关于外汇风险及会计防范论文

时间:2023.10.20

  随着世界经济的发展,跨国公司越来越多,从事跨国经营的企业就不免要面对外汇风险的问题,它就必须对与其业务相关的各种外币的汇率波动情况给予高度关注。因为其现金流量会受到汇率变动的影响,有效的外汇管理,要求企业对汇率的确定及预测十分准确,进而尽可能的把握未来汇率的变动趋势,避免汇率波动可能造成的不利后果。对跨国公司来说,由于汇率变动所引起的外汇风险对企业造成的影响是不可低估的,所以在此先介绍一下外汇风险的概念和种类。

  一、外汇风险的概念和种类

  (一)、外汇风险的概念

  外汇风险是指某一经济实体的经济活动绩效受到汇率波动的不利影响的可能性。

  (二)、外汇风险的种类

  外汇风险大致可以分为会计风险和经济风险两类,会计风险又可以分为交易风险和折算风险。

  任何一家跨国公司或进出口企业若要避免外汇风险,均需要制定有效的避险策略,掌握外汇风险会计防范的方法。

  二、外汇风险会计防范的方法

  (一)交易风险的计量与控制

  1.交易风险的计量

  20世纪60年代跨国公司作为一种新的企业组织形式得到了迅速发展,随着全球范围内竞争的加剧,技术进步以及市场风险的加大,出于节约成本、降低风险、增加利润的目的,跨国公司开展的外币业务需要注意外汇风险的计量。交易风险直接影响企业现在和未来的现金流量,产生交易风险的原因是在交易发生日和未来外币收付日之间汇率发生变动造成的。跨国公司开展的外币业务需要未来的现金流入或流出用外币进行收付,计量交易风险时,需要按照货币种类,分别预计未来一定时期内包括所有子公司的合并现金净流量。

  2.交易风险的控制

  通常说来,发生外币业务的交易双方中只有一方会受到交易损失的影响,所以跨国公司处理交易风险的办法一般有四种。

  第一,风险转移。即公司要求用本币进行收付结算,这样就将交易风险转移到交易的另一方。第二、风险共担。即买卖双方达成协议,当汇率变动不超过一定的范围时,该项业务的结算和收付将采用协议中规定的价格和汇率。第三,价格调整。即买卖双方经过协商,同意一旦汇率变动产生不利影响,则通过调整交易价格来减少交易风险的程度。第四,外币交易。即公司单方面通过业务交易之外的方法对交易风险进行冲减。

  3.跨国公司对交易风险的控制一般从调整收入货币的种类着眼,使之与需要支出的货币匹配。现将以下几种方法进行外汇交易风险的防范,作一介绍。

  (1)远期合同法

  远期合同是指外汇买卖双方按外汇远期汇率,在一定时期内买卖外汇而签订的合同。进出口商把用外币结算的交易,在实际结算前,按照远期合同先把汇率定下来,从而可以避免日后汇率波动的风险。利用签订远期合同的方法防止外汇风险是十分有效的。

  (2)提前或拖延收付法

  跨国公司要避免外汇风险还可以使用提前或拖延收付法。在国际支付中,通过预测支付货币汇率的变动趋势,提前或拖延收付有关款项,也就是更改外汇资金的收付日期来抵补外汇风险的一种方法。具体地说,当预计货币将升值或汇率上浮时,所欠债务提前偿还,应收款项逾期接收,反之预计货币将贬值或汇率下浮时,则将债务支付推迟,应收款项则要提前收回。但是这种方法要在企业内部或母子公司之间才能进行,若与别的企业用这样的方法需要对方认可,实行起来不一定会顺利。

  (3)货币市场套期保值法

  货币市场套期保值是指通过在市场上的短期借贷行为建立新的债权和债务,减少和消除交易风险。

  (4)通货交换法

  不通过正式的外币兑换,两个企业之间用另一种通货来交换。例如:具有英镑债务和美元收入的企业与具有美元债务和英镑收入的企业之间进行交换,这样就可以避免因兑换而产生的外汇风险。

