企业现金流量预算管理问题【1】

　　摘 要：现金流量是评价企业信誉、企业发展潜力和企业价值评估的重要指标。

　　现金对企业越来越重要，目前企业主要存在着现金管理薄弱、现金缺乏流动性等弊病，企业设定的目标多是资产总额和营业额，很少有人关注到良性现金流量问题。

　　加强现金管理，尤其是加强现金流量预算管理越来越重要。

　　关键词：现金流量 预算 管理

　　企业理财目标是使企业价值最大化，它是企业财务预算的根本出发点和归宿点。

　　以最佳现金流量作为企业理财目标是最佳的选择。

　　《企业会计准则一现金流量表》要求，企业必须编制“现金流量表”，为确定以最佳现金流量作为企业理财目标，提供了法律依据。

　　如何进行现金流量的预算管理在市场经济条件下，竞争异常激烈，企业不但要想方设法把产品销售出去，更重要的是要及时收回货款，以便使经营活动能够持续进行。

　　因此，企业加强现金流量预算管理，强化资金调整力度，提高资金使用效益，就能保证企业对资金的正常需求，优化企业的资金结构，降低财务费用。

　　1、现金流量的预算管理要以营业收入为重点

　　现金流人预算是现金流量预算的重要内容，而营业收入则是现金流人的重点。

　　在编制营业收入预算时，企业应根据生产部门预测的商品资源量，及时与销售部门进行信息沟通和市场分析，在综合考虑国内外市场各种因素变动的基础上，测算国内、国外的营业收入，从而编制出较为科学、合理的现金流入预算。

　　此外，为了保证营业收入预算的实现，还要采取措施，强化预算的运行控制。

　　2、现金流量预算管理要以科学控制现金流出量为原则

　　现金流量预算必须严格控制资金支出，合理调度资金，保证企业生产、建设、投资等资金的合理需求，提高资金使用效益。

　　在编制现金流量预算时，要注意资金支出的细化管理。

　　首先，各部门要根据各自的业务需求制定本部门的预算方案，呈报企业财务主管部门，企业财务主管部门根据所属部门测算的现金流人量，进行综合平衡、分析，编制企业现金流量预算，呈报企业领导审批。

　　财务部门对支出预算进行总量集中控制，资金统一调配，按预算严格管理。

　　对于预算外支出，建立严格的审批制度，对金额较大的支出，实行集体决策审批。

　　3、现金流量预算要以建立严格完善的管理体系为保障

　　第一，建立全面、完善的年度现金流量预算体系。

　　第二，建立完善的月度、季度滚动现金流量预算。

　　第三，加强现金流量分析，建立科学的分析体系。

　　加强企业营运过程中的现金流量管理我国《企业会计准则》规定的现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

