摘要：由于我国的融资方式主要是间接融资，所以，银行业在我国的金融系统中占据着主导地位。虽然金融市场上的金融产品日趋多元化，然而由于银行存款的安全性较高，故银行存款依旧是我国民众的一个重要存款方式。然而，在当下市场环境瞬息万变的新形势下，银行会计的功能也开始逐步从单纯的核算转变为管理，银行会计业务也面临着越来越大的责任，所以，银行会计也面临着越来越多的风险。因此，对银行会计的风险控制进行探讨具有重要的现实意义。

　　关键词：银行会计；风险；控制

　　各行各业在生产经营过程中，不可避免地会面临着一些风险，银行业也不例外。银行业面临的风险主要是与会计方面相关的，如会计核算、财务评估、会计报表以及信息决策等各个环节均有可能面临着会计风险。为此，本文首先对我国银行会计风险的具体表现进行了分析，同时提出了相应的银行会计风险控制策略，旨在期望我国的银行会计风险能够得到有效的控制，进而促进我国社会经济的健康、稳定发展。

　　一、我国银行会计风险的具体表现

　　1、票据结算风险

　　目前，国内经济活动的支付方式已经逐渐发展为一个银行票据结算体系。尽管银行的票据结算业务占据着整个银行中介服务的核心地位，然而，随着“三票一卡”(即支票、本票、汇票、信用卡)支付方式不断普及，也给银行带来了更多的风险[1]。银行需要面对巨大的金融欺诈风险。例如，部分不法分子会借助各种渠道和关系来开展有计划、有组织的票据欺诈，以谋取不正当经济利益。另外，银行的信用卡管理制度也存在着诸多不足之处，特别是部分不法人员会通过时间差来恶意透支信用卡，继而严重损害银行的经济利益。除此之外，部分银行的票据识别技术及水平还有待进一步的提升，而且部分银行工作人员的业务素质也较低，再加上部分票据承兑及贴现时均会面临着一定的风险，所以，导致银行的票据结算存在着较大的风险[2]。

　　2、会计核算风险

　　会计核算风险指的是在银行会计核算的各个环节，因会计失控而造成的某些风险，其主要包括如下几种：一是财务评估风险。部分银行未做到科学仔细地评估客户的财务报告，高估了客户的偿债能力，这样便极易引发银行的会计风险。二是会计决算风险。部分银行为了谋求更多的经济利益，往往会采取多种方式来虚构会计信息，这样便会大大地降低会计信息的可靠性和真实性，从而诱发会计风险。三是会计基础工作风险。倘若银行会计未做到规范、正确地应用会计核算办法，则极易导致会计工作真实记载经济业务的经济职能丧失，继而带来经济风险。

　　3、会计内控风险

　　目前国内爆发的诸多会计案例均是因银行缺乏完善的会计内控制度而造成的。譬如，部分银行并未做到严格根据财务制度来对会计岗位进行设置，继而导致会计岗位之间无法做到有效的约束与监管，而且部分财务人员也缺乏足够的职业道德，这样便在无形中加大了银行的会计风险。

　　二、银行会计风险控制策略

　　1、监管部门应当统一会计核算准则

　　为了使银行会计风险管控实现规范化，首先要求监管部门对银行会计科目统一进行设置，对银行会计的应用条件及范围加以确定，这样方能保证会计指标的规范性，将银行会计风险程度更加真实地反映出来。除此之外，监管部门还应当定期对银行进行调查研究，以便及时地发现银行会计业务中存在的不足之处，这样方能对监管体制中存在的不足之处及时地进行调整与改进，编制出更能满足银行经营要求的管理型银行会计核算新体系。

　　2、银行自身应当进一步规范会计核算

　　银行自身管理中存在的不足之处也是引发银行会计风险的一个主要因素，正是由于银行自身管理存在着不足，才为非法会计操作行为提供了可乘之机，进而加大了银行的会计核算风险。所以，银行应当不断地对自身的会计核算程序进行优化，不仅应全面提升会计核算控制技术，对会计核算流程加以进一步规范，进一步加大对会计核算流程的硬性制约，而且还应当将计算机的优势充分地体现出来，进一步提升科技控制的制约力。总而言之，银行应当严格按照支付结算方式和银行会计制度的相关要求来执行会计核算，同时还应当始终坚持谨慎性、及时性、真实性以及权责发生制这四个基本原则来开展工作，做到会计科目的准确应用，严格按照记账准则进行操作。除此之外，还应当将帐表、凭证以及密押等票据分开存档管理，并对相关的交接等级制度加以制定，同时还应当分开登记并管理好各种重要的空白凭据及有价单证，并安排专业人员负责保存管理[3]。