  (5)平行贷款法

  平行贷款法是指两家跨国公司达成协议,同意各自向对方设在本国的子公司提供金额相等的本国货币贷款,贷款期满后,再重新换回各自的本金,由此两家公司都降低了交易风险。

  (二)、经济风险的计量与控制

  1、经济风险的计量

  汇率波动不仅影响一定金额的外币能够兑换的本币金额,还对企业外币金额本身产生影响。也就是说,汇率的变动能够影响跨国公司在海外的竞争地位和未来现金流量。此外,国外投资收益也会因本币升值而兑换成较少的本币,这是现金流量的变化。本币升值后,以本币计价的现金流量趋于减少,所以很难判断现金净流量的变动。只有当子公司涉及进出口时,才会产生经济风险。

  在国际上计量经济风险通常用投保货币风险保险的方法,由于我国的会计也逐渐向国际接轨,有时中国进出口企业也采用这种方法。

  2、经济风险的控制

  虽然对于我国的会计来说,主要控制的是会计风险,经济风险放于辅助地位,但是它对我国进出口企业的产业结构的调整有很大的影响。

  如果外币变动对企业现金流入量的影响比流出量的影响大,企业要从三方面调整经营结构:第一,减少出口或出口改接本币订价:第二,更多的采用外国原材料:第三,尽早地偿还外币借款。

  如果外币变动对企业现金流入量的影响比流出量的影响小,则要用相反的方式避免外汇风险,第一,增加出口或出口改按外币订价:第二,减少使用外国原材料:第三,推迟偿还外币借款。

  此外,跨国公司还可以采用利用某子公司的正暴露冲抵其他子公司的负暴露的方法来减少经济风险。

  (三)、折算风险的计量与控制

  1、折算风险的计量

  折算风险由以下三个因素决定:

  (1)国外子公司的规模

  一般说来,国外子公司的规模大,在跨国公司总体业务中所占的比重就大,规模大的子公司净资产或净负债数额也会很大,这样该子公司在合并财务报表中的折算风险也就比较大。

  (2)子公司东道国货币的稳定性

  由于子公司财务报表通常以东道国货币计量,所以其报表各项目在合并时的折算金额将受到东道国货币稳定性的影响。东道国货币的稳定性越差,折算风险越大。

  (3)折算方法目前,世界各国折算财务报表的方法还不统一,各种折算方法对同样的报表进行折算会得出不同数字。

  2、折算风险的控制

  对于折算风险一般采用资产和负债配比的方法进行控制,但是有时为了消除折算风险,却带来交易风险,从而形成两种风险无法同时消除的局面,因此,应付折算风险的最好方法是外汇风险管理中致力于交易风险和经济风险而对折算风险,只需在财务报表中说明本期合并盈利受折算风险影响而升降的金额即可。

  总而言之,外汇风险在任何时候都是不可绝对避免的,只能以各种会计手段降低外汇风险,所以对外汇风险的预测就显得尤为重要。而交易风险和经济风险又是两个基本的承受风险的来源,这就需要预测者有丰富的会计知识及敏锐的头脑。外汇风险以交易风险与经济风险为主,换算风险为辅,通过货币市场套期保值法、远期合同法、提前或拖延收付法及通货交换法等,对外汇风险可起到降低损失的效果。加强外汇风险的管理,可以给公司带来较大的收益,避免不必要的损失,提高公司的利润。


第二篇:关于银行会计风险的论文


  会计结算工作对银行来说是一项非常重要的工作,近些年来,随着我国市场经济的不断发展和完善,会计结算工作也得到了一定的完善。但是会计结算中存在的一些问题影响了银行会计结算的风险。

  关于银行会计风险的论文

  银行会计风险的表现形式及其控制对策

  摘要:银行会计风险是金融行业一个重要话题,银行会计风险控制的好坏不仅关系到银行自身的发展,同时也关系到了我国社会经济的发展。

  因此,深入对银行会计风险的研究有着重大意义。

  本文就银行会计风险的表现形式及其控制对策进行了相关的分析。

  关键词:银行会计风险;表现形式;控制对策

  引言

  在市场经济体制改革不断深入的环境下,市场竞争也越来越激烈,使得市场风险也越来越大。

  对于银行机构而言,其要想在这个竞争激烈的市场环境下稳定地发展下去,做好自身会计风险管理工作至关重要。

  由于银行主要是经营货币信用业务,也正是因为它的这一性质使得其会计风险较大,银行只有做好会计风险控制工作,才能控制会计风险的发展,保证自身资金的稳定性,从而推动自身的更好发展。

