。为确保企业均衡销售,减少到期集中还款压力,省分行于去年制定了棉花贷款次年3月末收贷率不低于50%,5月末不低于70%,8月末“清场结零”的分期还款要求。农发行钟祥市支行辖内两家棉花企业的棉花贷款均在3月份提前“清场结零”,但通过对棉花企业往年的销售情况进行分析,如企业销售不以交储为主,或企业未取得交储资格,达到以上进度及还贷比例仍存在较大难度。主要原因是临时收储政策出台后,棉花市场价格趋于稳定,利润空间相对固定。如2011棉花年度,棉花交储价格一直与现货销售价格相差不大,甚至现货价格还低于交储价格。在这种背景下,如果企业不以交储为主,或未取得交储资格而委托他人进行交储,成本增加后,企业的利润空间将进一步缩小,部分企业难免会产生“囤棉惜售,赌后市”的思想,导致销售进度缓慢。同时,如不以敞开收购的交储为销售主渠道,企业现货销售渠道或出货量能否达到以上的要求,也存在一定的不确定因素。今年,总行新棉政策调研时也拟出台与国储棉收储挂钩的新的棉花促销及分期还贷制度。对于棉花贷款,应依托国储棉交储,按照国储棉临时收储截止期限对企业分期还款计划进行制定。一是确定2012年度的收储截止期限为2013年3月底,收购加工企业必须将收购的籽棉在在2013年2月底以前加工完毕。同时,在2012棉花年度营销测算企业棉花收购贷款额度时,不仅要测算企业棉花收购量,还要测算企业棉花加工能力,特别是企业是否能够在2013年2月底前将收购的籽棉加工完毕,作为计算棉花经营能力及贷款需求的重要依据之一,以免由于加工能力不足而影响棉花交储进度,进而影响棉花贷款分期还款计划的落实及“双结零”的实现。二是制定落实分期还款计划,确保贷款“双结零”。向国储棉临时交储的企业棉花贷款分期还款计划,在2013年3月底前还款率必须达到80%,5月末还款率必须达到90%以上,6月末必须还清全部贷款确保按时“双结零”。

　　摘 要：在市场经济中，经济责任审计的重要性不言而喻。为了增强企业的竞争力、加快企业的发展和壮大，提升增强经济责任水平显得至关重要。

　　关键词：经济责任审计 重要性 措施

　　一、经济责任审计的重要性

　　1.当前，依法治官与依法治权，可以说是经济责任审计极为有效的途径

　　首先其以领导干部们所在的单位作为基础，对他们相关单位的财务收支情况进行审计。对在任期间领导干部的内经济的指标，及重要决策，利用审计手段进行核查，同时也对国家相关的财经法规的执行的情况核查，评估他们的廉政纪律等情况。在考核过程中，将定性与定量考核实现紧密的结合，在领导干部在任期间，通过客观的事实对他们在经济责任方面的工作情况作出相应的评估。

　　此外经济责任审计，还能对从事经济工作的领导在素质水平与决策能力等方面进行公平公正的评价。经济责任的审计对管理部门的工作质量进行考核。并以此作为依据来对干部选择与任用。

　　2.它是保护干部，从源头上防腐

　　经济责任审计从源头上对领导干部的贪腐进行防治，提倡廉政。经济责任审计的重要性，能较为全面与客观的对干部领导在经济工作责任方面做出评价，同时在审计过程后，也可以向部分单位的领导干部们再工作中提出警示，从根本出提升他们依法办事的意识，再就是还能有效的提高领导干部在防贪腐与拒变方面的能力。再就是这也为遭受经济不实非议的部分领导干部们将事实澄清，对他们采用客观的评价，对工作的积极性起到了保护作用，这有助于廉政党风的建设与发展。

　　3.经济责任审计还能够强化领导干部在经济工作中遵纪守法的意识，从根本上保证财政经济以健康良性的方式实现发展。对于干部领导来说，评价他们在任期间工作中的决策与经营，主要还是通过经济责任审计这一方式来实现的，最终通过监督来对领导干部的权力进行有效的制约。以杜绝领导在工作中存在失误，及失职、越权与滥用领导职权等现象的发生。通过监督和制约，能够有效的保证领导干部遵纪守法，自觉依据法律法规来做工作。在工作中结合相应的法律手段来解决和处理工作中存在的失误，有效的规范自身的行政行为，正确的引导领导阶层在用权与行政上都依据相应的法律，最终推动地方经济的健康发展。

　　4.审计机关对经济的监督能力的提高也多是借助经济责任审计，在经济工作中以此对领导进行监督，能够确保对领导干部财政财务收支审计的合法性与真实性，同时还有审计的效益性。通过经济责任的审计也完全可以考量领导干部的管理与决策的能力。通过这种评分手段以最终来完善和提高经济责任审计的水平与层次。

　　二、增强经济责任审计的措施

　　1.对法律体系的完善，特别是对审计执法的环境的改善和完善，以及规范严谨的审计法制，能够保证审计工作的有序开展。为使审计工作有法可依，已经形成了相对完善的法律体制来对此进行规范。该立法的作用主要体现在两个方面，一方面确定了的法律责任在被审计对象方面起到了绝对的监管作用。规范的审计法制，有效的消除审计法和其他法律所存在的矛盾。另一方面，通过经济责任审计工作，审计工作中实现了独立工作，极大提高了执法制度。保证了一个具独立性与权威性特点的管理体制的成立。

