导语：对账证健全、核算准确的个体工商户，税务部门对其实行查账征收。下面是小编收集的个体工商户税收定期定额征收管理办法，欢迎阅读。

　　第一条 为规范和加强个体工商户税收定期定额征收(以下简称定期定额征收)管理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。

　　第二条 本办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量)或所得额(以下简称定额)进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

　　第三条 本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级，下同)批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户(以下简称定期定额户)的税收征收管理。

　　第四条 税务机关负责组织定额的核定工作。

　　国家税务局、地方税务局按照国务院规定的征管范围，分别核定其所管辖税种的定额。

　　国家税务局和地方税务局应当加强协调、配合，共同制定联系制度，保证信息渠道畅通。

　　第五条 主管税务机关应当将定期定额户进行分类，在年度内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，做出调查分析，填制有关表格。

　　典型调查户数应当占该行业、区域总户数的5%以上。具体比例由省级税务机关确定。

　　第六条 定额执行期的具体期限由省级税务机关确定，但最长不得超过一年。

　　定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。

　　第七条 税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：

　　(一)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;

　　(二)按照成本加合理的费用和利润的方法核定;

　　(三)按照盘点库存情况推算或者测算核定;

　　(四)按照发票和相关凭据核定;

　　(五)按照银行经营账户资金往来情况测算核定;

　　(六)参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定;

　　(七)按照其他合理方法核定。

　　税务机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。

　　第八条 税务机关核定定额程序：

　　(一)自行申报。定期定额户要按照税务机关规定的申报期限、申报内容向主管税务机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额以及税务机关需要的其他申报项目。

　　本项所称经营额、所得额为预估数。

　　(二)核定定额。主管税务机关根据定期定额户自行申报情况，参考典型调查结果，采取本办法第七条规定的核定方法核定定额，并计算应纳税额。

　　(三)定额公示。主管税务机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。

　　公示地点、范围、形式应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，由主管税务机关确定。

　　(四)上级核准。主管税务机关根据公示意见结果修改定额，并将核定情况报经县以上税务机关审核批准后，填制《核定定额通知书》。

　　(五)下达定额。将《核定定额通知书》送达定期定额户执行。

　　(六)公布定额。主管税务机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。

　　第九条 定期定额户应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿，完整保存有关纳税资料，并接受税务机关的检查。

　　第十条 依照法律、行政法规的规定，定期定额户负有纳税申报义务。

　　实行简易申报的定期定额户，应当在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期(指纳税期，下同)可以不办理申报手续。

　　第十一条 采用数据电文申报、邮寄申报、简易申报等方式的，经税务机关认可后方可执行。经确定的纳税申报方式在定额执行期内不予更改。

　　第十二条 定期定额户可以委托经税务机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。

　　凡委托银行或其他金融机构办理税款划缴的定期定额户，应当向税务机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，税务机关按逾期缴纳税款处理;对实行简易申报的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。

　　第十三条 定期定额户发生下列情形，应当向税务机关办理相关纳税事宜：

　　(一)定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款;

　　(二)在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。

　　第十四条 税务机关可以根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，采用简化的税款征收方式，具体方式由省级税务机关确定。

　　第十五条 县以上税务机关可以根据当地实际情况，依法委托有关单位代征税款。税务机关与代征单位必须签订委托代征协议，明确双方的权利、义务和应当承担的责任，并向代征单位颁发委托代征证书。

　　第十六条 定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者税务机关征收税款有困难的，税务机关可以按照法律、行政法规的规定简并征期。但简并征期最长不得超过一个定额执行期。

　　简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。

　　第十七条 通过银行或其他金融机构划缴税款的，其完税凭证可以到税务机关领取，或到税务机关委托的银行或其他金融机构领取;税务机关也可以根据当地实际情况采取邮寄送达，或委托有关单位送达。

　　第十八条 定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款;申报额低于定额的，按定额缴纳税款。具体申报期限由省级税务机关确定。

　　定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。具体幅度由省级税务机关确定。

　　第十九条 定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于税务机关核定的定额，应当提请税务机关重新核定定额，税务机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。具体期限由省级税务机关确定。

　　第二十条 经税务机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度而未向税务机关进行纳税申报及结清应纳税款的，税务机关应当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。其经营额、所得额连续纳税期超过定额，税务机关应当按照本办法第十九条的规定重新核定其定额。

　　第二十一条 定期定额户发生停业的，应当在停业前向税务机关书面提出停业报告;提前恢复经营的，应当在恢复经营前向税务机关书面提出复业报告;需延长停业时间的，应当在停业期满前向税务机关提出书面的延长停业报告。

　　第二十二条 税务机关停止定期定额户实行定期定额征收方式，应当书面通知定期定额户。

　　第二十三条 定期定额户对税务机关核定的定额有争议的，可以在接到《核定定额通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请，并提供足以说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书面答复。

　　定期定额户也可以按照法律、行政法规的规定直接向上一级税务机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。