　　3、构建多层次的内控体系及监管体制

　　要想使银行内部风险控制体系实现进一步的优化，则首先必须对银行的内部控制体制加以构建。换言之，应当让银行各个岗位的工作人员，在相对独立却又与其它岗位相关联的岗位上，在落实好自身本职工作的前提下，积极地配合并监督其他岗位的工作执行情况，从而实现相互制约、相互监管。为了保证更好地实现银行的整体目标，除了应当让银行所有工作人员统一认识、清楚认识到整体目标外，还应当对一个多层次的内控体系加以构建，实现对工作职责的进一步细化。在确立好各层级的目标后，还应当进一步优化分配银行的内控制度资源，编制出一个能够与银行业务运行模式相适应的内控责任体制。而且还应当实时监测所构建的会计风险内控体系的执行状况，并对其运行效果进行恰当地评估，从而构建起一个动态的监管体制。

　　4、强化会计风险控制意识

　　银行操作人员及管理人员是整个银行内部管控的核心所在，所以，银行应当加强对会计风险控制的必要性及重要性的宣教，以免银行工作人员因对会计风险控制缺乏足够认识而影响会计风险控制工作的开展。同时，银行还应当加大对银行工作人员的培训力度，以增强他们的会计风险控制意识及风险控制能力。

　　三、结语

　　在当下市场经济环境越来越复杂的新时代下，银行作为一种高风险行业，其所需面临的风险也越来越多，其中最为突出的就是银行会计风险。通过分析可以得知，目前我国银行面临的会计风险主要有会计内控风险、票据结算风险以及会计核算风险。笔者认为，首先，监管部门应当统一会计核算准则；其次，银行自身应当进一步规范会计核算；再次，银行应当对多层次的内控体系及监管体制加以构建；最后，应当进一步强化银行工作人员的会计风险控制意识。唯有这样，方能使银行会计风险得到有效的控制，从而保护银行业的可持续发展。

　　参考文献：

　　[1]冯玉华.商业银行会计风险产生的成因分析[J].时代金融,2012(27).

　　[2]向美英.浅析商业银行会计问题[J].中国乡镇企业会计,2013(2).

　　[3]王洪升.商业银行的会计风险与防范措施[J].北方经贸,2015(1).

　　随着我国市场经济的不断发展，私人银行业务逐渐发展起来，本文详细阐述了私人银行会计风险控制的特征，并针对私人银行会计风险控制的现状进行分析。在此基础上，笔者通过结合自身多年的实践经验，分析、探索了提高私人银行会计风险控制效率的相关对策，希望对私人银行会计风险控制起到积极地促进作用。

　　一、前言

　　银行会计作为会计体系中一个重要分支，主要是以货币银行学作为理论依据，对私人银行的各项活动和业务进行监督、核算、考核及分析，具有十分重要的作用和意义。目前，随着我国金融事件频繁发生，私人银行会计风险控制管理工作中陆续出现了一系列问题和管理漏洞，制约了私人银行的发展和进步，给私人银行带来了巨大的影响。在这一严峻形势下，深入对私人银行会计风险控制现状及对策进行分析势在必行，已然成为摆在财会工作人员和相关管理人员面前一项亟待解决的新课题。

　　二、私人银行会计的特征

　　私人银行主要是以金融资产和负债为经营对象，具有范围广、业务众多、综合性强的特征。私人银行是新兴行业，私人银行会计相对于传统银行会计其特性主要包括以下几点内容：

　　(一)私人银行会计与各项业务都是紧密联系在一起的

　　私人银行需为私人银行客户的家庭和个人管理财富，为其商业活动提供金融和发展支持，可提供资金结算、投资理财、保险、贵金属、订制化服务方案、综合理财计划等，这一系列程序的业务活动和会计核算过程由私人银行会计完成。因此，私人银行各项业务存在的风险由会计体现出来，称为“银行会计风险”。

　　(二)私人银行会计具有较强的政策性

　　私人银行的经营活动具有社会性特征，包括国民经济部门和个人。银行在办理业务时，应严格按照国家金融政策、法律法规进行，受到国家相关政策和法律的约束，特别是反洗钱相关业务，任何违反法律法规的业务或活动都会给私人银行的经营带来巨大的风险。