　　3.1、经营活动产生的现金流量管理：分类管理，预算先行

　　3.1.1、分类管理

　　企业根据业务特点按责任单位把各类现金流入和流出的指标细化，落实到考核目标上来。

　　企业负责现金流人的部门主要是销售部门和清欠部门。

　　对于销售部门，既要有创利指标和产销率指标，同时也要把回款率、回款时间的长短作为绩效考核的指标。

　　回款率越高，回款速度越快，则奖金越高。

　　对于清欠部门，收回欠款越多，清欠成本越低，则奖励力度越大。

　　?一个企业里面，现金流出的窗口要远远多于现金流入的窗口，因此控制成本与费用，有效管理现金流出是财务管理永恒的主题之一。

　　企业要把现金流出按性质细化落实到各个责任部门，分别制定出合理的指标要求。

　　对于费用类的现金支出管理，更需要细化，惟有细，才易于控制，逐一核定各部门的预算指标和控制总量。

　　只有人人都关心节支，企业的整体费用才能降下来。

　　3.1.2、预算先行

　　现金流的分类管理完成之后，我们需要做的就是预算先行。

　　为了落实年度资金预算，企业财务部门必须时刻监控经营现金流的状况是否偏离了预算的轨道，并且分析出有利和不利的因素，及时调控，保证预算目标向有利的方向转化。

　　具体的手段，就是细化预算的时间段，由年度预算，细化落实到季度，再由季度细化落实到月。

　　每月末，财务对下月的现金流量在年度预算的框架内制定具体的指标，并落实到每一个相关的部门。

　　财务部门则是每月出具分析报表，对比分析年、月度现金计划，揭示现金流的变化状况。

　　因此，财务部门必须承担大量的事前沟通事中监控、事后分析的工作，确保现金流处于有序高效的流动状态。

　　3.2、投资活动产生的现金流量管理：控制风险，速度至上

　　对于财务管理者而言，在管理投资资金方面，最主要的功能在于充分揭示投资中可能存在的各种风险，并为决策之后可能的资金状况做好充分的准备工作。

　　因此，企业在投资之前，专业的财务人员介入是必要的。

　　财务管理者在这一阶段的主要工作就是最大限度地收集与投资决策相关的信息和数据，模拟项目的运行，最终制定出可行的资本预算。

　　通过程序化的财务评价测算来决定项目的实施与否，仍然是企业投资前的必要程序。

　　除了效益测算、回收期和净现值等财务指标之外，我们应当更关心项目运行中的现金流状况及在项目的每一个阶段可能出现的现金流状况。

　　只有这样，才能更好地控制投资现金的风险。

　　对于产业投资而言，速度至上往往成为制胜的关键因素之一。

　　以最快的速度占有市场，抢占先机，尽早收回投资是所有投资者的真实想法。

　　而高速度的投资实施，则意味着有强大的现金资源作为后盾，尤其是强健的现金流支撑。

　　如何保证投资的高速度实施，则是财务管理者在未来现金流管理上需要深入研究的。

　　3.3、筹资活动产生的现金流量管理：研究渠道，精算成本

　　企业融资的目的就是为了获得发展的机会，那么如何管理好融资活动，企业财务管理需要从两方面人手：一是研究融资渠道;二是精算成本。

　　具体而言，企业的融资渠道可分为三大类：留存收益、债务融资和股权融资。

　　留存收益属于低风险高成本的融资手段;债务融资属于高风险低成本的融资手段;股权融资属于风险因素复杂、高成本的融资手段。

　　在成熟的市场经济条件下，内部融资优于外部融资，债务融资优于股权融资。

　　也就是说，以上3种融资渠道留存收益优于债务融资，债务融资优于股权融资。

　　企业现金流量预算管理【2】

　　[摘要]现金流量，是指企业在一定会计期间按照收付实现制，通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动)而产生的现金流入、现金流出及其差量情况的总称。

　　企业现金流量管理与其各项经营管理活动是交织在一起的，而企业经营管理活动是不稳定的，这就造成企业现金流入与流出也不平衡。

　　为了追求最大限度的平衡，保持现金流的通畅，企业必须加强现金流的管理，对企业的现金资源进行合理配置，实现企业最佳现金持有的财务目标。

　　[关键词]现金流量;预算管理;日资金计划

　　1 开展现金流量预算管理的意义

　　1.1 现金流量的重要性决定了企业财务预算应当以现金流量为中心

　　企业现金流量贯穿于企业经营活动的全过程，能为企业财务管理提供更有价值的信息。

　　首先，现金流量以现金为基础反映企业可用资金的能力，和营运资金相比较，在提高财务管理信息的相关性、可比性和可解释性等方面可以发挥更为重要的作用。

　　其次，现金流量以收付实现制反映企业现金流转情况，与利润相比较，提供的现金流转信息更加客观、可靠。

　　最后，现金流量作为企业经营过程中的最重要方面，也是企业财务状况变动的最佳计量。

　　1.2 资金管理在企业财务管理中的中心地位决定了企业财务预算应当以现金流量为中心

　　资金作为企业的命脉与血液，对企业的生存与发展具有极其重要的意义。

　　以资金管理为中心，实质上是以资金为纽带或链条将企业内部各层次、各部门共同的管理对象和职能紧密地联系在一起，并赋予财务部门以外的管理部门资金管理职能，从而非常有利于处理、协调财务与业务之间的关系，进而保证企业以系统科学的观点实现资金管理整体效益的最优化。

