随着世界经济步入信息时代，以虚拟经济为依托的电子商务飞速发展，日益成为世界各国争相发展的战略性新兴产业。电子商务具有科技含量高、节能环保、成本低、集约化等优势，对经济发展具有明显的“乘数效应”。尤其是在后金融危机时代，全球经济增长放缓，主要发达国家和新兴经济体都将发展电子商务视为促进其经济增长的新引擎，我国也把电子商务这一新兴产业纳入加快培育和优先发展的领域，加大财税、金融等政策扶持力度。但整体来看，我国电子商务产业发展起步晚，制度设计还存在诸多难题有待破解。

　　一、我国开征电子商务税的必要性

　　我国开征电子商务税的必要性，主要体现在以下几个方面：

　　(一)有利于宏观经济调控，发挥税收杠杆作用

　　电子商务素有“朝阳产业”之称，是现代经济增长的新引擎。2011年我国进行个人所得税改革的初衷，就是为了发挥个人所得税的宏观调控作用，实现“自动稳定器”的功能。即当经济过热，居民收入增加时，纳税人数增加，部分纳税人上升到较高的税率档次，出现“累进爬升”现象，使纳税人可支配收入减少，紧缩消费需求，使经济过热问题出现缓解；反之亦然。2008年爆发的全球金融危机，使世界各国更加重视采取主动干预的经济政策，尤其注重发挥税收政策的杠杆作用。面对当前电子商务产业的迅猛发展势头，我们不能再将其束之高阁，弃而不用，而应该将其纳入到整个国家的宏观经济体系中做全盘考虑，制定切实可行的税收政策，使之为宏观经济发展服务。

　　(二)有利于筹集财政收入，维护国家税收权益

　　税收是任何一个主权国家取得财政收入的最主要来源，如果没有充足的税收收入作保障，国家机器将无法运转。1994年分税制改革以来，我国税收收入占财政收入的比重一直高达95%以上。如果将电子商务产业纳入征税范围，不仅有利于规范产业发展秩序，也有利于为我国社会主义建设筹集更多的财政收入，促进经济社会的快速发展。而且电子商务的全球性、开放性等特点使得纳税主体呈现国际化、虚拟化，无法准确判定纳税人身份和纳税地点，使得国际税收管辖权的界定变得困难重重。因此，制定切实可行的税收政策，有利于合理划分国际税收管辖权，维护国家税收权益。

　　(三)有利于调整消费结构，体现国家经济政策

　　电子商务虽然是以虚拟经济为依托，但其交易对象大多数是看得见、摸得着的实物——商品。因此，对交易环节的电子商务产品征税，可以贯彻国家的产业政策，例如对烟、酒等不利于消费者身体健康的产品适当加以重税，就可以纠正消费者的偏好误差，合理引导消费倾向；而对国家鼓励支持发展的产业，可以施行各种税收优惠减免政策，扶持其发展壮大，从而体现国家的经济政策。

　　(四)有利于调节收入差距，实现税负公平公正

　　无论是何种税种，都可以起到一定的收入调节作用，因为税收是取之于民，用之于民，这一点毋庸置疑。电子商务虽然是一种新兴的贸易方式，但它并没有改变商品交易的本质，仍然具有商品交易的基本特征。根据税收公平原则，电子商务和传统交易方式应适用相同的税率，承担相同的税负。因此，从税收法定角度来讲，虚拟经济也应纳入实体经济的征税范围，不能使其成为税收的“真空地带”。

