农村信用社内部审计质量评估的调查报告范文

时间:2023.11.3

  新形势下内部审计质量评估较之于农村信用社意义重大。众所周知,农村信用社稳定发展的根本是内部控制的完善性和有效性。内部控制在企业发展壮大过程中有着举足轻重的作用,为保证企业内部控制的有效性,就需要不断进行内部控制评估,使内部控制能够得到持续改进和优化,以防范企业面临的各类风险。

  一、农村信用社内部审计质量评估现状分析

  (一)农村信用社内部审计现状

  1. 农村信用社内部审计基本情况。

  随着农村信用社改革深入,审计工作呈现蓬勃发展,总体以真实性、合规性、风险性为审计主要目标。近年来更加注重审计项目与业务发展的关系、审计体系与内部控制体系的关系建设,取得了长足进步和发展。但审计范围、人员配备和审计独立性等方面受制于体制建设,其职能作用尚待进一步开发。总之,充分发挥农村信用社内部审计的职能作用,对于深化农村信用社风险管理,确保农村信用社经营稳健发展,意义十分巨大。

  2.制约农村信用社内部审计职能发挥的因素。

  (1)体制建设落后。绝大多数基层单位设立了独立的审计部门,但是审计部门以及人员的考核仍然与本单位经营业绩和业务发展息息相关,审计部门缺乏独立性,虽然在很多基层单位正在努力探索给予审计部门和审计人员单独的考核办法,甚至给予审计部门一定的“特权”,但是仍然无法摆脱其内部控制程序。主要原因是审计人员均是由从事本单位其他岗位的人员转化而来,其人员关系往来、人情脉络熟络,即便在工作上独立,情理上也难以保持其独立性。

  (2)审计方法落后。随着科技化、信息化首都不断的渗透到农村信用社的各个领域,农村信用社已逐步入全面的信息化。但是内部审计工作仍然采取现场审计为主,审计多采取内从纸介质的会计凭证、账簿、报表等档案资料中获取数据和信息的方式。审计抽样过于片面,概括性不清,得出数据不够严谨。

  (3)审计人员素质有待提高。

  一是部门审计人员基层锻炼时间短,对业务知识的了解不够全面,而且缺乏必要的计算机、法律知识。

  二是培训跟不上业务发展,从上到下采取分任务的方式开展审计项目,而不是采取根据实际需要开展,特别是项目任务重时就会忽略了对审计人员的业务培训,使一些审计人员盲目上岗,审计效果差。

  三是业务部门重管理轻指导。基层单位业务部室因日常工作量较大,较少深入基层信用社调研、只是简单的定制度、发文件,事后落实情况较少问津。

  (二)农村信用社内部审计质量评估开展情况

  1.尚未开展内部审计质量评估。

  农村信用社作为地方性中小金融机构,目前还没有正式开展内部审计质量评估工作,该工作仍然处于探索和试水阶段。虽然从上级决策者来看,农村信用社内部对内部审计质量评估开展工作十分重视,并且组织了部分审计骨干从事该工作的研究,并针对农村信用社内部实际开展了一系列的调查和实验,包括不断规范审计工作流程并实施内部审计报告审核制度,虽然与真正意义上的国际内部审计质量评估存在本质差距,但并没有组织建设者们的热情。

  2. 内部审计质量评估标准难统一。

  农村信用社是一个极其附在的金融体系,从省联社到县(市)级联社都存在独立的法人,并且发展状况不尽相同,如果采取统一的内部审计质量评估标准不尽合理。尽管省级联社内部审计部门对县(市)级联社内部审计工作进行了多种形式的监督检查,从定量和定性两个方面尽可能的统一标准,但如果地区发展不平衡或者省级联社本身制定的标准存在内容不全面、评估不科学的漏洞,那么内部审计质量评估仍旧有很长的路要走。

  3.软件设施见识尚不够完善。

  一方面缺乏人才,农村信用社的定位是面向县域经济和农村市场,这就决定了长期以来农村信用社的人才战略是适应农村市场的相对“低端”的人才类型,而这一类人虽然能够在农村市场风声水起,但对于具有国际范儿偏“洋火”的内部审计质量评估接受起来简直是难于上青天。另一方面是信息化建设落后,农村信用社经历了长期的复杂的改革和发展才取得今天的成就,虽然取得了一定成就,但在很多方面仍然非常落后,其中信息化建设就是其中一个方面,直接表现就是,绝大多数客户经理甚至是中层管理人员计算机水平非常有限,这就导致了许多好的软件不能推广、推广了的项目不能好好利用,直接导致了内部审计质量评估的被动性。