　　1.3 实现企业最佳理财目标决定了企业财务预算应当以现金流量预算为中心

　　从财务管理的本质看，财务管理是综合性极强的价值管理。

　　“企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心”的理论，是对财务管理特点和独特功能的深刻总结，已为越来越多的企业所接受。

　　企业会计准则要求企业必须编制“现金流量表”，并以最佳现金流量作为企业理财目标。

　　最佳现金流量本身就是一个可以量化的理财目标，同时它的可分解性也较强，比较容易分解为企业各部门和各单位的责任指标加以落实和考核，从而其可操作性也比较好。

　　因为企业各单位、各部门都是现金收支的环节，所以，现金流量是它们共同的管理对象，如以形成现金流量的活动来划分为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。

　　这就使得按照部门、单位，或按照活动的类别分解现金流量成为可能，也就使得以现金流量为中心的财务预算管理模式的建立成为现实。

　　2 现金流量预算管理的目标

　　2.1 实现最佳现金水平

　　编制现金预算的主要目的在于加强对现金流量的预算控制，企业通过现金预算能够实现并保持已确定的最佳现金水平。

　　如果预测企业期末的现金流入小于现金流出，即现金流量为负值，就是企业需要筹集的资金数，企业应提前做好资金筹集计划，从而降低企业的筹资成本和财务危机发生的概率。

　　如果预测企业期末的现金流人大于现金流出，现金流量为正值，企业可为盈余现金做出最佳的投资决策计划以及制定适当的利润分配方式。

　　2.2 实现现金收支动态管理

　　现金预算是现金收支动态管理的一种有效方法。

　　企业通过现金预算还可以对其他财务计划提出改进建议，并可以作为评价企业内部各级管理者的管理绩效。

　　实施现金预算可以使企业的总体目标得以分解、落实使各级管理者可以按照各自承担的预算任务、现金流量指标，安排部门的业务，各级管理者应该负责监控和调整本部门的现金流量，保证预期目标的顺利实现。

　　2.3 加强融资管理，提高资金周转使用效率

　　以月度现金流量预算管理为基础，通过编制资金旬计划、日计划，合理安排各项资金收支的时间分布，为合理编制融资计划提供依据。

　　2.4 有效控制资金支付

　　通过月度现金流量预算，将预算执行通过现金流量管理落实到具体的项目和科目，增强预算的调控力和执行力，实现预算的资金支付与业务的信息联动。

　　3 建立符合公司战略的现金流量预算管理体系

　　现金流量预算的编制应以企业所有的经济业务为依据，全面反映公司系统各项经济业务发生所引起的现金收支。

　　通过编制现金流量预算，合理安排资金收支的时间序列，了解和预测企业的财务状况及现金流转情况，揭示企业现金的支付能力，为企业加强资金运作以及融资提供科学依据。

　　在公司年度预算的基础上，强化年度现金流量预算编制工作，逐步构建现金流量预算的月预算、日控制预算编制体系，利用银企互联每日实时监控银行账户余额，最大限度地保证资金安全和资金效益。

　　3.1 现金流量预算的内容

　　现金流量预算反映各单位各类现金收支、融通和运用情况。

　　(1)现金流入预算。

　　根据营销部门提供的月度预测售电量、营业收费等信息，确定月度电费收入、系统备用费收入、高可靠性供电收入等项目的现金流入预算;依据资产处置计划或合同，确定资产处置的现金流入预算;依据被投资企业股利发放通告或委贷合同，确定投资收益、委贷利息收入等项目的现金流入预算。

　　摘要：伴随社会进步及经济发展，企业管理水平不断提高，企业对于预算管理认识更为深入，而实行预算管理对于增强企业内部管理能力及提高管理效率具有显著价值作用。然而，从现阶段我国企业预算管理水平来看，仍存在着较多问题亟待解决，例如：预算管理理念落后、预算编制缺乏合理性及预算执行力不足等，一定程度上阻碍企业长远发展。本文以企业预算管理为切入点分析管理现存问题，就提出具体的解决对策进行深入探究，旨在为相关从业人员积累更多的工作经验提高预算管理有效性。

