加强医院内部会计控制建设有关问题的探讨论文

时间:2023.10.20

  【摘要】随着科技的发展与社会的进步,各大医院的医疗设施质量水平得到了快速的提高。然而,从我们国家目前医院内部管理的现状上看,仍然存在着诸多的问题,特别是内部会计控制建设,对此,医院相关管理人员必须要给予足够的重视,并且采取有效的解决措施,促进医院健康发展。本文将通过对医院内部会计控制含义进行分析,进而对医院内部会计控制存在的主要问题以及解决措施进行阐述,以供参考。

  【关键词】医院会计控制建设含义存在问题解决措施

  引言

  科技的进步,促进医院各种医疗器械产品的先进性水平的提高。但是,从医院的发展以及经营现状上看,由于受到各种因素的制约,仍然存在着一定问题。内部会计控制建设意识相对比较薄弱以及控制制度不够完善,这都将对医院的发展造成不利的影响,采取何种措施,才能全面提高医院内部会计控制建设质量水平。是目前我们国家各大医院面临的主要问题。

  1.简要介绍医院内部会计控制含义

  内部会计控制是现代化医院管理的主要组成部分,也是医院提高会计管理质量、实现医院各项经营目标、促进相关的规章制度能够有效的贯彻与落实以及确保国家物资财产的完整性以及安全性的重要保障。

  从医院内部会计的组成形式上,其主要包括多个方面内容,有预算控制与管理、收入与支出费用控制与管理、成本费用控制与管理、药品物资库存控制、药品以及相关医疗器械产品采购以及付款控制、医院建设工程项目控制、财务信息应用控制、固定资产控制、对外投资控制以及债权债务控制等等。合理的进行内部会计控制是医院开展各种经营活动的主要基础,同时也是促进医院经营管理质量提高的重要保障。

  2.分析医院内部会计控制存在的主要问题

  2.1医院内部控制意识相对比较薄弱

  从我们国家大多数医院的发展现状上看,普遍存在对医疗及时以及发展等方面建设过度的重视,而对内部财务管理上重视程度不足的现象。从医院的人员构成上看,医院大对数领导都是具有权威性的医务人员,然而在实际的财务管理过程中,对相关的规章制度认识相对比较薄弱,有些医院负责人员在医院财务风险与内控,内控与医院发展问题上存在着认识上的偏差,同时将医院发展与内部控制对立起来,一旦遇到实际的问题时,注重问题处理方式的灵活定,而并未按照相关的规章制度来解决问题,导致经常出现违规以及违章现象,从而会计控制自身失去独有的严肃性。

  2.2医院内部会计控制建设制度不完善

  近几年,我们国家对于医院的财务审计力度不断加大,设立里专项的医院财务审查工作,各大媒体上也经常会报道一些违法犯罪的案例,举例来说,医院相关财务以及收费人员利用自身的职能之变,谋取私利;有些人员在进行要药品以及医疗器具采购过程中,收受回扣,损公肥私,中饱私囊等行为,这些都在一定程度上暴露出医院在进行内部财务管理过程中,相关制度不完善,财务监督管理不到位等一些不良现象。对此,医院领导必须要高度重视,并且采取有效的管理措施,杜绝类似事件的再次发生,从而才能在一定程度上提高医院的口碑。

  3.分析医院内部会计控制有效措施

  3.1内部会计控制制度制定过程中遵循国家相关规章制度

  医院内部会计控制主要是在国家相关的规章制度的基础上进行指定的,是法律、法规以及相关的政策在医院管理过程中的主要体现形式,其要求医院必须要在遵纪守法的基础上,制定与自身发展相符的内部会计控制管理措施。医院内部会计控制不仅能够对医院各环节进行有效的控制以及监督,而且还能及时的发现存在医院内部管理过程中的主要问题所在,并且及时的采取有效的解决措施,促进医院总体管理质量的提高。

