在事业单位内部控制中内部会计控制占据重要地位,发挥不容忽视的作用,然而目前,事业单位内部会计控制中还有一些问题的存在,对单位的健康发展造成了不小的影响,所以及时找出并分析内部会计控制问题,通过有效的措施加以解决,是本文的论述重点。
一、事业单位内部会计控制中存在的问题
1.缺乏正确的内部会计控制意识。
作为事业单位内部工作人员,只有具备科学正确的内部控制意识,才能促进内部控制制度的全面贯彻落实。然而现阶段,我国仍有部分事业单位人员尤其是领导者,对内部控制知识缺乏透彻的理解,实践工作中,会计人员的任务主要是记账、付款,很少涉及单位一些重大的决策甚至是业务管理活动,这直接阻碍了财务监控作用的发挥,无法及时全面地掌握单位核心决策的具体事项。
2.会计控制制度执行检查力度不够,缺乏完善的监督机制。
部分事业单位的内部会计控制制度执行检查力度不够,在内部监督过程中,单位会计监督工作依旧以应付外部检查为目的,忽视了内部会计监督的重要性,出现了内部会计监督与外部会计监督混淆的局面。关于外部监督,政府监督的功能相互交叉,且没有统一的标准,加之管理的分散性,没有形成有效的监督合力。政府监督与社会监督未向规定的目标要求方向发展,有的将重心放在了平衡预算及创收上,并且还存在违规交易现象,严重阻碍了监督功能的发挥。
3.会计人员素质有待提高。
事业单位内部会计控制的优化设计与有效执行,需要会计人员的大力帮助才能实现。会计人员素质及其独立性对内部会计控制功能作用的发挥具有重要意义。有的事业单位会计人员的素质普遍不高、知识水平与学历参差不齐,也缺乏一定的业务能力,同时单位还忽视了对会计人员的思想教育和业务培训,导致会计人员没有足够的监督意识、法制观念薄弱、职业判断力低下,最终影响了会计监督的功能作用全面体现。
二、强化事业单位内部会计控制的对策
1.提高领导的重视度。
事业单位领导者应充分认识会计内部控制制度的重要性,在制定内部控制相关规定时,应清晰划分相关负责人应当担负的职责与权力,确保单位全员都严格落实内部控制要求,为内部控制的顺利有序发展做出应有的贡献。同时还应通过法人经济责任制,把责任风险与决策层挂钩。
2.充分发挥审计监督作用,落实激励机制。
要想进一步强化内部会计控制,事业单位就需要及时构建一套完善的内部审计制度,促进内部审计部门监督职能作用的全面发挥。内部审计其实就是内部控制的再控制,所以应给予内部审计必要的独立性,独立审计在定期监督中的作用不可小觑。内部审计的主要任务是对会计账簿进行审计、对会计控制制度的完善性及单位内部组织机构的执行有效性进行稽查与评价,同时将最后的结果递交给单位管理部门,以此实现规范健全的内部会计控制制度。
3.提高会计人员的素质。
具体应做好以下几方面:一是增强会计人员的法律意识及道德品质;会计人员的良好道德素质是会计行业一直强调的要求,工作中必须诚实守信,有正确的职业操守,拒绝做假,确保会计信息的真实完整性,从而赢得社会的信赖。二是不仅要制定完善的职业道德规范,还应对违反规范的行为进行严厉的处理。国家颁布实施的《会计法》中明确提出,对提供虚假财务会计报告、做假等违规行为的会计人员,一律不予颁发会计从业资格证书,此外,对因不按规定办事而被吊销会计从业资格证书的人员,两年内不得再次取得会计从业资格证书。在法律的不断约束下,会计人员的工作责任感得到增强,严格根据规范制度办事,不违背原则,不徇私谋利。
4.加强预算控制。
全面预算管理体系中涵盖了预算的编制、执行、监督、控制及事后考评,同时在这些工作过程中一直强调价值与行为的管理。当前时期,事业单位对预算的要求和管理还不到位,缺乏真正意义上的预算,伴随社会经济的不断发展,对部门预算提出了严格的要求。单位整体发展目标需要各项计划来实现,而在这些计划中预算又发挥了重要的作用;单位的经营活动情况只有在收入的预算中才能全面反映;单位的业务活动只有在支出的预算中才能得到充分落实。可见,预算对单位整体活动的重要性。
5.遵循成本效益原则,构建行之有效的内部控制制度。
事业单位构建内部控制制度时,应结合自身实况,保证制度的完善性、可行性。加强对控制投入成本与控制产出效益进行比较。严格控制在业务处理中功能作用大、影响范围广的关键控制点,而对于只在局部发挥作用、影响特定范围内的普通控制点,只要具备一定的监控作用即可,不用投入大量的人力、物力。避免因普通控制点设立过多、手续繁杂而影响到单位经营管理活动的有序运行。6.强化日常管理,规范会计基础工作。事业单位应根据本单位的会计工作性质设立相匹配的会计岗位,保证内部人员各司其职,彼此制衡,实现会计岗位的优化设计,提高会计系统控制的有效执行,规范会计基础工作。