　　关键词：企业预算管理问题解决对策

　　自进入21世纪以来，在社会经济稳健发展的大背景下，我国企业预算管理水平日趋成熟，社会对于企业预算管理工作提出更为严格的要求及标准。为了主动迎合时代发展潮流满足日益严格的预算管理工作要求，企业预算管理工作重心逐步向分析现存问题及提出解决对策转变[1]。同时，预算管理包含评价结果、执行预算及编制预算等环节，具有机制性、市场性、综合性及战略性等鲜明特点，客观上要求企业合理整合各种资源，提高资源利用率，为企业赢得更多的经济效益及市场份额，并且企业预算管理以市场方向为指导，确保预算管理的科学性及合理性，进一步增强企业市场竞争力，以达到适应市场变化的目标。鉴于此，本文针对企业预算管理现存问题及解决对策的研究具有重要现实意义。

　　1企业预算管理的概述

　　预算管理是现代企业强化内部管理提高运营效率的有力手段，而企业预算指企业对未来一段时间内所获取使用资源的详细计划，是企业对总体经营活动的安排。预算管理作为企业管理的重要方法，能帮助相关管理人员开展业绩评价、控制评价、协调评价及计划评价，是企业管理内容的主要组成部分，有利于提高企业内部生产资源配置水平控制总体成本投入，为企业赢得更多的经济效益，对于实现企业战略发展具有不可比拟的积极作用[2]。同时，预算管理可分为评价结果、执行预算及编制预算等环节，具有机制性、市场性、综合性及战略性等鲜明特点。总之，为了促进企业的良性、健康发展，便有必要注重企业预算管理工作的强化。

　　2企业预算管理的现存问题

　　2.1管理理念落后

　　一般说来，企业预算管理水平高低直接决定企业管理水平高低，能帮助相关管理人员明确企业内部各层级及个岗位的职能，对于企业执行长期战略规划具有不可比拟的积极作用。良好的企业预算管理能帮助企业管理人员明确企业自身经营管理目标，增强预算管理的协调性及计划性，但是目前我国大部分企业对于预算管理认识不够充分，部分管理人员错误认为预算管理属于财务部门工作范畴对于预算管理执行及控制的配合程度不足[3]。一旦企业管理人员无法准确界定预算管理及财务计划的概念则存在出现忽略预算管理环节的可能性，难以充分发挥预算管理的作用，一定程度上阻碍企业长远发展。

　　2.2编制不够合理

　　大部分企业编制预算时普遍存在忽略全面调查企业内外部经营环境的问题，一旦预算编制方法落后则无法保证预算编制的合理性及科学性。由此可见，预算编制必须结合企业实际情况、发展方向、运营环境及未来战略进行详细编制，但是目前我国大部分企业编制预算时忽略与企业发展战略相吻合，无法准确把握市场环境与企业内部治理间关系，导致企业忽视长远发展目标过于重视眼前利益，促使预算编制合理性及科学性不足[4]。同时，企业编制预算时普遍以财务部门及计划部门为主体，其他部门及执行层无法广泛参与，造成预算编制与预算执行间出现衔接问题，甚至编制与执行部门间沟通不足削弱其可执行性。

　　2.3执行力度不足

　　由于企业预算执行无法脱离强大预算管理组织机构的支持，一旦缺少预算管理组织机构或机构组成不全则企业预算计划执行推动力不足，直接影响企业实现预算目标[5]。同时，从目前我国企业预算管理水平来看，大部分企业不存在预算执行监督机制，造成预算执行结果与预算管理目标间存在严重偏差，少部分企业预算执行监督机制尚未健全，导致预算执行过程流于形式流于表面，无法落实预算执行过程难以充分发挥预算管理的作用。一旦企业预算执行时调整科学性不足则预算执行过于宽泛或过于死板均对企业预算执行结果产生不利影响，严重破坏预算执行的动态性及严肃性，甚至造成难以纠正的偏差。

