×××同志经济责任审计报告

　　(只反映属亮点的重大问题)

　　××联社：

　　稽查大队于200×年××月××日至××月××日，对××市联社理事长×××200×年××月至200×年××月任期的履职情况进行了审计。审计发现被审计人存在的主要问题有×个，涉及违规资金××万元。其中：应负主管责任的问题×个，涉及违规资金××万元;应负领导责任的问题×个，涉及违规资金××万元。现将审计中发现的主要问题报告如下：

　　一、×××同志应负主管责任的问题×个

　　审计发现应负主管责任的问题×个，涉及金额××万元。其中：信贷方面问题×个，涉及金额××万元;财务方面问题×个，涉及金额××万元;风险管理方面问题×个，涉及金额××万元;人事方面问题×个，涉及金额××万元;监审保方面问题×个，涉及金额××万元。

　　(一)信贷方面问题×个。

　　1.审批同意向有不良信用记录的客户发放贷款1笔，结欠1500万元。

　　(1)贷款情况。

　　200X年XX月XX日，XX县联社XX信用社向XXX公司发放村集体土地抵押贷款1500万元，到期日200X年XX月XX日。XX市联社审批同意人：XXX、XXX、…，最终审批人：XXX。

　　(2)主要违规表现(主要写联社违规，信用社违规要从联社监督管理不到位角度反映出来。下同)。

　　一是审批同意向有不良信用记录的客户发放贷款。发放1500万元贷款时，XX市联社审查中心审查报告中明确指出：“该公司结欠1000万元贷款逾期半年未还”。在此情况下，XX市联社贷审会及最终审批人仍审批同意发放贷款1500万元。

　　二是贷后管理不到位。用于抵押的土地属王家湾村委会集体土地，该村委会未出具同意抵押承诺书。至审计日，贷款发放了15个月， XX市联社无法提供对该笔贷款进行过贷后检查的记录，上述贷款抵押不合规的问题，市联社未能及时发现和督促整改。

　　(3)风险状况(要从第一还款来源和第二还款来源写)。

　　一是该公司于200X年停产，法定代表人张XX已经外出下落不明，无第一还款来源。

　　二是用于抵押的土地属村委会集体所有，该村委会未出具同意抵押承诺书并将土地出租，第二还款来源无保障。

　　(4)被审计人应承担的责任。

　　①应负主管责任的问题。XXX同志作为XX市联社理事长，在知道借款人存在不良信用记录的情况下，仍然审批同意向其发放贷款，应负主管责任。

　　②应负领导责任的问题。XXX同志作为XX市联社理事长，负责全面工作，在贷款发放后，由于组织贷后检查不到位，至审计日，对XXX公司贷款抵押不合规的违规问题未能发现，应负组织监督检查不到位的领导责任。

　　(5)处理依据(只写对被审计人的处理依据)。

　　《贷款通则》第十七条规定“借款人申请贷款，应…恪守信用等基本条件”;第六十五条规定：贷款人的有关责任人员违反本通则有关规定，应当给予纪律处分和罚款;情节严重或屡次违反的，应当调离工作岗位，取消任职资格;造成严重经济损失或者构成其他经济的犯罪的，应当依照有关法律规定追究刑事责任。

　　2.……

　　……

　　(二)风险管理方面问题×个。

　　1.审批不符合接收程序抵贷资产1笔500万元。

　　(1)接收情况。

　　200X年XX月，XX信用社接收XX公司的机器设备抵偿该公司贷款500万元， XX市联社审批同意人：XXX、XXX…，最终审批人：XXX。

　　(2)主要违规表现。

　　审批不符合接收程序抵贷资产。一是信用社审批接收的设备，未经中介机构评估，且年久失修，基本报废;二是信用社接收抵贷资产时，未经全体职工会议讨论;三是XX市联社在未见中介机构评估报告的情况下，仍审批同意接收该抵贷资产。

　　(3)风险状况。

　　信用社接收该公司机器设备已基本报废无法使用，且难于处置，风险较大。

　　(4)被审计人应承担的责任。

　　XXX作为XX市联社理事长，主持全面工作，对审批不符合接收程序抵贷资产的违规问题，应负违规审批的主管责任。

　　(5)处理依据。

　　《湖北省金融系统工作人员违反金融规章制度行为处理的实施细则》(鄂银发[1998]2号)第二十三条规定：工作人员违反业务操作规章制度，有下列行为之一，视情节给予开除及以下处分：违反金融业务规定操作程序办理业务的。

　　2.……

　　……

　　(三)人事管理方面问题×个。

　　1.续聘工勤人员未报省联社备案。

　　(1)基本情况。

　　经XX市联社党委会研究同意，200X年XX月至今，XX市联社采取每年续签一年《聘用合同》的方式，聘请XX单位退休人员XXX为办公室文秘人员，主要从事稿件写作工作，现已连续用工44个月未报省联社备案，聘用合同上市联社一方签字人为XX市联社理事长XXX。