三、结论
综上所述可知,当前,内部控制已经成为了事业单位发展过程中不可或缺的重要管理手段,然而仍有部分事业单位的内部会计控制还存在一些问题,严重的威胁了单位的有效运行。所以我们的当务之急就是通过一系列措施,强化会计内部控制,抵制一切漏洞问题,提高会计工作效率,全面发挥内部会计控制制度的作用。
参考文献:
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第二篇:企业内部会计控制存在的问题及对策论文
引言
将加强内部会计控制制度建设作为整个财会工作的重点这一条在《会计法》中被作为最基本的要求。要想在激烈的竞争中取得胜利,不仅需要对项目的盈利大小、风险高低进行最初正确的判断,企业内部的控制也起着很重要的作用。我国的会计控制制度要想在国际上处于一个比较领先的水平,就必须针对已经出现的问题做出相应的对策。
一、会计控制存在的问题
1.制度本身的缺失。我国现今许多企业的负责人都是自己白手起家的,缺乏一定的专业素养,对于市场形式的整体把握大都依靠自己多年积累的经验、个人的判断力和无畏的冒险精神,但是单单依靠这些并不能适应现代化经济发展的需要。这一类人依靠自己的原始积累资本在市场上大展拳脚,从某种意义上来说,建立企业内部的会计控制制度会束缚他们的手脚,所以很多负责人不愿意建立这种会计控制制度。内部会计制度的缺失使他们捉住了“浑水摸鱼”的机会,经营者借助这样一种便利为自己谋取私利,将更多的心思放在如何少缴税、多收入上,忽略了企业的发展需求,长此以往,对企业的进一步发展极为不利。在实现利润最大化的同时,企业应该思考如何建立有效的内部会计控制制度来为今后的发展保驾护航。
2.制度形同虚设,执行力度不够。制度定得再完美,没有真正去落实,最后也只能是纸上谈兵。放在眼前吃不到的肉比没有吃更可怕,有制度不执行比没有制定制度更可怕,二者是同一个道理。在投资者和监管者的双重注视下,企业不得不设立内部会计控制制度,但制度的设立并不代表制度的落实。许多企业为了掩人耳目,人前一套,背后一套。表面上设立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴,但背地里却利用建立好的制度瞒天过海,将制度当作自己行使权力的伪包装。中航油新加坡公司制定的风险控制制度可谓面面俱到,还曾获得企业管理创新的一等奖,但是为什么这么好的制度设计还是没能阻止中航油的失败呢?总结下来不过一句“有制度,不执行”罢了。既然已经有了前车之鉴,我们就应该以史为鉴而不是重蹈覆辙。至今还没有建立内部会计控制制度的企业应该加快制度的建设,而已经建立了制度的企业应该进一步确保制度的落实。
3.制度科学性和连贯性缺失。整套的制度就像人体的经络一样错综复杂,要想整个体系能够相互配合、高效工作就必须确保制度的科学性和连贯性,任何一个环节的失误都有可能造成整个企业的损失。我国许多企业的内部会计控制都属于马后炮类型的,在事前并不能进行有效的风险预测,也不能及时发出预警,事发时也不能及时控制事件的蔓延,总是在事后采取一些已经没有用的补救措施,甚至想办法将已经发生的事情掩盖、搪塞过去。这样处理事情,不仅失去了控制制度本身的威慑作用和该有的效力,也使得企业的内控成本在无形中增加了。还有一些企业永远将金钱放在首位,除了利益,别的都可以退而求其次。企业员工的素质可以低一些,对于信息的掌控度可以欠缺一些,但唯独一条,钱财必须放在首位,这样的经营理念迟早会造成企业严重的经济损失。还有一种企业就是受经营利益的趋势一味地急于求成,做事缺少前后的连贯性,使得整个管理系统跟不上实际的步伐,造成会计控制的自我混乱。这些看似不经意的失误只要有心都可以避免,关键在于有没有认真去落实。
4.会计人员素質不高。有一部分企业虽然已经意识到了招聘专门会计人才的重要性,但还有很多企业依旧将会计控制当作一种形式化的过场。企业内部的审计人员并不具备专业素养,知识的储备量也远不能满足应用的要求,但为了节省人力资源,企业往往选择从别的部分抽调了解会计相关知识的人员。在正式上岗前,也没有对他们进行专门的培训,完全是一种由着他们自生自灭的态度,本着这样不重视和敷衍了事的态度建立起来的会计控制自然不具备理想效果中的约束力。而且这些企业的会计凭证要素往往都是不齐全的,主要体现在记账的主管人员印鉴不全,在走程序的过程中容易受到阻挠。由于自身素质的缺乏使得这部分人在进行发票填写时很容易缺少要素,造成不必要的麻烦。