　　2.4忽略考核激励

　　企业执行编制预算后必须及时评价及反馈预算执行结果，便于形成健全系统的预算管理体系，但是企业预算执行结果极易出现考核失利问题，造成预算执行结果无法实现，难以充分发挥预算管理的作用。一旦企业考核预算执行结果时考核指标不具体、考核内容不明确及不存在制度化考核奖惩机制则直接影响企业预算考核的科学性及严肃性，破坏预算管理体系发挥其价值。同时，企业预算管理缺少有效的内部审计机制及监督机制则直接影响预算管理的科学性及规范性，促使预算管理目标出现偏差，并且企业内部审计队伍综合素质参差不齐均直接影响企业预算管理的审计质量。

　　3企业预算管理问题的解决措施

　　3.1转变思想认识

　　一般说来，企业预算管理是贯穿于企业经营管理全过程的现代化科学管理手段，其管理效果无法脱离企业全体职工及各个部门的支持及配合。因此在实际管理的过程中，企业加大对于预算管理的重视程度，通过开展预算管理相关知识学习等方法扭转管理层人员的认识，从根源上认识到开展企业预算管理工作的必要性及重要性，尤其是开展预算管理对于实现企业经营目标及长期战略目标的作用及意义，促使其形成正确的认知，确保预算执行及预算管理的有效性及合理性。同时，提倡企业全体职工共同努力参与预算执行及预算编制全过程，充分发挥预算管理的引导作用，以达到推动企业各部门预算管理工作顺利进行的目标。

　　3.2丰富编制方法

　　由于预算编制时企业各个部门间沟通交流不够通畅，造成预算编制科学性及客观性不足。因此在实际编制的过程中，企业强化组织内部间有效沟通，利用沟通及协调等手段保证企业预算编制的合理性及科学性，尤其是预算编制时，充分发挥沟通的作用，帮助管理部门全面了解企业各个部门间实际情况，确保预算编制部门与其他各部门间信息沟通渠道的通畅性，大大提高编制人员对企业经营活动的了解程度，便于深入调查研究各个部门实际情况获得第一手资料。此外，利用参与性预算编制手段促使企业各部门及各职工全面参与预算编制过程，以达到消除各部门间抵触情绪的目标。

　　3.3健全考评机制

　　企业预算管理体系顺利运行无法脱离考评机制及奖惩机制的支持。因此在实际管理的过程中，企业必须构建健全的预算管理考评机制，纳入考评反馈、考评目标、考评指标、考评客体及考评主体等方面内容完善考评机制体系，积极引进激励机制及奖惩机制，以达到约束职工行为的目标，促使职工关注及重视企业预算管理的执行情况，并且尽可能的将预算管理纳入职工及部门考评领域，确保企业预算管理执行效果，实现企业预算控制目标。同时，为了提高企业预算管理效率形成正确的认识强化审计工作地位，企业必须重新组建审计人才队伍，完善制度化规章条例。

　　4结语

　　通过本文探究，认识到伴随社会进步及经济发展，企业管理水平日趋成熟，企业管理理念革新换代，预算管理工作得到越来越多企业的关注及重视。然而，从现阶段我国企业预算管理水平来看，仍存在着较多问题亟待解决，例如：预算管理理念落后、预算编制缺乏合理性及预算执行力不足等，直接影响预算管理目标实施，一定程度上阻碍企业长远发展。因此，企业秉持具体问题具体分析的工作原则，加大对于预算管理的重视程度，不断优化预算管理方法及手段增强预算管理执行力，充分发挥预算管理的价值，确保预算管理的科学性及有效性，以达到为企业赢得更多经济效益的目标。

　　参考文献

　　[1]鞠宏伟.企业全面预算管理工作中存在的问题及对策探讨[J].中国集体经济,2017(3).

　　[2]曹宏颖.企业全面预算管理存在的问题及对策[J].中国林业经济,2014(3).

　　[3]许明.企业预算管理的问题及对策分析[J].企业改革与管理,2014(9).

　　[4]陈伟平.企业财务预算管理中存在的问题及解决对策[J].中国乡镇企业会计,2016(9).

　　[5]余红英.浅谈企业全面预算管理中存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务,2015(6).