  一、银行会计风险的表现形式

  1.会计信息失真

  会计是银行一个重要的部门,在银行发展过程中发挥着重要的作用。

  会计有着不仅有着监督作用,同时也能够反映银行经济业务状况,而会计作用主要是通过对各项信息资源和数据的整理来实现的。

  然而就当前银行会计工作来看,会计信息失真的现象非常普遍。

  许多银行对会计信息的监管不到位,以至于虚假信息比比皆是,一旦会计信息失真,会计作用就难以实现,自然就会增加银行经营风险。

  2.会计管理制度的不完善

  银行会计工作的好坏直接关系到了银行自身的稳定发展。

  而会计是一项复杂的工作,需要银行制度完善、科学的制度来引导会计工作有条不紊的进行。

  但是就目前来看,银行会计管理相关制度还不够完善,相关责任没有落实。

  由于制度的不完善,会计工作处于无序状态下,增加了银行会计风险。

  3.会计核算风险会计核算是银行会计工作一个重要内容,核算的目的就是对银行会计工作进行全面的核对,确保会计信息的真实性,保证会计工作质量。

  但是就当前银行会计工作来看,会计核算工作存在较大的问题。

  一方面,银行会计工作完全由银行会计部门完成,会计核算工作不彻底、不到位;另一方面,会计人员业务能力不足、职业素质不高,难以满足会计核算工作的需要,在会计核算中不按照相关要求来进行,从而带来会计风险。

  二、银行会计风险的控制对策

  1.以信息技术为依托,构建统一的信息化系统

  银行会计工作比较复杂,涉及内容较多,所产生的信息量也非常大,如果银行继续采用以往的会计工作方式,必然会增加会计风险。

  而在现代社会里,信息技术的应用也越来越普遍,信息技术的应用可以有效地避免会计信息的失真[1]。

  因此,在银行会计工作中,银行就必须认识到信息技术的重要性,要加大信息技术的投入,以信息技术为依托,构建统一的信息化系统,从而促进银行会计工作方式的转变。

  同时,在信息化系统下,银行各部门之间的信息可以实现共享。

  另外,利用信息技术,银行可以对会计工作进行全方位的监管,从而确保会计信息的真实性[2]。

  2.健全会计管理制度

  制度是会计工作的依据和保障,健全的会计管理制度有助于提高会计工作质量和效率。

  而银行要想降低会计风险,就必须结合自身,完善会计管理制度。

  首先,要将会计风险管理工作提上日程,建立适合企业发展的会计管理体系,完善会计核算体系,全面做好会计风险控制工作;

  其次,要完善相关监督机制,对会计工作进行全面的监督;

  再者,要落实责任制,将会计相关责任落实到人的身上,将责任追求下去,从而更好地规范会计工作[3]。

  3.加强财务管理

  财务管理目标就是银行在进行各种财务活动时,进行引导性的作用,对财务活动的开展进行客观性的评价,为财务管理工作提供方向。

  对于银行而言,银行财务管理工作直接影响到了会计工作效率。

  为降低会计风险的发生,银行就必须加强财务管理,确保财务信息的真实性。

  在财务管理工作中,不仅要认真地考虑到的自身发展,还要对获得的经济效益进行认真的考虑。

  通过建立健全的财务管理体系,为自身的投资决策把好关,确保资金能够正常流通。

  另外,在财务工作中,要依法办事,确保资金的稳定性[4]。

  4.加强会计从业人员的教育

  在银行会计工作中,会计人员业务能力、素质的高低与银行会计风险存在必然的联系。

  业务能力强、职业素质高的会计人员,银行会计风险发生率就低,反之,银行会计风险就高。

  为了降低银行会计风险的发生,银行就必须强化会计人员的教育,要加强会计人员专业知识的教育,提高会计从业人员的专业水平,同时要强化素质教育,提高会计人员的职业素养,从而为银行会计工作培养一直业务能力强、职业素质高的会计人才队伍。