　　二、我国开征电子商务税面临的主要难题

　　(一)电子商务立法进程缓慢，税制要素确立困难

　　中国电子商务经历了从无到有的发展历程，在这个过程中，国家相关政策监管发挥了举足轻重的作用。自2004年8月我国信息化领域第一部法律《中华人民共和国电子签名法》至2013年3月工商总局颁布的《网络交易管理办法》，我国先后颁布了十几项关于电子商务的法规和制度。无疑，这些政策法规的颁布，对20年来我国电子商务的健康有序发展提供了一定的制度保障与规范。但纵观这些法规制度，普遍存在立法层次不高，缺乏法律权威性，而且很多政策法规内容相互重叠，在实践中的遵从度很低，难以起到实质性的作用，严重制约着我国电子商务产业的发展。另外，电子商务以虚拟经济为依托，征税对象、纳税人、税率等税制核心要素的确立十分困难。根据交易的电子化程度，我们可以将电子商务分为有形电子商务和无形电子商务。有形电子商务仍然需要利用传统渠道，如邮政和快递服务等将在网上订购的商品邮寄到消费者手中，因此不存在课税对象难以确定的问题。但无形电子商务由于其数字化、信息化的特征，即可数字化的产品，如软件、音像制品、信息服务等则难以确定其课税对象。而且在电子商务模式下，交易双方均使用网络上的虚拟身份，交易行为超越了国家界限，联网的计算机IP地址还可在国际互联网中进行动态分配，这种直接、迅速的电子交易方式，省去了传统贸易的中介机构，使税务机关难以通过现行税制确认纳税人，代扣代缴体制根本无法实行。加之税率的确定也存在诸多难题。首先，税率和税种紧密关联，例如增值税、消费税的征税环节、缴纳方式和缴纳时间等难以有效确定，容易造成偷税、漏税。其次，我国电子商务尚处于发展阶段，根据幼稚产业保护理论，我们应该采取适当的税收保护政策，税制选择不当就会出现“档次爬升”现象，阻碍产业的长期发展。

　　(二)电子商务税务登记管理制度落后，征管稽查难度大

　　我国现行的税务登记基础是工商登记，然而长期以来电子商务经营者只需注册，获得域名即可从事网络交易。现行的税收征管法并未明确规定电商必须进行税务登记，虽然2010年工商总局颁布《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》，但此规定中的“实名制”形同虚设，电商经营者只需向网络交易平台的管理者进行实名登记，而无规定到工商部门进行实名制登记，因此形成“税收真空”，使电商成为避税天堂。而且在电子商务环境下，无纸化交易使得各种订单、销售合同和其他各类票据等都以电子形式保存，我国目前尚未对电子凭证保存期限做出具体规定，且电子凭证易修改，不留痕迹，使查账征收失去基础。另外,匿名支付、代付等多种支付方式，超级密码和用户名等隐藏交易信息的保护措施,使税务机关无论从人力、技术，还是部门协调的角度，资料收集都十分困难，税务稽查工作成本高，效率低。

　　(三)电子商务交易开放程度高，国际税收管辖权难以确定

　　电子商务交易具有全球性、开放性的特点给国家税收权益带来严峻挑战。首先，常设机构的确定受到挑战，跨国利润也难以在分总机构之间合理划分，使得很多跨国公司利用电子商务渠道成功避税，致使国家税收权益遭受严重损失。其次，电子商务纳税主体的国际化和虚拟化，IP地址和网址等虚拟空间事物并不能作为地域管辖权的判定标准，这些都给纳税人身份和纳税地点的判定造成困难，使税权划分和税收征管困难重重。

　　三、我国电子商务税制要素设计

　　电子商务发源于欧美等发达资本主义国家，伴随着产业的发展，与之相配套的制度建设，尤其是税收政策也日趋完善。目前，西方国家关于电子商务的税收政策既有分歧又有共识，分歧主要集中在电子商务按何种税种课征，而共识是应逐步对电子商务课税，就连一贯主张电子商务免税的美国也开始研究电子商务相关的税收政策。笔者通过比较欧、美等发达国家和印、俄等新兴经济体的电子商务税收政策，并结合我国国情，为我国电子商务税制要素的设计提出合理建议。

　　(一)纳税主体

　　从表中可知，无论在发达国家还是新兴经济体中，电子商务的纳税主体都是从事电子商务的企业或购买电子商务服务的消费者个人，根据权利和义务对等原则，电子商务交易的受益者应是纳税义务人。显然，税务机关应根据电子商务的交易性质来对纳税主体进行划分，分为间接和直接纳税人两种。前者只是借助网络完成信息流与资金流，可参照传统模式确定其纳税主体；后者是完全借助网络的新型纳税人，其所有交易都在网上完成，可借助已出台的网络交易实名登记制度，根据交易双方的IP地址或交易服务器地址来判定纳税主体。在我国电子商务税制要素设计中，纳税主体的界定更是一大难题，欲解决此乱象，应遵循“实质重于形式”的原则，借鉴受益原则来界定电子商务纳税主体的范围。