5.会计控制制度老旧。不管多么完善的制度都会有一定的生命期,只在特定的环境下对特定的情况起作用,一旦环境发生了改变,制度也必须做出相应的调整,否则就不能适应、满足新环境的需要。会计控制与一个企业的财政紧密相连,而企业的财政受诸多因素的影响,最是变化莫测,需要时时关注,如果不能及时根据财政状况的变化对会计控制做出相应的调整,最后等来的只能是失败。当然,再多变化的制度也是万变不离其宗,企业的宗旨是整个一切制度的出发点,万不可随意改变。制度需要革新但并不意味着完全从零开始建立新的内部会计控制,而是要在旧有的基础上取其精华去其糟粕,争取整个会计控制的进一步完善。
二、会计控制的对策
1.加强环境建设。合理的企业组织结构有助于各个部门清楚掌握自身的责任与职能,也会促进结构内部各个制度间的自我完善。企业领导层的思想观念、行事作风对一个企业环境的建设有最直接的影响,上梁不正下梁歪,要想会计控制制度内的人员都能够恪尽职守,做好自己的本职工作,首先就要求领导们树立一个良好的榜样,带头遵守各项规章制度,对于手中的权力绝不滥用,将自身的工作成果与会计控制的好坏直接挂钩。另一方面,领导层还必须有一定的见识,重视会计控制制度的建设并且积极支持这项工作,多多开展一些法规建设,在整个企业形成一种良好的氛围,毕竟良好对整个企业员工的影响是潜移默化的。除了内部环境的建设,外部环境的建设如果能够把握得恰到好处,可以起到事半功倍的效果。良好的外部监督有利于内部会计控制工作的展开,舆论监督可以充分发挥自身的作用对企业内部的违规现象进行揭露,鼓励电视、报纸等媒体公开报道违规操作的现象,与百姓一起推动会计控制制度的建设。有关部门对会计师资格证的审查力度也应适当地加大,逼迫企业不得不去完善自身制度。
2.严格制度的执行。众多的案例表明会计控制之所以不能发挥自身的控制作用,是因为制度没有被认真落实到实处。各企业在制定制度时必须根据自身的发展情况,选择出最适合自己的内部会计控制,鞋子舒不舒服自己穿着最清楚,一项制度要想能够顺利地运作,首先需要做到的就是适合,也只有真正适合的制度才能在推行过程中得到员工的支持。原先计划的制度与实际执行的制度间肯定会有出入,发生矛盾是在所难免的,这个时候制度的严肃性和权威性是绝不容被威胁和挑战的。将对的人安排在对的岗位上也是确保制度被严格执行的另一个保障,事无巨细都可以落实到人,这是最理想的状态。
3.提高人员素质。现代企业的竞争主依靠的是多种因素,而人才的竞争是较为重要的一个因素。不管是什么样的制度,要想建立,最终靠的还是人才,如果没有人才,一切的规划都只能是说说而已,永远都没有可能变成现实。也只有高素质的人才,才能真正创造出高质量的、符合企业发展的产品,才能胜任会计控制的工作。但是,企业员工除了基础的知识储备外,定期的培训也是必需的,通过培训,员工可以巩固原有的知识,填补知识漏洞,学习新的技术,也只有通过培训,才能让企业员工间产生一定的比较和竞争,有了比较才会知道自己与别人的差距,才会有进步。
4.增强预算约束力。建立起从董事会到预案管理委员会的整套预算管理组织是首先要做的事情,然后各司其职,做好自己的本职工作。董事会就应该负责预算方案的整体制定情况,预算管理员就应该对预算的具体实施进行实时的监督和控制,一环扣一环,将整个预算有条不紊地进行,才能對内部会计控制的预算起到有效的约束作用。而在编制预算之前对整个公司财政状况应该有一个整体的调查,提前对市场进行分析考察,考察全年的经济走势,然后避免盲目的预算编制工作,使整个指标更趋于合理化、客观化。新一年的预测结果必须与之后的设计预算结果进行比对,找出不足,争取在下一年的预算中避免不必要的失误,使预算能够真正对会计控制起到帮助作用。
5.实现良好的信息沟通。会计控制需要以庞大的数据作为基础,这就要求企业内部的信息沟通能力一定要发达,如果信息沟通的能力达不到要求,会计控制工作在展开时就不能有效把握整体的情况,整个工作就像在黑夜中前进,很容易出现判断失误。但是,信息如果能够及时有效地沟通,财政状况便可以被整体掌握,会计控制就会容易很多。
结语
总体来说,我国关注企业内部会计控制建设的公司数量还是在不断增多的,虽然暴露了不少的弊端,但我相信只要愿意付出时间、付出精力,就一定可以被解决。而随着这些问题的逐步解决,我国的企业内部会计控制建设一定会越来越好。
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