  二、当前农村信用社内部审计质量评估存在的难点及对策

  (一)农村信用社内部审计质量评估存在的难点

  1.内部意识方面。

  内部审计质量评估的难以保持独立性,农村信用社较多管理层对内部审计工作的认识未转变,不能将审计部门作为独立行使职责的部门,而是视作本单位设置的附属部门,单位的管理人员长期的重经营轻管理,将更多的精力投放在业务增长和效益推进上,管理层对内部审计工作的改革和创新丝毫不在意。而被审计单位更是得过且过,采取一切应对手段甚至动用人情关系公关,丝毫认识不到审计质量评估的重要意义,暮光短浅,只顾当时利益。

  2.外部环境方面。

  一方面缺乏长期开展的动力,内部审计质量评估目前在我国没有强制性要求开展,企业只是根据自身需求选择性开展,多数企业开展项目前首先论证成本,而作为业务发展并不是很超前且创新性不够强大的农村信用社来说更加缺乏推动力。另一方面农村信用社做为金融企业,不仅对股东和职工负责,更重要的是要为地方经济发展负责,为整个社会的金融认知和金融进步承担社会责任,各基层单位一边绞尽脑汁制定对策在激烈金融竞争中占据一席之地又一边制定这沉重的任务指标使全体员工在压力中艰难跋涉,所有的经历全部用在发展业务和收益上,很难拿出十足的经历发展内部审计质量评估项目。

  (二)解决内部审计质量评估问题的对策

  对农村信用社基层单位内部审计工作质量的评估,建议采用内部自我评估方式,即由省级联社内部审计部门组织有关人员,采用科学合理的方法,对辖属范围内所有基层单位内部审计工作从定量和定性两个方面进行综合评估。

  1.大力宣传内部审计质量评估的作用及优点。

  农村信用社开展内部审计质量评估,主要原因有两点,一是监督审计职能,使审计工作能够更好的防范业务风险。二是更好的整合审计资源,加强审计成果的合理运用。基于以上两点,由省级联社集中开展内部审计质量评估,一方面省级联社在开展外部质量评估中会积累丰富的经验,有能力对各基层单位开展强有效果的内部审计质量进行评估。另一方面目前各基层单位内部审计工作采用外部评估方式的条件并不成熟,盲目使用外部评估可能会起到相反的作用。运用省级联社开展的相对“外部”的评估方式,给予适当的缓冲时间,更有利于其向外部评估方式顺利过渡。

  2.优化内部审计质量评估手段。

  一是优化财务评估指标。财务指标是衡量农村信用社业务管理的出发点和归宿,但内部审计工作的服务质量更多体现为一种长期效应或隐性效性,无法直接衡量和准确度量。因此,财务评估指标应主要考核内部审计部门的工作是否紧紧围绕整体工作重心、是否服务于战略目标的实现、是否为防范风险和改善运营等发挥了源头控制作用。

  二是完善客户反馈。客户评估指标主要反映客户对内部审计工作质量的评价。决策方可通过问卷调查、采访等方式,组织相关人员进行无记名方式考核。考核包含对内部审计工作的期望、认可以及对风险的关注程度、内部审计建议和意见被采纳的比例等。指标值越高,单位内部审计质量越高;指标值越低,其内部审计质量越低。

  三是跟进业务流程评估指标。审计业务流程反映了内部审计业务开展及项目管理的规范程度。业务流程评估指标具体涵盖内部审计部门对审计流程是否进行再造、流程改进的次数、实际工作是否按审计流程执行、从审计工作结束到出具审计报告的天数等。四是注重学习与成长评估指标。内部审计人员的学习和成长能力最终决定内部审计部门的可持续发展。基层单位应该注重内部审计人员的教育程度、职称人数比例、持内部审计证和国际注册内部审计师人数比例、培训费用增长率等。通过设置学习与成长指标,督促各单位配置政治素养高、专业胜任能力强的人员充实到内部审计工作岗位。


第二篇:农村信用社内部审计调研报告


  当前国际、国内金融形势、经济环境日新月异,处在改革和发展中的农村信用社不仅面临内部风险,还有来自外部的各种风险,如信用风险、市场风险、流动性风险、法律风险等。如何加强对各种风险管理的识别、计量、监测和控制,是农村信用社发展过程中需要解决的新课题,也
  