  3.2确保医院各项资产的安全以及完整性

  资产的安全以及完整性是促进医院能够健康发展主要的物质基础,并且资产管理始终贯穿于医院开展各项生产以及经营活动的始终。从目前我们国家医院资产管理的主要形式上看,主要包括多个方面的内容,其中包含防范资产被盗、防范资产进行非法占有以及防范医院资金被非法挪用等诸多方面内容。医院在制定内部会计控制制度的过程中,必须要医院的实际情况为主要的出发点,采取严格的管理的措施。距离来说,对相容的医务职能进行有效的分离,在医院内部形成相互牵制的一种关系,避免出现行私舞弊的不良行为,从而才能在一定保证医院内部各种物资财产的完整性以及安全性。

  4.结语

  综上所述,社会的发展,推动各大医院建设的步伐。在进行医院内部会计控制建设过程中,由于其所涉及的环节相对比较多,建设程度相对比较复杂,在制定相关规章制度中难免会出现一定的困難性,因此,医院相关管理人员必须要采取有效的措施,充分的认识到开展内部会计控制建设的重要性,提高整体的管理水平,从而才能在一定程度上促进医院可持续发展。


第二篇:关于医院内部会计控制加强与创新的几点探讨论文


  医院内部会计控制是医院整个内部控制体系中重要而核心的一块,在2012年医院会计制度改制后,医院的内部会计控制也需要相应地做出创新调整,才不会对新制度产生“排斥反应”。

  医院内部会计控制是医院整个内部控制体系中重要而核心的一块,在2012年医院会计制度改制后,医院的内部会计控制也需要相应地做出创新调整,才不会对医院新会计制度产生“排斥反应”。根据本人在医院会计工作中的几点实践总结如下:

  一、借鉴品管圈(QCC)的概念,将财务部门分成几个专业小组进行集中核算与监督。

  1、加强总账会计的审核与监督职能:由两名工作经验丰富的总账会计组成,两人相互分工合作,具体进行以下审核业务:

  (1)对各主办会计业务采取日常审核与集中审核相结合的方式。日常审核:逐笔审核记账凭证,小到摘要,大到金额与会计科目,书面记录每个主办会计差错率,作为年终奖惩依据;集中审核:审核各主管会计业务操作流程,核查其工作流程中是否存在漏洞与舞弊行为,对审核结论形成书面意见,并报财务负责人签字确认;对审核中发现重大问题的,经领导批示,提请相关主办会计予以整改,造成较严重后果的,同时将追究其相应责任。

  (2)开展内部专项检查,根据重要性原则,凡是对内部会计控制有重大影响的项目均要立项检查。例如,针对医院卫生材料应付账款余额大幅增长的情况,财务部门联合资产科开展专项检查:分三个方面展开——A、对临床科室二级库备货量进行逐项核实,与科室同时段实际使用量进行对比,发现科室二级库备货量普遍过高,占用了医院资金;对供应商卫生材料原始付款发票等单据进行统计,与财务总账中的应付卫生材料余额进行核对,发现存在少许差额;对近期新增卫生材料品种进行必要性审查,发现部分所谓新品种卫生材料功能与原品种相同,但单价明显偏高。对检查结果形成书面的检查意见(统一格式),经财务负责人签核后反馈给相关主管部门和临床科室,要求其对发现的问题进行整改。B、对常年挂在往来账上且金额较大的体检费明细进行专项清理:因主办会计账务处理错误造成的,出具书面说明予以账务调整;对已进行体检但尚未收回款项的,向主管部门发出书面通知要求其催收;对与体检单位签订协议从应付对方款项中抵扣的,在应付对方款项中予以冲抵。C、对各类付款发票进行全面清查(明确由资产科审查发票真实性,财务科抽查),对发票不符合要求的,通知对方重新开具发票,并依据其在发票真实性承曾诺书中的约定采取相应措施。财务上通过各类专项检查,为医院挽回了部分经济损失,同时也完善了医院内部会计控制体系。

  2、成本核算小组:成本核算与绩效分配是医院财务管理与内部会计控制的重点之一。小组由三人组成,分别负责科室收支统计、绩效工资核发、科室成本结构分析等工作。三人之间分工合作,相互制约、相互辅助,对质效工资的核发实行双签(一人对另一人质效工资核发情况审核后同时签字负责)。加强财务的分析与管理职能,对各临床科室收支构成比及增减因素进行详细分析,为医院成本控制等决策提供依据。

