会计信息化审计论文【1】

　　[摘要] 近年来，会计信息化导致会计数据处理和工作效能等方面发生了根本的变化，从而对审计线索、审计内容、审计技术、内部控制和审计人员产生了影响。

　　为此，应当要建立统一的会计信息化审计的准则，创新会计信息化下的审计方法，加强审计软件技术的开发，提高审计人员的业务素质，以适应会计信息化的审计需要。

　　[关键词] 会计信息化;审计;监督

　　会计信息化审计是指利用现代信息技术，对传统审计模式进行重构，并在重构的现代审计模式上通过评价控制会计信息化系统，深入开发和广泛利用审计对象，建立技术与审计高度融合的、开放的现代审计监督体系，以提高审计在优化资源配置中的作用，促进经济发展和社会进步[1-3]。

　　信息化环境下，会计信息输出的实时化要求审计监督必须向实时审计鉴证方向发展。

　　不仅如此，实行会计信息化后，一些审计证据更具易逝性，使审计难度更高，风险加大。

　　因此必须变革审计技术和方法，实施内部审计信息化建设，增强其在信息化环境下查错防弊、规范管理、遏制、打击犯罪的能力[4]。

　　1 会计信息化环境下审计的目标、对象及内容

　　(1)会计信息化审计以会计信息系统的安全性、可靠性和有效性作为审计目标。

　　审计部门可通过数据通讯的控制测试、硬件系统的控制测试、软件系统的控制测试、数据资源的控制测试、系统安全产品的测试等方式来测评信息系统的安全可靠性。

　　同时，在风险评估的基础上，从一般控制和应用控制两方面评价信息系统有关控制的健全性和有效性。

　　(2)会计信息化审计的对象就是会计主体。

　　审计对象从传统的被审单位的看得见、摸得着的纸制账、表、证转变为无纸化的电子数据、文件;审计方式从审计人员采用传统的手工翻账、计算、记录、核对转变为通过鼠标的点击方式;审计的范围已经不再是传统的被审单位的纸制资料、数据，而是包括对被审计单位的计算机系统平台、业务处理系统、电子数据、文件以及软件、硬件获取、操作安全性等多个方面。

　　(3)会计信息化的审计内容是会计信息系统。

　　会计信息系统与手工会计系统不同，它是由会计数据体系、计算机硬件与软件以及系统工作人员和维护人员组成，所以会计信息系统的审计内容与手工会计系统也存在着较大的差别。

　　会计信息系统审计的内容主要包括：对会计信息系统的内部控制的审计;对会计信息系统的处理和控制功能的审计，也可称为对会计信息系统程序的审计;对会计信息系统的处理对象即会计数据的审计;对会计信息系统开发质量的审计[5]。

　　2 会计信息化对审计的影响

　　(1)传统的审计线索缺失。

　　在手工会计方式下，凭证、账簿及会计报表等各种审计资料都是按照一定的标准填写与登记，并有经手人签字，是可见的文字、数字记录。

　　而在信息化会计系统中，原先审计所必须审查的大量书面资料都存储在磁性介质中，肉眼不可见，会计数据的生成方式、传递方式也发生了变化，原有的审计线索改变了方式或干脆消失了。

　　(2)会计信息系统是建立在互联网和计算机基础之上的，信息系统的引进会给会计信息带来一定的安全隐患，这是由信息系统固有风险所造成的。

　　在计算机以及网络环境下，会计信息系统存在技术风险、业务风险、控制操纵数据风险、篡改调用程序风险、纠错风险和安全风险等，这些风险无疑加大了审计人员的监督难度，而且对审计人员的素质有很高的要求。

　　(3)审计技术的复杂化。

　　在会计信息化的条件下，原有的审计技术方法虽然仍然有效、仍很重要，但已经不能满足对会计信息系统进行审计的需要，信息处理的电算化和信息存储的电磁化，使得审计人员只能利用计算机对数据和系统进行审查，计算机辅助审计成为必不可少、效率更高的审计技术[6]。

