事业单位如何按项目核算会计科目

　　摘 要：文章针对《江苏省省级财政专项资金管理办法》的施行，对项目资金如何按项目设置目录，按项目设置会计科目，从收入、支出、净资产、会计核算以及年终结转结余，上年结转结余资金使用等方面的账务处理进行了探讨。

　　关键词：财政专项资金 账务处理 探讨

　　随着《江苏省省级财政专项资金管理办法》的施行，同时为适应政府收支分类改革的要求，严格部门预算执行，提高部门决算质量，财政部门及相关单位对专项资金的管理要求愈来愈高，并将实行专项资金绩效考核制度。

　　这就要求事业单位财务人员在日常核算时，各项专项收入支出经济业务需按项目进行分类核算。

　　现笔者联系本职工作，对事业单位应该如何按项目核算会计科目，谈谈以下几点认识：

　　一、项目资金的含义及分类

　　项目资金是指单位通过各种渠道取得的具有专门用途的资金，分为单位发展专项、省控专项、中央专项，以及地方财政安排的专项等。

　　具体包括部门预算直接安排、预算追加，以及各级财政或上级主管部门直接拨入基本账户的各类专项资金。

　　所有项目资金必须专款专用，合理开支，不得列支与项目无关的费用。

　　二、设置项目目录

　　项目目录是指根据项目下发时间、项目性质及内容将其划分不同类别。

　　首先可将项目按时间设定一级目录“01当年专项”，“02上年结转专项”，在一级目录下再按项目性质设定二级明细目录如在“01当年专项”项目下设定“0101单位发展专项”，“0102省控专项”，“0103中央专项”等二级目录。

　　当具体项目经费下达时，可以在二级目录下按项目内容名称设定三级项目目录，如：财政下达单位发展专项/药品抽验经费、单位发展专项 /送检成本支出等项目时就可在二级目录下设定：“010101药品抽验经费”，“010102药品送检成本支出”等项目。

　　如抽验经费有上年结转专项，则可设定为“020101上年抽验经费结转专项”项目。

　　三、设定需按项目核算的会计科目

　　项目资金核算的会计科目分收入科目、支出科目和净资产科目，收入科目与支出科目要做到一一对应。

　　不同的项目资金根据来源分别列入不同的收入科目。

　　部门预算安排以及预算追加安排的项目资金列入“财政补助收入”科目，少部分直接拨入基本账户的项目资金列入“其他收入”科目。

　　如项目经费作为财政拨款下拨给预算单位，“财政补助收入”下设定“基本支出”、“项目支出”两个二级科目，项目支出二级科目按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“款”级科目设置三级明细科目。

　　如：财政补助收入/项目支出/药品事务，财政补助收入/项目支出/食品安全事务等。

　　事业单位“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”等收入科目中如有专项资金收入，按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“款”级科目设置二级明细科目(同“财政补助收入”)。

　　净资产科目中“财政补助结转”科目下设“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，其中“项目支出结转”明细科目下按照具体项目名称进行明细核算。

　　同样“财政补助结余”、“非财政补助结转”科目中核算的项目资金均需按项目明细进行核算。

　　支出科目中按照目前的《政府收支分类科目》，“事业支出”科目分“基本支出、项目支出”两大类科目，“项目支出”按“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”、“其他资金支出”等层级进行明细核算，同时在“项目支出”明细科目下按项目具体名称进行核算。

　　项目支出下的所有会计科目都需设定为按项目核算科目，如：“项目支出—财政补助支出/商品服务支出/办公室”、“项目支出—非财政专项目资金支出/商品服务支出/印刷费等。

　　四、按项目核算日常会计业务的处理

　　当项目收入会计业务发生时，按照下达的的项目预算科目及项目名称进行录制，如下拨财政拨款/药品事务/药品抽样经费20万元，借：单位零余额用款额度20万元，贷：财政补助收入/项目支出/药品事务药品抽验经费20万元;当支出会计业务发生时，首先确定该笔支出归类在哪一类项目里，如购买化学试剂10万元，可以将其归为抽样经费，可录制凭证，借：事业支出/项目支出/专用材料费药品抽验经费，贷：单位零余额用款额度10万元。

　　五、项目科目的年终结转

　　年末，财政补助项目资金如有结余，由“财政补助收入”、“事业支出—财政补助支出(项目支出)”科目转入“财政补助结转”科目，再由“财政补助结转”科目转入“财政补助结余”科目;非财政补助项目资金，由“事业收入”、“上缴补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”发生额中专项收入转入“非财政补助结转”科目。