　　(二)课税对象

　　从表中可看出，大多数国家的课税对象都是电子商务交易的标的物，即交易对象。发达国家一般以电子商务企业生产的产品为课税对象，而新型经济体则将各种交易商品视为课税对象。究其原因，发达国家，以美国为例，既是世界政治军事强国，又是电子商务最大输出国，它坚持税负公平，对电子商务企业征税，以确保其实现国际贸易利益最大化。而大多数新兴经济体的电子商务尚处于发展阶段，大多是电子商务产品输入国，为了维护国家税收权益，防止税基缩小，削弱财政实力，才被迫对电子商务交易商品征收保护性关税。因此，我国在确定电子商务纳税客体时，应充分考虑我国实际情况，在原有几类征税客体基础上增加虚拟商品类或提供在线服务类，体现“见产品征税、见交易征税、例外免税”的原则，使税基逐步扩大，实现税制公平，同时维护国家税收权益。

　　(三)适用税率

　　从表中可看出，大多数国家都坚持在现有税制上对电子商务征税，即不开设新税或附加税，而是修改现行税制，使其适用于电子商务产业，以确保税基稳定。同时尽力避免对电子商务多重课税或税收歧视，一般采用低税率政策，以避免国际恶意的税收竞争，阻碍电子商务产业的发展。因此，我国在设计电子商务税制要素时，应充分借鉴国外的经验做法，将电子商务纳入到现有的税收体系，可借助“营改增”的契机，将其纳入增值税的征税范围，设置低税率，例如实行1%～3%的比例税率。同时增加各种税收优惠政策，如对个体工商户、大学生创业以及下岗职工再就业等电商可给予定额、定期暂缓征税，即制定一个税收优惠期限，在期限内，实现优惠税率，期限结束则施行统一税率。

　　(四)计税依据

　　从表中可看出，按电子商务交易价格计税，即从价计征已成为大多数国家的共识。因此，为了确保国际的税负公平，增强电子商务企业的国际竞争力，我国应与国际通行做法接轨，将电子商务实际交易价格作为电子商务税的计税依据。同时强化税务机关与电子商务运营商、服务商、银行等的协作，有效控制支付宝、财付通、网银、微支付等在线交易平台，控制资金流，才能确保从价计征的准确性。

　　(五)纳税地点和期限

　　国外大多数国家关于纳税地点的确定，主要是参照纳税主体的确定方法，根据交易双方的IP地址进行确定或者根据交易受益原则，受益方为纳税对象，受益方所在地为纳税地点。由于电子商务交易中间环节少，方式多样，无法适用多环节纳税，因此，通常以现金交付时间或发票开具时间为纳税义务发生时间。所以，我国在确定纳税地点和纳税期限时，可结合实际参考这些经验做法，确保现行税法规定得以有效实施。

　　(六)征管体制

　　从表中可看出，绝大多数国家的电子商务税都是由联邦政府或中央政府直接来征管。这些国家的通行做法是：在立法层面，赋予中央政府对电子商务税收的征管权，而税款征收，则具体由各级税务机关来负责，上缴后作为中央政府的财政收入。因此，我国电子商务税的征管也应体现效率原则，由中央政府来负责，具体由国税局负责征收。税收征管由中央政府进行顶层设计，制定全国统一的电子商务税收征管法，对电子商务税适用的税种(税率)、征管期限、税收减免等进行具体规定。同时充分利用现代云计算、大数据等信息技术，建立一个覆盖全国的电子商务税源管理平台，实时采集和记录电子商务交易的税源数据，使全国税务机关可在同一平台共享电子商务税款的征管和稽核。

　　四、结语

　　综上所述，世界范围内全面开征电子商务税已是大势所趋，我国应紧跟世界电子商务税制的发展潮流。在税务实践中，我们不仅要集思广益，充分借鉴国外的实践做法，更要结合我国国情、制度差异等实际问题，大胆探索，稳中求进，紧紧围绕纳税主体、课税对象、适用税率、计税依据、纳税地点和期限、征管体制等税制要素进行，择机考虑对我国电子商务征税。同时制定政策，构建出符合国情的电子商务税收征管体系，才能从根本上促进我国电子商务的长远健康发展。