　　定期定额户在未接到重新核定定额通知、行政复议决定书或人民法院判决书前，仍按原定额缴纳税款。

　　第二十四条 税务机关应当严格执行核定定额程序，遵守回避制度。税务人员个人不得擅自确定或更改定额。

　　税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

　　第二十五条 对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。

　　第二十六条 个人独资企业的税款征收管理比照本办法执行。

　　第二十七条 各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局根据本办法制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

　　第二十八条 本办法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日国家税务总局发布的《个体工商户定期定额管理暂行办法》同时废止。

　　个体工商户的税收征管理

　　摘要：由于个体工商户经营零星、分散，数量多，而且营业额确定难，造成税收征管面临巨大挑战。

　　尽管国家对于个体工商户专门制定了《个体工商户税收定期定额征收管理办法》，但仍存在诸多问题。

　　我主要从纳税人(个体工商户)和税务机关两个角度以及对个体工商户分级的考虑，对个体工商户的税收征管进行阐述。

　　关键词：个体工商户 税收征管 效率

　　税收征管是保证国家财政收入的重要手段。

　　其效率的高低直接影响我国税收的发展。

　　只有严密的税法，没有高效的税收征管，不利于税收体系的健康发展。

　　税收征管包括方方面面，形式多样。

　　但是目前，对于个体工商户税收的征管仍然存在一定的问题。

　　了解个体工商户税收的具体情况，提高其征管效率是一项必要的工作。

　　一、个体工商户税收征管困境

　　个体工商户税收征管困难与个体工商户自身的特点有非常重要的关系。

　　主要体现在以下几个方面:(1)纳税户数难以确定。

　　个体工商户的经营普遍都是零星、分散、规模小、分布广。

　　不仅如此，其中有相当部分还是无证(税务登记证)经营，特别是在管理薄弱的区域(城乡结合部及边远乡村)出现较多;另外部分经营者，在领取营业执照后不按规定办理税务登记，致使基层税收征收机关在工作中对无证经营户、有营业执照未办理税务登记和变更经营地址不变更税务登记证的纳税户数难以准确掌握，更谈不上有效、及时地管理起来。