  另外,为了提高会计人员的工作积极性,银行应当采取有效的激励措施来激励会计人员,如绩效奖励,给工作表现突出的人给予一定的绩效奖励,从而更好地激发他们的工作积极性和主动性。

  三、结语

  综上所述,银行会计风险是银行在市场竞争激烈的市场环境下必须面临的一个问题,它关系到银行自身的发展,因此,银行必须引起高度重视。

  本文介绍了银行会计风险的主要表现形式有三种:会计信息的失真、会计管理制度的不完善以及会计核算的不到位,并针对银行会计风险提出了一些控制措施,

  通过有效的措施来强化会计控制工作,从而降低会计风险的发生,更好地发挥会计在银行发展中的作用,推动银行的又好又快发展。

  参考文献:

  [1]李小全.试析银行会计风险的表现形式及其控制[J].金融与经济,2004(5):48-49.

  [2]侯丽敏,马晓明.浅析银行会计风险的表现形式及其控制对策[J].黑龙江科学,2013(9):205.

  [3]郑艳敏.银行会计风险的表现形式及其控制策略分析[J].财经界(学术版),2016(9):285.

  [4]康海燕,张莹.关于银行会计风险的表现形式和控制分析[J].品牌(下半月),2015(9):181-182.

  银行会计风险与防范措施解析

  摘要:银行会计工作是有着诸多风险的,将银行会计的风险进行有效的防范,这样银行就会在激烈的竞争中占据优势。

  随着我国金融的改革深化,银行面临的风险将会变得多种多样,尤其是这几年关于金融系统的案子时有发生,导致这些案件产生的原因大多数是因为会计监督方面的问题,所以为了银行今后的发展,加强对银行会计风险的防范是目前银行面临的重要问题。

  主要对银行会计的风险进行分析,同时也提出了关于防范风险的措施,希望能够对银行的发展提供一些参考。

  关键词:银行会计;风险;防范

  一、银行会计风险和防范的意义

  银行会计风险:银行在管理中,会计的计算错误或提供的信息不够准确导致管理层决策失误。

  对银行会计风险进行防范可以有效保障会计信息的质量,规范会计工作,增强会计人员的责任感。

  因为银行在经营中的风险关系到银行的各种业务,而会计的工作便是对这些业务的处理,所以银行会计风险和银行的管理有着密切的联系。

  二、银行会计风险产生的原因

  1.制度的执行力不够。

  首先,对重要环节约束力不够,不能及时有效地排除隐患与风险,人员岗位没有准确定位,缺乏监督力。

  银行主要注重经营却忽视了管理,某些部门主要关注业务与客户,忽略对风险的控制和对员工的内部管理,一心只想完成目标任务,盲目对业务指标进行追求,选择效率作为首位而忽视内控。

  要知道风险时时刻刻存在。

  其次,没有规范的对账管理,不能有效建立对账系统,使其只是存在于表面形式,没有严格的业务操作习惯,路查屡现。

  会计人员水平跟不上发展的需求,精通各种业务的人少之又少,没有较强的责任心,缺乏责任心和负责任的意识,没有规范的操作习惯,没有完善的轮岗制度等等,都会使风险隐患有机可乘。