　　电子商务网站设计论文【1】

　　摘要:企业在因特网上建立自己的网站和主页,让众多的上网者了解企业的有关情况,起到宣传自己,提高影响力的目的。

　　建立网站的方式,主要有虚拟主机和宽带接入两种方式。

　　虚拟主机是在指已有的大型综合网站上租用一块空间放置企业自己的主页,适用于要求不高的企业。

　　关键词:电子商务网站设计

　　一、电子商务网站系统分析与设计

　　电子商务网站既要处理企业对企业之间、企业同消费者之间大量复杂而零散的数据和信息,又要保证数据和信息传输的安全性,因此与普通的网站相比在数据处理和传输方面要求更高,流程也更加复杂。

　　因此,我们必须要使系统满足以下原则:

　　(1)系统的可靠性:系统的数据对企业是至关重要的,在任何情况下保证数据的完整性、正确性和可恢复性是网站设计的前提;

　　(2)系统的安全性:网络给我们带来便利的同时也带给我们更多的烦恼,黑客和病毒的侵袭随时会对系统产生致命的破坏,因此网站设计时必须采取足够的措施,保证系统的安全;

　　(3)系统的经济性与可扩展性:高性价比是一个网站的重要指标,设计网站时要处理好系统的整体优化与重复建设的矛盾,保证系统的可扩展性。

　　随着信息量的增加和应用功能的扩充,系统的软硬件也必须逐步扩展,要确保系统对升级换代的适应能力;

　　(4)系统的开放性:电子商务网站只是企业整个商务体系中的一部分,它可能是企业的第一个系统,但决不应该是最后的一个。

　　因此,它必须设计成支持开放性、符合相关技术标准的系统,使其能与原有系统协调工作,并与将来新建系统相互兼容;个性化是目前电子商务软件开发的焦点。

　　雅虎让用户自己设定个人首页。

　　亚马逊网站可以向购买同一本书的客户推荐别人同时还购买了其它什么样的书籍。

　　戴尔网站使用成熟的分析软件,通过不同渠道收集的数据来预测客户行为和偏好。

　　一家网上销售自行车的网站使用相应的软件给相似的用户来提供建议,推荐符合个人口味的自行车。

　　研究表明,具有个性化服务的网站比没有此项功能的网站可以更有效地增加销售额。

　　目前对商家来说最大的挑战是如何决定个性化的内容。

　　满足了上面的这些原则,就要具体来设计它了,对于网页的设计我想大家应该是比较熟悉了,但是电子商务网站设计起来可不是那么的简单,我们现在来看看它的设计步骤和设计原则:

　　(1)确定网站的主题和风格:这个几乎是所有在制作网站前都必须要做的事情。

　　网站主页的风格是浏览者对整个网站的普遍的感觉,是主页的版式、色调及图文组合的高度抽象。

　　而网站的创意则是在设计之前对内容的选择和表现形式运用的思考,力求个性的发挥,可以反映出制作者的水平。

　　(2)网站功能模块的规划:一个网站设计得成功与否,很大程度上决定于设计者的规划水平,规划网站就像设计师设计大楼一样,图纸设计好了,才能建成一座漂亮的楼房。

　　网站规划包含的内容很多,如网站的结构、栏目的设置、网站的风格、颜色搭配、版面布局、文字图片的运用等,你只有在制作网页之前把这些方面都考虑到了,才能在制作时驾轻就熟,胸有成竹。

　　也只有如此制作出来的网页才能有个性、有特色,具有吸引力。

　　(3)制作软件的选取:现在用的比较多的就是网页三剑客了,这套软件用起来还是非常的方便的,分别是Dreamweaver、Flash和Fire-works,当然他们的版本都是8.0的,制作的过程可能还会用到其他的一些辅助软件,如Photoshop等。

　　二、电子商务网站设计中需要注意的问题

　　1、交易的信用问题。

　　当前,从事电子商务的网站很多,淘宝、易趣等等。

　　各个电子商务交易平台均有自己的信用体制,无非就是:中介模式、网站模式、担保模式和委托模式。

　　以淘宝和易趣为例,如果使用现金通过邮局汇款或者使用银行转帐的方式进行交易,因为交易都是先款后货,所以极有可能商品到手后感觉与网站上描述的多少有区别,更多的时被骗的感觉。