　　(2)主要违规表现。

　　续聘工勤人员未上报省联社备案。

　　(3)被审计人应承担的责任。

　　XXX同志作为XX市联社理事长，主持全面工作，对续聘工勤人员未报省联社备案的问题，应负主管责任。

　　(4)处理依据。

　　《湖北省农村信用社员工违反规章制度处理办法》(鄂农信发〔2005〕42号)第三十四条规定：对国家金融方针、政策、法律、法规和上级规章、制度、决定、指示等不按要求及时传达、贯彻和组织实施的，给予各级负责人警告处分;造成一定后果的，给予记过至记大过处分;造成严重后果的，给予降级至开除处分。

　　2.……

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　　(四)……

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　　二、×××同志应负领导责任的问题×个

　　审计发现应负领导责任问题×个。其中：信贷方面问题×个，涉及金额××万元;财务方面问题×个，涉及金额××万元;风险管理方面问题×个，涉及金额××万元;人事方面问题×个，涉及金额××万元;监审保方面问题×个，涉及金额××万元;党建问题×个，涉及金额××万元。

　　(一)财务管理方面问题×个。

　　1.出具虚假验资证明(资信凭证)1笔450万元。

　　(1)基本情况。

　　200X年XX月，XX公司在XX营业部存款账户余额只有400万元的情况下，考虑到该公司属于信用社存款大户，为了方便公司申办工商营业执照，经市、县联社审批同意，XX营业部向该公司出具验资证明标注存款余额为450万元，XX市联社财务科审批同意人：XXX。

　　(2)主要违规表现。

　　XX市联社财务科审批同意XX县联社营业部为企业出具与事实不符的验资证明。

　　(3)风险状况。

　　200X年XX月，XX总公司因货款纠纷将XX县联社作为连带责任人进行了起诉。XX县联社于200X年XX月、200X年XX月两次上诉均败诉，目前再次向省高院上诉尚无判决结果，风险较大。

　　(4)被审计人应承担的责任。

　　对此问题，XX市联社财务科审批同意出具验资证明时，市联社分管领导XX考虑到有利于稳定存款大户，口头同意此事，但未向XX市联社理事长XXX汇报。XXX同志作为XX市联社理事长，对市联社财务科违规审批出具虚假验资证明的问题，应负监督管理不到位的领导责任。

　　(5)处理依据。

　　《员工违规处理办法》(鄂农信发[2007]19号)第一百五十八条规定：违规对外签订借款合同或对外提供担保、保函、票据、资信证明的，给予有关责任人开除或辞退处理。

　　2.……

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　　(二)监审保方面问题×个。

　　1.有案隐瞒不报。

　　(1)基本案情。

　　200X年XX月至200X年XX月，XX县联社营业部员工XXX，以开户信用社的名义，私自编制“农村信用社特种转账传票”，通过“社内往来”科目划转信用社账户资金6笔，金额137万元，挪作其朋友经商之用。

　　(2)主要违规表现。

　　一是XX县联社有案不报。案发后，XX县联社至审计日未向市联社上报案情。

　　二是XX县联社监督管理不到位，未严格执行对账制度。

　　三是XX市联社组织监督检查不到位。案发后，XX县联社至审计日未向市联社上报案情，市联社也未能及时发现及处置。

　　(3)被审计人应承担的责任。

　　XXX作为XX市联社理事长，主持全面工作，因组织监督检查不到位，对XX县联社有案不报的问题，未能及时发现和处置，对此问题，应负领导责任。

　　(4)处理依据。

　　《湖北省农村信用社员工违规处理办法》(鄂农信发[2005]42号)第一百六十五条规定：对应报批立案的案件隐瞒不报或迟报的，给予有关责任人记过至撤职处分。

　　2.……

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　　(三)……

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　　省联社稽查大队审计组

　　XXX、XXX、…

　　二○××年×月×日

　　说明：

　　本审计报告是向省联社稽核监察处领导汇报的材料。对同一个单位，有多个被审计人，只写一个审计报告，但应承担的责任应分别写清楚。

　　一、审计报告的撰写必须强化风险意识

　　任期经济责任审计与其他常规审计相比最明显的特点是审计对象的特殊性，审计内容的一体性，审计程序的规范性等特点。相应地任期经济责任审计所受各种因素的影响也较多，审计质量难以全面保证，审计潜在的风险比较大。因此审计人员必须强化风险意识，提高经济责任审计的质量。从审计的实践看，这种潜在风险的考虑应该在审计报告中有所表述，即是要表述审计机关对审计结果承担责任的前提条件或需要说明的情况。由于各个审计项目不同，对审计结果所承担责任的前提条件或需要说明的情况也不一样，归纳起来主要有如下几种:

