摘要：随着电子商务的不断发展，其对企业财务内部控制的影响也越来越多，因此，电商环境下，财务内部控制问题己经成为了一个热点，为了更好地规范和完善财务内部控制工作，此次课题以此为研究内容，通过对电子商务财务内控机制的相关理论进行概述，明确电子商务对财务内控机制的助推作用，探讨电子商务下，企业内部控制效果。

　　关键词：电子商务；内部控制；影响分析

　　1．电子商务财务内控机制理论概述

　　1．1电子商务对财务内控机制的助推作用。电子商务为企业财务内部管理提供了必要的基础，随着企业规模的不断扩大，经济业务也日渐增多，不仅财务管理层次更加多样，财务内控机制也随之增多，电子商务环境下，企业财务实现了更科学合理精确的会计核算，有助于财务部门完善其职能，能对公司的经营活动进行衡量，并对企业的经营状况、财务信息资料，做出相对独立公正的鉴定。电子商务是企业集团业务发展的进一步延伸，对财务内控机制的助推作用显著，不仅符合优化会计环境的需要，而且有利于提高会计信息质量的要求。企业通过建立电子商务系统，从企业内部堵塞了经营管理的漏洞，使企业的管理模式也相应改变，不仅节约了各项成本，为面向全方位信息需求的实时会计报表创造了条件，也从根本上实现了集中化管理、网络化数据监控。

　　1．2电子商务下财务内部控制效果。电子商务极大地改变了传统会计的环境，电商经济作用的不断发挥，提升了财务内部控制的效果，不但可以对产、供、销和人、财、物的经营状况进行检查，还可以利用内控状况进行财务综合评价，有利于提高企业集团的经济效益。电子商务迅速发展使得企业集团治理结构的优化速度加快，业务发生时，财务人员可以及时进行会计确认、计量和报告，这种科学合理的内部约束与制衡机制，平衡了企业内部的结算支付手段，电子商务作为内部控制的重要组成部分，也可以协调母公司与子公司、总公司与所属职能部门之间的会计信息数据的传递，有利于企业集团形成完善的内部管控结构。

　　1．3电子商务财务内控机制的特点。电子商务下财务内控机制呈现出了多样化、无纸化、快速化和规范化的多种特点，形成高度发达的管理型会计信息系统。会计信息的传递方式改变，促进了企业的健康持续发展，会计人员结合企业的实际情况，通过网络把会计信息向企业的内部和外部网页上发布，提高了财务信息的时效性和实用性。人机交互作用的智能型系统，使得会计信息呈现出智能化特点，对于财务内控做了补充和完善，明确各环节经手人员的管理权限和责任，会计人员通过及时编制、执行、检查和分析，使得各项财务预算的运行情况处于管控状态，进行网络会计核算，也可以建立数据库，对会计档案进行立卷、归档、保管、调阅和销毁等操作。会计信息无纸化使得财务人员可以借助在线数据库，对企业经营活动进行监督，通过数据传递和共享，指导财务管理和经济核算;电商系统的稳健运行，使会计凭证、会计账簿、会计报表以及电算化数据备份等会计核算专业资料实现了系统互连，并可以进行实时的财务指标的比较分析，如实反映经营成果，监督财务收支。

　　2．电商环境对企业财务内部控制影响分析

　　2．1电子商务对财务内部控制的有利影响。随着信息化发展，网络环境使得会计核算简单化，以电子商务手段为依托，实施科学化、精细化财务管理，积极推进内部控制体制的完善。结果表明，电子商务对财务内部控制的有利影响众多，不仅有力地促进了财务管控工作水平的提高，而且，信息平台的对接，也使得各职能部门可以有效利用企业各项财务数据，做好各部门的监管工作。电子商务的发展，极大地改变了会计环境，尤其是在对会计报表、账簿、凭证及相关财务资料进行查错防弊方面，起到了重要的作用，实现企业与供应商、销售商和客户的商业互动，财务部门可以按照运营现状，及时做出财务分析、评价和提出财务内部管控建议，在一定程度上确保了电子商务在内部管理方面职能的充分发挥。