　　(三)私人银行会计核算流程与其他业务存在差距

　　私人银行与传统业务流程存在一定的差异性，主要表现为服务对象、服务方式的不同，以及私行规章制度的细化，每一个服务环节都不可忽视，否则造成客户无法正常周转资金，最终给银行带来风险。

　　三、私人银行会计风险控制现状

　　(一)缺乏总体规划

　　私人银行的会计风险控制建设一直处于被动局面，其中案件触发型制度较多，虽然这一制度在案发时具有针对性，能够抑制许多类似案件事故的发生，但是实际上，私人银行的点多面广，各种形式的案件层出不穷，会计风险控制制度无疑不能满足私人银行的发展现状，存在控制滞后问题。

　　(二)内部控制制度不合理

　　私人银行的风险范防意识虽然在不断的强化当中，但是部分银行的风险防范措施却与其初衷有所背离。传统银行会计控制设计阶段陷入了一个误区，即 “控制得越多越好”，但往往与现在私人银行业务的发展不相适应。过多过严的传统会计制度往往使私人银行业务无法正常开展，而基层工作人员在面对多重管理时，容易出现两难的局面，因而形成较大的心理压力，近而产生抵触情绪，如此一来更容易造成案件事故的发生，另外，过于繁琐的制度也不利于提高工作效率，只有符合实际工作内部控制制度才有利于私人银行的健康发展。

　　(三)控制方式过于单一

　　银行会计风险控制可分为事前控制、过程控制与事后控制，这是根据其控制的方式与时点的不同进行划分的。现阶段，私人银行会计风险控制主要方式为会计主管人员在现场进行检查、指导与授权，并且在差错发生之后进行稽核、检查与规范，这种控制方式属于过程控制与事后控制，缺乏事前控制。如果只是单一的用这两种方式对银行会计风险进行控制，则控制效率极容易受到管理者业务水平、专业素养的限制。并且现场控制容易导致管理者与员工处于对立的尴尬局面，而事后控制时案件已经发生，由此可见私人银行现阶段的控制效率较低。

　　四、提高私人银行会计风险控制效率的相关对策

　　(一)营造良好的内部控制环境

　　私人银行要强化其会计风险控制效率，首先需要将控制环境进行改造，增强内部控制的动力。第一，应重视银行会计内控文化建设。在进行会计风险控制时，应坚持以人为本的原则，加强管理者与基层员工之间思想情感的沟通与交流，让银行员工自愿配合会计内部控制行为，从而促使银行员工进行自我管理、自我控制，一同致力于银行内控目标的实现;第二，要建立健全的会计岗位体系，使之能高效、科学、合理的运转。各层会计管理部门都应该严格按照相关规定，结合银行员工及银行设施等实际情况，对会计岗位进行合理分工，细化岗位职责，保证内部控制的有力进行;第三，要全面提高会计人员的整体素质。建立一支高素质、专业化、敬职爱岗的私人银行队伍，通过制定和完善私人银行风险管理制度，加强风险指导、培训、检查和监督流程，营造全员、全过程、全方位的私人银行风险管理氛围。

　　(二)强化内部控制管理制度

　　私人银行应在关注宏观金融政策的同时，致力于自身风险控制能力的提升，强化内部控制管理制度。一方面应改革现有的内部稽查制度，重新整合各项管理部门的职能，督促其发挥自身的保障作用，制定完善的内部控制制度，发挥全体员工的控制作用;另一方面应建立健全检查责任制度，强化各岗位间的相互监督，保证内部控制制度的落实，并将各项职责落实到个人或部门，实现银行利润的最大化，保障银行资产的安全性。与此同时，还应遵循交叉检查的原则，促使银行各项业务、活动都处于检查范围内。

　　(三)坚持以人为本的管理模式

　　近年来，由于私人银行进行了人事制度改革，导致各干部人员缺乏对各类制度的重视，工作较为随意，没有正确的制度意识，针对这一现象，私人银行应坚持以人为本的管理理念和经营思想，积极开展员工培训活动，强化员工思想政治、职业道德等教育工作，增强员工的风险控制意识和防范意识，从根本上提升员工的自觉意识，让全体员工的在风险控制上发挥作用。

　　四、结束语

　　综上所述，私人银行会计风险控制是一项十分重要且复杂的工作，直接关系到私人银行的发展方向，迫切需要私人银行会计人员加强对其的重视，在完善银行内部风险控制制度的同时，强化对银行内部组织结构的控制，严格按照相关制度和标准构建银行组织体系，并付诸实践，从细节着手，提高私人银行会计风险控制效率。