　　结转后，对非财政补助专结转资金各项目进行分析，如不需缴回原专项资金拨入单位，则转入事业基金。

　　所有核算专项资金科目除“事业基金”外，均需按项目进行明细核算。

　　六、新的年度内上年结余专项科目的使用

　　在新的年度内如动用上年财政补助专项资金，可根据具体项目名称冲减“财政补助结余”科目余额;如需动用非财政补助专项目资金，则可冲减“事业基金”科目余额。

　　七、会计年度内项目核算的注意事项

　　如何合理、科学地开支各项项目资金，对财务人员日常核算工作提出更高的要求。

　　通常全年的专项经费在年初指标就已下达，这就要求财务人员在进行日常项目核算时，除了分析经济业务的项目性质类别，还要注意项目的用款进度，以及项目总量的控制，做到专款专用、收支平衡。

　　参考文献：

　　[1] 财政部.事业单位会计制度.2012年实施

　　[2] 江苏省政府发布.江苏省省级财政专项资金管理办法.2010年实施

　　如何写项目总结:项目经理如何写项目总结

　　要点一：分类总结

　　一个项目经理，不论项目工作进展如何，一定要学会模块化管理。在年终总结报告中也要进行分类汇报，切忌只有一两个标题。

　　要点二 ：简明扼要

　　许多人认为辛辛苦苦干了一年，业绩如何，关键就看这“总结”的分量。这种认为是正确的，因为年终总结呈现你一年来的工作成果。目前，写总结有一个误区：互相攀比，追求长篇大论，别人写10万字，我要写20万字，气势上要胜过别人。于是出现这种现象：认为通过长篇大论，能博得领导的欢心、赏识。如果为了追求篇幅，东拼西凑，那就大错特错。

　　岂不知，当领导看到第3页时，发现你是罗列证据向他邀功，他也就不会继续看下去了。结论是你浪费了大量的时间，把全部精力都用在拼凑的功夫上!

　　要点三 ：内容不可少

　　比篇幅是错误的，但比内容却是正确的。如果能把“渲染”这个词巧妙地用在内容的描述上，年终总结就能得到领导的认可和肯定，更有利于你的年终奖、加薪、升职。

　　总结内容可以按地区进行总结，也可以按进展进行总结，还可以按模块进行总结，更可以按成败进行总结。总结的内容，既要突出项目收益状况，又要体现项目团队组建规模，还要说明组织过程资产更新情况等。

　　总之，内容虽多，但不累赘，放弃任何一部分，都不完美。

　　要点四：少说套话

　　有人一开头就是“时光荏苒， 年很快就要过去了，回首过去的一年，内心不禁感慨万千……”结尾必是“新的一年意味着新的起点新的机遇新的挑战”、“决心再接再厉，更上一层楼”或是“一定努力打开一个工作新局面”。

　　还有人在中间赘述业绩的段落中，不时要有“收到了很好的效果”、“受到了领导职工的好评和欢迎”、“迈上了一个新高度”、“又上了一个新台阶”等肯定性话语。

　　互联网+时代的特点是高效、快速，这些套话已经深深地印在每个人的脑海里，领导也是从写这些话起家的，你写给他不笑才怪呢。

　　要点五：数据、图、表不可缺

　　20xx年，各行各业都在挖掘大数据，总结内容如果用文字来表达，虽然也能叙述清楚，但是效果不明显。如果我们合理地增加一些表格、图形和数据，就会层次清楚、内容突出、对比鲜明。

　　要点六：对比分析

　　年终总结，其目的是向领导汇报本年度的成长历程，以及下一年度的工作计划。如果没有对比分析，很难看出你的成长情况，更说明不了你为公司带来的价值。通过不同项目、阶段、区域、年份的对比，可以体现自己本年度的成长幅度，为公司创造的价值财富。

　　要点七：黄金三点

　　在总结任何一部分内容的时候，都要先列举相应的项目事例，然后进行分析说明，最后要总结此部分的成功、失败经验。

　　要点八：附件补充

　　在总结中，如果某一部分需要详细说明(比如数字列表)时，最好前文概括，加配相应的附件，并提示“详细内容见附件n”。如果领导对此内容感兴趣，他会通过附件深入了解，否则他知道大意即可，避免领导花太多的时间在某一环节上。