　　2．2电子商务对财务内部控制的不利影响。由于电子商务起步较晚，企业财务内部控制仍停留在监督和评价财务收支、经济活动的阶段，在许多方面都对财务内部控制带来了新的挑战。从不利影响上说，电商环境下，数据流动速度空前加快，一旦财务人员不能有效查错防弊，极易导致不法分子运用电子手段的舞弊行为悄然滋生，导致财务报告的真实公允性验证无法进行，虚假会计信息也会乘此机会快速蔓延。同时，电子商务也给企业的会计核算带来新风险，体系构建目标与企业发展不相适应，分公司电子商务目标定位过低，无法通过系统化和规范化的方法评价内部控制的控制目标、控制风险、控制政策与控制程序，影响了电子商务信息系统下内部控制关键过程的有效性，妨碍了企业财务管控模式的完善。

　　3．规避电子商务对财务内控体系不利影响的对策

　　3．1全面分析各项财务内部控制指标。企业财务人员应该建立严格的职责分工和审批授权制度，每月及时分析各类有效票据所反映的财务指标，应按不同种类全面分析各项财务内部控制指标，对各项经济、财务指标完成情况进行统计，明确近期内的增减变化;分析财务指标计划完成情况，将各项财产物资的增减变动数额，与上年实际发生额进行对比，分析资产的增减、周转使用及其利用效果。严格资金流动管理，对不明原因产生的增减变化认真核查，确保利润或亏损有据可查，以便使各项财务指标受控于会计内部控制体系。对分公司内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行分析评价，对资产、负债、损益指标进行全方位管控，对重大资金运作的指标情况跟踪分析。

　　3．2规范财务内控操作流程。健全和完善内部控制制度，建立登记备查台帐，严格货币资金收支的记录制度，核对账务，记录调整未达帐项，严格现金收支凭证管理制度，对月结帐户进行核查，正确核算银行存款的可用余额，核对结果须经会计主管人员确认签章。规范财务内控操作流程，确保控制有制可依，形成电算化会计核算的制度体系。进一步落实成本目标责任制，使目标成本层层分解，做好不同部门的费用控制，加大事中检查，事后跟踪的力度，保证财务内控落到实处。须定期对财务指标进行跟踪分析，无论盈亏，均应做到有理有据，对亏损因素，必须找出原因，制定纠正和预防措施，防止各项费用的大起大落。

　　3．3保持会计信息系统的稳定。定期和不定期实施全面检查，保证会计信息系统安全、稳定运行，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素着手，完善财务内部控制体系，使得各组成要素协同作用和联系，形成了一个综合内部管控系统，一旦发生危险，可以随条件变化而做出规避动态反应，从而防范内部控制风险，确保系统与实体经营活动相互交织共同作用。确保内部控制信息系统体系安全、稳定运行，确保现金、银行存款及其他货币资金等信息数据资料完整和安全，每季度由会计主管和相关人员做好核查工作，及时掌握企业的电子商务情况和内部控制情况，合理开展符合性测试和实质性测试，减少运行事故的产生，做好内控监管记录。通过补充和修订相关会计内部控制的制度规范，制定出相应的奖惩措施，以便形成完善的内部控制体系。

　　参考文献:

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　　［4］王成．电子商务新经济环境下———企业内部控制的探讨［J］．商场现代化．2007(16)

　　［摘要］随着网络信息化的到来，社会已经全面迈向数字化时代，会计信息系统也逐渐产生和发展，逐步取代原来的传统核算方法，使会计工作效率得到极大提高，会计信息传递更加便捷。会计信息系统的应用提升了企业财务管理信息化的水平，推动了现代管理方法的进一步实现，避免了以往会计核算系统所产生的低效率以及数据错误。但会计信息系统的运用也产生了诸多的问题，企业内部控制信息产生安全威胁，使企业信息系统的风险性大大增加。因此在会计信息系统下，加强企业内部控制的规范性，保证公司各项经济业务顺利开展，努力实现现代企业经营管理目标。