  2.会计岗位约束力不够。

  会计岗位的约束力不够,缺乏牵制,使得某些会计人员做出违反规定的行为,甚至有的人会贪腐银行的资金,对银行造成损失;没有授权批准程序,会计人员在执行制度时,

  不能严格按要求执行,造成违规行为,难以实现控制作用,进而造成安全隐患;系统出现问题,不能控制某些会计业务,所以产生风险。

  随着网络的飞速发展,银行的网络平台也发生了很大的变化,但是系统会存在漏洞,另外也存在着技术上的不足,将使风险的发生率升高。

  3.银行会计信息失真。

  银行为了增加贷款基数,将会大量发放贷款和发票,进而降低不良资产率。

  不按相关规定的贷款标准划分资产,造成信息失真现象。

  抵抗一切对自己不利的政策和规定。

  利用可操作性差等缺点来掩盖资产质量低。

  关于财务,某些银行为了达到利润指标,对某些规定不严格执行,也不遵守原则。

  利用隐藏收入等方式来达到偷税逃税的目的,将个人的利益扩大。

  关于业务的统计,一些银行谎报营业规模,公款私存,对存款随意调整,最终造成数据和报表一片混乱,为逃避检查和制度管理,利用高额的利息吸引人存款,然后按“发行债券”科目核算。

  4.员工培训不到位。

  某些员工长期缺乏培训,另外,加上他们不能够自觉的学习,近几年,又不断有新的业务兴起,从而使员工跟不上业务发展,会计人员不但业务能力不足,

  而且专业知识知之甚少,与目前会计的要求相差甚远;会计人员缺乏强烈的责任感,而且也有员工时常反映,领导对基层不够关心,对员工要求很多关心却很少,责任、权利与利益不对等,

  对员工做不到按劳分配,待遇不公,这就造成了员工不能以积极的心态去工作,没有强烈的职业归属感,存在着道德风险,严重影响社会风气。

  5.会计人员素质低。

  能够保证银行会计业务顺利进行的前提条件是会计人员的素质,当前某些银行中,尤其是会计人员,他们的素质都比较偏低,业务不能够顺利进行的现象时有发生,目前一些大型银行,实行急速扩张,目的是为了抢占市场份额。

  另外,能够真正懂得银行各种会计业务的专业人才少之又少。

  会计人员素质偏低的原因是各项规章制度不够完善或缺乏执行力,不能很好的掌握各种业务,尤其是对风险的防范意识差,从而直接造成风险的发生。

  三、银行会计风险防范措施

  1.完善管理机制。

  根据银行业务的特点,可以将会计业务分成两块,分别为核算和联合,设置多个岗位将会计进行细化分工,遵守不相容岗位互相分离的原则,将职责进行分离,严格遵守相关制度,并将会计业务都按授权审批制度执行。

  提倡会计人员运用电子设备,对员工这方面进行培训,加强电子化建设,以尽量避免由于人为造成的风险,提高核算水平。

  2.加强内部管理。

  银行应该对怎样提高风险管理能力的问题来加强内部管理,创建一个良好的内部环境,改变现有银行体制的缺陷,重新划分各种业务部门管理职能,使他们积极开展活动,加强团队合作意识,使其发挥应有的作用。

  同时加强岗位内部各种制度的完善和创建,使各岗位间能够互相制约和监督,严格按照责任分离原则,使运用资产时能够加强其安全性,上级应该对下级负责,并且积极接受监督和指导。

  采用各部门互相检查的原则,实现银行岗位轮换制度,强化各种休假制度等,使银行各种业务都能够被监督和检查。

  3.加强会计风险监督。

  银行会计风险监督包括三个部分:第一,事前监督,它主要制定相关的风险预警指标;第二。

  事中监督,对银行的经营情况进行监控,同时尽可能规避各种监控到的风险;第三,事后监督,将已完成的业务的原有资料进行风险监督。

  4.优化风险管理的流程。

  首先,根据特定的业务制定相关的流程,尽可能关注各种各种风险点,采取及时有效的措施,将风险进行提示,

  同时列出流程中可能发生危险的点以及风险的等级和相应的控制措施,以便于工作人员和管理人员能够意识到将会面临的风险,具有针对性的对风险进行防范和控制。

  使操作风险和流程形成相对应的关系,为风险的管理奠定良好的基础。

  其次,将业务的流程进行优化,确保关键环节能够具体的加强控制措施。

  在控制流程的同时,对其中的操作风险进行全方位查漏补缺,将可能造成的风险及风险程度进行有效的评估,并制定相关的控制措施。

  最后,将会计进行严格的分级,对不同程度的业务利用不同级别的会计。

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