　　2.转变先离任，后审计的目前状况，建立早期数据库

　　经济责任审计的实行，一般选在领导干部在任期间，例如，特别是在经济责任审计的相关的规范条例中，就已经明确指出了经济责任审计的实行须在在领导干部在任期间。将事后审计转变为事前监督，或者事中的制约。因此，通过该方式得出的结果要比以往的结果取得大幅度的提高。此外，通过经济责任审计，也大大的转变审计机关的工作环境，让他们变被动为主动。在离任前调查出的理由也远比离任之后调查出的理由更容易解决。

　　早期的数据库的内容包括三方面：首先，领导干部在任期中，财政与财务收支方面的相关数据;其次，领导干部在任期中，对各项经济指标评价的相关数据;最后，领导干部们工作中，自律与廉洁的具体情况。

　　为把工作变的更具阶段性与分步骤实施，经济责任审计的数据库，务必要在早期建立起来。以此对事后审计工作中所存在的不足之处进行弥补。

　　3.提高风险意识，降低审计风险

　　在审计工作中，风险无时无刻不存在，由此，需在思想上给予重视，只有如此才能在实际工作中及时发现风险，并预防与降低风险。同时，在审计工作中对人员的素质也要不断的提高，对人员加强后续的教育培养。对于风险的防范，关键就是由工作人员素质水平的高低来决定。往往审计工作难度越大，对工作人员的政治与业务方面的素质的要求也就越高，工作人员具有强硬的思想作风及高水平的业务方面的技能，并能按规定严格执行审计程序，做到依法审计与处理，有效的制约风险。

　　在项目审计中药有专门的符合机构来对其审核，对预计的风险采取全方位的监控，并及时的找到解决处理的措施。

　　要求被审计单位，或相关的法定负责人，在审计工作中要对会计资料做出书面承诺，以确保会计资料的真实性、完整性与可靠性。特别体现在对帐外资产进行有无确定的时候，能够有助于风险的减轻。

　　4.分清审计责任，规范审计评价

　　在对经济责任进行界定的时候，务必要将直接的责任，主管的责任或者领导的责任分清楚。对理由辩证的分析看待，重视数据并以客观些事的策略对极为复杂的事项进行分析。

　　界定经济责任的原则：首先领导干部掌握的权利越大，承担的责任也就随之而大;其次经济责任应该落实到领导干部们所行使的权利范围内;再就是经济责任的承担，与领导干部行使的经济权力相对应。

　　对经济责任审计评价的规范，务必做到调查与相应法律法规及规章政策的结合。并以此作为评价的标准，设立评价指标。

　　5.加强部门间的协调，公开审计结果，提高审计结果运用的效率

　　如何传递审计结果，如何利用审计结果，这些方式都需要积极研究并改善。除对内工作在汇报的方式上进行编制外，对外审计的报告的数量要增加，将审计报告所针对的对象，及传递的方式，还有渠道也要做到明确化与清晰化。在相关的调查中得出，因为存在着三多三少使得审计结果在运转中存在着很大的不足，审计报告中的三多三少指的是专业术语数量多，公允性少，审计报告不明确的主题数量多;有针对性的数量少;审计结果对外公开的少，保密的过多。经济责任的审计属于一个系统化的工程，在审计项目的确定方面，还是落实审计计划与结果方面，这些都需要交由相关的纪检、组织、监察、人事以及审计等单位部门，通过协调配合来完成，并非一个审计部门能够完成的工作。此外，在审计过程中要与中国的目前状况结合，找出运用审计结果的不足之处，采用创新的策略和思路从根本上对这一审计工作的整体效能来提高。

　　6.改善审计方式策略，不断探索和引进新的审计技术

　　在对审计策略改善的时候要严格将被审计单位的承诺制执行到位。按照《中国审计准则》中相关规定的内容执行，在对经济责任审计进点的时候，审计对象单位的法定负责人，他们将专门对相关的会计资料真实性、完整性，以及其他情况做出承诺。审计机关并依靠此承诺来对审计范围与审计重点进行确定，提高审计工作具体的针对性。

　　7.认真做好任期经济责任界定

　　在工作中，因为领导干部的职权不相同，因而对他们的经济责任界定与评价的时候，多从直接经济责任、间接经济责任等方面着手。直接经济责任的概念，是指被审计一方因为行使相关的权力，来对所造成的结果所担负起来的责任。例如负直接经济责任的行为多指领导干部常规的财务收支。间接经济责任则指的是被审计一方因为对管理、领导权力间接行使权力，此时对结果所应担负起的责任。受权利范围，以及行使方式不同，间接经济责任分为主管经济责任与领导责任两种类型。区分主管经济责任与领导责任，要依据一定的标准，由业务管理权产生的经济行为是主管经济责任，而领导责任则是由行政管理权产生。一般在具体的审计工作中，在不同情况之下两种不同方式的经济责任，直接与间接可相互融合与转换。例如，在工作中对单位经济行为承担直接管理权的工作人员，若是因为某种理由不能再次承担该经济事项的责任。这时候工作中的决策与管理等权力，需要交由其他工作人员来担任与行使。此时，该工作人员的经济行为，已经由直接经济责任转化成为间接经济责任。

　　三、结束语

　　在分析经济责任审计的重要性基础上，文章提出了增强经济责任水平的措施。希望这些措施能够加快企业的发展，提升企业的经济效益和社会效益。

　　参考文献：

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