　　［关键词］会计信息系统；内部控制；内部审计；风险控制

　　1企业内部控制概述

　　内部控制是企业为实现经营目标、保证会计信息的准确性和有效性而在单位内部采取的一系列措施、方法和战略的总称，它不能够仅仅局限在特定的事项，而是要贯穿于企业的生产经营过程中的每一个环节，需要企业全体成员共同参与实施。1972年，美国准则委员会（ASB）对内部控制做了较为全面的定义，被世界各国广泛认可和使用。随着互联网信息科技的发展，内部控制理论也在原本的系统论和控制论的基础上，延伸出了一项新的理论——信息论。电子信息技术的进步为信息论的提出提供了物质基础，信息论的提出标志着内部控制走向现代化管理的道路，所谓信息论也就是随着信息时代的不断发展，将会计信息系统与企业管理进行结合，实现数据和信息的高速传递和处理，从而提高内部控制的及时性和准确性。内部控制的核心是内部牵制，现代内部控制是在市场条件下对内部牵制的完善和升华，通过信息系统和电子科技对各项数据进行高效准确地核算，使企业内部控制展开更加顺畅。部分企业内部控制制度不健全导致的企业管理人员挪用资金等丑闻，在社会上引起极其严重的后果，制度不健全导致内部控制体系无法全面构建，财务监督机制无法开展，企业无法在事前杜绝财务舞弊现象，也不能在财务舞弊行为发生的过程中发挥监督作用而中止。内部控制就如同企业内部的防火墙，能够为企业塑造良好的发展环境，如果不进行相应的内部控制建设，企业就无法对生产经营过程中存在的风险进行监督和控制，最终导致企业承担巨大的风险隐患甚至蒙受重大损失。

　　2会计信息系统的特点

　　会计信息系统是随会计信息化趋势而产生的，是企业组织管理的重要内容之一，是会计核算理论与信息技术的有机结合，会计信息系统由会计电算化系统发展而来，从20世纪末得到广泛应用。1982年，美国学者麦卡锡在《AccountingReview》杂志上展开了对会计信息系统的论述，认为现代会计信息系统的核心是集成数据处理与数据共享并提出了资源-时间-参与者（REA）模型，这标志着现代会计信息系统理论的形成。会计信息系统不同于会计电算化系统，会计电算化系统强调的是会计核算工具上的革新，即由手工核算记账或者由电子辅助工具记账转变为通过电子计算机进行记录以及核算，随着科学技术的发展，以及政府部门在相关方面的大力推动，会计电算化在我国已经较为普及。而会计信息系统的主要特点是数据的传输与共享，以电子信息系统为媒介，实现会计数据信息的精确流动，希望的会计电算化只是实现了数据的信息化，但是并未实现在符合企业战略管理需求的，企业内部数据的流动与共享。会计信息系统能够动态反映企业经营状况与财务状态，从而对经营成果进行核算和分析，使动态信息得到及时的反映与处理，为企业管理和决策提供必要的依据；能够实现会计资源的共享，使会计数据能够在各个信息链接部门动态流转，使企业各部门都可以共享完整的财务数据，摆脱了各部门各自为政的状态，同时也减少了因为数据不流动而进行反复核对导致的劳动力浪费；可以实时处理会计信息，动态核算与静态核算相结合，数据可以进行核验与比对，方便进行财务分析与经营预测，最大限度发挥企业财务管理的作用；可以提供高质量的财务信息，使会计核算工作几乎可以与相对应的业务同步进行，不必收到会计核算工作延迟的制约，推动会计核算和业务活动的一体化开展；能够更加全面综合地展示和披露会计信息，不但能显示财务信息，而且可以通过会计信息系统分析一系列与企业经营有关的非财务信息，满足利益相关者更加全面广泛的财务需求。