　　这也是电子商务步履蹒跚发展缓慢的主要原因之一。

　　如何更好的确保交易双方满意交易逐渐成为人们关注的问题。

　　以淘宝和易趣为例,淘宝网可以使用支付宝进行交易,易趣可以使用安付通交易。

　　交易时,货款先支付在支付宝或安付通,收货满意后才从支付宝或安付通付钱给卖家,不必跑邮局、银行汇款以及网上在线支付,方便简单,极大程度上提高了交易双方的信用问题,应该可以保证双方的交易。

　　但是,假如你买30元的物品,邮资15元,货到后发现破损或者其它问题不满意,以致退换,邮资又15,恐怕加起所有的钱可以在本地买到新的商品了,不是一手钱一手货就没有了交易的感觉。

　　其实,除了使用类似支付宝、安付通等来提高交易双方的信用问题以外,仍然需要交易双方都能保持一个平和、宽容的心态来对待交易。

　　2、交易的安全问题。

　　短信陷阱、短信诈骗、假银行、后门程序、黑客木马、注入漏洞等不良影响的出现,严重影响了交易的安全性。

　　在淘宝、易趣网站上经过很简单的查询,你会发现有很多的商品(新)比现在的商场或网上报价低几成,其发布的网站也煞有其事,查询ip地址所在地:福建泉州居多。

　　这不得不使人联想到短信诈骗和网上诈骗的案件。

　　如果使用邮局汇款怕早晚石沉大海,而假银行的出现、黑客木马也使得银行转帐极有可能落得双手空空。

　　而电子商务网站的目的只有一个,就是盈利、盈利还是盈利,只要完成交易就可从中“渔利”,往往忽视了对卖买双方信息真实性的核实。

　　虽然,支付宝和安付通在极大程度上能够提高交易双方的信用,提高交易的安全性,但针对交易双方提供的信息的真实性以及交易的满意程度还缺乏一整套科学、规范、成熟的监管机制,因此而产生的经济纠纷可想而知会多么漫长。

　　三、网站风格和创意设计

　　网站的整体风格及其创意设计是人们最希望掌握,也是最难以掌握的。

　　其难点在于没有一个固定的模式可以参照和模仿。

　　如果要设计和普通网站有区别的站点,则必须要研究网站的整体风格及其创意设计。

　　风格(Style)是抽象的,是指站点的整体形象给浏览者的综合感受;风格是独特的,是一个站点不同于其他网站的地方,或者色彩、或者技术、或者交互性;风格是有人性的,通过网站的外表、内容、文字和交流,可以概括一个网站的个性,情绪。

　　设计网站的整体风格可以采用下列做法:将你的标志Logo尽可能出现在每个页面上;突出你的标准色彩;突出你的标准字体;使用明朗上口的宣传标语;创建一个站点的特有的符号或图标等。

　　创意(Idea)是网站生存的关键,作为网站设计人员,一定要有好的创意来源。

　　创意是传达信息的一种特别方式,它是思考的结果,也是现有要素的重新组合。

　　比如,IP电话、在线书店、电子社区、在线拍卖等。

　　参考文献:

　　[1]陆永祯、孙云龙.用ASP和SQL Server 2000实现网站管理[J].鞍山钢铁学院学报,2002,25(3):197-199.

　　[2]Schneider RD著,李小译.规划与建立高性能的SQL Server数据库[M].北京机械工业出版社,1997.

　　[3]成先海.数据库基础与应用SQL Server 2000[M].北京机械工业出版社,2006.

　　电子商务网站的规划与设计【2】

　　[摘要] 电子商务网站是企业开展电子商务活动的重要平台，本文阐述了电子商务网站应规划内容，网站的设计原则、和应该具有的主要功能模块。

　　[关键词] 电子商务 网站规划内容 设计原则 功能模块

　　电子商务就是利用先进的电子技术进行商务活动的总称。

　　它是通过网络、使用先进的信息处理工具，利用计算机这种载体，将买卖双方的商务信息、产品信息、销售信息、服务信息以及电子支付等活动，用相互认同的交易标准来实现。

　　进行电子商务活动的平台是电子商务网站。

　　电子商务网站在企业的电子商务体系中有着重要的作用，网站内容规划是否合理、设计的好坏、推广的成败，直接关系企业实施电子商务能否成功。

　　一、电子商务网站规划的内容

　　电子商务网站的规划是指从战略高度，对网站建设、运营进行的全盘谋略与策划。