　　(4)会计信息化导致当前审计的风险抵抗力下降。

　　如果按照传统审计方法，审计人员能抵挡一定的风险，但随着信息化会计的深入应用，审计人员老龄化及审计人才缺失的问题将会日益突出，审计风险将不断加大[7]。

　　3 会计信息化审计的策略

　　(1)制定并统一会计信息化审计准则。

　　在会计信息化环境下，现有的一些法律法规呈现出滞后性，对会计信息化审计缺乏操作性，无纸化的电子信息能否作为审计的有效证据是亟待解决的问题。

　　为了规范会计信息化审计业务，明确工作要求，保证审计质量，应研究和制定我国的会计信息化审计准则和实务指南。

　　一方面，有赖于政府制定相关的法律法规，对电子信息的有效性进行明确的界定，使会计信息化审计切实做到有法可依。

　　另一方面，可以由行业组织出面将实践经验加以总结，并把有关概念、工作流程和技术方法固定和统一起来，形成行业标准和规范，不断完善原有的技术规范，统一网络技术管理规范、计算机系统内部控制的评价标准和要求，并对审计人员应具备的资格、计算机审计过程和相关的审计技术以及证据收集等方面做出规范。

　　(2)加强会计信息化审计理论研究及学习。

　　审计理论来源于审计实践，又反过来指导、促进审计实践，二者不可偏废。

　　没有审计实践，审计理论无法产生，没有审计理论指导的实践会走弯路。

　　因此，要在审计实践中善于及时发现、总结规律性的问题，将其上升到理论的高度。

　　国内学术界、政府研究机构应当加强会计信息化审计的理论研究，积极开展学术交流，密切关注国际会计信息化审计的最新发展动态，不断发展与完善会计信息化审计理论，从而更好地为会计信息化审计实践活动提供指导，促进我国会计信息化审计事业的发展与繁荣。

　　每位审计人员应当加强对计算机知识的学习，而且还要增强开展计算机审计的意识，并掌握计算机审计操作方法，逐步能根据审计过程中所出现的种种问题及时编写出各种测试、审查程序的模块。

　　(3)积极探索审计方法的创新。

　　审计环境的变化，客观上要求审计方法也要创新，审计过程中所产生的信息流如同审计基本程序一样，要有条不紊，秩序井然。

　　在审计过程中，审计人员可以采用计算机抽样或者建立数据模型来辅助审计，使审计人员从简单的重复劳动中解放出来，利用现代手段，找到审计的关键点和线索。

　　通过计算机的海量搜寻，可以进一步扩大和延伸审计范围，从而可以抽取足够多的样本，达到从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合，从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合的目标。

　　审计人员还可以充分运用数学方法、会计方法、控制方法等多学科的方法交叉进行，从而达到发现问题、分析问题和解决问题的目的。

　　(4)在审计软件技术的开发上下功夫。

　　由于审计的范围已扩大到会计信息系统及其他计算机信息处理系统，迫使审计人员在采用传统的各种审计技术的同时，采用计算机辅助审计技术，用日益先进的计算机审计软件去对付单机、网络、多用户等各种工作平台下的会计软件。

　　审计软件是大量审计方法和技术的集成，一般包括内部控制评价、审计计划管理、数据转换、抽样审计、实质性测试、会计报表生成、审计工作底稿打印与管理、审计证据归集与评价、审计报告生成等功能。

　　为适应会计信息化环境下的各种财务软件的发展，必须提高开发审计软件的速度，加快审计软件更新换代的步伐，开发通用审计软件和专用审计软件。

　　(5)大力培养复合型会计信息化审计人才。

　　当前大部分具有丰富的会计、审计知识和经验的老审计人员，由于历史、客观的原因使他们接触计算机的机会不多，造成一些知识结构上的欠缺。

　　而年轻的审计人员虽然掌握一定的计算机知识，但由于非计算机专业毕业，仅掌握浅层次的计算机基础知识和运用技能，缺乏深层次的计算机系统设计、程序编译检测技能，不能有效分析系统结构。

　　因此要真正运用计算机软件完成难度较大的实质性审计程序尚有难度，需依赖专业的计算机技术人员协助，但又造成审计人员独立性减弱。

　　因此培养复合型审计人员迫在眉睫[8]。

　　审计机构应注重从多渠道对现有的审计人员进行培训，加快审计人员的知识更新，以适应会计信息化审计的要求。

　　对审计专业人才的培养，既包括对审计人员计算机专业知识的培养和财务知识、审计知识的更新，也包括对计算机专业人员财务知识、审计知识的培养和计算机知识的更新。

　　首先应强化培训。

　　各级审计机关要拥有完备的培训基地，从自己的需要出发加强不同岗位的适应性培训。

　　其次应重点选拔人才。

　　即有重点地选派一些“尖子”人才进相关高校深造，进行知识更新，或参与国际技术交流和技术合作，在实践中不断增长才干。

　　(6)提高审计风险的防范能力，加强对信息系统的安全性和保密性进行审计。

　　侧重对数据的输入与输出，软件开发维护及系统程序修改或管理等之间的关系处理进行审查，并对被审计单位网络结构进行分析与评价，以确认防范黑客侵入的能力;对被审计单位的系统容错处理机制、安全管理体制和安全保密技术等作深入的了解，以评价其系统安全性的等级，从而有效地控制审计风险[5]。