　　3会计信息系统对内部控制产生的挑战

　　3.1内部控制信息风险增加

　　在信息化时代，会计信息系统逐渐取代了传统会计核算系统，成为了当前企业会计处理的主要方式，随着会计处理方式的变化，内部控制的实践模式也发生了相应的改变。在传统的会计核算模式下，纸质凭证造假尚有迹可循，可以通过反复比对的方式核实真伪，当出现造假情况时证据也可以保留，然而在会计信息系统下会计信息修改和操作全部都由软件操作，在进行信息的篡改后很难留下痕迹，给不法之徒以可乘之机。在推行会计信息化之后，企业内外部的环境都发生了变化，衍生出很多在传统会计核算阶段不曾出现的风险。

　　3.2缺乏科学的协调管理理念

　　控制环境、风险评估、活动控制、信息的沟通、信息的监控，这些是在企业进行内部控制的过程中，贯穿企业整个管理过程的几个构成要素。会计信息系统的普及和应用带来了新的财务管理理念和内部控制理念，在会计信息系统背景下，企业的内部控制体系不仅要对企业的经营业务和经营管理人员的协调和管理，要求会计信息系统和相应操作人员进行优化和提升。很多企业管理理念滞后，对会计信息化缺乏科学全面的理解，将会计信息化理解为会计电算化，这样就无法整合会计流程，难以充分发挥会计信息系统对科学决策的推动和支撑作用。

　　3.3产生授权控制隐患

　　在企业采用传统会计核算系统时，企业的内部控制建立在岗位分离制和职责分工制度的基础上。然而在采用会计信息系统之后，很多企业由于缺乏信息化管理理念，对岗位缺乏系统的分析规划以及分离约束，并未基于科学的权责体系进行岗位设置，使得内部控制机制难以实现预期目标。在会计信息系统环境下，很多会计业务由系统进行自动进行处理，企业内部控制交由程序完成，在实际操作过程中可能出现未经批准擅自对会计程序和数据进行篡改的情况，产生授权控制隐患。

　　4会计信息化下内部控制改善对策

　　4.1完善员工培训体系

　　员工是企业会计信息化系统的操作者和内部控制体系的执行者，提高员工素质，特别是财务人员的专业素质是完善内部控制体系的重要内容。在对工作人员进行培训的过程中，要注重培养责任感和集体荣誉感，促进其形成诚信观念以及良好的职业道德。在会计信息化系统下，企业要面对错综复杂的风险以及科学技术发展的带来的激烈的市场竞争环境，同时，内部控制理论和制度实践处在建设发展阶段，因此加强道德规范和员工行为准则建设，逐渐成为保障企业健康发展的重要内容。

　　4.2健全风险评估体系

　　会计信息系统的推广和应用使企业从原本封闭式的经营模式转为开放式的经营体系，在业务流程和操作过程都将发生与传统模式不同的巨大变化。会计信息系统的应用已经逐渐成为市场发展难以抵挡的趋势，社会公众的信息需求、企业间的信息交流以及政府机构的监管都要求企业进行会计信息系统建设。企业应当尽快适应这种新型的业务处理流程，从而避免在科学技术发展、市场竞争日趋激烈的条件下，会计信息系统逐渐普及而带来的风险压力。在企业进行传统向信息的转变过程中，要重视风险控制、提升风险识别和评估能力，建立专门的风控部门进而实现企业对风险的有效识别和控制。

　　4.3落实岗位建设体系

　　岗位建设是内部控制工作的重要环节，会计信息化为各岗位的信息交流和协调配合提供了便利，但是也造成传统岗位设置效率低、审批流程不明确以及责任无法落实到位等问题。企业应当重视岗位建设工作，坚持岗位分离制度和责任追究制度以减小会计信息在处理过程中存在的风险。会计信息系统环境下的授权和审批与传统的会计核算系统相比发生了巨大变化，企业需要保障结果的真实性、科学性和有效性，要充分的利用现有的身份识别技术强化企业的内部控制，确保会计信息系统的访问控制能够可靠的执行，为企业战略决策提供科学的支撑，保障生产经营活动有序开展。

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