  是对当前农村信用社内部审计稽核工作提出的新要求,本人结合自身工作经历,在这里谈谈开展非现场稽核工作的浅显见解。
  
  一、开展非现场稽核的重要性
  
  (一)非现场稽核是审计稽核工作的重要组成部分。非现场稽核,是指按照稽核检查的操作程序,由稽核部门对被稽核单位提供的数据资料
  
  和相关材料,在不到现场的情况下进行稽核监督的一种方式。目前由于各种条件限制,农村信用社对非现场稽核认识不到位、开展不到位。存在
  
  重现场稽核、轻非现场分析,重内部制度执行力稽核、轻宏观环境的分析和评估,稽核检查的广度和深度不够,没有做到现场与非现场稽核的有
  
  机结合。扩大稽核覆盖范围,加大稽核信息反馈,及时发现被稽核单位已经存在或可能发生的问题,最大限度减少农村信用社的风险和损失,真
  
  正发挥稽核部门的职能和作用已刻不容缓。
  
  (二)非现场稽核注重风险分析、评估,是更高层次的风险导向审计。审计方法经历了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计,风险
  
  导向审计是当今主流的注册会计师审计方法,它要求审计人员以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线,以提高审计效率和效果。
  
  近两年农村信用社在改革中得到了空前发展,管理、经营手段得到了提高,逐步实现了制度化、规范化、网络化和信息化。服务领域和范围从以
  
  前的“三农”,逐步拓展为中小企业和支持地方经济的发展。农村信用社发展的内、外部环境发生了巨大变化,仅依靠内部审计稽核部门用传统
  
  的稽核手段现场查账,查制度的执行力,已经无法为当前农村信用社的发展起保驾护航作用。
  
  (三)非现场稽核可以降低稽核成本,提高工作效率。非现场稽核主要是依据被稽核单位提供的报表、数据资料、业务经营分析和总结等,
  
  或是通过报表系统、信贷管理系统等接口,进行定性分析和定量分析,开展经营合规性稽核和经营风险性稽核。如通过非现场报表稽核,可以了
  
  解流动性风险、资产负债、贷款规模、贷款结构、贷款投向和经营效益等情况;通过报表管理系统,可以了解贷款授权授信制度执行,是否存在
  
  超权限、垒大户、借新还旧等违规情况和异常情况;不仅为现场稽核提供相关数据,提高稽核的针对性和有效性,而且可以随时进行监督,了解
  
  经营情况,具有灵活性、方便性,节约了时间,提高了效率。
  
  二、做好非现场稽核的几点建议
  
  (一)完善非现场稽核制度。按照制度先行的原则,把非现场稽核制度化,对现有稽核制度进行重新梳理规范和完善。一是在稽核部门设立
  
  非现场稽核岗位或人员,明确岗位职责和权限,遵守计算机管理及保密规定,防止相关数据、资料外泄、失密。二是制订非现场稽核的内容、范
  
  围、方法和操作程序,运用多种手段,采取定性、定量分析的方法,监测和了解经营的合规性、风险性,对发现的违规违纪问题和异常现象,形
  
  成稽核报告,提出稽核建议。三是制订非现场稽核工作计划,根据网点数、业务量和风险状况,制订非现场稽核频度和范围。
  
  (二)加强非现场稽核人员的培养。非现场稽核人员必须具备从事非现场稽核工作的专业胜任能力,熟悉相关法律法规及内控制度,掌握与
  
  稽核工作相关的专业知识,具有较好的综合分析、文字综合能力,具备一定的计算机操作知识,因此应加强非现场稽核人员的培养,提高非现场
  
  稽核工作的有效性。
  
  (三)提供非现场稽核条件。一是提供非现场稽核所需的办公设备和条件,授予稽核部门资料收集、系统访问、信息查询、数据监测等权限
  
  ,并配置专门的数据接口和用于非现场稽核的业务终端及相关设施;二是建立信息共享机制,规定总部相关部门应为非现场提供相关数据信息,
  
  稽核部门有权向各职能部门及分支机构收集有关数据信息资料。
  
  (四)做好非现场稽核资料的归档工作。非现场稽核资料包括电子、纸质两种,主要包括报表、证明材料、工作底稿和报告等,非现场稽核
  
  结束后,应按稽核档案管理的规定将全部稽核资料及时整理、装订并归档。

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