　　(7)加大会计信息化审计的宣传力度。

　　开展会计信息化审计的主要障碍之一是对会计信息化审计的必要性认识不足，必须加大会计信息化审计的宣传力度，如实宣传网络环境下重构后的会计信息系统所带来的风险，大力宣传会计信息系统控制的重要性，让更多的经营管理者，真正认识到开展会计信息化审计的必要性，增强会计信息化审计的迫切性，促进社会舆论对会计信息化审计的理解与支持，进而推动会计信息化审计工作的开展[9]。

　　主要参考文献

　　[1]常婕.会计信息化对传统审计的影响及对策[J].企业导报，2011(1).

　　[2]宋璇.会计信息化下审计模式的创新[J].会计师，2009(6).

　　[3]谢京华.会计信息化下的审计问题[J].审计与理财，2007(5).

　　[4]张定明.信息化环境下内部审计如何应对会计舞弊[J].卫生经济研究，2007(9).

　　[5]王彩.试论会计信息化审计[J].经济管理者，2010(14).

　　[6]王逢娜，宋哲.会计信息化对审计的影响及对策[J].合作经济与科技，2007(1).

　　[7]宋英.会计信息化对审计的影响[J].审计与理财，2011(5).

　　[8]牟华娟.从会计电算化的发展趋势设想内部审计信息化建设[J].交通财会，2008(9).

　　[9]李延权.会计信息化审计研究[J].中国市场，2007(39).

　　会计信息化审计论文【2】

　　摘要：信息技术在为人类带来益处的同时，也会带来一定的风险。

　　实施会计信息化审计，加强对会计信息化信息系统运作的有效监督，对防范信息系统的风险将起到一定的作用。

　　目前，多数企业，没有充分认识到会计信息化审计的积极意义和效益，对会计信息化审计的必要性认识不足，从而使会计信息化审计工作没有引起足够的重视。

　　本文从会计信息化审计的“目标、特点、策略、前景”四个方面进行分析探讨。

　　关键词：会计;信息化;审计;策略

　　一、会计信息化审计的目标

　　1.会计信息系统的安全性

　　1信息化会计审计风险分析

　　1.1误报风险

　　信息化审计工作依赖于信息化技术的发展，因此其应用过程中存在着误报风险，信息化审计由计算机进行数据处理后生成财务报表，实现了会计数据无人化处理方式，但是会计人员不参与数据处理容易造成错报或者误报的现象，例如计算机识别磁性代码出现错误，就会导致会计信息的混淆和错报。信息化审计工具应当采用会计人员和机器设备双重控制，会计工作人员应当参与计算机程序的升级和监控，及时发现程序软件运行错误，避免恶意信息盗窃或者修改现象的发生，这也是存在的风险之一。信息化审计资料的存储形式主要采用磁盘、硬盘等介质，一旦存储介质出现了损坏，就会造成其内部数据信息无法读取，从而影响审计工作的准确性，同时磁盘数据被人为修改的概率较大，引发会计审计工作误报风险。

　　1.2检查风险

　　信息化会计审计工作存在检查风险，信息检查工作可以提高会计信息的准确性，减少虚假、错误信息对审计工作的影响，信息化审计对工作人员的计算机操作能力提出了更高的要求，这就要求审计人员熟悉软件操作和理论知识，而在实际的信息化审计工作中，容易出现工作人员检查工作的失察。随着信息技术的发展，会计软件不断升级，但是也存在着历史文件提取困难的问题，很多账户检测必须依赖于单位的历史数据，从而影响了会计审计工作效率。纸质数据证据的减少是信息化审计的特点，但是纸质数据的缺失更加依赖于电子数据的可靠性和准确性，这也是信息化审计工作中的风险之一。