　　(一)被审计单位承诺情况。按照广东省经济责任审计工作联席会议办公室的要求，被审计单位要向审计部门提供承诺书，主要对所提供会计资料的真实性进行保证。因此审计报告应对被审计单位的有关承诺情况进行说明，以避免因被审计单位的会计资料不真实而承担审计风险。

　　(二)重点审计范围。按照两个暂行规定的要求，任期经济责任审计是要对被审计者整个任期的财政财务收支等有关情况进行审计，而实际工作中往往难以做到。一方面有的被审计者的任期较长;另一方面任期经济责任审计临时性强，时间要求紧。因此在具体的操作中，审计人员有时不可能对整个任期进行审计;可能重点选择被审计者任期的后几年或根据具体情况选择几个重点年度进行审计;而对其他的年度采取抽查或针对有关问题进行追溯审计的方式。这种情况下审计报告不可能全面对所有的经济责任及经营业绩进行认定或评价，因此审计人员在撰写审计报告时就要将这种重点范围加以说明。

　　(三)重点审计内容。根据两个暂行规定的要求，任期经济责任审计应当通过对被审计者所在部门、单位财政财务收支的真实、合法、效益情况审计或通过对被审计者所在企业资产、负债、损益的真实、合法、效益情况审计来实现。但这里所说的真实、合法、效益涉及的审计内容非常多，也较复杂，审计不可能面面俱到。如企业存货是否需要盘点，应收账款是否需要函证、下属企业是否要全面审计等，都是要根据实际的情况来确定是否进行，或者运用统计抽样的办法查实。这种情况下审计人员要对被审计单位资产、负债的真实性认定就存在一定风险，因此审计报告对审计的重点内容应该加以说明。

　　(四)利用其他部门的审计结果情况。考虑到任期经济审计的效率问题，审计人员在撰写审计报告时往往会利用其他部门的审计结果。如利用纪检监察部门、社会中介组织、主管部门、内审等对被审计单位的审计结果，对此审计报告也应加以说明。

　　(五)对未涉及的事项及对其他有需要发表保留意见的事项要有说明。

　　只有对上述的有关情况在审计报告中加以说明，审计报告所反映的审计结果才会更加真实，其他部门或领导对审计结果的利用就会更加客观科学。

　　二、审计发现问题的表述要属性化

　　由于任期经济责任审计的一个重点是要对被审计者应负的经济责任进行认定，而这种认定必须要有理有据。因此在审计报告中对发现问题的表述一定要突出问题所具有属性，即对该问题的表述要突出是具有主管责任或是直接责任的特点。在具体操作上要根据<广东省党政领导干部任期经济责任审计实施办法(试行>和<广东省国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计实施办法(试行)>中对直接责任、主管责任的界定进行。但在实际工作中，我们常发现一些审计报告对问题的表述往往是“某年某月你单位发生什么经济事项，违反了财经法规那一些”，然后认定被审计者对该问题应负什么经济责任。显然这种表述对直接责任或主管责任的认定缺乏科学的依据。

　　三、高度重视任期经济责任审计评价

　　审计评价是领导干部任期经济责任审计的一个重要内容。评价的质量如何直接关系到党和政府对干部的监督和管理，影响到党和政府对干部使用的导向问题;也关系到任期经济责任审计作用的最终实现，因此必须高度重视。由于两个暂行规定没有制定具体的评价指标体系及标准，在审计实践中对被审计者经济责任的评价出现了一些偏差，主要表现为:

　　(一)审计评价及事不及人。由于任期经济责任的风险较大，一些审计人员害怕承担风险，只对被审计单位的财政财务收支状况进行评价而没对被审计者在任期内的工作状况，遵纪守法的情况进行评价或者只反映被审计者任期内所存在的问题，而没有对所存在的问题的性质、严重程度、后果及被审计者对这些问题所负经济责任进行评价，造成评价主次不分，背离任期经济责任审计的目的。

　　(二)审计评价超出审计范围。任期经济责任审计是加强对领导干部监督管理的一种重要手段，而不是全部手段。因此，审计对被审计者的评价，不可能面面俱到;只能从经济责任的有关内容进行。但在实践中有的审计报告总想全面评价被审计者的功过是非，从而超越被审计单位财政财务收支真实、合法、有效及相关的经济活动范围，把不属于经济责任的评价的内容加入其中，过多涉及其政治思想和工作事务。比如:“在任职期间，工作勤恳，充分发扬民主精神，为单位的发展壮大做了大量工作”或“在任职期间，被评为先进文明单位”等等，使审计评价脱离了“经济责任”的范畴，增加了审计的风险，事实上也是不科学的。