  3、收费审核小组:医院收费环节是公款挪用等舞弊行为高发点,所以对收费环节的审核是内部会计控制的重点。小组由两人组成,一人主管门诊收费审核,一人主管住院收费审核。收费审核的重点是对收费票据的管理,通过对票据的管理来堵住漏洞,同时不定期的对收费员现金进行突击检查,核查收费员是否有挪用公款的行为;收费小组要熟悉收费系统及其操作,随时深入收费科与医保科进行各类社保欠费核对,对私费欠费管理到明细,并将欠费明细报送给成本核算小组,从科室绩效工资中扣减欠费,让科室重视欠费的管理。

  4、资产审核小组:资产管理既是重点也是难点。小组由两人组成,一人主管材料、设备及工程类审核,一人主管药品审核。每月月末进行账账核对对(财务账与库房账),每季末进行账实核对(参与库房盘存)。对零星维修工程登录辅助账,明细到维修点,明确同一位置的维修次数,是否存在虚报维修情况。

  5、出纳组:由两人组成,一名出纳专设于收费科,汇总收取收费员现金,每日将款项及时存入银行,并将电子版现金流水账报送给财务上的出纳;财务上的出纳将现金流水账与会计凭证进行逐笔核对与标记,对收费科的现金出纳形成监督与制约。总账会计对财务上的出纳进行定期与不定期的检查,形成监督与制约。

  二、引入“头脑风暴法”的概念,对于内部会计制度的完善,对于重大经济事项的决策,有时非财务人员提出的意见能弥补财务人员“当局者迷”的缺陷,从另类角度对我们的内部会计控制进行补充和完善。在遵循财务制度及原则前提下,邀请各个相关科室的各类专业人员组成跨职能的讨论小组,对某一经济事项进行大讨论,广纳多方意见,在集体的智慧下形成完善的、书面的处理意见。

  三、从财务的视角进行灾害脆弱性分析③,建立各类风险预警控制的财务指标,为医院制定各类风险预控方案提供财务支持。

  1、针对医疗纠纷中涉及的赔偿风险,财务根据医院的实际情况设定一条医疗风险基金控制线,实时监测医疗纠纷赔偿金额是否超过控制线,对赔偿金额累计数超过控制线的,及时发出预警信号,提醒医疗质量监管部门及临床科室加强医疗风险防控。财务联合医疗质量监管部门对历年来发生的医疗纠纷进行多角度分析:依据赔偿金额的大小分析医院医疗纠纷高发的时段,确定医疗纠纷应重点防控的病种;依据医疗纠纷赔偿金额分布在各临床专业的概率来确定医疗纠纷应重点防控的专业。

  2、针对我院所处地区为地震频发区,专门设立应急物资库房,根据以往经验和地震损害程度确定应急物资库房的规模、应急物资的品种。

  四、加强与外部科室、外部单位的沟通与对账,通过对账的“反作用力“来提高财务部门的内部控制能力

  1、加强与临床科室的沟通,深入了解临床科室在记费、物资领用、绩效分配等方面的管理流程,寻找其中的缺陷环节,以此完善内部会计控制。例如:成本核算小组在核算临床科室支出时,发现部分科室收入与卫生材料支出严重不配比,通过与相关科室沟通,发现办公班护士在记费时点错卫生材料流向,将其它科室卫生材料支出计入自己科室。从次,财务部门加强了这方面的监控,一发现异常情况便提请相关科室加以注意与核查。

  2、加强与外部单位的对账功能。例如,与材料及设备供应商定期核对往来账务,在核对过程中发现我方材料及设备出入库过程中可能存在的漏洞,加强对库管人员的监督与控制;由会计将医院银行存款账目与银行对账单进行核对,以此对出纳形成监督与制衡。

  财务部门是内部会计控制的主体,但它不是孤立的主体,它必须与医院各个部门形成一个联动的有机体;内部会计控制亦不能一成不变,它必须与时代发展相适应,必须有所创新才能适应并推动医院的发展。

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