　　2会计审计风险因素分析

　　2.1企业竞争

　　随着会计审计行业的发展，其市场竞争日益加剧，当前我国正处于市场经济体制的完善过程，但是相应的信息化审计政策却没有落实，从而带来了较大的隐患风险。企业发展的目的是壮大自我，而会计信息化审计的实行摆脱了人为因素对审计工作的影响，这种完全依赖于计算机软件的审计方式降低了不法会计行为发生的概率，净化了会计行业的风气，但是这种信息化的审计不符合企业的需求，部分企业为了谋取优势竞争位置，会人为去更改审计数据，从而增加了会计审计工作的风险。

　　2.2审计对象及内容的扩展

　　随着改革开放的发展，我国的经济呈现出一体化、全球化的发展趋势，国内之间、国内外之间的经济往来频繁，在这种开放的经营环境下，企业的经济实务不断增加，为企业的发展注入动力。同时审计对象和审计内容也不断扩展，对审计工作的精细化程度提出了更高要求，因此开放经济环境下审计对象和内容扩展也是不良风险因素之一。

　　2.3审计人员素质

　　信息化审计工作不但改变了传统会计审计工作模式，同时对审计工作人员提出了更高的要求，审计人员不但熟悉审计工作，同时能够熟练地操作计算机软件，这种多元化的业务模式是信息化审计工作的发展趋势。但是在实际的审计工作中，兼备扎实审计知识、会计知识、计算机技能的审计人员少之又少，尤其是审计人员的专业能力不足，甚至有些审计人员不具备审计资格就从事会计审计工作，从而增加了会计审计风险。再者，部分审计工作人员的思维模式僵化，对会计审计把握不清，给企业的会计工作带来不良影响，甚至会造成企业经济损失，此外部分审计人员也存在着职业道德缺失，为了追求利益而忽视审计工作风险。

　　3信息化审计策略

　　3.1构建信息化会计审计原则

　　信息化的会计审计方式符合审计工作的发展趋势，而审计市场的变化也推动了信息化会计审计的发展，当前信息技术是其发展的推动因素，为了实现扩展信息化审计的应用空间，政府部门应当发挥其主导作用，构建信息化会计审计适用原则，同时根据审计部门的需求颁布工作准则。再者，国家要发挥信息化审计的监督作用，推动审计原则的践行，同时在应用过程中注重信息的反馈，对实施会计审计原则中不完善的地方进行政策和条款的调整，确保审计原则的适用性。此外，会计行业要秉承持续发展的思维模式，提高主观认知，在会计审计工作中积极应用信息化审计原则，从而全面提升信息化审计工作的有效性。

　　3.2加强信息化审计人才培养

　　信息化会计审计工作对硬件和软件提出了更高的要求，硬件方面体现在信息化设备的应用，而软件方面则体现在审计人员的基本素质，审计人员的基本素质和工作能力是影响信息化审计工作的主要因素之一。因此，首先要加强审计人才的培养，尤其是对专业审计知识、会计知识、计算机能力的培养，全面提高现有会计审计人员的专业能力。其次，企业要重视和部门的战略合作，把高校作为战略人员储备选择点，通过专业人才的联合培养来提升审计部门的人才能力，增强对高校专业人才的吸引力，增强审计工作的活力。最后，要加强审计人员的管理，规范其工作流程和工作制度，提升会计审计人员的职业道德，从而确保会计信息化的推行顺利。

　　3.3强化信息化审计风险意识

　　会计审计工作风险给企业的发展带来了安全隐患，甚至会给企业造成严重的经济损失，因此会计审计人员应当提高风险意识，加强对会计审计工作的认知，从而提高信息化审计策略的普及程度。在实际会计审计工作中，企业要对信息化审计有科学认识，把审计风险放在工作的首位，维持生产、经营、审计工作的平衡性，同时要摒弃效率和利益为先的发展思维，从而实现信息化审计工作的全面推行。当前网络技术发展改变了业务往来和交易模式，因此信息化审计应当注重网络信息的提取，并规避网络技术的风险，减少网络和审计工作的双重风险因素干扰。

　　4结论

　　总而言之，会计审计工作逐渐进入了信息化时代，信息化审计策略的推行改变了审计工作的模式、范围、内容、准则等，随着经济形势的变化和信息技术的发展，信息化的审计工作面临着更多的挑战，尤其是会计审计中风险因素的存在影响了审计工作的推行，因此要构建信息化审计原则体系，同时加强对审计人员的培养，并提高审计风险意识，提高信息化审计工作效率。