　　(2)纳税定额难于准确核定。

　　个体工商户绝大多数没有设置健全的经营账簿，也没有完整的经营资料，有相当部分没有固定的经营场所，有的经营时断时续。

　　即使设有账簿的业户，大都有账外经营现象，除少数依法纳税意识强和财会制度比较健全的业户外，很多业户不能如实申报经营收入。

　　虽然现已明确规定对于个体工商户采用定额征收的办法，但是实际上还是无法较为准确的核算出税收定额。

　　在一些管理薄弱的区域，一般并非针对每一个个体工商户单独的定额，而是对于一个类型的个体工商户制定相同的定额，比如百货，餐饮等。

　　(3)个体工商户纳税意识薄弱等。

　　这些个体工商户自身所特有的情况，给税收征管带来了巨大的挑战。

　　二、税收征管效率提高的可能办法

　　广义上，提高税收征管效率的办法有：完善税收征管体制、提高税法严密程度、提高税收征管人员的素质、政府部门的成本意识、完善税收征管系统的信息化进程等。

　　这一系列的办法有些针对于个体工商户的具体税收征管来说，避免过于政策化形式化。

　　对于切实提高其税收征管效率来说，实际操作性不强。

　　而且，有些方法对于小型个体工商户来说也不可能实现。

　　例如，让税控机走入千千万万的个体工商户，使税务机关能够掌控其经营情况。

　　对于稍微大型一点的个体工商户来说，安置税控机，并要求其对于其销售等行为开具发票还是可行的，但是对于小型的个体工商户却不实际。

　　比如，有一家规模适中的火锅经营个体工商户，其每月平均营业额约为7万元。

　　其经营对象每次消费金额大约为150元。

　　对于这样的一个个体工商户来说，要求其装置税控系统，并对每次经营消费行为开具定额专用发票，是可行的。

　　而一家小型理发店的个体工商户，其每月平均营业额约为5000元，每次理发服务的收入金额约为5元，要求其装置税控系统和开具发票则是不可能的。

　　一方面，这样的发票对于消费者来说没有太大意义，消费者也不会主动索取这样的发票;另一方面，这也增加了个体工商户的纳税成本，对提高税收征管效率产生了负面的影响。

　　三、提高个体工商户税收征管效率

　　针对个体工商户经营特点，要想确实提高其税收征管效率，在我看来可以从以下几个方面入手。

　　(一)纳税意识

　　影响税收征管效率最主要的一个因素就是纳税人的纳税意识。

　　具体到税收征纳环节来说，纳税人的纳税意识决定着纳税人对税税法的执行以及税法执行的效果。

　　偷税、逃税现象的存在正是纳税人缺少纳税意识、社会道德伦理没有在税法中得到反映的结果。

　　对于个体工商户来说，其纳税意识也许就更为不足。

　　有一些个体工商户只是因为没有纳税的意识而导致未在规定的期限内去交。

　　所以现在，大为宣传的就是增强他们的纳税意识。

　　但是这个纳税意识只是基本上指的就是让他们去缴税，很少真正涉及为什么要缴税，缴税有什么益处，这只能算是传统意义上的纳税意识。

　　真正的“纳税意识”不仅仅是强调纳税的义务，还需要强调纳税的意义。

　　而且要让纳税人看到其意义何在。

　　在我看来，针对于提高个体工商户的纳税意识主要可以总结为以下几个方面：

　　1、了解为什么要纳税

　　不仅仅只是宏观的宣扬，税收是保证国家收入的重要来源，对国家发展十分重要，而是要落到实处，让个体工商户感受到自己纳税有何用。

　　这与政府的财政透明度有极大的关联性。

　　如果地方政府加大财政透明度，让普通老板姓也可以了解到自己所纳的税究竟用到了何处，而且是对自己有益之处，让他们纳税又有何难呢。

　　2、让个体工商户了解自己缴纳的都是什么税

　　在相当多的情况下，小型个体工商户都是不知道自己缴纳的是什么税。

　　对于这方面的知识进行宣传和教育对于提高个体工商户的纳税意识也是有一定作用的。

　　3、权利与义务想结合

　　个体工商户通常都是自己去缴税，不像个人的工资薪金由企业代扣代缴，也不像企业有专门的实习财税业务的工作者，对个体工商户多一些税务知识培训，不仅可以起到提醒其纳税的意识和义务，也让他们利用税收的知识合理安排自己的业务、合理节税。

　　这也是让个体工商户的税收权利意识的觉醒。

　　(二)对于个体工商户进行分级对待

　　对于企业，有大小型之分，对于小型企业税收征收方面有简易办法，那么对于个体工商户也可以大小之分。

　　根据具体的营业额的情况，设定两个个营业额的标准范围，在经营额低一级的范围内的划分为微型个体工商户，属于高一级范围的则划分为普通个体工商户。

　　根据营业额规模对个体工商户分级，并不是在税率方面也要区别对待，只是便于税收的征收管理。

　　对于普通个体工商户，可以要求其安装税控机。

　　根据上文对此的分析，这样的税收管理方法是可行的。

　　在安装了税控机后，可以更为准确的确定个体工商户的应税金额。

　　鉴于目前，消费者还达到没有每次都索取购物和服务发票的意识水平，可以采取定额征收和按税控机上的营业额征收相结合的方式，对这一级别的个体工商户进行税收征管。

　　如果税控机上体现的营业额小于税务部门对于这一级别行业最低定额标准，按定额标准征收;若税控机上的金额大于定额，则按税控机上的营业额征收。

　　随着消费者意识的提高，每次的向销售方或服务提供方索取发票，则可以逐渐单独实行“税控机模式”的征收。

　　而对于微型个体工商户，则完全实行定额征收的办法。

　　因为对于这样微型的个体工商户不可能安装税控机，而且其经营规模小，要完全确定其营业额的成本太大，而相对应的税收收入却很低，不利于税收的征管效率。

　　除了税控机的装置方面，对于两个级别的个体工商户的日常管理工作也可以有所区别。

　　对于普通的个体工商户，税务部门的管理人员可以采取定期核查的方式以及突击检查的方式，核查其有无按规定使用税控机;还可以定期与这个类型的个体工商户进行交流和沟通，促进税收工作的顺利进行。

　　对于微型的个体工商户，平时只需了解一些基本营运情况，每个月以邮件、通知等方式提醒其纳税，然后在每个纳税年度核定其定额是否恰当等。

　　(三)提高税务部门自身的效率

　　提高税务部门自身工作效率也是提高税收征管效率的重要方面。

　　针对个体工商户的税收征管，我觉得可以从以下几个方面来改进。

　　1、税收系统的信息化

　　本来，个体工商户数目就多，如果没有较好的信息系统来处理，税务部门自身征管效率想要提高是十分困难的。

　　一方面，没有良好的税收信息系统，则必定需要大量的人工操作，不仅人工成本大，而且容易出现数据资料的计算保存有误或者税收人员的违规行为。

　　另一方面，没有良好的税收信息系统，不便于税收部门内部的数据信息交换和管理。

　　2、国税、地税与工商局的互动和协助

　　由于个体工商户需要交纳的可能包括增值税、营业税、城市维护建设税等。

　　这些税种中部分是国税局管，部分是地税局管，加强国税和地税的互动和沟通，促进数据的交换，可以更好的推动税收工作，提高效率。

　　对于工商局，则是主要在于即使与税务部门交流存在的个体工商户情况。

　　3、结合地区的实际情况，有条件的考虑个体工商户的国地税联合申报方便纳税人的税款缴纳。

　　四、结论

　　结合个体工商户数多、分散，营业额不易确定的特点，在我看来可以通过增强其“纳税意识”(非传统意义上的)，区别对待分级个体工商户以及完善税收信息系统、加强国地税沟通等提升税务部门工作效率的方式来提高个体工商户的税收征管效率，推进我国个体工商户税收工作的顺利进行。

　　参考文献：

　　[1]《税收管理》吴旭东 田雷 东北财经出版社

　　[2]《浅谈个体税收征管存在的问题及对策》孟祥胜